KAMU%20ALACAKLARININ%20YENIDEN%20YAPILANDIRILMASI

1
KAMU ALACAKLARININ YENIDEN YAPILANDIRILMASI

• 15.MART.2011

YMM Cevdet AKÇAKOCA YMM Kemal TIGOGULLARI
2
Açilis ve takdim konusmasi YMM Kemal Tigogullari

• Sayin Katilimcilar,
• Son birkaç aydir bas döndürücü hizla arka arkaya
  çikan yasalar bizleri günlük rutin islerin
  ötesinde bazi çalismalar yapmaya tesvik etmistir.
  Bu kapsamda, üstadim,ustam ve agabeyim Y.M.M.
  Cevdet AKÇAKOCA ile birlikte böyle bir sunum
  yapmaya karar verdik.
• Konunun öneminden ziyade bizlere gösterdiginiz
  ilgi her türlü övgüye layiktir, tesekkür ederiz.
    Umariz yararli bir çalismaya birlikte imza
  atariz.

3
Açilis

• Uzun zamandan beri gündemde olan böyle kapsamli
  bir af çalismasinin yakin geçmiste yasadigimiz
  global kriz nedeniyle piyasalara bir rahatlik
  getirecegi ve olumlu hava estirecegi açiktir.
  Ancak yillardan beri savuna geldigimiz üzere bu
  türlü af çalismalari, yükümlülüklerini yerine
  getiren mükellefler için sosyal ve ekonomik
  adalet saglamamaktadir.

4
Açilis

• Türkiye, Cumhuriyet tarihi boyunca 27/37/39 mali
  af çikarmistir.
• Buna ragmen vatandasla devlet arasinda kalici
  bir baris saglanamamistir.
• Sistem sürekli olarak magdur üretmis ve
  magdurlar da af istemistir.
• Bu kapsamda ilk vergi affi 17 Mayis 1924
  tarihini tasiyor. 1928 yilinda çikarilan yasadan
  sonra 1934e kadar herhangi bir mali af
  getirilmemistir.
• Bugün tartisacagimiz mali aftan önceki en son
  mali af, 22 Kasim 2008 tarihinde yürürlüge giren
  5811 Sayili BAZI VARLIKLARIN MILLI EKONOMIYE
  KAZANDIRILMASI HAKKINDA KANUNolmustur

5
Açilis

• 6111 Sayili yasadan yararlanarak devletin bir kez
  daha uzattigi baris elini bos çevirmemek gerekir
  diye düsünmekteyiz.
• E-Devlet alt yapisinin giderek daha yaygin ve
  etkin hale gelmesi sonucunda kayit disi ekonomide
  çemberin giderek ve hizla daralmakta oldugu
  gözlemlenmektedir.
• Mükelleflerin mali tablolarini ve geçmisle olan
  hesaplasmalarini sifirlamak ve gelecege güvenle
  bakmak açisindan bu yasa büyük bir firsattir
  görüsündeyiz.

6
Açilis

• Bu duygu ve düsüncelerle seminerin faydali
  geçecegini umuyor ve saygilar sunuyorum.
• Sunumumuzun ilk bölümünde üstadim ile birlikte
  dönüsümlü olarak konuyu aktarmaya çalisacagiz.
  Soru cevap bölümüyle programi tamamlayacagiz.
• Buyurun sayin Üstadim, 

7
HANGI ALACAKLAR VE HANGI TARIHE KADAR OLAN
TUTARLAR YAPILANDIRILACAKTIR?

• 31/12/2010 tarihinden (bu tarih dâhil) önceki
  dönemlere ait olan
• VERGILER, vergi cezalari,Gecikme faizleri ve
  gecikme zamlari,
• GÜMRÜK VERGILERI ve idari para cezalari
• SOSYAL GÜVENLIK PRIMLERI, idari para cezalari
• IL ÖZEL IDARELERINE ait çesitli harç ve katilma
  paylari
• BELEDIYELERE ait vergi, bazi ücret ve su
  alacaklari
• TEDASA ait elektrik bedelleri
• DENIZCILIK MÜSTESARLIGINA ait bazi paylar
• ENERJI BAKANLIGINA ait devlet hakki, özel idari
  payi, madencilik fonu
• YURTKURA ait ögrenim kredileri
• TRT paylari ve bandrol ücretleri
• TOBB ve oda aidatlari
• OSB lerin elektrik, su dogalgaz bedelleri ve
  yönetim aidatlari

8
Yeni af yasasi neleri kapsiyor?

• Matrah Artirimi
• Stok affi
• Kesinlesmis kamu alacaklari
• Kesinlesmemis veya dava safhasindaki alacaklar
• Inceleme ve tarhiyat asamasindaki alacaklar

9
Ödenecek tutar nasil hesaplanacaktir?

• 31 Aralik 2010 tarihi itibariyle
• vadesi geldigi halde ödenmemis olan vergiler
  ödenecek,
• feriler olan gecikme faizi, gecikme
  zamlarindan vazgeçilecek
• kesinlesmis asil alacak üzerine TEFE/ÜFE
  üzerinden hesaplanan tutarlar eklenecektir.
• ANASI VERGI ALACAGI, DANASI VERGI CEZALARI VE
  FERILERI DERSEK,
• DANASINDAN VAZGEÇILECEK,
• ANASI ÖDENECEK ,
• DANASI YERINE TEFE/ÜFE ESAS ALINARAK
• YENI BIR HESAP YAPILARAK ÖDENECEKTIR.
•  
• TEFE/ÜFE, kanunun yayim tarihine kadar
  hesaplanir, ödemeler 2 ayda bir ve en fazla 18
  esit taksitte (36 Ayda) yapilabilecektir.
• Bu sekilde hesaplanan borç tutari pesin ödenirse
  herhangi bir faiz uygulanmaz.
•  

9
10
Ödemeler hesabi ve süresi nasil olacaktir?

•  
• Taksitli ödeme halinde borçlular basvuru
  sirasinda alti, dokuz, oniki veya onsekiz esit
  taksitte ödeme seçeneklerinin birini tercih
  etmelidir.
•  
• Taksitle yapilacak ödemelerde asagidaki
  katsayilar gözönüne alinacak,hesaplama sonucu
  bulunacak olusacak tutar taksit sayisina
  bölünerek ikiser ayda bir taksitler ödenecektir.
• Diger bir ifade ile yillik 5 faiz orani ile
  taksitlendirme yapilacaktir.
•  
• - Alti esit taksit için (1,05)
• - Dokuz esit taksit için (1,07)
• - Oniki esit taksit için (1,10)
• - Onsekiz esit taksit için (1,15) olarak
  uygulanacaktir.

11
Kesinlesmis kamu alacaklari-1

• Vadesi gelmis, ödenmemis, vergi ve gümrük
  vergilerinin
• Vergi aslinin tamami ödenecektir.
• Ayrica tefe/üfe oranina göre gecikme zammi
  hesaplanarak ödenecektir.
• Cezalarin tamami kaldirilacaktir.
• Vergi aslina bagli sadece cezalar var ise
  bunlar tefe/üfe oranina göre hesaplanarak
  ödenecektir.

12
Kesinlesmis kamu alacaklari - 2

• Ödenmemis alacak sadece ceza ise ve vergi aslina
  bagli degilse,
• Bunun 50 si tefe üfe oranina göre hesaplanan
  gecikme zammi ile ödenir.
• Kalani silinir, ödenmez.
• Diger alacaklarin tamami, tefe/üfe oranina göre
  hesaplanan gecikme zammi ile ödenir.

13
Kesinlesmis kamu alacaklari-3

• Ihtirazi kayitla beyanname verilmisse
• Vergi asli, tefe üfe oranina göre hesaplanacak
  gecikme faizi ile ödenir.
• Kalani silinir, ödenmez.

14
Basvuru ve yararlanma 1.Maliye Bakanligina, 2.
il özel idarelerine, 3.belediyelere,
4.büyüksehir belediyeleri su ve kanalizasyon
idarelerine bagli tahsil dairelerine olan ve
Kanunun 2 nci maddesi kapsamina giren alacaklari
bu madde kapsaminda ödemek isteyen
borçlular 2.05.2011 tarihine kadar dilekçe ile
yazili basvuruacaklardir. Dilekçeye Ek 2A-2B-2C
formlarindan biri eklenecektir. Birden fazla
vergi dairesine borç var ise herbirine ayri ayri
müracaat edilecektir. . .
15
TEFE ENDEKSLERI-GÖSTERGELERI
YÜRÜRLÜK TARIHLERINE GÖRE GECIKME ZAMMI ORANLARI YÜRÜRLÜK TARIHLERINE GÖRE GECIKME ZAMMI ORANLARI YÜRÜRLÜK TARIHLERINE GÖRE GECIKME ZAMMI ORANLARI
Dönemler Gecikme Zammi Orani (Aylik) Yillik
19.11.2010 tarihinden itibaren 1,40 16,80
19.11.2009 - 18.10.2010 tarihleri arasinda 1,95 23,4
21.04.2006 - 18.11.2009 tarihleri arasinda 2,5 30
02.03.2005 - 20.04.2006 tarihleri arasinda 3 36
12.11.2003 - 01.03.2005 tarihleri arasinda 4 48
31.01.2002 - 11.11.2003 tarihleri arasinda 7 84
29.03.2001 - 30.01.2002 tarihleri arasinda 10 120
16
Tefe üfe ile gecikme zammi karsilastirmasi

• Bir önceki tabloda söyle bir hesap bu yasanin ne
  kadar karli oldugunu gösterecektir.
• 2005 Ocak Tefe 8328,42 2011 Ocak Tefe 13254,42
• 6 yillik tefe üfe artisi 59
• Gecikme zamlari toplami hesabi
• 2005 Ocak-Subat 8 2005-Nisan 2006 42
• 2006 Nisan-Kasim 2009 107,50
  Kasim2009-Ekim2010.21,45
• Kasim 2010-Ocak 2011 .2,80
• Toplam Gecikme Zammi 181,75
• Tefe Üfe hesabi ile gecikme zammi karsilastirmasi
• Oran 3,08 veya bir baska deyisle 1/3 dür.
• Tefe üfe ile ödenecek tutar gecikme zamminin üçte
  biri kadardir.

17
BIR BASKA ÖRNEK Örnek 1- 26/1/2010 vadeli bir
verginin Kanunun yayimlandigi tarih itibariyla
ödenmemis olmasi halinde bu vergiye 23,1043
oraninda hesaplanmasi gereken gecikme zammi
yerine TEFE/ÜFE aylik degisim oranlari toplami
asagidaki sekilde hesaplanacaktir. TEFE/ÜFE Orani
SÜRE ESAS ALINACAK Hesaplanacak Süre
ORAN 26/1/2010 - 26/2/2010 için Ocak ayina ait
TEFE/ÜFE orani 0,58 27/2/2010 - 26/3/2010
için Subat ayina ait TEFE/ÜFE orani
1,66 27/3/2010 - 26/4/2010 için Mart ayina ait
TEFE/ÜFE orani 1,94 27/4/2010 - 26/5/2010 için
Nisan ayina ait TEFE/ÜFE orani
2,35 27/5/2010 - 26/6/2010 için Mayis ayina ait
TEFE/ÜFE orani -1,15 27/6/2010 - 26/7/2010
için Haziran ayina ait TEFE/ÜFE orani
-0,5 27/7/2010 - 26/8/2010 için Temmuz ayina
ait TEFE/ÜFE orani -0,16 27/8/2010 -
26/9/2010 için Agustos ayina ait TEFE/ÜFE orani
1,15 27/9/2010 - 26/10/2010 için Eylül
ayina ait TEFE/ÜFE orani 0,51 27/10/2010 -
26/11/2010 için Ekim ayina ait TEFE/ÜFE orani
1,21 27/11/2010 - 26/12/2010 için Kasim ayina
ait TEFE/ÜFE orani -0,31 27/12/2010 -
26/1/2011 için Aralik ayina ait TEFE/ÜFE orani
1,31 27/1/2011 - 24/2/2011 için Ocak ayina ait
TEFE/ÜFE orani 2,2823 TOPLAM TEFE/ÜFE ORANI
10,8723
18
Kesinlesmis kamu alacaklarinin durumunu bir
tabloda gösterelim.
19
Kesinlesmemis ve dava safhasindaki alacaklar-1

• Ilk derece mahkemesinde bulunanlar veya henüz
  dava açma süresi bitmemis olanlar
• Vergi aslinin 50 si ödenir.
• Ceza ve gecikme zamlari silinir.
• Tefe- üfe oranina göre hesaplanacak gecikme
  zamlari ödenir.

20
Kesinlesmemis ve dava asamasindaki alacaklar-2

• Bölge idare, danistay veya karar düzeltme
  asamasinda ise Kanunun yayimlandigi tarihteki en
  son alacak tutari hesaplanarak ödenecektir.
• A. Terkin kararinda alacak tutarinin 20 si ile
  tefe-üfeye göre hesaplanacak tutar
• B. Tasdik edilmisse, tasdik edilen tutar ve
  tefe-üfeye göre hesaplanan tutar
• C. Bozma karari halinde alacak tutarinin 50 si
  ile tefe-üfeye göre hesaplanacak tutar
• D.Kismen bozma, kismen onama halinde, onanan
  tutarin tamami, bozulan kismin 50 si tefe-üfeye
  göre hesaplanan tutarla birlikte ödenecektir.

21

• Kesinlesmemis ve dava safhasindaki alacaklar için
• -Yapilandirma için 02.05.2011 tarihine kadar
  dilekçe ile basvurulur.
• -Dilekçede dava açilmayacagi, açilandan
  vazgeçilecegi belirtilir.
• -Dilekçe ek 4-A,4-B,4-C örneklere uygun iki nüsha
  olacaktir.
• -Davadan vazgeçme dilekçeleri ilgili vergi
  dairelerine verilecektir.
• Vergi daireleri bu vazgeçme dilekçelerinden bir
  örnegi
• derhal ilgili yargi merciine gönderecektir.

22

• Idari Para Cezalari için
• Yararlanmak isteyenler dava açtiklari idareye
  davadan vazgeçtiklerini bildirirler.
• Müracaat 02.05.2011 tarihine kadar yapilir.
• Ek 4/D-1, 4/D-2, 4D-3 e uygun 3 örnek dilekçe
  verilecektir.
• Ilgili idareler davadan vazgeçme dilekçelerini
  ilgili yargi merciine gönderecektir.

23
Bir tabloda gösterelim.
24
Uzlasma safhasinda ise

• Uzlasmaya basvurulmus, günü gelmemis,
  uzlasilmamis fakat dava açma süresi geçmemis
  alacaklarda
• Alacagin 50 si ile tefe - üfeye göre
  hesaplanacak tutar ödenecektir.
• Geri kalan silinecektir.

25
Inceleme ve tarhiyat safhasindaki alacaklarda

• Inceleme ve tarhiyata devam edilir.
• Inceleme bitmisse, vergi aslinin 50 si ve
  tefe-üfeye göre hesaplanacak tutar,
  taksitlendirilerek ödenir. Kalan silinir.
• Ancak, kanunun yayimi tarihinden sonraki gecikme
  zammi normal hesaplanir.
• Alacak sadece vergi aslina bagli olmayan
  cezalardan ibaretse bunun 25 i ödenir.
• Inceleme bir ay içinde bitirilmezse devam
  edilmeyecektir. (Kanun madde9/4hükmü)

26

• Inceleme safhasindaki ve diger kurumlarin
  alacaklari için müracaat sekil ve sartlari
• önce incelemenin tamamlanmasi beklenecektir.
• Inceleme ve tarhiyat safhasindaki vergiler için
• Inceleme tamamlaninca hesaplanan verginin bir
  sonraki slaytta gösterildigi sekilde ve sartlarda
  ödenebilmesi için
• Ve 6111 sayili af yasasinin hükümlerinden
  yararlanabilmek için
• Ihbarname teblig tarihinden itibaren 30 gün
  içinde
• Ek5 no.lu dilekçe örnegine uygun olarak ilgili
  vergi dairesine basvurmalari sarttir.
• Kanunun 18/3-ç bendindeki diger kurumlara ait
  borçlularin bu maddedeki belirtilen sürelere göre
  ödeme talebinde bulunmalari gerekir.

27
Tabloda gösterelim.
28
(No Transcript)
29
Matrah Artirimi

• 2006-2007-2008-2009 yillarina ait
• Gelir Vergisi
• Kurumlar vergisi
• Gelir Vergisi (stopaj)
• Katma Deger Vergisinde
• Matrah artirimi yapilmalidir.

30
a. Gelir ve Kurumlar Vergisi   1. Gelir ve
Kurumlar Vergisi mükellefleri 2006,--2009
yillarina ait matrah artiriminda bulunurlarsa
ilgili yillar incelenmeyecek. 2.Ilgili yillarda
beyannamesini gününde veren ve ödemesini de
zamaninda yapanlar vergiyi indirimli ödeyecekler.
3.Örnegin vergi mükellefi 2006 yilina
iliskin olarak vergi dairesine verdigi
beyannamesini yasal süresinde verdi ve tahakkuk
eden vergiyi de yasal süresinde ödedi ise bu
durumda matrah artirimi nedeniyle ortaya çikacak
matrah üzerinden 20 yerine 15 vergi
ödeyecektir.( Ek7-8-9)
31
(No Transcript)
32
GELIR VERGISI YÖNÜNDEN MATRAH ARTIRIMI
Artirilacak Matrahlar Ve Uygulanacak Vergi
Oranlari
ASGARI ARTIRIM TUTARLARI ASGARI ARTIRIM TUTARLARI ASGARI ARTIRIM TUTARLARI ARTIRILAN MATRAHA UYGULANACAK VERGI ORANI ARTIRILAN MATRAHA UYGULANACAK VERGI ORANI
YILLAR MATRAH ARTIRIM ORANI (A) ISLETME HESABI ESASINA GÖRE DEFTER TUTANLARDA ASGARI TUTAR (B) BILANÇO ESASINA GÖRE DEFTER TUTANLARDA (SERBEST MESLEK ERBABI DAHIL) ASGARI TUTAR (C) GELIRI SADECE GMSI OLAN MÜKELLEFLERDE UYGULANACAK ASGARI TUTAR (C/5) (D) NORMAL VERGI ORANI (E) INDIRILMIS VERGI ORANI (F)
2006 30 6.370 9.550 1.910 20 15
2007 25 6.880 10.320 2.064 20 15
2008 20 7.480 11.220 2.244 20 15
2009 15 8.150 12.230 2.446 20 15
33
Yatirim Indirimi stopaji yönünden matrah artirimi
ILGILI YILLARDA YATIRIM INDIRIMI STOPAJI BEYAN EDEN MÜKELLEFLER AÇISINDAN VERGI ARTIRIM ORANI (A) ILGILI YILLARDA YATIRIM INDIRIMI STOPAJ MATRAHI OLMASINA RAGMEN BEYAN ETMEMIS OLAN MÜKELLEFLER AÇISINDAN ILGILI YILLARDA YATIRIM INDIRIMI STOPAJ MATRAHI OLMASINA RAGMEN BEYAN ETMEMIS OLAN MÜKELLEFLER AÇISINDAN
YILLAR ILGILI YILLARDA YATIRIM INDIRIMI STOPAJI BEYAN EDEN MÜKELLEFLER AÇISINDAN VERGI ARTIRIM ORANI (A) BEYAN EDILMESI GEREKEN STOPAJ MATRAHININ ASGARÎ TUTARI (B) BEYAN EDILECEK MATRAHA UYGULANACAK VERGI ORANI (C)
2006 30 9.555 TLden az olamamak üzere gerçek yatirim indirimi stopaj matrahi 15
2007 25 10.325 TLden az olamamak üzere gerçek yatirim indirimi stopaj matrahi 15
2008 20 11.220TLden az olamamak üzere gerçek yatirim indirimi stopaj matrahi 15
2009 15 12.230 TLden az olamamak üzere gerçek yatirim indirimi stopaj matrahi 15
34
(No Transcript)
35
(No Transcript)
36
KDV YÖNÜNDEN MATRAH ve VERGI ARTIRIMI(Özel
durumlar)
ILGILI YILIN EN AZ 3 DÖNEMINE AIT KDV BEYANNAMELERININ VERILMIS OLMASI HALINDE VERGI ARTIRIMI UYGULAMASI ILGILI YILIN EN AZ 3 DÖNEMINE AIT KDV BEYANNAMELERININ VERILMIS OLMASI HALINDE VERGI ARTIRIMI UYGULAMASI ILGILI YILDA SADECE 1-2 DÖNEM KDV BEYANNAMESI VERILMIS YA DA HIÇ KDV BEYANNAMESI VERILMEMISSE VEYA HESAPLANAN VERGI ÇIKMAMISSA ARTIRIM UYGULAMASI ILGILI YILDA SADECE 1-2 DÖNEM KDV BEYANNAMESI VERILMIS YA DA HIÇ KDV BEYANNAMESI VERILMEMISSE VEYA HESAPLANAN VERGI ÇIKMAMISSA ARTIRIM UYGULAMASI
YILLAR ARTIRIMA BAZ TESKIL EDECEK TUTAR (A) ARTIRIM (VERGI) ORANI (B) BEYANA BAZ TESKIL EDECEK TUTAR (C) VERGI ORANI (D)
2006 Hesaplanan KDVlerin Yillik Toplami 3 GV ya da KV matrah artirimi tutari 18
2007 Hesaplanan KDVlerin Yillik Toplami 2,5 GV ya da KV matrah artirimi tutari 18
2008 Hesaplanan KDVlerin Yillik Toplami 2 GV ya da KV matrah artirimi tutari 18
2009 Hesaplanan KDVlerin Yillik Toplami 1,5 GV ya da KV matrah artirimi tutari 18
37
KDV YÖNÜNDEN MATRAH ve VERGI ARTIRIMI KDVne
Tabi Olan Ve Olmayan Islemlerin Bir Arada
Bulunmasi
YILLAR ILGILI DÖNEMDE KDV YE TABI OLMAYAN ISLEMLER ILE KDV YE TABI ISLEMLERIN BIR ARADA BULUNMASI HALINDE KARSILASTIRMA ILGILI DÖNEMDE KDV YE TABI OLMAYAN ISLEMLER ILE KDV YE TABI ISLEMLERIN BIR ARADA BULUNMASI HALINDE KARSILASTIRMA UYGULANACAK ARTIRIM USULÜ
2006 Gelir yada KV açisindan matrah artirimi halinde bulunacak tutarin 18i (F) KDV artirimi oranlari (B sütunu) esas alinarak hesaplanan tutar (G) F ve G ye göre bulunan sonuçlardan büyük olani uygulanir.
2007 Gelir yada KV açisindan matrah artirimi halinde bulunacak tutarin 18i (F) KDV artirimi oranlari (B sütunu) esas alinarak hesaplanan tutar (G) F ve G ye göre bulunan sonuçlardan büyük olani uygulanir.
2008 Gelir yada KV açisindan matrah artirimi halinde bulunacak tutarin 18i (F) KDV artirimi oranlari (B sütunu) esas alinarak hesaplanan tutar (G) F ve G ye göre bulunan sonuçlardan büyük olani uygulanir.
2009 Gelir yada KV açisindan matrah artirimi halinde bulunacak tutarin 18i (F) KDV artirimi oranlari (B sütunu) esas alinarak hesaplanan tutar (G) F ve G ye göre bulunan sonuçlardan büyük olani uygulanir.
38
KATMA DEGER VERGISI MATRAH ARTIRIMI Örnek 14-
14/5/2006 tarihinde mükellefiyetini tesis
ettirerek faaliyetine baslayan (A) Ltd. Sti.,
2006 ve 2007 takvim yillarina iliskin olarak KDV
artirim imkanindan yararlanmak için yasal süresi
içinde vergi dairesine basvurmustur. (A), söz
konusu dönemlere iliskin 1 No.lu KDV
Beyannamelerinin tamamini vermistir. Mükellefin
bazi dönemlerinde (Subat, Nisan, Mayis,
Ekim/2007) 3065 sayili Kanunun (11/1-c) maddesi
kapsaminda ihraç kayitli teslimleri de bulunmakta
olup, u mallarin ihracati süresi içinde
gerçeklesmistir. (A)nin, 2006 ve 2007 yili
"Hesaplanan KDV beyanlari her bir dönem
itibariyle asagidaki gibidir.
39
ILGILI YILLAR KATMA DEGER VERGISI
BEYANLARI YIL 2006 2007 DÖNEM
HESAPLANAN TECIL FARK HESAPLANAN TECIL
FARK KDV TL. (a) EDILEBILIR- TL.(a-b) KDV
(TL)(a) EDILEBILIR TL. (a-b) KDV
(TL)(b) KDV (TL) (b) OCAK - - -
7.000 - 7.000 SUBAT - - - 6.250 1.250
5.000 MART - - - 8.000 - 8.000 NISAN -
- - 5.500 1.500 4.000 MAYIS 4.000 -
4.000 5.750 1.000 4.750 HAZIRAN 3.500 -
3.500 4.500 - 4.500 TEMMUZ 2.000 -
2.000 5.000 - 5.000 AGUSTOS 2.500 -
2.500 10.000 - 10.000 EYLÜL 1.300 -
1.300 12.000 - 12.000 EKIM 5.000 -
5.000 15.000 3.000 12.000 KASIM 3.750 -
3.750 13.500 - 13.500 ARALIK 6.000 -
6.000 11.000 - 11.000 TOPLAM 28.050 -
28.050 103.500 6.750 96.750
40
YILLIK KDV MATRAH ARTIRIMI ÖDEME TUTARI
HESABI Bu verilere göre, mükellefin toplam KDV
artirim tutari ve taksit tutari (18 taksit
imkânindan yararlandigi varsayildiginda)
asagidaki gibi hesaplanacaktir. 2006 Yili KDV
Artirim Tutari 28.050 x 3 841,5 TL
2007 Yili KDV Artirim Tutari 96.750 x 2,5
2.418,75 TL Taksit Tutari (841,5
2.418,75) x 1,15 / 1 208,29 TL
41
GELIR VERGISI MATRAH ARTIRIMI (HIZMET ERBABINA ÖDENEN ÜCRETLER YÖNÜNDEN) GELIR VERGISI MATRAH ARTIRIMI (HIZMET ERBABINA ÖDENEN ÜCRETLER YÖNÜNDEN) GELIR VERGISI MATRAH ARTIRIMI (HIZMET ERBABINA ÖDENEN ÜCRETLER YÖNÜNDEN) GELIR VERGISI MATRAH ARTIRIMI (HIZMET ERBABINA ÖDENEN ÜCRETLER YÖNÜNDEN)
Yil Matrah Artirim Orani () Artirima Esas Tutar Artirima Iliskin Diger Açiklamalar
2006 5 Muhtasar Beyannamede Yer Alan Ücret Ödemelerine Iliskin Tutarlarin Yillik Toplami Ilgili yil veya vergilendirme döneminde en az bir beyanname verilmisse bir yila iblag edilerek, hiç beyanname verilmemisse aylik prim bildirgelerindeki bilgiler dogrultusunda, aylik prim bildirgesi yoksa en az iki asgari ücret (16 yasindan büyükler için geçerli) esas alinarak hesaplama yapilacaktir).
2007 4 Muhtasar Beyannamede Yer Alan Ücret Ödemelerine Iliskin Tutarlarin Yillik Toplami Ilgili yil veya vergilendirme döneminde en az bir beyanname verilmisse bir yila iblag edilerek, hiç beyanname verilmemisse aylik prim bildirgelerindeki bilgiler dogrultusunda, aylik prim bildirgesi yoksa en az iki asgari ücret (16 yasindan büyükler için geçerli) esas alinarak hesaplama yapilacaktir).
2008 3 Muhtasar Beyannamede Yer Alan Ücret Ödemelerine Iliskin Tutarlarin Yillik Toplami Ilgili yil veya vergilendirme döneminde en az bir beyanname verilmisse bir yila iblag edilerek, hiç beyanname verilmemisse aylik prim bildirgelerindeki bilgiler dogrultusunda, aylik prim bildirgesi yoksa en az iki asgari ücret (16 yasindan büyükler için geçerli) esas alinarak hesaplama yapilacaktir).
2009 2 Muhtasar Beyannamede Yer Alan Ücret Ödemelerine Iliskin Tutarlarin Yillik Toplami Ilgili yil veya vergilendirme döneminde en az bir beyanname verilmisse bir yila iblag edilerek, hiç beyanname verilmemisse aylik prim bildirgelerindeki bilgiler dogrultusunda, aylik prim bildirgesi yoksa en az iki asgari ücret (16 yasindan büyükler için geçerli) esas alinarak hesaplama yapilacaktir).
 
42
BAZI ÖDEMELERDE STOPAJ ARTIRIMIIlgili Yillarda
Stopaji Beyan Eden Yillara sari insaat ve diger
Mükelleflerin Durumu
ARTIRIM ORANI (B) ARTIRIM ORANI (B)
YILLAR ARTIRIMA ESAS TUTAR YSIOINDE YAPILAN STOPAJ AÇISINDAN ORAN DIGER ÖDEMELERE ILISKIN STOPAJ AÇISINDAN ORAN
2006 Muhtasar beyannamelerde bu ödemelere iliskin gayrisafi tutarlarin yillik toplami 1 5
2007 Muhtasar beyannamelerde bu ödemelere iliskin gayrisafi tutarlarin yillik toplami 1 4
2008 Muhtasar beyannamelerde bu ödemelere iliskin gayrisafi tutarlarin yillik toplami 1 3
2009 Muhtasar beyannamelerde bu ödemelere iliskin gayrisafi tutarlarin yillik toplami 1 2
43
BAZI ÖDEMELERDE STOPAJ ARTIRIMIIlgili Yillarda
Stopaji Beyan Etmeyen Mükelleflerin Durumu
YILLAR SERBEST MESLEK ÖDEMELERINI BEYAN ETMEYENLERDE ARTIRIM SERBEST MESLEK ÖDEMELERINI BEYAN ETMEYENLERDE ARTIRIM YSIOI ÖDEMELERINI BEYAN ETMEYENLERDE ARTIRIM YSIOI ÖDEMELERINI BEYAN ETMEYENLERDE ARTIRIM KIRA ÖDEMELERINI BEYAN ETMEYENLERDE ARTIRIM KIRA ÖDEMELERINI BEYAN ETMEYENLERDE ARTIRIM
YILLAR ARTIRIMA BAZ TESKIL EDILECEK TUTAR UYGULANACAK ORAN (HESAPLANACAK VERGI) ARTIRIMA BAZ TESKIL EDILECEK TUTAR UYGULANACAK ORAN (HESAPLANACAK VERGI) ARTIRIMA BAZ TESKIL EDILECEK TUTAR UYGULANACAK ORAN (HESAPLANACAK VERGI)
2006 4.775 15 9.550 3 1.910 15
2007 5.160 15 10.320 3 2.064 15
2008 5.610 15 11.220 3 2.244 15
2009 6.115 15 12.230 3 2.446 15
44
Ticari Mal (Satisa arzedilen emtia)beyani
45
Makine, techizat ve demirbaslar beyani
46
Beyan edilen emteanin muhasebe kaydi.

• Örnek 2- (A) Limited Sirketi, stoklarinda bulunan
  ancak kayitlarinda yer almayan (X) malina iliskin
  envanter listesini hazirlamistir. Genel oranda
  katma deger vergisine tabi olan bu malin kendisi
  tarafindan belirlenen rayiç bedeli 20.000 TLdir.
  Sirketin bu bildirimine iliskin muhasebe
  kayitlari asagidaki sekilde olacaktir.
• ________________________ / _______________________
  _______
• 153 TICARI MALLAR 20.000.-TL
• 191 INDIRILECEK KDV 2.000.-TL
• 525 KAYDA ALINAN EMTIA KARS. 20.000.-TL
• (6111 sayili Kanunun 10 uncu maddesi)
• 360 ÖDENECEK VERGI VE FONLAR 2.000.-TL
• (Sorumlu sifati ile ödenecek KDV)
• __________________________ / _____________________
  ________
• Bu malin satilmasi halinde kayitlara intikal
  ettirilecek satis bedeli 20.000 TLnin altinda
  olamayacaktir.

46
47
Beyan edilen makine ve demirbas muhasebe kaydi

• Örnek 3- (B) Anonim Sirketi, kayitlarinda yer
  almayan makine ve demirbaslarini kayda almak
  istemektedir. Genel oranda katma deger vergisine
  tabi olan bu kiymetlerin mükellefçe belirlenen
  rayiç bedeli 40.000 TL olup, envantere alinmasina
  iliskin muhasebe kayitlari asagidaki sekilde
  yapilacaktir.
• _______________________________ /
  _______________________________
• 253 TESIS MAKINA VE CIHAZLAR 40.000.-TL
• 689 DIGER OLAGANDISI GID.VE ZAR 4.000.-TL
• 526 DEMIRBAS MAKINE VE TEÇHIZAT 40.000.-TL
• ÖZEL KARSILIK HESABI
• (6111 sayili Kanunun 10 uncu maddesi)
• 360 ÖDENECEK VERGI VE FONLAR 4.000.-TL
• (Sorumlu sifatiyla ödenecek KDV)
• ________________________________ /
  _______________________________
• Mükellef, söz konusu makine ve demirbaslarini
  31/12/2011 tarihine kadar satarsa, bu satistan
  önce, satmadigi takdirde 31/12/2011 tarihinde
  asagidaki muhasebe kaydini yapacaktir.

47
48
Bu demirbaslarin Amortisman kaydi

• Mükellef, söz konusu makine ve demirbaslarini
  31/12/2011 tarihine kadar satarsa, bu satistan
  önce, satmadigi takdirde 31/12/2011 tarihinde
  asagidaki muhasebe kaydini yapacaktir.
• ________________________/_________________________
  __
• 526 DEMIRBAS MAKINE VE TEÇHIZAT 40.000.-TL
• ÖZEL KARSILIK HESABI
• (6111 sayili Kanunun 10 uncu maddesi)
• 257 BIRIKMIS AMORTISMANLAR 40.000.-TL
• ___________________ / ___________________________
  

48
49
Makine ve demirbasin satisi kaydi

• Mükellefin, örnegimizdeki makine ve
  demirbaslarini pesin olarak 50.000.-TLye satmasi
  halinde bu satisa iliskin yukaridaki kayitla
  birlikte yapilacak muhasebe kaydi asagidaki gibi
  olacaktir.
• _____________________ / _____________________
• 100 KASA HESABI 59.000.-TL
• 257 BIRIKMIS AMORTISMANLAR 40.000.-TL
• 253 TESIS MAKINE VE CIHAZLAR 40.000.-TL
• 391 HESAPLANAN KDV 9.000.-TL
• 679 DIGER OLAGANDISI
• GELIR VE KARLAR 50.000.-TL
• _________________ / _______________________

49
50
Beyan edilen kiymetlerin BA formundaki durumu

• 6111 sayili Kanunun 10 uncu maddesi kapsaminda
  beyan edilen kiymetler üzerinden hesaplanarak
  beyan edilen kiymetlerin rayiç bedelleri, Ba
  formu vermek zorunda olan mükellefler tarafindan
  söz konusu form ile bildirilmek zorundadir.
• Söz konusu bildirim islemi, Ba formunun
  Soyadi/Adi Unvani bölümüne Muhtelif Saticilar
  (6111 sayili Kanun Madde 10), Vergi Kimlik
  Numarasi bölümüne (3333 333 333) yazilmak
  suretiyle yapilacaktir.

50
51
Kayitlarda olup isletmede olmayan mallar

• Örnek 4- (Y) Limited Sirketi, kayitlarinda yer
  aldigi halde stoklarinda mevcut olmayan
  emtialarini faturalandirarak kayitlarini fiili
  duruma uygun hale getirmek istemektedir.
  Sirketin, ticaretini yaptigi genel oranda KDVye
  tabi olan (A) malinin kayitlarda bulunan ancak
  stoklarda yer almayan miktari 20 ton olup kendi
  kayitlarina göre bu malin birim maliyeti 15 TL/Kg
  ve gayri safi karlilik orani ise 10dur.
• (Y) Limited Sirketi bu mala iliskin düzenleyecegi
  faturada 330.000 TL satis bedeli ve 59.400 TL KDV
  gösterecektir. Düzenlenen bu faturanin muhasebe
  kayitlarina intikali asagidaki sekilde olacaktir.
  

51
52
Kayitlarda olup isletmede olmayan mallarin
muhasebe kaydi

• ________________________________ /
  ____________________________
• 689 DIGER OLAGANDISI GID. VE ZAR 389.400 TL
• (Kanunen Kabul Edilmeyen Gider)
• 600 YURTIÇI SATISLAR 330.000 TL
• (6111 sayili Kanunun 11/1 maddesi)
• 391 HESAPLANAN KDV 59.400 TL
• ________________________________ /
  _____________________________
• Giderlerin nazim hesaplara (kanunen kabul
  edilmeyen gider olarak) kaydi
• ___________________________ / ____________________
  ____________
• 950 KANUNEN KABUL EDILMEYEN GIDERLER 389.400 TL
• 951 KKE ALACAKLI HESABI 389.400 TL
• ___________________________ / ____________________
  ____________

52
53
Kayitlarda olmayan emteanin karsiligi alinmissa
muhasebe kaydi

• Fatura düzenlenmek suretiyle bu bölümde
  açiklandigi sekilde hasilati kayitlara intikal
  ettirilen emtianin daha önceki dönemlerde
  satildiginin tespit edilmesi halinde, düzeltmeye
  tabi tutulmus stoklarla ilgili olarak geçmise
  yönelik tarhiyat yapilmayacagi gibi ceza ve faiz
  de uygulanmayacaktir.
• Bu kayitta yer alan 689 numarali hesap yerine
  gerçek duruma uygun olmasi halinde diger
  hesaplardan kasa, bankalar, alinan çekler,
  alicilar veya alacak senetleri hesaplarindan biri
  kullanilabilecektir. Örnegin, kayitsiz yapilan
  satis karsiliginda alacak senedi alinmis olmasi
  halinde kayit asagidaki sekilde olacaktir.
• ________________________________ /
  __________________________
• 121 ALACAK SENETLERI 389.400.-TL
• 600 YURTIÇI SATISLAR 330.000.-TL
• (6111 sayili Kanunun 11/1 maddesi)
• 391 HESAPLANAN KDV 59.400.-TL
• ________________________________ /
  __________________________

53
54
Kayitlarda olmayan emteanin bs formundaki durumu

• 6111 sayili Kanunun 11 inci maddesinin birinci
  fikrasina göre kayitlarda yer aldigi halde
  isletmede mevcut olmayan emtia nedeniyle
  düzenlenen faturalar, Bs formu vermek zorunda
  olan mükelleflerce, Bs formu ile bildirilmek
  zorundadir.
• Söz konusu bildirim islemi, Bs formunun
  Soyadi/Adi Unvani bölümüne Muhtelif Alicilar
  (6111 sayili Kanun Madde 11/1), Vergi Kimlik
  Numarasi bölümüne (4444 444 444) yazilmak
  suretiyle yapilacaktir.

54
55
55
56
Kasa ve ortaklar cari hesabi
57
Kasada olmayan para ile ilgili örnek

• Örnek 5- (A) Anonim Sirketinin, 31/12/2010 tarihi
  itibariyla düzenledigi bilançosunda kasa
  hesabinda 150.000 TL görünmekle birlikte fiilen
  kasada bulunmayan tutar 145.000 TLdir. Sirketin
  dönem içindeki faaliyetleri sonucunda, beyan
  tarihi olan 15/4/2011 tarihi itibariyla kasa
  mevcudu 200.000 TL olarak görülmektedir.
• Anilan mükellef, her ne kadar beyan tarihi
  itibariyla kasa mevcudu 200.000 TL olsa da,
  31/12/2010 tarihli bilançosunu baz almak
  suretiyle bu tarih itibariyla var olan kasa
  mevcudu içinde fiilen kasada bulunmayan tutarlari
  esas alacak, bu tutarin 145.000 TL olmasi
  nedeniyle, bu tutari beyan edecek ve beyan edilen
  tutar üzerinden hesaplanan vergiyi beyanname
  verme süresi sonuna (31/5/ 2011 tarihine) kadar
  ödeyecektir.
• Bu çerçevede
• Beyan tutari 145.000 TL
• Hesaplanan vergi (145.000 x 3) 4.350 TL

57
58
Kasada olmayan paranin muhasebe kaydi

• Beyanla ilgili muhasebe kayitlari da asagidaki
  sekilde olacaktir. - Bilançoda görülmekle
  birlikte isletmede bulunmayan kasa mevcudunun,
  kasa hesabindan düsülmesi
• ___________________________ / ____________________
  ____________
• 689 DIGER OLAGANDISI GIDER VE ZARARLAR 145.000
  TL
• (6111 sayili Kanunun 11/2 Maddesi)
• (Kanunen Kabul Edilmeyen Gider)
• 100 KASA 145.000 TL
• ___________________________ / ____________________
  ____________
• - Verginin hesaplanmasi _________________________
  __ / ________________________________
• 689 DIGER OLAGANDISI GIDER VE ZARARLAR 4.350 TL
  
• (Kanunen Kabul Edilmeyen Gider)
• 360 ÖDENECEK VERGI VE FONLAR 4.350 TL
• ___________________________ / ____________________
  ____________
• - Bilançoda görülmekle birlikte isletmede
  bulunmayan kasa mevcudundan kaynaklanan
  giderlerin nazim hesaplara (kanunen kabul
  edilmeyen gider olarak) kaydi
• ___________________________ / ____________________
  ____________
• 950 KANUNEN KABUL EDILMEYEN GIDERLER 149.350 TL
• 951 KKE GIDERLER ALACAKLI HESABI 149.350 TL
• ___________________________ / ____________________
  ____________

58
59
ORTAKLARDAN ALACAK VE BORÇLARIN DURUMU

• Örnek 7- (C) Anonim Sirketinin, 31/12/2010
  tarihli bilançosunda bulunmakla birlikte isletme
  bakimindan gerçekte olmayan ortaklardan alacak ve
  ortaklara borç tutarlari, bilanço hesaplari
  itibariyla asagidaki gibi olup, beyan tarihi
  itibariyla bu tutarlarin degismedigi
  varsayilmistir.
• - 131. Ortaklardan Alacaklar hesabi 150.000 TL
• - 231. Ortaklardan Alacaklar hesabi 75.000 TL
• - 331. Ortaklara Borçlar hesabi (85.000) TL
• - 431. Ortaklara Borçlar hesabi (60.000) TL
• Bu çerçevede
• Beyan tutari (150.00075.000)-(85.00060.000)
  80.000 TL
• Hesaplanan vergi (80.000 x 3) 2.400 TL
  olacaktir.
• Anilan mükellef, söz konusu tutari beyan edecek
  ve beyan edilen tutar üzerinden hesaplanan
  vergiyi beyanname verme süresinde ödeyecektir.

59
60
ORTAKLARDAN ALACAK VE BORÇLARIN MUHASEBE KAYITLARI

• Beyanla ilgili muhasebe kayitlari asagidaki
  sekilde olacaktir.
• - Bilançoda görülmekle birlikte isletmede
  bulunmayan ortaklardan alacaklarin düsülmesi
• ____________________ / ____________________
• 689 DIGER OLAGANDISI GIDER VE ZARARLAR 80.000 TL
• (6111 sayili Kanunun 11/2 Maddesi)
• (Kanunen Kabul Edilmeyen Gider)
• 131 ORTAKLARDAN ALACAKLAR 65.000 TL
• 231 ORTAKLARDAN ALACAKLAR 15.000 TL
• ____________________/ __________________________

60
61
Ortaklardan alacaklar muhasebe kaydi devami

• - Verginin hesaplanmasi
• ___________________________ / ____________________
  ____________
• 689 DIGER OLAGANDISI GIDER VE ZARARLAR 2.400 TL
• (Kanunen Kabul Edilmeyen Gider)
• 360 ÖDENECEK VERGI VE FONLAR 2.400 TL
• ___________________________ / ____________________
  ____________
• - Bilançoda görülmekle birlikte isletmede
  bulunmayan ortaklardan alacaklardan kaynaklanan
  giderlerin nazim hesaplara (kanunen kabul
  edilmeyen gider olarak) kaydi
• ___________________________ / ____________________
  ____________
• 950 KANUNEN KABUL EDILMEYEN GIDERLER 82.400 TL
• 951 KKE GIDERLER ALACAKLI HESABI 82.400 TL
• ___________________________ / ____________________
  ____________

61
62
PISMANLIKLA VEYA KENDILIGINDEN BEYAN

• Mükelleflerin ilgili yilda vergi ziyai yaratan
  bir takim konulari varsa
• ve ilgili yilin matrah artirimi tutari
  pismanlikla beyan durumunda
• hesaplanacak tutarin çok üzerinde pismanlik
  tercih edilebilir.
• Matrah artirimi ile pismanlikla beyan halinde
  hesaplanacak tutar arasinda ciddi bir fark yoksa
  matrah artirimi yolu tercih edilebilir.
• Kendiliginden verilen beyanlarda da ayni
  açiklamalar geçerlidir.
• Gümrük vergileri ve emlak vergisi de bu hükümlere
  dahil edilmistir.
• 31.12.2010 tarihinden önce beyan edilmesi gereken
  VUK kapsamindaki bütün vergiler ile gümrük
  vergisi için bu hükümlerden faydalanabilecektir.

63
PISMANLIKLA VEYA KENDILIGINDEN BEYAN

• VERGININ ASLI .. Tamami ve bu tutara
  isabet eden TEFE/ÜFE oraninda bir faiz
  ödenecek.
• VERGI ZIYAI CEZASI Tamami silinecek.
• VERGI ASLINA BAGLI OLMAYAN CEZA Tamami
  silinecek.
• PISMANLIK ZAMMI/GECIKME FAIZI . Tamami
  silinecek.
• ÖDEME VADELERI .................... Mayis
  2011 sonuna kadar defaten yahut ilk taksidi bu
  sürede olmak üzere maksimum 18 taksitte ödenecek.
  Taksitli ödemelerde daha önce belirtilen
  katsayilar uygulanir.

64
PISMANLIKLA VEYA KENDILIGINDEN BEYAN

• Pismanlikla beyanda vergi asli için indirim
  yoktur.
• Uygulamadan faydalanabilmek için pismanlik
  beyaninin veya kendiliginden beyanin Ek 6-A no.lu
  müracaat formu ile 2 Mayis 2011e kadar yapilmasi
  gerekir.
• Gümrük kanunu ve diger kanunlara göre tahakkuku
  ve tahsili gerektigi halde mükellef tarafindan
  beyan edilmeyen hallerde gümrük vergilerinin
  tamami hesaplanacak TEFE / ÜFE ile birlikte
  ödendigi takdirde
• faizler ve idari para cezalarinin tamami
  silinecektir.
• Ödeme esasi daha önce belirtildigi sekilde
  olacaktir.

65
PISMANLIKLA VEYA KENDILIGINDEN BEYAN

• Emlak Vergisinde Durum
• 2010 ve önceki vergilendirme dönemine iliskin
  emlak vergisi beyaninda bulunmayan ,
• Bildirimde bulunmakla birlikte vergisi eksik
  tahakkuk eden
• mükellefler bu kanuna göre bildirimde
  bulunur ve tahakkuk eden vergi ile kültür
  varliklarinin korunmasi katki payinin tamamini
  kanunun yayinlandigi tarihe kadar hesaplanacak
  TEFE / ÜFE oranindaki özel faizle öderlerse, bu
  vergiyle ilgili gecikme faizi, gecikme zammi ve
  vergi cezalari silinecektir. Ödeme sistemi
  yukarda belirtildigi gibidir.

66
Bu konudaki diger hususlar

• a) 6111 sayili Kanunun 11 inci maddesinin ikinci
  fikrasi kapsaminda ödenen vergiler, gelir veya
  kurumlar vergisinden mahsup edilmeyecektir.
• b) Bu kapsamda beyan edilen tutarlar ile ödenen
  vergiler, kurumlar vergisi matrahinin tespitinde
  gider olarak kabul edilmeyecektir.
• c) Kurumlar vergisi mükelleflerince 6111 sayili
  Kanunun 11 inci maddesinin ikinci fikrasi
  uyarinca, yapilan beyanla ilgili olarak söz
  konusu tutarlarin ortaklara dagitilip
  dagitilmadigina bakilmaksizin kar dagitimina
  bagli vergi kesintisine yönelik ilave bir
  tarhiyat yapilmayacaktir.
• YEMINLI MALI MÜSAVIRLERIN SORUMLULUGU
• Tam tasdik sözlesmesi çerçevesinde daha önceki
  dönemlerine iliskin rapor düzenlenmis bulunan
  mükelleflerin, 6111 sayili Kanunun 10 uncu ve 11
  nci maddesi hükmünden yararlanmalari halinde,
  raporu düzenleyen yeminli mali müsavirlerin bu
  islemlerle sinirli olarak sorumlulugu
  aranmayacaktir.

66
67
Ileride inceleme yapilabilir mi?

• Kanunla ilgili tebligin DIGER HUSUSLAR baslikli
  kisminda
• 6111 sayili Kanunun 10 ve 11 inci maddelerinin
  uygulanmasina iliskin olarak yapilan islem ve
  bildirimlerin 6111 sayili Kanun hükümlerine uygun
  yapilip yapilmadigi hususu Maliye Bakanliginca
  arastirilabilecektir. Denilmektedir.
• Öyle ise bu konuda inceleme ile karsilasabiliriz.

67
68
TAHSILINDEN VAZGEÇILEN ALACAKLAR

• 6111 sayili Kanunun 17 nci maddesinin
• - Birinci ve yirmidördüncü fikralarinda, belli
  bir tutarin altinda kalan idari para cezalarinin
  tahsilinden vazgeçilmesi,
• - Ikinci fikrasinda, belli bir tutarin altinda
  kalan amme alacaklarinin tahsilinden
  vazgeçilmesi,
• - Onbesinci fikrasinda, gemi insasiyla ilgili
  yatirimlara iliskin olarak yatirim indirimi
  istisnasindan yararlanan mükellefler hakkinda
  kurumlar vergisi, gemi insasina yönelik 3065
  sayili Kanunun 13 üncü maddesinin birinci
  fikrasinin (a) bendinin 6111 sayili Kanunla
  yapilan degisiklik öncesi hükümlerine göre katma
  deger vergisi tarh edilmemesi ve tarh edilmis bu
  vergilerin tahsilinden vazgeçilmesi,
  düzenlenmistir.

68
69
Tevkifat matrahinda artirim

• Yillar Artirim Asgari Vergi
• Orani Artirim TL. Orani
• 2006 30 5.000 15
• 2007 25 6.000 15
• 2008 20 7.500 15
• 2009 15 10.000 15

69
70
Ücret stopaji ve kdv artisi (Bir tabloda
hatirlatma için gösterelim)

• Yillik Matrah üzerinden olarak artirim
• Yillar Ücret Stopaj KDV için
• 2006 5 3
• 2007 4 2,5
• 2008 3 2
• 2009 2 1,5

70
71
SÜRESINDE ÖDENMEYEN TAKSITLER

• - Süresinde ödenmeyen veya eksik ödenen
  taksitlerin geç ödeme zammiyla birlikte son
  taksiti izleyen ayin sonuna kadar da ödenmemesi,
• - Bir takvim yilinda ikiden fazla taksitin
  süresinde ödenmemesi veya eksik ödenmesi,
• halinde Kanun hükümlerinden yararlanma hakki
  kaybedilecektir.

71
72
SGK ÖDEMELERI VE AFFI

• Kasim 2010 ve önceki aylara iliskin olup kanunun
  yayimlandigi tarihten önce tahakkuk ettigi halde
  bu kanunun yayimlandigi tarih itibariyle
  ödenmemis olan sosyal güvenlik primi, emeklilik
  kesenegi ve kurum karsiligi, issizlik sigortasi
  primi, sosyal güvenlik destek primi vb. ile damga
  vergisi, özel islem vergisi ve egitime katki
  payi.
•  
• Asil alacaklarin ödenmis ve feri alacaklarin
  ödenmemis olmasi halinde feri alacagin 60ndan
  vazgeçilmektedir. Dolayisiyla kanunda yer aldigi
  sekli ödeme yapilmasi halinde feri alacaklarin
  40i ödenecektir.

72
73
TABLODA GÖSTERELIM.
73
74
Ortak Hükümler

• MADDE 9- (1) Bu Kanunun 6 nci, 7 nci ve 8 inci
  maddelerine göre
• a) Hesaplanan veya artirilan gelir, kurumlar ve
  katma deger vergilerinin bu Kanunda belirtilen
  süre ve sekilde ödenmesi sarttir. Bu vergilerin
  bu Kanunda belirtilen sekilde ödenmemesi halinde,
  6183 sayili Kanunun 51 inci maddesine göre
  belirlenen oranin bir kat fazlasi oraninda
  uygulanacak gecikme zammiyla birlikte takip ve
  tahsiline devam olunur.
• b) Hesaplanarak veya artirilarak ödenen vergiler,
  gelir veya kurumlar vergisi matrahlarinin
  tespitinde gider veya maliyet unsuru olarak kabul
  edilmez indirim, mahsup ve iade konusu yapilmaz.
  

74
75
Ortak hükümler madde 9

• MADDE 9- (1) Bu Kanunun 6 nci, 7 nci ve 8 inci
  maddelerine göre
• c) Artirilan matrahlar nedeniyle geçici vergi
  hesaplanmaz ve tahsil olunmaz.
• ç) Matrah veya vergi artiriminda bulunulmasi, 213
  sayili Kanunun defter ve belgelerin muhafaza ve
  ibrazina iliskin hükümlerinin uygulanmasina engel
  teskil etmez.

75
76
Ortak hükümler madde 9 devam

• (2) Daha önce nezdinde vergi incelemesi yapilmis
  olan mükellefler, vergi incelemesi yapilan yillar
  için de artirimda bulunabilirler.       
• (3) Idarenin, artirimda bulunulmayan yillar veya
  dönemler için vergi incelemesi yapma hakki
  saklidir.     

76
77
Ortak hükümler madde 9 devam

• (4) Bu Kanuna göre matrah veya vergi artiriminda
  bulunulmasi, bu Kanunun yayimlandigi tarihten
  önce baslanilmis olan vergi incelemeleri ile
  takdir islemlerine engel teskil etmez.
• Ancak, artirimda bulunan mükellefler hakkinda
  baslanilan vergi incelemeleri ve takdir
  islemlerinin, bu Kanunun 6 nci maddesinin
  onbirinci fikrasi ve 7 nci maddesinin altinci
  fikrasi hükümleri sakli kalmak kaydiyla, bu
  Kanunun yayimlandigi tarihi izleyen ayin basindan
  itibaren bir ay içerisinde sonuçlandirilamamasi
  halinde, bu islemlere devam edilmez.

77
78
Ortak hükümler madde 9 devam

• Bu süre içerisinde sonuçlandirilan vergi
  incelemeleri ile ilgili tarhiyat öncesi uzlasma
  talepleri dikkate alinmaz.
• Inceleme veya takdir sonucu tarhiyata konu matrah
  veya vergi farki tespit edilmesi halinde,
  inceleme raporlari ile takdir komisyonu
  kararlarinin vergi dairesi kayitlarina intikal
  ettigi tarihten önce artirimda bulunulmus olmasi
  sartiyla, inceleme ve takdir sonucu bulunan fark,
  bu Kanunun 6 nci, 7 nci ve 8 inci madde hükümleri
  ile birlikte degerlendirilir.
• Inceleme ve takdir islemlerinin
  sonuçlandirilmasindan maksat, inceleme raporlari
  ve takdir komisyonu kararlarinin vergi dairesi
  kayitlarina intikal ettirilmesidir.

78
79
Ortak hükümler madde 9 devam

• (5) Matrah veya vergi artirimi dolayisiyla
  mükelleflerce verilen yillik, muhtasar ve katma
  deger vergisi beyannameleri ve diger beyannameler
  için damga vergisi alinmaz.
• (6) 213 sayili Kanunun 359 uncu maddesinin (b)
  fikrasindaki defter, kayit ve belgeleri yok
  edenler veya defter sahifelerini yok ederek
  yerine baska yapraklar koyanlar veya hiç yaprak
  koymayanlar veya belgelerin asil veya suretlerini
  tamamen veya kismen sahte olarak düzenleyenler,
  bu Kanunun 6 nci, 7 nci ve 8 inci madde
  hükümlerinden yararlanamazlar.

79
80
Ortak hükümler madde 9 devam

• (7) Mükelleflerin bu Kanuna göre matrah veya
  vergi artirimi yaptiklari dönemlere iliskin
  olarak kanuni süresinde vermedikleri anlasilan
  beyannameler nedeniyle 213 sayili Kanunun
  usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarina iliskin
  hükümleri uygulanmaz.
• (8) Bu Kanun hükümlerine göre matrah veya vergi
  artirimi ile ilgili olarak dogru beyan edilmemesi
  veya vergi hatalari nedeniyle eksik tahakkuk eden
  vergiler, ilk taksit ödeme süresinin sonunda
  tahakkuk etmis sayilir ve bu Kanunda açiklandigi
  sekilde tahsil edilir.
• Ödemeler kredi karti veya mahsup yoluyla da
  yapilabilir.

80
81
Ödenecek tutar hesabi
82
Tefe/tüfe hesaplanarak ödenecek toplam borç ve
taksitler
ASIL BORÇ TOPLAMI 0,00
TEFE/ÜFE G.Z. TOPLAMI 0,00
TOPLAM BORÇ TUTARI 0,00
ÖDEME PLANI
TASIT SAYISI KATSAYI HESAPLAMAYA ESAS BORÇ ÖDENECEK TOPLAM BORÇ TAKSIT TUTARI
6 (IKI AYDA BIR) 1,05 0,00 0,00 0,00
9 (IKI AYDA BIR) 1,07 0,00 0,00 0,00
12 (IKI AYDA BIR) 1,10 0,00 0,00 0,00
18 (IKI AYDA BIR) 1,15 0,00 0,00 0,00
83
Tefe/tüfe aylik degisim tablosu
  Ocak Subat Mart Nisan Mayis Haziran Temmuz Agustos Eylül Ekim Kasim Aralik
2001 2,30 2,60 10,10 14,40 6,30 2,90 3,30 3,50 5,40 6,70 4,20 4,10 65,80
2002 4,20 2,60 1,90 1,80 0,40 1,20 2,70 2,10 3,10 3,10 1,60 2,60 27,30
2003 5,60 3,10 3,20 1,80 -0,60 -1,90 -0,50 -0,20 0,10 0,60 1,70 0,60 13,50
2004 2,60 1,64 2,10 2,65 -0,03 -1,05 -1,52 0,79 1,85 3,23 0,75 0,13 13,14
2005 -0,41 0,11 1,26 1,21 0,20 -0,48 -0,74 1,04 0,78 0,68 -0,95 -0,04 2,66
2006 1,96 0,26 0,25 1,94 2,77 4,02 0,86 -0,75 -0,23 0,45 -0,29 -0,12 11,12
2007 -0,05 0,95 0,97 0,80 0,39 -0,11 0,06 0,85 1,02 -0,13 0,89 0,15 5,79
2008 0,42 2,56 3,17 4,50 2,12 0,32 1,25 -2,34 -0,90 0,57 -0,03 -3,54 8,10
2009 0,23 1,17 0,29 0,65 -0,05 0,94 -0,71 0,42 0,62 0,28 1,29 0,66 5,79
2010 0,58 1,66 1,94 2,35 -1,15 -0,50 -0,16 1,15 0,51 1,21 -0,31 1,31 8,59
2011 2,36                       2,36
84
MESLEK MENSUPLARINA

1. Meslek mensuplari yasanin yararli olacagina
   inanmalidirlar.
2. Mükelleflere bu yasadan yararlanmak için müracaat
   etmelerini tavsiye etmelidirler.
3. Yasanin esaslarini çok iyi ögrenmelidirler.
4. Kendileri bilecekler ki tavsiyeleri inandirici
   olsun.

85
IS ADAMLARINA
1.Is adamlari bu yasadan yararlanmalidir. 2.E-devl
et çok gelismistir, bundan sonra yasadisi islem,
kayit disi islem daha da zorlasacaktir. 3.Temiz
bir sayfa açmak tercih edilmelidir. 4.Sagdan
soldan duyduklarina itibar etmeyip yasalarin
geregini yapmali, muhasebecileri ile yakin
temasta olmalidirlar. 5.Isadaminin en yakin
mesai arkadasi muhasebecilerdir.
86
MALIYE MENSUPLARINA
87
BIZLER
88
SABIRLA DINLEDIGINIZ IÇIN TESEKKÜR EDERIZ .
88