Conceptos contables bбsicos

1
Conceptos contables básicos

• Revisión para 3.º 2.ª y 3.º 4.ª CB-ETP
• I y II trimestres

2
La Contabilidad

• Qué es y por qué la estudiamos?

3
Qué es la Contabilidad?

• Es una disciplina o rama del conocimiento que,
  sobre la base del procesamiento de datos
  referidos a operaciones y otros hechos
  económicos, brinda información útil para la toma
  de decisiones acerca de la situación patrimonial,
  económica y financiera de un ente, permitiendo,
  además, el control de este y el cumplimiento de
  determinadas exigencias legales.
• Patrimonial Bienes, derechos y deudas.
• Económica Ganancias y pérdidas, ingresos y
  gastos.
• Financiera Fondos y capacidad para hacer frente
  a deudas o compromisos.

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• La contabilidad forma parte del sistema de
  información de las organizaciones (con o sin
  fines de lucro). Por eso también puede ser
  definida como un sistema o subsistema de
  información sobre la situación patrimonial,
  económica y financiera de las organizaciones.
• De dónde provienen los datos que se procesan?...
  De los documentos o comprobantes respaldatorios.
• En dónde se procesan?... En los libros y demás
  registros contables, mediante la técnica de la
  teneduría de libros hoy día, con ayuda de la
  informática.
• Cuál es el producto de este proceso?...
  Diferentes informes contables.

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Por qué estudiamos Contabilidad?

• Porque nos recibiremos de Técnicos en
  Administración de Empresas
• Es decir que, al egresar, contaremos con
  conocimientos y habilidades ligados al desarrollo
  de las funciones operativas básicas de las
  empresas como organizaciones
• Compras,
• Comercialización,
• Contabilidad,
• Finanzas, y
• Recursos humanos.
• Desde Contabilidad, generaremos información útil
  sobre la empresa y facilitaremos tanto el
  seguimiento y control de las operaciones de esta
  como el cumplimiento de ciertas obligaciones
  legales.

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La compraventa

• Recordamos lo visto en 1.º

7
Tipos de compraventa

• Según la forma de pago, existen dos grandes
  tipos
• Al contado El pago se efectúa en el acto con
• dinero en efectivo,
• tarjeta de débito, o
• cheque al día.
• A crédito o a plazos El pago se pacta después de
  transcurrido un tiempo más o menos largo (por
  ejemplo, 30, 60, 90 días) puede ser
• A crédito documentada El comprador entrega al
  vendedor un pagaré.
• Se ubicaría también aquí la compraventa con
  cheque de pago diferido (pues es un instrumento
  de crédito, asimilable al pagaré).
• A crédito en cuenta corriente No se documenta
  con pagaré, sino que se establece de palabra.

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Descuento, bonificación e interés

• Rebaja Se resta del precio. Puede ser
• Descuento (o descuento financiero) Es una rebaja
  relacionada con la forma de pago se puede
  presentar en la compraventa al contado.
• Bonificación (o descuento comercial) Es una
  rebaja no relacionada con la forma de pago, sino
  con la cantidad comprada, atenciones a clientes
  conocidos, fallas en los productos, productos
  fuera de moda o de estación, u otros motivos.
• Recargo Se suma al precio.
• Interés Es un recargo por pago a plazos se
  puede presentar solamente en la compraventa a
  crédito, sea esta en cuenta corriente o
  documentada.

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Documentos comerciales

• La importancia de los papeles

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Concepto y funciones

• Qué son?... Son los comprobantes o constancias
  escritas de las operaciones mercantiles
  efectuadas por el ente.
• Qué funciones cumplen?...
• Base para la registración contable elemento de
  respaldo y de almacenamiento de datos (función
  contable).
• Medio de prueba escrito de los hechos económicos
  respaldados (función jurídica).
• Elemento de control, individualizando las partes
  intervinientes y estableciendo responsabilidades
  (función de control).
• Cumplimiento de exigencias tributarias, laborales
  y previsionales (función fiscal relacionada con
  la función jurídica).

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Conservación. Forma de emisión

• Cómo se emiten?... Se emiten mínimamente por
  duplicado (dos ejemplares original y duplicado).
• Qué ejemplar es para cada parte?... Quien los
  emite conserva el duplicado y entrega a la otra
  persona interviniente el original.
• Hay que guardarlos?... Sí, se deben conservar
  por el término de diez años desde su emisión.

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Ejemplares Original y duplicado

• Duplicado (color) para el emisor

• Original (blanco) para el receptor

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Documentación utilizada en la compraventa
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Documentación utilizada para los pagos y cobros
15
Documentación utilizada en las operaciones
bancarias
16
Libros de comercio

• Los registros contables

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Concepto y funciones

• Qué son?... Son aquellos en los cuales se llevan
  a cabo las diversas registraciones contables.
• Qué funciones cumplen?...
• Constancia escrita de los actos de la empresa.
• Registro de la composición y variación del
  patrimonio.
• Transcripción de los inventarios y de los estados
  contables (informes sintéticos que prepara la
  contabilidad).
• Cumplimiento de determinadas exigencias legales
  (comerciales, tributarias, etc.).

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Conservación. Clasificación.

• En caso de cese del ente, qué debe hacerse con
  ellos?... Según el Código de Comercio, deben
  conservarse por diez años desde el cese del
  negocio, junto con la documentación
  respaldatoria.
• Cómo se clasifican?...
• Los libros principales, dado su contenido global
  y sintético, son (1) el Diario, (2) el Mayor y
  (3) el de Inventarios y balances. Pueden
  considerarse auxiliares los demás (con contenido
  parcial y detallado).
• Los libros obligatorios según el Código de
  Comercio son (1) el Diario y (2) el de
  Inventarios y balances. Los demás, desde este
  punto de vista, son no obligatorios.

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Libros obligatorios o indispensables (según el
Cód. Com.)

• Diario En él se registran las operaciones
  mediante asientos que emplean cuentas, en forma
  cronológica y en el orden en que van ocurriendo
  (día a día y, en ciertos casos, mensualmente
  mediante asientos resúmenes).
• Inventarios y balances Se inicia con la
  composición y valoración detallada del patrimonio
  de la empresa (inventario inicial).
  Posteriormente básicamente se anotan los
  inventarios de cierre (composición y valoración
  detallada del patrimonio al cabo de un período) y
  se transcriben los estados contables.

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Forma de llevar los libros obligatorios

• Modo de llevar los libros contables -
  Formalidades
• Encuadernados Con las hojas fijas, no sueltas.
• Foliados Cada hoja numerada consecutivamente.
• Rubricados Habilitados por el Tribunal de
  Comercio, con nota datada y firmada del destino
  del libro, del nombre de aquel a quien pertenezca
  y del número de hojas que contenga.
• Modo de llevar los libros contables -
  Prohibiciones Alterar en los asientos el orden
  progresivo de las fechas y operaciones dejar
  blancos o huecos hacer interlineaciones,
  raspaduras o enmiendas (los errores y las
  omisiones se salvan por medio de un nuevo asiento
  hecho en la fecha en que aquellos se advierten)
  tachar asientos mutilar alguna parte del libro,
  arrancar alguna hoja o alterar la encuadernación
  y foliación.
• Asimismo, los libros deben estar en idioma
  nacional o ser traducidos.

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Forma de llevar los libros obligatorios

• Ventaja de llevarlos adecuadamente De no
  respetarse lo anterior, los libros pierden valor
  en juicio en favor del comerciante a quien
  pertenecen, siendo ese valor la principal ventaja
  de llevarlos correctamente.
• DATO Para que las sociedades comerciales puedan
  llevarlos por medios mecánicos, electrónicos u
  otros e imprimirlos en hojas móviles (luego
  encarpetadas cosidas o pegadas y foliadas) o
  incluso almacenarlos en medios como discos
  ópticos o cedés no regrabables sin imprimirlos,
  se requiere dictamen o informe de contador
  público y autorización de la autoridad de
  contralor (Dirección de Inspección de Personas
  Jurídicas / Registro Público de Comercio). (Art.
  61, Ley 19 550). Esto no rige para el libro de
  Inventarios y balances, que debe estar
  encuadernado, foliado y rubricado.

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Libros no obligatorios

• El sistema contable los emplea para funcionar
  mejor. Así, el ente puede tener tantos como desee
  y le sean convenientes o como sean necesarios
  para determinadas actividades.
• Si bien el Cód. Com. prevé las formalidades de
  encuadernación, foliación y rúbrica para los
  libros indispensables, extiende las prohibiciones
  detalladas a los libros auxiliares.
• Mayor Registro sistemático que tiene habilitada
  una hoja o una ficha para cada cuenta, donde
  figuran los elementos de la misma (nombre, fecha,
  detalle, debe, haber y saldo) y que se realiza a
  partir de las registraciones (asientos) del libro
  Diario. Tiene por finalidad mostrar los
  movimientos y el saldo de cada una de las cuentas
  utilizadas en el libro Diario.
• DATO Los aplicativos contables han automatizado
  los pases al mayor y la posterior preparación
  del balance de comprobación de sumas y saldos.

23
Los libros principales en el ciclo contable
24
Patrimonio y resultados

• Lo que tengo y lo que debo lo que gano y lo que
  pierdo

25
El patrimonio y sus elementos

• Patrimonio Es el conjunto de bienes, derechos y
  obligaciones de un ente, expresados todos en una
  unidad de medida (en dinero).
• Elementos del patrimonio
• Activo (A) Conjunto de bienes y derechos del
  ente.
• Pasivo (P) Conjunto de deudas del ente para con
  terceros.
• Patrimonio neto (PN) Es la diferencia ente el
  activo y el pasivo (PN A P), es decir, lo que
  queda del activo luego de sustraer los importes
  adeudados a terceros, o la parte del activo que
  pertenece a los propietarios.

26
El patrimonio y sus elementos
27
Resultados

• Resultados Son los aumentos o disminuciones del
  patrimonio neto al cabo de una operación (u otro
  hecho económico), un grupo de operaciones (u
  otros hechos económicos) o un período de tiempo,
  no imputables a (es decir, no derivadas de)
  operaciones del ente con los propietarios
  (aportes y retiros).
• Tipos de resultados
• Resultados positivos (RP) Son aumentos del
  patrimonio neto comprenden ingresos y ganancias.
• Resultados negativos (RN) Son disminuciones del
  patrimonio neto comprenden gastos y pérdidas.

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Al inicio del ente (creación, nacimiento o
constitución)Patrimonio neto Capital
29
A partir del inicio (un momento cualquiera al
cabo del cual se haga una medición del
PN)Patrimonio neto Capital Resultados
acumulados
30
Ecuaciones patrimoniales
31
Ecuaciones patrimoniales
32
Cuentas

• Las herramientas básicas de la Contabilidad

33
Cuentas

• Concepto de cuenta Es la herramienta que emplea
  la contabilidad para representar el patrimonio y
  sus variaciones, permitiendo agrupar elementos
  homogéneos o con la misma función y hechos del
  mismo tipo.
• Plan de cuentas Es el listado sistemáticamente
  organizado de todas las cuentas que se emplean en
  la contabilidad de la empresa.
• Manual de cuentas Es el instrumento que explica
  detalladamente el concepto y significado de cada
  cuenta, los motivos de sus débitos y créditos,
  qué representa su saldo, y otros datos que sirven
  para el funcionamiento del sistema de información
  contable del ente.

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Elementos de la cuenta

• Nombre.
• Fecha de la operación o hecho.
• Detalle de dicha operación o hecho.
• Parte numérica Importes.
• Debe Columna de la izquierda. ? Debitar Hacer
  una anotación en el debe.
• Haber Columna de la derecha. ? Acreditar Hacer
  una anotación en el haber.
• Saldo Diferencia entre el debe y el haber. Puede
  ser
• Saldo deudor El total del debe es mayor que el
  del haber.
• Saldo acreedor El total del debe es menor que el
  del haber.
• Saldo nulo (cuenta saldada) El total del debe es
  igual al del haber el saldo es cero.

35
Representación de la cuenta
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Clasificación de las cuentas según su naturaleza

• Patrimoniales
• De activo (bienes y derechos de la empresa).
• De pasivo (deudas contraídas por la empresa).
• De patrimonio neto (capital y resultados
  acumulados).
• De resultados
• De resultado positivo (ingresos y ganancias).
• De resultado negativo (gastos y pérdidas).

37
Las clases de cuentas, sus movimientos y sus
saldos
38
Registración contable

• Asientos, mayores y balances de comprobación

39
Principios de la partida doble
40
Registración en el libro Diario
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Asiento de inicio

• Documento Minuta contable del inventario inicial
• Debe Activos de la empresa al inicio
• Caja (A)
• Mercaderías (A)
• Terrenos (A)
• Etc.
• Haber Pasivos y capital de la empresa al inicio
• Proveedores (P)
• Obligaciones a pagar (P)
• Etc.
• Capital inicial (diferencia entre el total de
  activo y el de pasivo) (PN)

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Asiento de compra

• Documento Factura original. Según el caso, talón
  de pagaré.
• Debe Bienes comprados
• Mercaderías (A)
• Muebles y útiles // Instalaciones // Rodados //
  Etc. (A)
• Haber Forma de pago (condiciones de compra)
• Efectivo Caja (A-)
• Cheques de terceros
• Al día Valores a depositar (A-)
• Diferidos Valores diferidos a depositar (A-)
• Cheques propios
• Al día Banco XX C/C (A-)
• Diferidos Valores diferidos a pagar (P)
• A crédito en cuenta corriente
• Si se compran mercaderías Proveedores (P)
• Si se compran otros bienes Acreedores varios
  (P)
• A crédito documentada (pagaré) Obligaciones a
  pagar (P)

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Asiento de venta

• Documento Factura duplicado. Según el caso,
  cuerpo de cheque o de pagaré.
• Debe Forma de cobro (condiciones de venta)
• Efectivo Caja (A)
• Cheques de terceros
• Al día Valores a depositar (A)
• Diferidos Valores diferidos a depositar (A)
• A crédito en cuenta corriente
• Si se venden mercaderías Deudores por ventas
  (A)
• A crédito documentada (pagaré) Documentos a
  cobrar (A)
• Haber Ingreso por la venta Ventas (RP)

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Asiento de CMV

• Documento Ficha de stock o minuta contable.
• Debe Costo de la venta (principal gasto de la
  empresa) CMV (RN)
• Haber Salida de mercaderías entregadas al
  cliente Mercaderías (A-)

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Asiento de reconocimiento de gastos

• Documento Factura, tique o recibo originales,
  boleta de impuesto, etc. Según el caso, talón de
  pagaré.
• Debe Gasto en que se incurrió
• Gastos de publicidad (RN)
• Gastos de franqueo (RN)
• Luz y gas (RN)
• Teléfono e Internet (RN)
• Gastos bancarios (RN)
• Gastos generales (RN)
• Gastos de administración (RN)
• Fletes y acarreos (RN)
• Alquileres negativos (RN)
• Seguros (RN)
• Combustibles y lubricantes (RN)
• Sueldos y jornales (RN)
• Impuestos, tasas y contribuciones (RN)
• Honorarios negativos (RN)
• Comisiones negativas (RN)
• Haber Forma de pago
• Efectivo Caja (A-)

46
Asiento de reconocimiento de ingresos

• Documento Recibo duplicado. Según el caso,
  cuerpo de cheque o de pagaré.
• Debe Forma de cobro
• Efectivo Caja (A)
• Cheques de terceros
• Al día Valores a depositar (A)
• Diferidos Valores diferidos a depositar (A)
• Pendiente de cobro ... (nombre del ingreso) a
  cobrar (A)
• Con pagaré Documentos a cobrar (A)
• Haber Ingreso obtenido
• Alquileres ganados Alquileres positivos (RP)
• Fletes ganados Fletes positivos (RP)
• Comisiones ganadas Comisiones positivas (RP)

47
Asiento de cobro

• Documento Recibo duplicado. Según el caso,
  cuerpo de cheque.
• Debe Efectivo o valores recibidos (forma de
  cobro)
• Efectivo Caja (A)
• Cheques de terceros
• Al día Valores a depositar (A)
• Diferidos Valores diferidos a depositar (A)
• Haber Cancelación de la cuenta a cobrar o
  derecho de cobro
• Cuentas a cobrar por ventas de mercaderías en
  cuenta corriente Deudores por ventas (A-)
• Cuentas a cobrar por ventas de otros bienes en
  cuenta corriente Deudores varios (A-)
• Pagarés a cobrar Documentos a cobrar (A-)

48
Asiento de pago

• Documento Recibo original.
• Debe Cancelación de la cuenta a pagar o deuda
• Cuentas a pagar por compras de mercaderías en
  cuenta corriente Proveedores (P-)
• Cuentas a pagar por compras de otros bienes en
  cuenta corriente Acreedores varios (P-)
• Pagarés a abonar Obligaciones a pagar (P-)
• Haber Efectivo o valores entregados
• Efectivo Caja (A-)
• Cheques de terceros
• Al día Valores a depositar (A-)
• Diferidos Valores diferidos a depositar (A-)
• Cheques propios
• Al día Banco XX C/C (A-)
• Diferidos Valores diferidos a pagar (P)

49
Asiento de documentación de cuentas a cobrar o de
reemplazo de documentos a cobrar

• Documento Cuerpo de pagaré. Recibo duplicado,
  según el caso.
• Debe Nuevo pagaré a cobrar
• Cuenta a cobrar documentada Documentos a cobrar
  (A)
• Haber Cuenta a cobrar reemplazada
• Cuentas a cobrar por ventas de mercaderías en
  cuenta corriente Deudores por ventas (A-)
• Cuentas a cobrar por ventas de otros bienes en
  cuenta corriente Deudores varios (A-)
• Pagarés a reemplazar Documentos a cobrar (A-)
• Es común que la nueva cuenta a cobrar incluya
  cierto interés, en cuyo caso se suma el importe
  de este a la nueva cuenta y se acredita la cuenta
  Intereses positivos (a devengar).

50
Asiento de documentación de deudas o de reemplazo
de obligaciones a pagar

• Documento Talón de pagaré. Recibo original,
  según el caso.
• Debe Cuenta a pagar o deuda documentada, o
  pagaré reemplazado
• Cuentas a pagar por compras de mercaderías en
  cuenta corriente Proveedores (P-)
• Cuentas a pagar por compras de otros bienes en
  cuenta corriente Acreedores varios (P-)
• Pagarés a reemplazar Obligaciones a pagar (P-)
• Haber Nuevo pagaré a abonar Obligaciones a
  pagar (P)
• Es común que la nueva obligación incluya cierto
  interés, en cuyo caso se suma el importe de este
  a la nueva cuenta y se debita la cuenta Intereses
  negativos (a devengar).

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Asiento de depósito en una cuenta bancaria

• Documento Duplicado o talón de boleta de
  depósito nota de crédito bancaria tique de
  cajero automático certificado de depósito (plazo
  fijo).
• Debe Cuenta bancaria en la que se hizo el
  depósito
• Cuenta corriente bancaria Banco XX cuenta
  corriente (A)
• Caja de ahorro Banco XX caja de ahorro (A)
• Plazo fijo Banco XX plazo fijo (A)
• Haber Efectivo o valores depositados
• Efectivo Caja (A-)
• Cheques de terceros
• Al día Valores a depositar (A-)
• Diferidos Valores diferidos a depositar (A-)
• Transferencia desde la cuenta corriente bancaria
  Banco XX cuenta corriente (A-)

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Descuentos

• Son rebajas en el precio por pago en efectivo o
  con cheque.
• Compras Descuentos obtenidos (RP) Se anota en
  el haber y su valor resta del importe acreditado
  de Caja o Banco XX C/C.
• Ventas Descuentos otorgados (RN) Se anota en el
  debe y su valor resta del importe debitado de
  Caja o Valores a depositar.
• La técnica contable no registra actualmente los
  descuentos de ese modo, sino que disminuye
  directamente el valor del bien comprado y la suma
  a pagar, o la suma a cobrar y el importe de la
  venta, es decir, como si se hubiera comprado o
  vendido, respectivamente, a un precio menor
  (reflejando el valor neto de contado). Con la
  bonificación se procede análogamente.

53
Intereses

• Son recargos en el precio por pago a plazos.
• Compras Intereses negativos (RN) Se anota en el
  debe y su valor se suma al importe de
  Proveedores, Acreedores varios u Obligaciones a
  pagar (P).
• Ventas Intereses positivos (RP) Se anota en el
  haber y su valor se suma al importe de Deudores
  por ventas, Deudores varios o Documentos a cobrar
  (A).
• En realidad, sería mejor utilizar las cuentas
  regularizadoras Intereses negativos a devengar
  (cuenta regularizadora de pasivo) e Intereses
  positivos a devengar (cuenta regularizadora de
  activo), pues aún no ha transcurrido el tiempo
  para el cual los intereses están calculados.

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Variaciones patrimoniales

• Son los cambios que se producen en el patrimonio
  del ente por causas transaccionales (operaciones)
  y no transaccionales (otros hechos económicos
  deterioro que sufren ciertos bienes, cambio de
  valor de los bienes por la moda, pérdida por
  siniestros).
• Hay diferentes tipos
• Permutativas o cualitativas Son aquellas que no
  provocan modificaciones en el monto del
  patrimonio neto del ente, pero sí en la
  composición de los elementos del patrimonio se
  trata de un cambio cualitativo y no cuantitativo.
  No se genera ningún resultado.
• Modificativas o cuantitativas Son aquellas que
  provocan cambios en el monto del patrimonio neto
  del ente, en más o en menos. Se presenta un
  resultado positivo o negativo.
• Mixtas Son aquellas en las que cambia la
  composición de los elementos patrimoniales y el
  patrimonio neto aumenta o disminuye (se produce
  un cambio cualitativo y cuantitativo).
  Intervienen elementos del activo o del pasivo y
  se genera un resultado. No todos los autores
  reconocen este tipo de variación.

55
Registración en el libro Mayor
56
Balance de comprobación de sumas y saldos

• Es un listado de la totalidad de cuentas que
  figuran en el libro Mayor de la empresa, con el
  objetivo de efectuar un control y tomarlo como
  base de análisis conceptual de los saldos para la
  preparación de informes.
• Finalidades
• Comprobar si los pases del libro Diario al libro
  Mayor fueron realizados en su totalidad.
• Verificar que se cumpla el equilibrio debe
  haber.
• Controlar la obtención de los saldos de cada una
  de las cuentas del Mayor.

57
Ciclo contable (primera parte)
58
Fin del repaso

• Nos vemos.