DESPACHANTES DE ADUANA EN URUGUAY

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DESPACHANTES DE ADUANAEN URUGUAY
Enzo Longobardo Abreu Vicepresidente ADAU
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EL DESPACHANTE NORMAS QUE REGULAN LA PROFESION

• Existe desde 1861 como profesión por decreto del
  25/6/1861 donde consta la definición de
  Despachante y la obligación de establecer
  garantías.
• El Decreto 19/12/28 Reglamenta la Profesión y
  establece la preceptividad
• Desde el 17/12/70 está vigente la Ley 13925 que
  reglamenta actualmente la Profesión.

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El Código Aduanero de Uruguay fue aprobado por
la Ley 15691 del 7/12/84

• Define
• AGENTE PRIVADO DE INTERES PUBLICO
• Art. 78 CAU Son las personas debidamente
  autorizadas por el Ministerio de Economía y
  Finanzas para actuar en el trámite y
  diligenciamiento de las distintas operaciones
  aduaneras.

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AGENTE PRIVADO DE INTERES PUBLICO

• Agente Privado
• Sujeto privado o particular
• Actúa en interés o por cuenta de sus clientes que
  son particulares
• Interés Público
• Colabora con la función aduanera
• Su responsabilidad personal lo obliga a actuar
  defendiendo la regularidad de la operación.

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AGENTE PRIVADO DE INTERES PUBLICO

• Se le reserva un sector de actividad privada (la
  tramitación de operaciones aduaneras.
• Esta reserva implica una limitación a la libertad
  de los demás particulares.
• Necesidad de una norma legal dictada en interés
  general para que ello resulte aceptable
  constitucionalmente.

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Despachante de aduana

• Interés público
• Son Profesionales que conocen la regulación del
  comercio exterior y los tributos que gravan dicha
  actividad.
• Esto supone
• Interacción con menor número de personas
• Mayor control sobre dichas personas
• Responsabilidades mayores que las de un simple
  particular

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Despachante de aduana

• Formas de garantizar el interés público por el
  Estado
• Establece condiciones para ser despachante.
• Autoriza quienes pueden ejercer la profesión
• Controla el ejercicio profesional
• Inhabilita a quienes no cumplen con los
  requisitos
• Establece régimen de responsabilidad tributaria,
  infraccional, administrativa y penal severa

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Despachante de aduana

• Corolarios de dichas formas para garantizar
  interés público
• Exige idoneidad técnica
• Exige garantías económicas
• Solamente admite personas físicas, salvo
  excepciones.
• No admite nunca sociedades de capital

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Despachantes de aduana

• SON
• Profesionales especializados en la regulación del
  comercio exterior.
• Prestan servicio de gestión y asesoramiento
• En operativa frente al Estado
• En aspectos comerciales
• Defiende intereses de su cliente frente al Estado
• TIENEN
• Libertad de elección del profesional
• Libertad de acordar remuneración por servicios
• Libertad de acceso a la profesión

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Responsabilidad tributaria del despachante

• Sujeto pasivo del tributo Son los obligados al
  pago de las obligaciones tributarias
• Clasificación
• Contribuyente
• Tercero responsable del tributo

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Responsabilidad Tributaria del Despachante

• Contribuyente
• Es responsable por deuda propia.
• Es aquel respecto de quien se produce el hecho
  generador del tributo
• Revela capacidad contributiva que dio origen a la
  creación del tributo

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Responsabilidad Tributaria del Despachante

• Responsable tributario
• Responde por deuda ajena
• Establecido por norma legal
• Puede repetir contra el contribuyente
• Puede ser subsidiario, solidario o sustituto

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Responsabilidad Tributaria del Despachante

• Responsabilidad por tributos aduaneros
• Art. 284 Ley 13.318 Refiere en su texto
  exclusivamente a las infracciones aduaneras no a
  los tributos.
• Art. 80 CAU La responsabilidad de las
  operaciones aduaneras será siempre del
  solicitante de la misma, entendiéndose por tal el
  que firma la documentación o el permiso, o su
  mandante si firmara por poder, todo ello sin
  perjuicio de lo dispuesto por el artículo 11 de
  la Ley 13.925.

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Responsabilidad Tributaria del Despachante

• Podemos decir que
• Despachante no es contribuyente.
• Es responsable tributario por deuda ajena.
• Es responsable solidario.
• Puede repetir contra su cliente
• Art. 15 Ley 13.925 Establece expresamente
  facultad de repetir contra cliente
• La liquidación de lo pagado es Título Ejecutivo
• Art. 16 Derecho de retención por sumas
  adelantadas

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Responsabilidad infraccional del Despachante

• Las infracciones aduaneras y el principio de
  legalidad.
• Los elementos de las infracciones deben
  establecerse por ley formal
• El aspecto subjetivo está alcanzado por este
  principio.
• Consecuencia Los responsables por las
  infracciones aduaneras son establecidos por la
  ley.

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• Así el Art. 284 Ley 13.318 La responsabilidad
  de las infracciones aduaneras será siempre del
  despachante o solicitante de la operación,
  entendiéndose por tal el que firma el permiso o
  documento, o su mandante si firmase por poder.
  Esa responsabilidad será sin perjuicio de la
  subsidiaria que se pueda hacer efectiva contra el
  importador o exportador de la mercadería
• ... Si fuesen varios los infractores responderán
  solidariamente todos ellos

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Responsabilidad infraccional del Despachante

• Según el Art. 80 CAU La responsabilidad de las
  operaciones aduaneras será siempre del
  solicitante del solicitante de la misma,
  entendiéndose por tal el que firma la
  documentación o el permiso, o su mandante si
  firmara por poder, todo ello sin perjuicio de lo
  dispuesto por el artículo 11 de la Ley 13.925.

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Responsabilidad Infraccional del Despachante

• El Art. 11Ley 13.925 establece
• El despachante sólo será responsable por el pago
  de los tributos aduaneros, tasas portuarias y por
  las infracciones aduaneras que se consumaren en
  la tramitación de las operaciones mencionadas en
  el art. 1.

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Responsabilidad Infraccional del Despachante

• Límite temporal de la responsabilidad
• Las irregularidades surgidas en el trámite
• Las irregularidades surgidas mientras que el
  despachante tiene el control de la operación
  física
• Consecuencia Si no hay trámite aduanero no hay
  responsabilidad del despachante como tal

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Responsabilidad Infraccional del Despachante

• Eximentes de responsabilidad en las infracciones
  aduaneras
• Art. 287 Ley 13.318 En los casos de infracción
  aduanera no será admisible ninguna excusa fundada
  en la buena fe, en el error propio o ajeno o en
  la falta de intención de defraudar al fisco, sin
  perjuicio de lo que dispongan leyes especiales.

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Responsabilidad Infraccional del Despachante

• Régimen especial de responsabilidad en
  infracciones de valor, están regidas por
• Ley 13.318 régimen general
• Decreto Ley 14.629 Art. 13 exige dolo de
  importador y doctrina entendió que despachante no
  era responsable.
• Art. 150 Ley 16.320 Refiere a responsabilidad
  subsidiaria

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Responsabilidad administrativa del despachante

• Refiere a potestades sancionatorias de la
  Administración.
• Refiere a faltas y sanciones administrativas
• Definición sanción administrativa es el evento
  dañoso impuesto por un órgano estatal, actuando
  en función administrativa, como consecuencia de
  la violación a un deber impuesto por una norma
• Se diferencia de sanciones penales

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Responsabilidad administrativa del despachante

• Principio de legalidad
• Potestad sancionatoria establecida por norma
  legal formal
• Tipicidad Descripción de la conducta que va a
  ser considerada una falta debe estar comprendida
  en una norma anterior
• Por lo tanto las sanciones
• Sanciones deben estar previstas en una norma
  anterior
• Se discute si el tipo y la sanción están
  alcanzados por el principio de legalidad

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Responsabilidad administrativa del despachante

• Potestad sancionatoria sobre despachantes de
  aduana
• No está atribuida expresamente por ley
• Unica mención legal indirecta en artículo 2 Ley
  13.925

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El Decreto 391/71

• En los Art. 20 y 21 del Decreto atribuyen
  potestad sancionatoria a la Aduana y al M.E. y F.
• Se Establece los tipos de faltas
• Establece los tipos de sanciones
• Otorga discrecionalidad en la aplicación de las
  sanciones

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Decreto 391/71

• Sanciones
• Suspensión hasta 12 meses D.N.A.
• De 2 a 10 años Ministerio Economía
• Posibilidad de prohibir ingreso a Aduana

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Otras Normas

• Diferentes sanciones redactadas por Orden del Día
  (Ordenanza interna de la Aduana)
• Prevé inhabilitación por falta de pago
• Implica suspensión sin vista previa
• Decreto 312/98 prevé que operador debe estar
  al día con la Aduana. No tiene fundamento legal.

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Despachantes de Aduana

• Solamente Personas Físicas (texto legal que
  establece requisitos refiere a personas físicas).
• Excepciones
• Sociedades personales inscriptas antes de la ley
  (art. 6)
• Sociedades comerciales para sus propias
  mercaderías que estuvieran inscriptas (art. 7)
• Art. 492 Ley 16.320

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Despachantes de Aduana

• Prohibición de Sociedades Anónimas y Sociedades
  en Com. Por Acciones
• Decreto 7/72 modif. Art. 1 391/71 Aclara que la
  prohibición no se aplica a sociedades que se
  despachan su mercadería.

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Despachantes de Aduana

• Inscriptos antes de Ley 13.925
• Personas físicas
• Sociedades personales (colectivas, S.R.L.)
• Sociedades (incluso anónimas) autorizadas a
  despacharse su propia mercadería
• Inscriptos después de Ley 13.925
• Personas físicas
• Sociedades personales inscriptas por Ley 16.320

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Apoderados

• Previsión Art. 17 Ley 13.925
• Personas que pueden ser apoderados
• Inscriptos en Registro Apoderados DNA
• 21 años y Secundaria Completa
• Informe Vida y Costumbres
• No ser fallido ni concursado
• Examen sobre tecnología mercantil, procedimientos
  y normas aduaneras.

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Apoderados

• Requisitos para actuar
• Inscripción en Registro
• Poder en Escritura pública
• Potestades
• Según poder

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Empleados Mero trámite

• Previsión Art. 9 Dec. 391/71
• Requisitos Figurar en planilla
• Potestades
• tareas de mero trámite ... tales como
  examinarlos, sacar transferencias, presentar
  pólizas de despacho, solicitudes de revisión, dar
  recibos en depósitos a efectos del retiro de
  bultos y en fin efectuar todo trámite similar.

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Empleados Mero trámite

• Potestades Pueden representar al despachante en
  el momento de verificación?
• Posición D.N.A. No pueden por art. 20 lit. h
  Dec. 391/71
• Se considera infracción administrativa h) No
  concurrir a la verificación de las mercaderías en
  las sucesivas operaciones ...
• Posición Contraria Texto artículo 9 no es
  taxativo. Pueden participar pero no firmar acta
  de discrepancia o reconocimiento

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Gestores de Importación y Exportación

• No existe previsión normativa
• Informe de Escribanía admitía la figura y las
  autorizaciones a estos sujetos.
• Informe Asesoría Letrada niega esta posibilidad
• Actuación en la práctica

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Despachantes de Aduana

• Art. 280 Ley 13.318 (1964)
• Operaciones Reservadas
• Importación, Exportación, tránsito, trasbordo,
  reembarque
• Excepciones
• Encomienda de cualquier clase valor inferior a
  10.000
• Equipajes
• Aduanas donde no haya 2 firmas

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Despachantes

• Art. 1 Ley 13.925
• Operaciones reservadas Importación, exportación
  y tránsito y toda otra operación de carácter
  aduanero
• Excepciones
• Lugares donde no existan despachantes inscriptos
• Equipaje por el pasajero
• Operaciones inherentes a agentes de navegación y
  proveedores marítimos

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Despachantes

• Excepción equipajes.
• Excepción encomiendas
• Couriers
• Decreto 506/01 Reglamenta Encomienda Postales
• Art. 7 Excluye la intervención del despachante de
  aduana de envíos hasta US 100

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• Muchas gracias por vuestra atención