Fonctionnement pratique: Comptes, Grands livres et Journaux

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Fonctionnement pratiqueComptes, Grands livres
et Journaux

• Vernet Félix
• Professeur agrégé
• École des HÉC

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Comptes Définition

• Enregistrement récapitulatif d un élément
• d actif, de passif, des capitaux propres,
• des produits ou des charges
• où sont inscrits en dollars (s il s agit de
  l unité monétaire du pays) les effets des
  opérations, des régularisations et des
  corrections.

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Forme et contenu d un compte

• Forme d un compte voir Ouvrage obligatoire p.
  120
• Contenu
• Nom et numéro du compte
• 2 colonnes principales
• 1 colonne de gauche appelée Débit
• 1 colonne de droite appelée Crédit
• 4 autres colonnes
• Date, Détails, Référence, Solde du compte

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Grand livre général (GLG)

• Registre contenant tous les comptes d une
  entreprise et constituant la synthèse de son
  système de comptabilité générale.
• Toutes les opérations et les régularisations
  aboutissent aux comptes qui sont à la base des
  états financiers.

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Compte en T

• Compte du GLG disposé en T à des fins d analyse
  ou de démonstration
• Cette forme de compte sera surtout utilisée pour
  les illustrations en classe
• Nom No

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Fonctionnement d un compte

• Par convention comptable
• le côté gauche du compte s appelle DÉBIT
• le côté droit s appelle CRÉDIT
• Débit Crédit

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Compte à solde débiteur

• Forme détaillée de l identité fondamentale
• APC ou APC Ap-PrProd-Ch
• A Pr Ch P C Ap Prod
• Tous les comptes qui se trouvent à gauche de
  l équation augmentent à gauche (par un débit) et
  diminuent à droite (par un crédit). Ces comptes
  ont normalement un solde débiteur (actif, charges
  et Prélèvement)

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Compte à solde débiteur fonctionnement

• Exemple d enregistrement
• L entreprise achète au comptant un camion pour
  un montant de 38 000

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Compte à solde créditeur

• A Pr Ch P C Ap Prod
• Tous les comptes qui se trouvent à droite de
  l équation augmentent à droite (par un crédit)
  et diminuent à gauche (par un débit). Ces
  comptes ont normalement un solde créditeur
• les comptes de passif et de produit
• le compte Capital et le compte Apport

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Compte à solde créditeur fonctionnement

• Exemple d enregistrement
• L entreprise achète un immeuble de 950 000 aux
  fins de ses opérations. Elle débourse 50 000
  et contracte un emprunt hypothécaire pour le
  solde.

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Règles de Débit et de crédit

• Dans chaque o.c, il y a un ou plusieurs débits et
  un ou plusieurs crédits
• Dans chaque o.c, la somme des débits est égale à
  la somme des crédits
• Dans le GLG, les soldes de tous les comptes
  débiteurs égalent les soldes de tous les comptes
  créditeurs (Balance de vérification)

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Classification des comptes

• Comptes de valeurs
• Comptes de résultats
• Comptes mixtes

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Comptes de valeurs

• Ce sont les comptes du bilan
• comptes d actif, les comptes de passif et les
  capitaux propres
• Ils ont un caractère permanent et ont un solde
  continuellement ajusté qui permet d apprécier la
  valeur nette ou la valeur comptable du patrimoine
  de l entreprise à la fin d une période donnée.

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Comptes de résultats

• Des comptes temporaires (transitoires) qui
  servent à mesurer les résultats d exploitation
  au cours d une période
• Ils sont des subdivisions du compte Capital
• comptes de produits, de charges, apport et
  prélèvement
• À la fin d une période ou d un exercice, on
  ferme les soldes de ces comptes pour les virer au
  compte Capital

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Comptes mixtes

• Des comptes dont le solde renferme une partie
  valeur et une partie résultat
• À la fin d une période ou d un exercice, avant
  de dresser les états financiers, ces comptes
  doivent être divisés en leurs parties valeur et
  résultat
• Exemple On a payé le 1-9-00 la prime annuelle
  d assurances de 3 000.
• Fin de l exercice financier 31 décembre