PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS. Sociedades Cooperativas de consumidores, asi como de ahorro y prestamo.

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PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS.Socieda
des Cooperativas de consumidores, asi como de
ahorro y prestamo.
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Personas morales con fines no lucrativos

• Se consideran personas morales con fines no
  lucrativos
• VII.- Sociedades cooperativas de consumo
• VIII.-Organismos que conforme a la ley agrupen a
  las sociedades cooperativas, ya sean de
  productores o de consumidores.
• XIII.-Las soc. Coop. de ahorro y prestamo.
• F.L. Art. 95 L.I.S.R.

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Impuesto sobre la renta

• Las personas morales a que se refiere el art. 95
  de la L.I.S.R., no son contribuyentes del
  impuesto sobre la renta, sus integrantes
  consideraran como remanente distribuible
  unicamente los ingresos que estas les entreguen
  en efectivo o en bienes.
• F.L. ART. 93 L.I.S.R.

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REMANENTE DISTRIBUIBLE

• Se determinara el remanente distribuible de un
  ano de calendario correspondiente a sus
  integrantes o accionistas, disminuyendo de los
  ingresos obtenidos en ese periodo, excepto los
  senalados en el art. 109 de la L.I.S.R., las
  deducciones autorizadas, de conformidad con el
  titulo IV de la L.I.S.R.
• F.L. ART. 93 TERCER PARRAFO

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OBLIGACIONES DIVERSAS

• Llevar contabilidad de conformidad con el codigo
  fiscal
• Expedir comprobantes que acrediten sus ingresos,
  conservar copia.
• Presentar declaracion en la que se determine el
  remanente distribuible y la proporcion que
  corresponda a c/integrante
• Cumplir con su funcion de retenedores.

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REGIMEN SIMPLIFICADO

• PARA SOCIEDADES COOPERATIVAS DE PRODUCCION

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REGIMEN SIMPLIFICADO

• Deberan cumplir con sus obligaciones fiscales en
  materia del impuesto sobre la renta conforme al
  regimen simplificado
• I.- Las dedicadas exclusivamente al
  autotransporte terrestre de carga o de pasajeros.
• II.- Las de derecho agrario que se dediquen
  exclusivamente a actividades agricolas, ganaderas
  o silvicolas, asi como las demas personas morales
  que se dediquen exclusivamente a dichas
  actividades.
• F.L. ART. 79 L.I.S.R.

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REGIMEN SIMPLIFICADO

• III.- Las que se dediquen exclusivamente a
  actividades pesqueras.
• IV.- Las constituidas como empresas integradoras.
• V.- Las sociedades cooperativas de
  autotransportistas dedicadas exlusivamente al
  autotransporte terrestre de carga o de pasajeros.
• F.L. ART. 79 LISR

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OBLIGACIONES

• Las personas morales de este regimen cumpliran
  con sus obligaciones, aplicando lo dispuesto en
  la seccion I del capitulo II del titulo IV de
  esta ley.
• F.L. ART. 81 LISR

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PAGOS PROV. Y DECL. ANUAL

• Calcularan y enteraran por cada uno de sus
  integrantes los pagos provisionales en los
  terminos del art. 127 de la LISR.
• El ISR del ejercicio de cada uno de los
  integrantes se determinara aplicando al efecto lo
  dispuesto en el articulo 130 de la LISR, a la
  utilidad gravable se le aplicara la tarifa del
  art. 177 de la LISR.
• F.L. ART. 81 FRACC. I Y II DE LA LISR

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CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES ISR

• Las sociedades cooperativas consideraran los
  rendimientos y los anticipos que otorguen a sus
  socios, como ingresos asimilados.
• F.L. ART. 81 FRACC. III LISR

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CALCULO Y ENTERO DEL IMPAC

• Calcularan y, en su caso, pagaran por cuenta de
  cada uno de sus integrantes, el impuesto al
  activo que les corresponda a cada uno de estos
  aplicando al efecto lo dispuesto en la ley del
  impuesto al activo.
• F.L. ART. 81 FRACC. IV

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OBLIGADOS A RETENER

• Cumplir con la obligacion de retencion y entero
  que establezcan las disposiciones fiscales.
• ART. 18 FRACC. V LISR

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CUMPLIMIENTO POR CUENTA DE LOS INTEGRANTES

• Las personas morales del regimen simplificado
  cumpliran con sus propias obligaciones y lo haran
  en forma conjunta por sus integrantes en los
  casos que asi proceda. Igualmente, el impuesto
  que determinen por cada uno de sus integrantes se
  enterara de manera conjunta en una sola
  declaracion.
• F.L. ART. 81 SEG. PARRAFO

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BENEFICIOS

• No determinacion del ajuste anual por inflacion.
• Opcion de tributar en el regimen del titulo IV,
  capitulo II, secc. II, en lugar de la secc. I, si
  los ingresos no exceden de 10,000,000 en el
  ejercicio.
• Act. Agricolas, ganaderas, pesqueras o
  silvicolas, reduciran el imp. Del ej. En un
  42.86
• ART. 81 (4,7,8 PARRAFO LISR)

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BENEFICIOS

• Las personas morales que se dediquen a las
  actividades agricolas, ganaderas, silvicolas, o
  pesqueras, no pagaran el ISR hasta por un monto,
  en el ejercicio, de veinte v.s.m.g.a por cada uno
  de sus socios, siempre que no exceda de 200
  v.s.m.g.a.
• ART. 81 9o. PARRAFO

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BENEFICIOS

• Aplicacion de las facilidades administrativas
  publicadas en el diario oficial de la federacion
  del dia 9 de mayo del 2006.
• ART. 85 SEG. PARRAFO LISR

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FAC. ADMINISTRATIVAS. SECTOR PRIMARIO

• Deduccion con documentos que no reuna requisitos
  fiscales hasta por un 19 de sus ingresos, por
  mano de obra de trab. Del campo, alimentacion de
  ganado y gastos menores.
• Opcion de presentar pagos provisionales en forma
  semestral, incluso las retenciones efectuadas.,
  iva e impac.
• Opcion de utilizar el coef. De ut.

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FAC. ADMINISTRATIVAS PARA EL SECTOR PRIMARIO

• Retener y enterar el 4 sobre salarios pagados
  por mano de obra, sin obligacion de llevar nomina
• Opcion de pagar con cheques no nominativos,
  cuando se le pague a una persona hasta por 30,000
  en un mes.

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FAC. ADMINISTRATIVAS PARA EL SECTOR TRANSPORTE

• Enterar el 7.5 por concepto de retenciones del
  isr, por pago a macheteros, operadores y
  maniobristas, de acuerdo con el convenio que
  tengan con el imss.
• Deduccion con doc. Que no reunan req. fiscales,
  dependiendo del num. de toneladas, dias y
  kilometros recorridos.( 53.56 por tonelada)

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I.S.R.

• LAS SOC. COOP. DE PROD. CALCULARAN SU IMPTO. DE
  ACUERDO A COMO LO HACEN LAS P. FISICAS CON
  ACTIVIDADES EMPRESARIALES.
• F.L. ART. 85-A L.I.S.R.

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CALCULO DEL IMPTO.

• CALCULARAN EL IMPTO. DE CADA UNO DE SUS SOCIOS,
  DETERMINANDO LA PARTE DE LA UTILIDAD GRAVABLE DEL
  EJ. QUE LE CORRESPONDA A CADA SOCIO POR SU
  PARTICIPACION EN LA SOCIEDAD COOPERATIVA.
• F.L. ART. 85-A FRACC. I

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EJEMPLO

• ING. DEL EJ. DE LA SOC. COOP.
• (-) DEDUCCIONES AUTORIZADAS
• () UTILIDAD GRAVABLE DE LA COOP.
• (/) PART. DEL SOCIO EN LA COOP.
• () UTILIDAD FISCAL POR SOCIO
• (X) APLIC. TARIFA ART. 177
• () ISR POR SOCIO COOPERATIVISTA
• (X) NUMERO DE SOCIOS
• () ISR DE TODOS LOS SOCIOS

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DIFERIMIENTO DEL IMPTO.

• LAS SOCIEDADES COOPERATIVAS DE PRODUCCION PODRAN
  DIFERIR LA TOTALIDAD DEL IMPUESTO HASTA EL
  EJERCICIO FISCAL EN EL QUE DISTRIBUYAN A SUS
  SOCIOS LA UTILIDAD GRAVABLE QUE LES CORRESPONDA

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PAGO DEL IMPTO.

• CUANDO LA SOCIEDAD COOPERATIVA DISTRIBUYA A SUS
  SOCIOS UTILIDADES PROVENIENTES DE LA UTILIDAD
  GRAVABLE, PAGARA EL IMPUESTO DIFERIDO APLICANDO
  AL MONTO DE LA UTILIDAD DIST. AL SOCIO LA TARIFA
  DEL ART. 177 DE LA L.I.S.R.

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PRESENTACION DE DECL.

• SE PAGA A MAS TARDAR EL DIA 17 DEL MES SIGUIENTE
  AL QUE SE PAGUEN LAS UTILIDADES GRAVABLES, EL
  SOCIO PODRA ACREDITAR EN SU DECLARACION ANUAL QUE
  LE CORRESPONDA EL ISR QUE SE PAGUE

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RENDIMIENTOS QUE NO SE DISTRIBUYAN

• LAS SOCIEDADES COOP. QUE NO DISTRIBUYAN
  RENDIMIENTOS A SUS SOCIOS, SOLO PODRAN INVERTIR
  DICHOS RECURSOS EN BIENES QUE A SU VEZ GENEREN
  MAS EMPLEOS O SOCIOS COOPERATIVISTAS.

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PAGOS PROVISIONALES

• NO OBLIGACION DE PRESENTAR PAGOS PROVISIONALES
  DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

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IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

• Las Sociedades Cooperativas, aunque conforme a
  otras leyes o decretos no causen impuestos
  federales o estén exentos de ellos, deberán
  aceptar la traslación a que se refiere el
  artículo 1 y, en su caso, pagar el impuesto al
  valor agregado y trasladarlo, de acuerdo con los
  preceptos de la Ley del Impuesto al Valor
  Agregado.

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• IMSS

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En qué casos las Sociedades Cooperativas pueden
contar con personal asalariado?

• I.-Cuando las circunstancias extraordinarias o
  imprevistas de la producción o los servicios lo
  exijan
• II.- Para la ejecución de obras determinadas
• III.- Para trabajos eventuales o por tiempo
  determinado o indeterminado,
  distintos a los requeridos por el objeto social
  de la sociedad cooperativa
• IV.- Para la sustitución temporal de un socio
  hasta por seis meses en un año, y
• V.- Por la necesidad de incorporar personal
  especializado altamente calificado.

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Deben las Sociedades Cooperativas afiliar a sus
socios al IMSS?

• Sólo a los socios que aporten su trabajo
  personal.
• Las Sociedades Cooperativas en general, DEBERAN
  AFILIAR OBLIGATORIAMENTE a sus trabajadores y
  socios que aporten su trabajo personal, a los
  sistemas de seguridad social.
• Fundamento Legal Artículo 57 Ley General de
  Sociedades Cooperativas.

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Cuál será la base de cotización de los miembros
de las sociedades cooperativas para efectos de la
Ley del Seguro Social?

• La base de cotización de los miembros de las
  sociedades cooperativas se integrará por el total
  de las percepciones que los socios reciban por la
  aportación de su trabajo personal, aplicando las
  reglas y límites de la propia Ley, para
  determinar la cotización. (artículos 28, 29, 30 y
  32 de la Ley del Seguro Social).
• Fundamento Legal Artículo 28-A Ley del Seguro
  Social.