Nuevo Regimen de Facturaci

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ASESORES FISCALES CONTADORES PUBLICOS
SISTEMA TRIBUTARIO Panama VENTAJAS FISCALES
PARA LOS INVERSIONISTAS
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Floor New York, NY 10018, USA Telf
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2
Contenido

• IMPUESTOS EN PANAMA
• INCENTIVOS FISCALES
• CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACION
  INTERNACIONAL FIRMADOS
• CONVENIOS PARA EL INTERCAMBIO DE INFORMACION
  TRIBUTARIA FIRMADOS

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IMPUESTOS EN PANAMA

• El de importación.
• El de renta
• El de Dividendos (Complementario).
• El de Ganancia de Capital.
• El de inmueble.
• El de naves.
• El de timbres.
• El de aviso de operaciones de empresas.
• El de bancos, financieras y casas de cambio.
• El de seguros.
• El de consumo al combustible y derivados de
  petróleos.
• El de transferencia de bienes corporales muebles
  y prestación de servicios.
• El selectivo al consumo de ciertos bienes y
  servicios.
• El de transferencia de bienes inmuebles.
• Impuestos Municipales.
• Contribuciones de Seguridad Social.
• Tasa Unica Anual.

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IMPUESTOS EN PANAMA

• El de renta
• Dividendos - Complementario.
• El de Ganancia de Capital.
• El de timbres.
• El de aviso de operaciones de empresas.
• El de transferencia de bienes corporales muebles
  y prestación de servicios.
• Impuestos Municipales.
• Contribuciones de Seguridad Social.
• Tasa Única Anual.

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IMPUESTO SOBRE LA RENTA

• OBJETO
• La renta producida en territorio panameño,
  independientemente de la nacionalidad, domicilio
  o residencia del beneficiario, del lugar de
  celebración de los contratos, del lugar donde se
  pague o perciba y de quien sea el pagador de las
  mismas.

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IMPUESTO SOBRE LA RENTA

• SUJETO
• Persona Natural o Jurídica, nacional o
  extranjera, que percibe la renta gravable objeto
  de este impuesto.

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IMPUESTO SOBRE LA RENTA

• TARIFA GENERAL
• 25

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IMPUESTO SOBRE LA RENTA

• TARIFA
• Las personas jurídicas con ingresos gravables
  superiores a un millón quinientos mil balboas
  (B/1,500,000.00) anuales, pagaran en concepto de
  Impuesto sobre la Renta a la tarifa que
  corresponda según la persona jurídica, la suma
  mayor que resulte entre
• Método tradicional , o
• La renta neta gravable que resulte de aplicar al
  total de ingresos gravables el cuarto punto
  sesenta y siete por ciento (4.67).
• Para las actividades agropecuarias 3.25 para el
  año el 2013 en adelante.

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IMPUESTO SOBRE LA RENTA

• TARIFAS PERSONA NATURAL

Si la renta neta gravable es El impuesto será
Hasta B/. 11,000.00 0
De más de B/ 11,0000.00 hasta B/ 50,000.00 El 15 por el excedente de B/. 11,000.00 hasta B/. 50,000.00
De más de B/. 50,000.00 Pagaran B/. 5,850.00 por los primeros B/. 50,000.00 y una tarifa del 25 sobre el excedente de B/. 50,000.00
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IMPUESTO DE TIMBRES

• Los documentos ejecutados y sujetos a las leyes
  de la República de Panamá están sujetos a un
  impuesto de timbre a una tasa de US 0.10 por
  cada US 100.00 de valor. 

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IMPUESTO DE AVISO DE OPERACIÓN DE EMPRESAS

• El Impuesto grava en forma directa los activos
  netos de las corporaciones.
• Tarifa 2
• Mínimo B/. 100.00
• Máximo B/. 60,0000.00

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IMPUESTO DE AVISO DE OPERACIÓN DE EMPRESAS

• Áreas de comercio internacional libre que posee u
  opere la Zona Libre de Colon o cualquier otra
  zona o área libre establecida o que se cree en el
  futuro
• Tarifa (1) anual sobre el capital de la
  empresa.
• Mínimo B/100.00.
• Máximo B/ 50,000.00.

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Impuesto de Dividendos-Impuesto Complementario

• Toda persona jurídica que requiera el aviso de
  operaciones queda obligada a retener el impuesto
  sobre dividendo de un 10 de las sumas que
  distribuya a sus accionistas o socios de empresas
  subsidiarias, cuando estas sean de fuente
  panameña y de un 5 cuando se trate de rentas de
  fuente extranjera, exteriores o de exportación.

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Impuesto de Dividendos-Impuesto Complementario

• Otros Casos del Pago del Impuesto
• Todo préstamo o crédito que la sociedad otorgue a
  sus accionistas deberá pagar el 10 de impuesto
  de dividendos, incluyendo los casos en que el
  impuesto de dividendos sea del 5

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Impuesto de Ganancia de Capital

• Tarifas
• Compraventa de bienes inmuebles no esté dentro
  del giro ordinario de la actividad del
  contribuyente, Tarifa 10.
• Sin embargo, la legislación establece un adelanto
  del 3 que se obtiene del valor de la enajenación
  o del valor catastral cualquiera que fuera el
  mayor.

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IMPUESTOS MUNICIPALES

• En materia de impuestos municipales es bueno
  resaltar que todos los municipios de la República
  están autorizados por ley para crear y cobrar
  impuestos, tasas y contribuciones que se
  establezcan a nivel de cada distrito.

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IMPUESTOS MUNICIPALES

• - Impuesto de Rotulo o Propaganda
• - Impuesto de Actividad
• - Impuesto de Circulación

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SEGURIDAD SOCIAL

• Los empleados y empleadores deben pagar la cuota
  correspondiente a la Caja de Seguro Social, de
  conformidad con lo que establece esta Ley, sobre
  los salarios, pagados por el empleador y
  recibidos por el empleado.

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SEGURIDAD SOCIAL

• CONTRIBUCIONES EMPLEADOR
• Seguro Social 12.25
• Seguro Educativo 1.50
• Riesgo Profesional Desde 0.98 a 5.67
• Decimo Tercer Mes 10.75

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SEGURIDAD SOCIAL

• CONTRIBUCIONES DEL EMPLEADO
• Seguro Social 9.75
• Seguro Educativo 1.25
• Impuesto Sobre la Renta En base a la Tarifa de
  Persona Natural
• Decimo Tercer Mes 7.25

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TASA UNICA

• Las sociedades anónimas, sociedades de
  responsabilidad limitada y cualesquiera otras
  personas jurídicas, sean nacionales o
  extranjeras, pagarán al momento de su inscripción
  y en los años subsiguientes una tasa única anual
  de trescientos Balboas (B/.300.00), para mantener
  la plena vigencia.
• Las fundaciones de interés privado, pagarán al
  momento de su inscripción una primera tasa única
  anual de trescientos cincuenta balboas
  (B/.350.00). En los años subsiguientes el pago
  por este concepto será de cuatrocientos balboas
  (B/.400.00), para mantener la plena vigencia

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PRESTACIONES LABORALES

• Vacaciones 9.09 de los salarios
• Decimo Tercer Mes 8.33 de los salarios
• Prima de Antigüedad 1.92 de los salarios
• Indemnización 6.54 de los salarios
• Días Laborables 5.77 de los salarios

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INCENTIVOS FISCALES

• Centro de llamadas para uso comercial
• Ciudad del Saber
• Cinematografía y Audiovisual
• Comercio / Industria
• Energía Eléctrica
• Hidrocarburo
• Mercado de Valores
• Minería

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INCENTIVOS FISCALES

• Sistema de Generación Hidroeléctrica
• Turismo
• Zona Económica Especial
• Zona Libre de Petróleo
• Zona Franca

25
INCENTIVOS FISCALES

• CENTRO DE LLAMADAS PARA USO INTERNACIONAL
• Las Personas Naturales o Jurídicas que Cuenten
  con una concesión de la Autoridad Nacional de
  Servicios Públicos para la prestación de
  servicios en conceptos de llamadas
  internacionales estarán
• Libres de Impuestos directo o indirectos,
  gravámenes, tasas, derechos y gravámenes
  nacionales.
• F. L Ley 32 2011 G.F 26757-B

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INCETIVOS FISCALES

• ZONA LIBRE DE COLON
• Actividades exoneradas del impuestos Sobre la
  Renta
• Las Ventas que se realicen con mercancía nacional
  o extranjera que salga de dichas zonas libres con
  destino a clientes ubicados fuera del territorio
  de la República de Panamá.
• Traspasos de mercancías entre personas naturales
  o jurídicas establecidas dentro de la zona libre
  de Colón y la zona libre ubicada en el Aeropuerto
  internacional de Tocumen y rentas provenientes de
  dichos traspasos de mercancías sobre operaciones
  exteriores efectuadas en las zonas libres.

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INCENTIVOS FISCALES

• ZONAS LIBRES
• Actividades exentas de ITBMS
• Bienes dentro de Zonas Libres, incluyendo el
  traslado entre estas, así como de los se
  encuentren en recintos aduaneros y cuyo dominio
  se transfiera mediante endoso de documentos
• Operaciones de Carga, descarga, traslado en o
  ente los puertos, los servicios de logística y
  auxiliares prestados a la carga de en los puertos
  y las zonas libres o áreas económicas especiales
  asía como los servicios de reparación,
  mantenimiento y limpieza prestadas a las naves en
  tránsito dentro de las aguas del territorio
  panameño.
• F.L Co. Art. 1057 V

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INCENTIVOS FISCALES

• ZONA ECONOMICA ESPECIAL
• Actividades Exentas del Impuesto sobre la renta,
  Dividendo e ITBMS(Impuestos de Transferencia de
  bienes y la Prestación de Servicios
• La Prestación de servicios a personas naturales o
  jurídicas ubicadas fuera del territorio de la
  República de Panamá
• La enajenación o traspaso de las acciones de
  Empresas del Área Panamá Pacífico, del operador y
  del desarrollador, ya sea que este traspaso se
  evidencie de manera directa o indirecta, a través
  de la venta de acciones de compañías que a su vez
  son propietarias de las acciones de las empresas
  del Área Panamá- Pacífico, del Operador o
  desarrollador.
• Los servicios multimodales y logísticos.
• Y las demás actividades que trate el Art. 60 del
  la ley 41 del 2004

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CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACION
FIRMADOS POR PANAMA
País
Barbados
Checa
Corea del Sur
Emiratos Árabes Unidos
España
Francia
Italia
Irlanda
Luxemburgo
México
Países Bajos
Portugal
Qatar
Singapur
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CONVENIOS PARA EL INTERCAMBIO DE INFORMACION
TRIBUTARIA

•  Dinamarca
•  Estados Unidos
•  Finlandia
•  Groenlandia
•  Islandia
•  Islas Faroes
•  Noruega
•  Suecia
• .

31
ASESORES FISCALESCONTADORES PUBLICOS

• Javier A. Correa Chiu
• Javier A. Correa Gonzalez
• Contador Publico Autorizado
• Socio de la División Tributaria

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ASESORES FISCALES CONTAODRES PUBLICOS
Muchas Gracias por su atención
CUALQUIER INFORMACION O CONSULTA ADICIONAL FAVOR
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