FUNDACI

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FUNDACIÓN DE CAPACITACIÓN Y ASESORÍA EN
MICROFINANZAS
Fundación de Capacitación y Asesoría en
Microfinanzas (FUNDAMICRO) Diplomado en Finanzas
Dirigido a Asociados de Comédica

• Módulo III
• Fundamentos Contables y de Analisis Financerios
  para la toma de decisiones

Facilitador Licda. Patricia Elena Santos
San Salvador, Junio de 2012.
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AGENDA

• Fundamentos de contabilidad
• Usuarios de la contabilidad
• Ramas de la contabilidad
• Contabilidad en El Salvador
• Contabilidad en El Salvador para bancos
  cooperativos y sociedades de ahorro y Crédito.

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FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD

• CONTABILIDAD
• ETIMOLOGIA
• El termino técnico contabilidad, proviene del
  latín COMPUTARE que significa CONTAR, ese
  termino incluye dos acepciones que son
• Narrar un sistema de contabilidad debe de ser
  narrativo en cuanto al orden cronológico de
  operaciones o actividades.
• Computar en contabilidad todas las operaciones
  o transacciones deben valuarse en términos de
  unidades monetarias y expresarlas en cantidades.
• adecuadamente los estados financieros básicos.
  

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FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD

• OBJETIVO GENERAL La finalidad de la
  contabilidad financiera es la de proporcionar
  información útil, veraz y oportuna para la toma
  de decisiones.
• Asimismo, podrá diferenciar los conceptos de
  activo, pasivo y capital contable y distinguir
  las características y clasificación de los
  mismos. Por otro lado, elaborará adecuadamente
  los estados financieros básicos.

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QUE SE ENTIENDE POR CONTABILIDAD

REGISTRA / ES EL PRIMER OBJETIVO DE LA
CONTABILIDAD
QUE SE REGISTRA/ LAS FUENTES (ORIGENES) Y LA
APLICACIÓN DE TODOS LOS RECURSOS QUE MANEJA UNA
ENTIDAD ECONOMICA-FINANCIERA.
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FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD
CIENCIA .- Conjunto de conocimientos ciertos o
probables, fundados y razonados, que están
basados en principios ordenados sistemáticamente
y agrupados en sentido demostrativo.

• QUE ES CONTABILIDAD

ARTE- Poder, eficacia y habilidad para hacer
bien alguna cosa.
TECNICA-Conjunto de procedimientos de que se
sirve una ciencia o un arte .
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FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD

• LA CONTABILIDAD ES LA TÉCNICA MEDIANTE LA CUAL
  SE REGISTRAN , CLASIFICAN Y RESUMEN LAS
  OPERACIONES REALIZADAS Y AQUELLOS EVENTOS
  ECONÓMICOS IDENTIFICABLES Y CUANTIFICABLES QUE
  AFECTAN A LA ENTIDAD, ESTABLECIENDO LOS MEDIOS DE
  CONTROL QUE PERMITAN PRESENTAR INFORMACIÓN
  CUANTITATIVA, EXPRESADA EN UNIDADES MONETARIAS,
  PARA QUE DE SU ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN SE
  PUEDAN TOMAR DECISIONES .
• .

8
OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD

• El objetivo primordial de la Contabilidad es
  proporcionar información financiera de la
  organización a personas naturales y a entes
  económicos interesados en sus resultados
  operacionales y situación económica
• A los administradores como contribución a sus
  funciones de planeación, control y toma de
  decisiones.
• A los accionistas o propietarios, asociados con
  el fin de determinar el rendimiento de su capital
  invertido, confiado a la administración.

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OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD

• A los inversionistas y comisionistas de bolsa
  para evaluar la seguridad de sus inversiones.
• Al Estado, a través de las autoridades de
  impuestos, cuando determina el monto de los
  impuestos de renta y complementarios a partir del
  nivel de utilidad de la
• empresa. Además de otros impuestos que debe pagar
  la empresa.
• A los proveedores de bienes y servicios.
• A las entidades crediticias con el fin de
  determinar su capacidad de pago de las deudas.
• A los clientes para conocer el grado de
  desarrollo de la empresa con el fin de satisfacer
  sus necesidades actuales y futuras.

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USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.
EXTERNOS. Bancos y Corporaciones. Superintendencia del Sistema Financiero. Gobierno Clientes Proveedores Acreedores Inversionista Bolsa de Valores. INTERNOS. Junta Directiva. Junta de Vigilancia Socios Asociados
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RAMAS DE LA CONTABILIDAD

• Según el área en la cual se aplica, la
  contabilidad se puede clasificar en las
  siguientes ramas
• Contabilidad Financiera
• Sistema de información orientado a
  proporcionar información a terceras personas
  relacionadas con la empresa, como accionistas,
  instituciones de crédito,
• inversionistas, a fin de facilitar sus
  decisiones.
• Contabilidad Fiscal
• Sistema de información orientado a dar
  cumplimiento a las obligaciones tributarias de
  las organizaciones.

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RAMAS DE LA CONTABILIDAD

• Contabilidad Administrativa.
• Sistema de información al servicio de las
  necesidades de la administración, con orientación
  pragmática destinada a facilitar las funciones de
  planeación, control y toma de decisiones.

13
DIFERENCIAS

• .

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SIMILITUDES

• Al igual que existen diferencias entre los
  Tipos de Contabilidad, existen similitudes o
  igualdades entre ellas como se puede observar a
  continuación.
• A) Tanto la Contabilidad Financiera como la
  Contabilidad Administrativa se apoyan en el mismo
  sistema contable de información, ambas parten del
  mismo banco de datos.
• B) Se pude observar que ambas exigen
  responsabilidad sobre la administración de los
  recursos puestos en manos de los administradores
  la Contabilidad Financiera verifica y realiza
  dicha labor a nivel global, mientras que la
  Contabilidad Administrativa lo hace por áreas o
  segmentos llegando al conjunto total de la
  empresa.

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CONTABILIDAD EN EL SALVADOR

• El Consejo de Vigilancia de la Profesión de
• Contaduría Pública y Auditoría (CVPCPA), siendo
• el órgano con las facultades legales para emitir
  o adoptar normas contables en El Salvador,
  decidió a finales de 2009, adoptar la Norma
  Internacional de Información Financiera. (NIIF),
  la cual entrarán en vigencia en el país, a partir
  del 1 de enero de 2011.

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CONTABILIDAD EN EL SALVADOR

• TITULO II- CODIGO DE COMERCIO
• CONTABILIDAD
• Art. 435.- El comerciante está obligado a llevar
  contabilidad debidamente organizada de acuerdo
  con alguno de los sistemas generalmente aceptados
  en materia de Contabilidad y aprobados por
  quienes ejercen la función pública de Auditoria

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CONTABILIDAD EN EL SALVADOR

• TITULO II- CODIGO DE COMERCIO
• Art. 436.- Los registros deben llevarse en
  castellano. Las cuentas se asentarán en Colones o
  en Dólares
• de los Estados Unidos de América. Toda
  contabilidad deberá llevarse en el país, aún la
  de las agencias,
• filiales, subsidiarias o sucursales de
  sociedades extranjeras. La contravención será
  sancionada por la
• oficina que ejerce la vigilancia del Estado de
  conformidad a su Ley. Toda autoridad que tenga
• conocimiento de la infracción, está obligada a
  dar aviso inmediato a la oficina antes mencionada

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CONTABILIDAD EN EL SALVADOR PARA BANCOS
COOPERATIVOS Y SOCIEDADES DE AHORRO Y CREDITO

• En acuerdo No.1 de acta No.29 de fecha 22 de
  Diciembre de 2004, y a la vez ratificado en
  resolución publicada el 1 de septiembre de 2009,
  el Consejo de Vigilancia de la Profesión de la
  Contaduría Pública y Auditoria, establece que, en
  el caso de los Bancos del Sistema y los
  conglomerados de empresas autorizadas por la
  Superintendencia del Sistema Financiero, así como
  los Bancos Cooperativos y Sociedades de ahorro y
  crédito y las sociedades de seguros, continuarán
  aplicando las normas contables emitidas por dicha
  Superintendencia.

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CONTABILIDAD EN EL SALVADOR PARA BANCOS
COOPERATIVOS Y SOCIEDADES DE AHORRO Y CREDITO.

• Los Estados Financieros de COMEDICA DE R.L.,
  han sido preparados con base a las Normas
  Contables emitidas por la Superintendencia del
  Sistema Financiero, las cuales prevalecen cuando
  existe conflicto con las Normas de Información
  Financieras adoptadas en El Salvador (NIF.ES.)

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MANUAL DE CONTABILIDAD DE LOS BANCOS
COOPERATIVOS

• El Consejo Directivo de la Superintendencia del
  Sistema Financiero, con base al literal c) del
  artículo 10 de la Ley Orgánica de la
  Superintendencia del Sistema Financiero acuerda
  emitir
• MANUAL DE CONTABILIDAD DE LOS BANCOS
  COOPERATIVOS.
• El Manual es de aplicación obligatoria para
  todos los Bancos Cooperativos y las Federaciones
  conformadas por bancos cooperativos y también por
  sociedades de ahorro y crédito, que están bajo la
  fiscalización de la Superintendencia del Sistema
  Financiero (SSF).

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MANUAL DE CONTABILIDAD DE LOS BANCOS COOPERATIVOS

• I. OBJETIVOS.
• Objetivo general del Manual de contabilidad.
• El objetivo de este manual es proporcionar a
  los Bancos Cooperativos (BC) el instrumento
  técnico que les permita uniformar el registro
  contable de las transacciones y operaciones de
  naturaleza económica y financiera que realizan
  las instituciones autorizadas para operar en la
  República de El Salvador. De esta manera, obtener
  estados financieros que reflejen razonablemente
  la situación financiera, los resultados de
  operación y flujos de efectivo y que constituyan
  un instrumento útil para el análisis de la
  información y la toma de decisiones por parte de
  los administradores y propietarios de las
  instituciones, de las entidades responsables de
  la regulación y fiscalización de las mismas, del
  público depositante y usuario de servicios
  financieros y de otras partes interesadas.
•  

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MANUAL DE CONTABILIDAD DE LOS BANCOS COOPERATIVOS

• Objetivo general del Manual de contabilidad.
• El sólo hecho de que existan cuentas previstas
  en el Manual para el registro de algunas
  operaciones no implica una autorización tácita
  para que las instituciones puedan efectuarlas,
  sino que las instituciones deben atenerse a
  realizar sólo las operaciones que les están
  permitidas por la Ley de Bancos Cooperativos y
  Sociedades de Ahorro y Crédito. También debe
  tenerse en cuenta que este Manual es aplicable a
  diversos tipos de bancos cooperativos, algunos de
  las cuales realizan operaciones muy particulares
  de su giro por lo tanto, estas instituciones
  sólo utilizarán las cuentas que sean necesarias
  para el registro de sus operaciones en
  particular.
•  

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MANUAL DE CONTABILIDAD DE LOS BANCOS COOPERATIVOS

• Objetivo específicos del Manual de
  contabilidad.
• Proporcionar información contable veraz,
  transparente, confiable y oportuna a todos los
  usuarios de los bancos cooperativos.
• Permitir a la Superintendencia del Sistema
  Financiero mayor eficacia en el ejercicio de la
  supervisión de los bancos cooperativos.
• Facilitar la consolidación o combinación de los
  estados financieros de los bancos cooperativos y
  de las entidades integrantes del conglomerado
  financiero.
•  

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MANUAL DE CONTABILIDAD DE LOS BANCOS COOPERATIVOS

• II. NORMAS GENERALES
• Corte diario de las operaciones para el registro
  de las transacciones.
• Operaciones no previstas.
• Depuración de los Saldos Contables.
• Actualización.
• Responsabilidad de la Información.
•  

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MANUAL DE CONTABILIDAD DE LOS BANCOS COOPERATIVOS

• 1.Corte diario de las operaciones para el
  registro de las transacciones.
• Los bancos cooperativos deben efectuar el
  corte diario de operaciones a la hora que
  ordinariamente prestan servicio al público sin
  embargo, pueden efectuar ese corte antes que
  finalice el día laboral. Las transacciones que
  realicen después del corte se contabilizarán con
  fecha del siguiente día hábil y los comprobantes
  contables correspondientes deben ser marcados con
  la leyenda "Servicio Extraordinario". La hora de
  dicho corte debe ser comunicada a la
  Superintendencia del Sistema Financiero.
• Cuando los comprobantes de las transacciones
  de las agencias que por su distancia no se puedan
  obtener en el día laboral que los generaron, debe
  obtenerse la información por los medios usuales
  de comunicación y contabilizarse en cuentas
  transitorias. Los balances al 30 de junio y al 31
  de diciembre deben comprender todas las
  transacciones por consiguiente, las cuentas
  transitorias antes referidas deben quedar
  liquidadas.

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MANUAL DE CONTABILIDAD DE LOS BANCOS COOPERATIVOS.

• 2.Operaciones no previstas.
• Cuando resultare alguna transacción u
  operación no prevista en este Manual, los bancos
  cooperativos deben comunicarlo a la
  Superintendencia del Sistema Financiero para que
  resuelva lo pertinente.
• 3. Depuración de los saldos contables.
• Los saldos contables no deben contener datos
  sujetos a confirmación, aclaración,
  regularización o registro definitivo, cuando ello
  dependa del propio banco cooperativo.
•  

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MANUAL DE CONTABILIDAD DE LOS BANCOS COOPERATIVOS.

• 4.Actualización
• Solamente el Consejo Directivo de la
  Superintendencia del Sistema Financiero puede
  realizar cambios en este Manual no obstante, los
  bancos cooperativos pueden ampliar las cuentas
  desagregándolas más allá de diez dígitos, siempre
  que dicha ampliación corresponda al concepto de
  la cuenta.
• 5. Responsabilidad de la información.
• Los directores, gerentes y empleados a quienes
  corresponda la preparación o revisión de la
  información contable, responderán de los errores,
  omisiones e irregularidades que ésta contenga.
•  

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MANUAL DE CONTABILIDAD DE LOS BANCOS COOPERATIVOS.

• 5. Responsabilidad de la información.
• La información recibida por la
  Superintendencia del Sistema Financiero puede ser
  modificada dentro del plazo establecido para su
  presentación, y vencido éste se considerará
  definitiva sin embargo, los bancos cooperativos
  pueden solicitar la sustitución respectiva
  justificándolo apropiadamente. No obstante ser
  autorizado para ello, la información se
  considerará recibida fuera de plazo para los
  efectos legales pertinentes.
•  

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CONCEPTOS BASICOS DE LA CONTABILIDAD SEGÚN SSF.

• Activos de Intermediación
• Son los activos utilizados o derivados del
  ejercicio de la función de intermediación
  financiera la cual consiste en la captación de
  recursos monetarios y la colocación de los
  mismos.
• Activos de Riesgo Crediticios
• Son todas las operaciones de crédito directas e
  indirectas concedidas a las personas naturales o
  jurídicas.
• Activos Inmovilizados
• Son los activos que no están generando
  rendimiento alguno (cartera vencida y activos
  extraordinarios). 
•  

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CONCEPTOS BASICOS DE LA CONTABILIDAD SEGÚN SSF.

• Pasivo a largo plazo
• Deudas y otras clases de obligaciones que no
  se pagarán , en el plazo de un año, o dentro del
  ciclo de operaciones habitual. 
• Pignoración
• Ofrecimiento por el prestatario de su activo
  como garantía para el pago de una deuda. 
• Préstamos Brutos
• Saldo de los préstamos otorgados a una fecha
  determinada. (Para efecto del Indicador se ha
  incluido intereses por cobrar que están
  contabilizados dentro del activo). 
• Préstamos Netos
• Son los préstamos brutos a los cuales se les
  deduce las provisiones por incobrabilidad o
  Reservas de Saneamiento
•  

31
Gracias...
Sitio web www.fundamicro.net Correo
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1ra. Calle Poniente No. 3856, San Salvador, El
Salvador, C.A. Tel. PBX (503) 2279-2577
32
Preguntas?
33

• Ejercicios