El Tratado de Doble Tributacin entre Chile y el Reino Unido

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El Tratado de Doble Tributación entreChile y el
Reino Unido

• Miguel Massone P.

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Situación Actual

• Tratados Vigentes (aplicables)
• Argentina.
• Brasil.
• Canadá.
• Corea del Sur.
• Croacia.
• Dinamarca
• Ecuador.
• España.
• Francia

• México
• Noruega.
• Nueva Zelandia.
• Perú.
• Polonia.
• Reino Unido.
• Suecia.

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Situación Actual (continuación)

• Tratados Firmados
• (pero todavía no aplicables)
• Irlanda del Sur.
• Malasia.
• Paraguay.
• Portugal.
• Rusia.
• Tailandia.

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Situación Actual (continuación)

• Tratados en Negociación
• Australia.
• Bélgica.
• China.
• Colombia.
• Cuba.
• Estados Unidos.
• Finlandia.
• Holanda.
• Hungría.
• India.

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Fines de los Tratados

• El objetivo principal es evitar la Doble
  Tributación Internacional. E
• También persiguen
• Facilitar la expansión de las empresas de países
  desarrollados.
• Facilitar el financiamiento internacional.
• Facilitar la transferencia de tecnología.
• Prevenir la discriminación (nacionales vs.
  extranjeros).
• Combatir la evasión, con medidas tales como el
  intercambio de información.

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Contenido de los Tratados

• Nombre Oficial y Preámbulo.
• Ámbito de aplicación (personas e impuestos). E
  
• Definiciones.
• Tributación de los distintos tipos de renta.
• Disposiciones para eliminar doble tributación.
• Normas especiales sobre (1) no discriminación
  (2) procedimiento de acuerdo y (3) intercambio
  de información.
• Normas sobre entrada en vigor y denuncia.
• Protocolo. E

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Efectos de los Tratados
Los tratados de doble tributación prevalecen
sobre leyes presentes y futuras. (Oficios 1.522,
de 12 de mayo de 1988 3.071, de 8 de septiembre
de 1988 y 288, de 30 de enero de 1996).
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Distintos Modelos

• Modelo del Pacto Andino, inspirado en el
  Principio de la Fuente.
• Modelo de la OCDE, inspirado en el Principio de
  la Residencia.
• Modelo de la ONU, inspirado en el Principio de la
  Residencia, pero intenta conciliar los intereses
  de los países desarrollados y en vías de
  desarrollo.

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Tratado con Reino Unido.Información General

• Hecho en español e inglés, siendo ambos textos
  igualmente auténticos.
• Firmado en Londres el 12 de julio de 2003.
• Publicado en D. O. el 16 de febrero de 2005.
• Entró en vigor el 21 de diciembre de 2004.
• Sus disposiciones se aplican desde el 1 de enero
  de 2005.

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Rentas Comprendidas en el Tratado (Arts. 6 y s.s.)

• Rentas inmobiliarias.
• Beneficios empresariales.
• Navegación marítima y aérea.
• Dividendos, intereses, regalías y ganancias de
  capital.
• Servicios personales dependientes e
  independientes.
• Honorarios de directores.
• Artistas y deportistas.
• Pensiones.
• Funcionarios públicos.
• Estudiantes.
• Rentas no mencionadas expresamente.

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Beneficios Empresariales (Art. 7)

• No se gravan en Estado de la Fuente, a menos que
  sean obtenidos a través de un establecimiento
  permanente.
• Los servicios comprendidos en esta regla alcanzan
  la mayoría de los servicios prestados por
  empresas, incluida la asistencia técnica y,
  frecuentemente, también cubre los servicios
  personales independientes.

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Establecimiento Permanente (Art. 5)

• Cuál es la importancia del concepto?
• Está definido en el Art. 5 como Un lugar fijo
  de negocios en el que una empresa efectúa toda o
  parte de su actividad.
• Art. 5 da ejemplos de qué se incluye y no se
  incluye en la definición.
• Nuestros tratados suelen incluir referencia a la
  asignación de personal por más de 183 días
  (tomada del Modelo ONU).

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Dividendos (Art. 10)

• En esta parte, Chile no siguió el Modelo de la
  OCDE.
• En tanto el Impuesto de Primera Categoría sirva
  de crédito contra el Impuesto Adicional, no se
  rebaja la tasa de este último (Art. 10, párrafo
  2).
• Esto es una situación excepcional en el área de
  los tratados, ya que otros países generalmente
  limitan el impuesto de retención sobre los
  dividendos.

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Intereses (Art. 11)

• Se reduce la tasa del Impuesto Adicional a
• 15 en general y
• 5 respecto de intereses por préstamos otorgados
  por bancos y compañías de seguros, bonos y
  valores transados en una bolsa de valores, y
  venta al crédito de maquinaria y equipo
• Qué sucede si hay endeudamiento excesivo?
  (Oficio 3939, de 19 de agosto de 2004).

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Regalías (Art. 12)

• Se reduce la tasa del Impuesto Adicional a
• 10 en general y
• 5 respecto de regalías por el uso de equipos
  industriales, comerciales o científicos.

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Ganancias de Capital de Acciones o Derechos (Art.
13)

• Chile no siguió el Modelo OCDE.
• Las ganancias que obtiene un residente de un
  Estado pueden someterse a imposición en el Estado
  de la Fuente, siempre que
• El enajenante haya poseído, en cualquier momento
  durante los últimos 12 meses, acciones o derechos
  que representen al menos 20 del capital de la
  sociedad o
• El valor de las ganancias esté representado en a
  lo menos un 50 por el valor de bienes raíces
  situados en el Estado de la Fuente.
• En todos los demás casos, las ganancias pueden
  gravarse en el Estado de la Fuente, pero el
  impuesto no puede exceder de un 16 de la
  ganancia.

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Servicios Personales Dependientes (Art. 14)

• La regla general es que éstos solamente se puedan
  gravar en el Estado donde se ejerce el empleo, es
  decir, donde se prestan los servicios.
• Excepcionalmente, en el caso de asignaciones de
  corta duración (hasta 183 días), los servicios
  sólo se pueden gravar en el Estado de la
  Residencia, siempre que la remuneración no sea
  pagada o financiada por una empresa situada en el
  Estado donde se prestan los servicios.

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Medidas para Evitar Doble Tributación

• Generalmente, el Estado de la Residencia concede
  un crédito por los impuestos pagados en el Estado
  de la Fuente, de forma que éstos pueden deducirse
  de aquéllos.
• El crédito es ordinario.
• Normalmente este crédito es directo, pero a veces
  también se concede un crédito indirecto.
• Los tratados estipulan que el crédito se concede
  respecto de todas las rentas comprendidas en el
  tratado.

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(No Transcript)