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BB, lIRPEF e lIVA
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• Art. 2082 ImprenditoreE' imprenditore chi
  esercita professionalmente un'attività economica
  organizzata (2555, 2565) al fine della produzione
  o dello scambio di beni o di servizi (2135,
  2195).Art. 2083 Piccoli imprenditoriSono
  piccoli imprenditori i coltivatori diretti del
  fondo (1647, 2139), gli artigiani, i piccoli
  commercianti e coloro che esercitano un'attività
  professionale organizzata prevalentemente con il
  lavoro proprio e dei componenti della famiglia
  (2202, 2214, 2221)

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BB, lIRPEF e lIVA

• Art. 2195 Imprenditori soggetti a
  registrazioneSono soggetti all'obbligo
  dell'iscrizione nel registro delle imprese gli
  imprenditori che esercitanoun'attività
  industriale diretta alla produzione di beni o di
  servizi un'attività intermediaria nella
  circolazione dei beni un'attività di trasporto
  per terra, o per acqua o per aria un'attività
  bancaria o assicurativa altre attività
  ausiliarie delle precedenti (1754). Le
  disposizioni della legge che fanno riferimento
  alle attività e alle imprese commerciali si
  applicano, se non risulta diversamente, a tutte
  le attività indicate in questo articolo e alle
  imprese che le esercitano (att 100, 200).
• Art. 2202 Piccoli imprenditoriNon sono soggetti
  all'obbligo dell'iscrizione nel registro delle
  imprese i piccoli imprenditori (2083).

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BB, lIRPEF e lIVA

• Criterio di non imprenditorialità, il criterio
  è già stabilito dallart. 51, c. 1 del DPR n.
  917/86, per il quale la gestione in forma non
  imprenditoriale deve intendersi ai fini fiscali
  lesercizio di unattività senza il requisito
  dellabitualità. Ogni altro criterio non pare
  coerente con questo principio sancito dal
  Decreto.

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BB, lIRPEF e lIVA

• Criterio di imprenditorialità/abitualità, allo
  stesso modo per esercizio in forma abituale
  dellattività di impresa deve intendersi un
  normale, costante indirizzo dellattività del
  soggetto che viene attuato in modo continuativo
  deve cioè trattarsi di unattività che abbia il
  particolare carattere della professionalità
  (circ. n. 7/1496 del 30 aprile 1977). Ciò
  troverebbe conferma anche nelle risoluzioni
  ministeriali n. 180 del 14 dicembre 1998 e n. 155
  del 13 ottobre 2000, che che riconoscono
  lesclusione dallambito di applicazione
  dellattività ai fini IVA a condizione che la
  stessa non venga svolta in modo sistematico con
  carattere di stabilità. Ogni altro criterio non
  pare coerente con questo principio sancito dalle
  circolari ministeriali.

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BB, lIRPEF e lIVA

• Da un punto di vista pratico, il soggetto che
  esercita attività di bed breakfast si chiede
  dunque quali siano i limiti oltre i quali la
  stessa si configuri come attività dimpresa.
  Purtroppo, come si evince dalla precedente
  definizione non vi è a tuttoggi alcuna
  quantificazione del concetto di abitualità e
  neppure di occasionalità.

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BB, lIRPEF e lIVA

• La regola della chiusura dei 60 o 90 giorni, ad
  esempio, riportata da alcune leggi regionali
  (Lazio, Piemonte.), non pare coerente con questo
  principio sancito dalle circolari ministeriali n.
  180 del 14 dicembre 1998 e n. 155 del 13 ottobre
  2000!

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BB, lIRPEF e lIVA

• ANBBA ha individuato negli accertamenti della
  G.d.F. 5 criteri di imprenditorialità che,
  qualora presenti in tutto o in parte
  costituiscono probabili indizi dellesercizio di
  attività dimpresa
• Elevato turn-over degli ospiti
• Utilizzo di uno o più collaboratori
• Destinazione dellimmobile a soddisfare
  principalmente le esigenze abitative degli ospiti
  anziché del titolare (modifiche del distributivo
  interno, costituzione di una reception, etc.)
• Offerta di servizi aggiuntivi rispetto a quelli
  minimi previsti per il bed breakfast mirati
  esclusivamente agli ospiti
• Pubblicità periodica e ricorrente (su riviste,
  periodici, internet).

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BB, lIRPEF e lIVA

• Il BB e lIRPEF LAgenzia delle Entrate
  considera quindi lattività di bed breakfast
  come reddito dimpresa qualora esercitata in
  forma abituale. Se lattività è saltuaria, dà
  luogo invece a redditi diversi.
• La tipologia di reddito di impresa richiede la
  tenuta di scritture contabili semplificate o
  ordinarie, leffettuazione di periodiche
  liquidazioni IVA, etc. etc Tutti adempimenti cui
  il BB, come qualunque altra impresa è
  sottoposta, qualora raggiunga le caratteristiche
  di attività dimpresa.

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BB, lIRPEF e lIVA

• Lerrata classificazione dei ricavi tra i redditi
  diversi (attività commerciale occasionale
  art. 81, c.1, lett. I D.P.R. 917/86 Testo Unico
  Imp. Redditi) anziché dimpresa comporta la
  violazione di obblighi fiscali e previdenziali
  con il rischio di incorrere in pesanti sanzioni.
  Viceversa, lerrata classificazione dei ricavi
  tra i redditi dimpresa anziché diversi comporta
  il versamento di imposte e contributi
  previdenziali non dovuti ed una gestione più
  onerosa dellattività a livello amministrativo.

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BB, lIRPEF e lIVA

• Il BB e lIVA LAgenzia delle Entrate, con
  risoluzione n. 155 del 2000 ha precisato
  lesclusione dal campo IVA dellattività di BB
  se esercitata occasionalmente, ossia a
  condizione che non sia svolta in modo
  sistematico, con carattere di stabilità (circ.
  Ag. Entrate di Venezia, 6 giugno 2001, n.19733),
  nel qual caso lattività di BB è invece soggetta
  ad IVA.

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I Controlli della G.d.F. ai BB (1)

• Presupposto generale Accertamento dellevasione
  fiscale per IVA ed IRPEF
• Presupposti specifici verso il singolo
• (1) Sospetto di evasione di parte dei redditi.
• (2) Sospetto di evasione dellIVA

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I Controlli della G.d.F. ai BB (2)

• Poteri di accertamento
• La G.d.F. ha potere ispettivo sui bilanci delle
  ditte e società non quotate e, previo mandato del
  giudice, sulle società quotate e sui c/c bancari

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I Controlli della G.d.F. ai BB (3)

• Strumenti di accertamento
• Sono i più vari. I più usati sono quelli che
  portano al confronto di dati desunti da
• Prenotazioni ai BB da siti web (visita fiscale
  alle società di gestione di siti web)
• Schedine alloggiati consegnate alla PS
• Flussi bancari dei proprietari BB (giudice)
• Dati Istat forniti dai BB
• Ispezioni contabili ai BB (ricevute emesse,
  contabilità IVA)

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I Controlli della G.d.F. ai BB (4)

• Come tutelarsi ed essere in regola?
• Ogni flusso di denaro tramite accrediti sul
  proprio c/c (caparre, saldi del prezzo) deve
  corrispondere in valore alla ricevuta emessa.
• Ogni ricevuta emessa dal BB per flusso di
  clientela da un sito web tracciabile (gestito da
  agenzia che opera a ) deve corrispondere in
  valore alla di commissione richiesta
• La filiera delle operazioni ISTAT, PS, PRIVACY,
  RICEVUTA deve essere completa. Ci sono infatti
  sanzioni per omissioni ISTAT e PS
• Il BB che raggiunge determinati requisiti di
  impresa deve aprire P. IVA.