EL ROL DE LA AUDITOR

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EL ROL DE LA AUDITORÍA INTERNA Y EL COMITÉ DE
AUDITORÍA EN LA MEJORA DEL GOBIERNO CORPORATIVO
EN EL SISTEMA FINANCIERO

• Cosme Juan Carlos Belmonte

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Introducción

• Encuadre Normativo
• Recomendaciones del Comité de Basilea
• Bank for International Settlements (BIS)
• Normas Mínimas sobre Controles Internos
• Banco Central de la República Argentina
• Rol de la AI y el CA en la mejora del GC

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Mejora de la Gobernabilidad Corporativa Para las
Organizaciones Bancarias

• La GC comprende "una serie de relaciones entre la
  administración de una empresa, su directorio, sus
  accionistas y demás partes interesadas. Provee
  la estructura a través de la cual se fijan los
  objetivos de la empresa y se determinan los
  medios para lograrlos y monitorear su
  cumplimiento."

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Mejora de la Gobernabilidad Corporativa Para las
Organizaciones Bancarias

• Una buena GC debe brindar los incentivos
  adecuados para que el directorio y la
  administración logren los objetivos en pos de
  los intereses de la empresa y los accionistas y
  debe facilitar un monitoreo eficaz, persuadiendo
  de este modo a las empresas a utilizar sus
  recursos de una manera más eficiente."

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Prácticas sanas de Gobernabilidad Corporativa

• Estableciendo objetivos estratégicos y un
  conjunto de valores corporativos que se
  comuniquen en todas las organizaciones
  bancarias.
• Estableciendo y aplicando líneas claras de
  responsabilidad y rendición de cuentas en todas
  la organización.

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Prácticas sanas de Gobernabilidad Corporativa

• Asegurándose que los miembros del directorio sean
  idóneos para su cargo, tengan un claro
  entendimiento de su papel en la GC y no estén
  sujetos a influencias indebidas de la
  administración o intereses externos.
• Garantizando que la gerencia superior efectúe una
  supervisión apropiada.

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Prácticas sanas de Gobernabilidad Corporativa

• Utilizando eficazmente el trabajo realizado por
  los auditores internos y externos.
• Garantizando que los enfoques de compensación
  sean congruentes con los valores éticos, los
  objetivos, la estrategia y el entorno de control
  del banco.
• Dirigiendo la gobernabilidad cooperativa de
  manera transparente.

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A I en Bancos y la relación de los supervisores
con los auditores

• Un control interno fuerte, incluyendo la función
  de auditoría interna y una auditoría externa
  independiente, es parte de un sano gobierno
  corporativo que contribuye a una relación de
  trabajo de colaboración entre la administración
  de la entidad financiera y los supervisores
  bancarios.

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Comité de BasileaRecomienda

• Auditoría Interna es una actividad independiente
  que revisa en forma objetiva y brinda consultoría
  en orden a agregar valor en la ejecución de las
  operaciones de la organización. Ayuda a la
  organización a cumplir sus objetivos con un
  enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y
  mejorar la eficiencia del sistema de
  administración de riesgos, control y proceso de
  gobernabilidad
• (The Institute of Internal Auditors)

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Comité de Basilea - Recomienda

• OBJETIVOS Y TAREAS DE LA FUNCION DE AI
• . La Junta Directiva es responsable de asegurar
  que la Alta Administración establezca y mantenga
  un efectivo sistema de control interno, un
  sistema de medición para valorizar los diferentes
  riesgos (también capital mínimo), métodos para
  monitorear el compliance y la supervisión de
  las políticas internas.

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Comité de Basilea - Recomienda

• OBJETIVOS Y TAREAS DE LA FUNCION DE AI
• . La Alta Administración de la entidad financiera
  es responsable del desarrollo de procesos que
  identifiquen, midan, monitoreen y controlen los
  riesgos incurridos por la entidad financiera.

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Comité de Basilea - Recomienda

• OBJETIVOS Y TAREAS DE LA FUNCION DE AI
• . Auditoría interna es parte del sistema de
  monitoreo dinámico, de los sistemas de control
  interno de la entidad financiera y de los
  procedimientos internos de medición del capital.

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Comité de Basilea - Recomienda

• PRINCIPIOS DE AUDITORÍA INTERNA
• . Cada entidad financiera debería tener una
  función de auditoría interna permanente.
• . La función de auditoría interna debe ser
  independiente de las actividades auditadas y del
  proceso de control diario.

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Comité de Basilea - Recomienda

• PRINCIPIOS DE AUDITORÍA INTERNA
• . Cada entidad debería tener un estatuto de
  auditoría interna que establezca la posición y la
  autoridad de la función de auditoría interna al
  interior de la entidad financiera.

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Comité de Basilea - Recomienda

• PRINCIPIOS DE AUDITORÍA INTERNA
• . La función de auditoría interna deber ser
  objetiva e imparcial.
• . La competencia profesional del auditor interno
  y de la función de auditoría interna como un todo
  es esencial para el adecuado funcionamiento de la
  actividad de AI.

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Comité de Basilea - Recomienda

• PRINCIPIOS DE AUDITORÍA INTERNA
• . Alcance del Trabajo Cualquier actividad y
  cualquier unidad orgánica de la entidad
  financiera debería estar en el ámbito de acción
  de auditoría interna.

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Comité de Basilea - Recomienda

• PRINCIPIOS DE AUDITORÍA INTERNA
• 0. La AI debería hacer revisiones regulares e
  independientes al sistema de la administración de
  riesgos desarrollado por la entidad financiera
  para relacionar los diferentes riesgos al nivel
  del capital y el método establecido para
  monitorear el cumplimiento con las políticas
  internas de capital.

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Comité de Basilea - Recomienda

• 1. La AI incluye el diseño de un plan de
  auditoría, el exámen y valoración de la
  información disponible, comunicación de
  resultados y seguimiento de las recomendaciones y
  hechos detectados.
• Plan basado en una medición metódica del control
  de riesgo. Aprobado por el Gerente General y la
  Junta Directiva.

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Comité de Basilea - Recomienda

• 2. El encargado de la unidad de auditoría interna
  debe ser responsable de asegurar que dicha unidad
  cumpla con las normas de auditoría interna.
• El texto se refiere a los Standards for the
  Professional Practice of Internal Auditing.
• (The Institute of Internal Auditors)

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Comité de Basilea - Recomienda

• RELACION DE LA AUTORIDAD SUPERVISORA CON LA AI
• 3. Los supervisores de entidades financieras
  deberían evaluar el trabajo de la unidad de
  auditoría interna y si satisface la
  identificación de las áreas de riesgo potencial.

21
Comité de Basilea - Recomienda

• RELACION DE LA AUTORIDAD SUPERVISORA CON LA AI
• 4. La autoridad supervisora debería hacer
  consultas periódicas a la unidad de auditoría
  interna de la entidad financiera para discutir
  las áreas de riesgo identificadas y las medidas
  tomadas.

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Comité de Basilea - Recomienda

• RELACION DE LA AUTORIDAD SUPERVISORA CON LA AI
• 5. Los supervisores son los encargados de
  efectuar reuniones periódicas de discusión de
  políticas con los encargados de las unidades de
  auditoría interna de las entidades financieras
  bajo su supervisión, en materias de mutuo interés.

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Comité de Basilea - Recomienda

• RELACION DE LA AUTORIDAD SUPERVISORA CON LA AI Y
  EL AE
• 6. Los supervisores deben propiciar consultas
  entre los AsIs. y AsEs., en orden a que su
  cooperación sea todo lo eficiente y eficaz
  posible. No duplicar Trabajos.

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Comité de Basilea - Recomienda

• RELACION DE LA AUTORIDAD SUPERVISORA CON EL AE
• 7. Complementariedad de la labor de la
  Supervisión con la de los AE.
• El Gerente General y la Junta Directiva deberían
  asegurar la implementación de las sugerencias
  hechas para solucionar las debilidades de CI
  formuladas por los AsEs.

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Comité de Basilea - Recomienda

• RELACION DE LA AUTORIDAD SUPERVISORA CON LA AI Y
  EL AE
• 8. Cooperación entre los supervisores, los
  auditores externos y los auditores internos
  conducen a que el trabajo que efectúen sea más
  eficiente y eficaz. Permite una contribución de
  cada cual en sus roles específicos. Si no hay
  confianza la cooperación no puede existir.

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Comité de Basilea - Recomienda
COMITÉ DE AUDITORÍA Definición El Comité de
Auditoría normalmente es considerado como un
Comité de la Junta Directiva formado usualmente
por Directores que no son ejecutivos de la
entidad financiera y que además son
independientes de la Administración.
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Comité de Basilea - Recomienda

• 19. COMITÉ DE AUDITORÍA
• De carácter permanente.
• La Junta Directiva debería establecer un
  estatuto escrito acerca del CA indicando su
  composición, atribuciones y deberes.
• Debería incluir al menos tres miembros de la
  Junta Directiva, que no sean miembros de la
  Administración.

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Comité de Basilea - Recomienda

• 19. COMITÉ DE AUDITORÍA (Continuanción)
• Uno de los miembros debería tener experiencia en
  informes financieros, contabilidad o auditoría.
• El CA debería propiciar la comunicación entre
  los miembros de la Junta Directiva, el Gerente
  General, la auditoría interna, la auditoría
  externa y el supervisor.
• El CA confirma el estatuto de auditoría interna
  y su plan de actividades, así como sus recursos.

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Comité de Basilea - Recomienda

• 19. COMITÉ DE AUDITORÍA (Continuanción)
• Recibe informes resumidos de los trabajos de
  auditoría interna, sus recomendaciones y las
  medidas tomadas por la Administración a ser
  implementadas.
• Supervisores se reúnen con el presidente del CA
  para entender cómo funciona el Gobierno
  Corporativo.

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Comité de Basilea - Recomienda

• 19. COMITÉ DE AUDITORÍA - Discute sobre
• El funcionamiento del Sistema de CI.
• Las actividades del área de AI.
• Las áreas de riesgos en las operaciones.
• La confiabilidad y exactitud de la información
  financiera.
• El cumplimiento en materia legales y regulatorias
  y los acuerdos establecidos por la Junta
  Directiva.

31
Comité de Basilea - Recomienda
20. OUTSOURCING DE AUDITORÍA INTERNA Independient
emente de que la AI sea provista por un servicio
de outsourcing, la Junta Directiva y Gerencia
General son finalmente los responsables de
asegurar que el sistema de control interno y la
auditoría interna sean adecuados y operen en
forma efectiva.
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Normas sobre Controles Internos-Abril 1997-
El documento consta de Cuatro Anexos I - Concepto
s Básicos / Disposiciones Generales II - Meto
dología para la evaluación del Control
Interno III - Pruebas Sustantivas IV - Informe de
Auditoría Interna
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Normas sobre Controles Internos

• I - I.Conceptos Básicos - 1. Control Interno.
• El control interno se define ampliamente como un
  proceso efectuado por el directorio, la gerencia
  y otros miembros de una entidad financiera,
  diseñado para proporcionar una seguridad
  razonable en cuanto al logro de objetivos en las
  siguientes categorías
• efectividad y eficiencia de las operaciones,
• confiabilidad de la información contable,
• cumplimiento de las leyes y normas aplicables.

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Normas sobre Controles Internos
I - I.Conceptos Básicos - 1. Control
Interno. Conformado por cinco componentes
interrelacionados a) Ambiente de control. b)
Evaluación de riesgo. c) Actividades de
control. d) Información y comunicación. e)
Monitoreo.
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Normas sobre Controles Internos
I-I.Conc. Básicos - 2. Roles y responsabilidades T
odos los miembros participan en las tareas de
control interno. a) Directorio. b) Gerencia
General. c) Comité de Auditoría. d) Auditor
Interno. e) Demás integrantes.
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Normas sobre Controles Internos

• I - II.Disposic. Grales. 1. Comité de Auditoría.
• Integración al menos dos Directores.
• Permanencia Mínimo dos años, máximo de tres
  años. Función no coincidente.
• Reuniones perioricidad mínima mensual.
• Responsabilidad primaria respecto de sus pares
  de la Junta Directiva por incumplimientos a las
  normas sobre CI. (Sujeto a sanciones).

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Referencia al Banco de la Nación Argentina
PERFIL DE LA ENTIDADDesde su creación,
Contribuye al desarrollo de los sectores
productivos del país. Promueve y apoya el
comercio con el exterior, y especialmente,
estimula las exportaciones de bienes, servicios y
tecnología argentina. Pone a disposición de las
empresas productoras de bienes y servicios
créditos para inversión y capital de
trabajo. También orienta su actividad a las
personas físicas a través de préstamos personales
e hipotecarios para la vivienda.
38
Referencia al Banco de la Nación ArgentinaEs la
Entidad Financiera N 1 del país
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Normas sobre Controles Internos

• I - II.Disposic. Grales. - 1. Comité de
  Auditoría.
• Modific. S/Integración y Permanencia (2003)
• A fin de afianzar la independencia de los
  Comités de Auditoría, en la composición de éstos
  se deberá incluir, cómo mínimo, un (1) director
  que no desempeñe ninguna función ejecutiva en la
  entidad financiera. Uno de los directores podrá
  permanecer en él en forma ilimitada

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Normas sobre Controles Internos

• I - II.Disposic. Grales. - 1. CA - Funciones
• vigilar el adecuado funcionamiento de los
  sistemas de control interno,
• contribuir a la mejora de la efectividad de los
  controles internos,
• tomar conocimiento del planeamiento de la
  auditoria externa,
• revisar y aprobar el plan de trabajo anual de la
  Auditoría Interna,

41
Normas sobre Controles Internos

• I - II.Disposic. Grales. - 1. CA - Func. (Cont.)
• revisar los informes emitidos por la AI,
• considerar las observaciones de los auditores
  externos e internos sobre las debilidades de CI,
  así como las acciones correctivas implementadas
  por la Gerencia General,
• tomar conocimiento de los informes de la
  Sindicatura, Consejo de Vigilancia o Comisión
  Fiscalizadora,

42
Normas sobre Controles Internos

• I - II.Disposic. Grales.- 1. CA - Func. (Cont.)
• mantener comunicación constante con los
  Supervisores (SEFyC),
• tomar conocimiento de los estados financieros
  anuales, trimestrales y los informes del auditor
  externo emitidos sobre éstos, y
• revisar periódicamente el cumplimiento de las
  normas de independencia de los auditores externos.

43
Normas sobre Controles Internos

• El BCRA incorporó (2003) CA - Funciones
• revisión de las operaciones en las cuales exista
  conflicto de intereses con integrantes de los
  órganos sociales o accionistas controlantes,
• el análisis de los diferentes servicios
  prestados por los auditores externos y su
  relación con la independencia de éstos, y
• el análisis de los honorarios facturados por los
  auditores externos.

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Normas sobre Controles Internos

• I - II.Disposic. Grales. - 2. Auditoría Interna
• 2.1. Independencia funcional
• El responsable de este grupo integrará el Comité
  de Auditoría y dependerá funcionalmente de aquel.
• Outsourcing AI La Junta Directiva puede delegar
  las tareas, no la responsabilidad.
• La superintendencia verificará periódicamente el
  cumplimiento de las normas sobre CI.

45
Normas sobre Controles Internos

• I - II.DG. - 2. AI - 2.2. Política de
  Planeamiento
• El DEA deberá presentar al Comité de Auditoría
  para su aprobación, antes del cierre del tercer
  trimestre económico de cada ejercicio,
• deberá contener referencias a las tareas de
  evaluación del control interno y a las pruebas
  sustantivas a ser aplicadas.
• podrá coordinar la realización de tareas con el
  auditor externo.

46
Normas sobre Controles Internos
I - II.DG. - 3. Diseño y Documentación 3.1.
Responsabilidad en el diseño y documentación de
los controles. 3.2. Responsabilidad del
Directorio. 3.3. Documentación y actualización. I
- II.DG. - 4. Gerencia Control de
Auditores Propuesta solución de las
observaciones.
47
Normas sobre Controles Internos
II - Metodología para la evaluación del
CI Constituye la función mas importante de la
auditoría interna. Para ello deberán documentar e
informar sobre las tareas de relevamiento y
evaluación de los controles de cada uno de los
ciclos relevantes.
48
Normas sobre Controles Internos
II - Metodología para la evaluación del CI 1.
Ciclos (comenta los más relevantes). 2. Objetivos
de Control. 3. Relevamiento de Ciclos. 4. Pruebas
de controles de diseño y de func. 5.
Documentación Evaluación del CI de cada uno de
sus componentes. Conclusión, efecto sobre la
estructura de control y comunicación al CA.
49
Normas sobre Controles Internos
III - Pruebas sustantivas La AI deberá aplicar
procedimientos sustantivos suficientes que
aseguren la existencia, propiedad e integridad de
las registraciones contables, su adecuada
valuación y cumplimiento de las regulaciones
técnicas, monetarias, cambiarias y legales
dispuestas por el B C R A. Enumera los que
mínimamente se deben aplicar.
50
Normas sobre Controles Internos

• IV - Informes de Auditoría Interna
• Deberán contener el alcance de las tareas, las
  deficiencias observadas, sus efectos y las
  recomendaciones para subsanarlas.
• Deberá emitirse un informe por cada ciclo
  relevante al menos una vez al año.
• El DEA deberá remitir bimestralmente al CA, un
  informe reseña de los ciclos evaluados.

51
Normas sobre Controles Internos

• IV - Informes de A I (Continuac.)
• El CA deberá tomar conocimiento, aprobarlo y
  elevarlo al Directorio, con las recomendaciones
  tendientes a solucionar las deficiencias de CI.
• El Directorio, deberá tomar conocimiento formal,
  volcarlo en actas en su primer reunión posterior
  a la elevación y resolver sobre cada una de las
  recomendaciones citadas en el párrafo anterior.

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Rol de la Auditoría Interna en la Mejora del
Gobierno Corporativo
La función de auditoría interna se encuentra en
una inmejorable posición para ayudar a fortalecer
la gobernabilidad corporativa de las
instituciones, a través de la evaluación objetiva
e independiente de los sistemas de control
interno y de administración de riesgos.
53
Rol de la Auditoría Interna en la Mejora del
Gobierno Corporativo
La actividad de AI debe contribuir al proceso de
gobierno corporativo de la organización mediante
la evaluación/mejora de los procesos a través de
los cuales (1) se establecen y recomiendan los
valores y metas grupo de supervisión o
vigilancia (Consejo Directivo o Consejo de
Gobierno Corporativo y sus comités)
54
Rol de la Auditoría Interna en la Mejora del
Gobierno Corporativo
(2) se vigila el cumplimiento de las metas grupo
de dirección (Alta gerencia o Gerencia
Ejecutiva) (3) se garantizan las obligaciones
ante las cuales se debe responder grupo de
desempeño (gerencia de las unidades operativas y
de soporte) y
55
Rol de la Auditoría Interna en la Mejora del
Gobierno Corporativo
(4) se preservan los valores grupo de
aseguramiento (auditoría, evaluación, mejora en
los procesos y otras actividades internas de
consultoría). (Norma 2130-IIA).
56
Rol de la Auditoría Interna en la Mejora del
Gobierno Corporativo

• Cómo contribuye? Asegurando que
• Los riesgos se identifiquen y administren de
  manera apropiada.
• La interacción con los diversos grupos de
  gobierno corporativo se desarrolle de acuerdo con
  lo necesario.
• La información financiera, adm. y operativa
  significativa sea precisa, confiable y oportuna.

57
Rol de la Auditoría Interna en la Mejora del
Gobierno Corporativo

• Cómo contribuye? Asegurando que
• Las acciones de los empleados se desarrollen
  conforme a las políticas, las normas, los
  procedimientos y reglamentos y leyes aplicables.
• Los recursos se adquieran de manera económica, se
  utilicen en forma eficiente y se protejan
  adecuadamente.

58
Rol de la Auditoría Interna en la Mejora del
Gobierno Corporativo

• Cómo contribuye? Asegurando que
• Se logren desarrollar los programas y planes y se
  alcancen los objetivos.
• Se fomente la calidad y mejora continua en el
  proceso de control de la organización.
• Se reconozcan y aborden en forma adecuada las
  cuestiones legales o reguladoras que impacten en
  la organización (compliance).

59
Comité de Auditoría en la Mejora del Gobierno
Corporativo
El CA tiene el propósito de asistir al Consejo
Directivo en el cumplimiento de sus
responsabilidades de vigilancia para el proceso
de información financiera, el sistema de control
interno sobre los informes financieros, el
proceso de auditoría y el proceso de la compañía
para vigilar el cumplimiento con las leyes y
reglamentaciones y el código de conducta
(Compliance).
60
Comité de Auditoría en la Mejora del Gobierno
Corporativo
El CA es responsable del monitoreo, vigilancia y
evaluación de las obligaciones y
responsabilidades de la administración, de la
actividad de la auditoría interna y de los
auditores externos. De determinar que todas las
cuestiones principales hayan sido resueltas
satisfactoriamente y de informar a todo el
Consejo todos los asuntos pertinentes a los
procesos de control de la organización.
61
Comité de Auditoría en la Mejora del Gobierno
Corporativo
En el proceso de Gobierno Corporativo el Comité
de Auditoría desarrolla un rol clave, debiendo
tener participación mayoritaria independiente,
capacitación continua y asegurar la independencia
de criterio de la actividad de Auditoría Interna.
62
Comité de Auditoría en la Mejora del Gobierno
Corporativo
El Comité de Dirección y el Comité de Auditoría
deben estar integrados por profesionales
actualizados, con formación financiera y
contable, sentido de la responsabilidad
(responder por la responsabilidad asignada), que
puedan conocer y supervisar los procesos de
gestión de los negocios y el sistema de control
interno de la Empresa.
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Mejora del Gobierno Corporativo
Un Gobierno Corporativo sólido debe construirse
desde un accionar coordinado de El Comité de
Dirección, el Comité de Auditoría, la Alta
Gerencia, la Auditoría Interna y la Auditoría
Externa.
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Mejora del Gobierno Corporativo
Para lograr un Buen Gobierno Corporativo no basta
con cumplir con las normas y regulaciones
(Compliance), se requiere además, Cultura Ética y
Buenas Prácticas en los Negocios Información
Transparente y adecuadamente Expuesta y Procesos
adecuados para Administrar y Monitorear Riesgos.
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Mejora del Gobierno Corporativo
El Gobierno Corporativo no es un Departamento, no
es una División es una PAUTA CULTURAL. La ética
y un buen Gobierno Corporativo no se declaman,
simplemente se PRACTICAN.
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Mejora del Gobierno Corporativo
Un buen Director No ejecutivo necesita tener
intelecto, integridad y coraje. De esas
cualidades, el coraje es la más
importante. Porque sin él, las otras dos son
inútiles Sir Adrian Cadbury
67
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