La Ley General de Control Interno y el Manual de normas relacionadas

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La Ley General de Control Interno y el Manual de
normas relacionadas
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AGENDA

• Evolución de concepto de control en nuestro medio
• Ley General y Manual de normas de Control
  Interno
• Conclusión y comentarios

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EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO (SCI)
APOYA LA GESTIÓN ADMINISTRATIVA
Qué hace un Administrador?
Proceso que procura el logro de lo propuesto en
los términos previstos legal y técnicamente
hablando. Así como el éxito y la satisfacción del
deber cumplido

• PLANIFICA
• ORGANIZA
• DIRIGE
• EJECUTA
• COORDINA
• CONTROLA

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Elementos de la evolución del concepto control

• Trasciende de un mero control financiero-contable
  y documental hacia la evaluación y mejora
  constante del cumplimiento de metas, objetivos y
  misión institucional, que

• Evalúa el impacto y pugna por la calidad de los
  bienes y servicios que se brindan a la sociedad.
• Revisa y promueve mejoras constantes en las
  actividades y el marco de legalidad, efectividad
  (eficiencia, eficacia, economía) y transparencia
  de los sistemas de control y del manejo de los
  recursos públicos.
• Propicia la rendición de cuentas.

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Para qué el control?

• Estado de Derecho Garantía del principio de
  legalidad- Una gestión de los fondos públicos
  ajustada al ordenamiento jurídico.
• Estado Social Garantía al principio de
  efectividad una gestión de los fondos públicos
  orientada a la eficiencia y economía y a
  satisfacer con calidad y propiedad las
  necesidades de la sociedad, con los fondos
  provistos por ésta.
• Estado Democrático Garantía del principio
  democrático la gestión de los fondos públicos
  transparente y sujeta a la rendición de cuentas.

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Tendencias de esa evolución en el bloque de
legalidad y en la sociedad

• CONSTITUCIÓN POLÍTICA

• CGR
• Evaluación y rendición de cuentas
• Gobierno responsable

• Comisiones investigativas de la Asamblea
• Interpelar a los Ministros
• Responsabilidades del Ejecutivo

• LEYES ANTERIORES Y NUEVAS

• LAFRPP
• LGCI
• Otras Leyes de órganos de control

• LGAP
• LOCGR

• SOCIEDAD DEMANDANTE DE CUENTAS Y MEJORES SERVICIOS

• Con énfasis en la legalidad, eficiencia,
  eficacia, economía, en la planificación, control,
  evaluación de los resultados y mejores servicios.
• Asamblea Legislativa solicita informes control
  político.
• Prensa, grupos sociales, gremios profesionales

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Concepto del Control, visto desde el punto de
vista de quién lo ejerce - interno y externo

• Contraloría General de la República
• Órganos de control
• Sociedad

• Administración
• Auditoría Interna

EXTERNO
INTERNO

• Dentro
• Por todos
• Máxima autoridad- responsable
• Proceso interno
• Logro de objetivos institucionales

• Fuera - por otros.
• Garantía a la sociedad
• Motivación constitucional, jurídica, política y
  social.
• Transparencia, legalidad, eficiencia en la gestión

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Constitución y Legalmente se instaura el Sistema
de Control y Fiscalización Superiores
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(No Transcript)
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(No Transcript)
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Sistema de Control y Fiscalización Superiores
- CONTROL EXTERNO - Fiscalización
Superior de la Hacienda Pública
Rectoría Norma, asesora y coadyuva en
capacitar a la Administración y a la Auditoría en
el control y las materias de su
competencia. Control Auditorías, estudios
especiales, contratación, presupuesto y
otros.
Control y asesoría63 y 64
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Concepto del Sistema de Control Interno
(Art. 8 LGCI)

• Serie de acciones ejecutadas por la
  administración y diseñadas para

• Proteger y conservar el patrimonio contra
  pérdida, despilfarro, uso indebido, irregularidad
  o acto ilegal.
• Exigir confiabilidad y oportunidad de la
  información
• Garantizar eficiencia y eficacia en las
  operaciones
• Cumplir con el ordenamiento jurídico y técnico.

Características del SCI (Art. 07 LGCI)
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Cumplimiento, validez y suficiencia del Sistema
de Control Interno

• El sistema de control en funcionamiento se está
  aplicando tal como está establecido y diseñado
  por el Jerarca o Titular.
• Está diseñado para que la organización cumpla con
  los objetivos institucionales, con ordenamiento
  jurídico y técnico que le aplica. (aplicables y
  congruentes)
• Ni excesivos ni carente de lo necesario que se
  requiera para su funcionamiento eficiente
  (completos, razonables e integrales)

CUMPLIMIENTO
VALIDEZ
SUFICIENCIA
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Componentes del Sistema de Control Interno

• COMPONENTES ORGÁNICOS

• La administración activa, el jerarca y titulares
  subordinados, y resto del personal

• La auditoría interna, asesora, independiente y
  objetiva.

• COMPONENTES FUNCIONALES

• Ambiente de control
• Valoración del riesgo
• Actividades de control
• Sistemas de información
• Seguimiento

• Ambos interrelacionados para el logro de los
  objetivos institucionales

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SISTEMA DE CONTROL INTERNO
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LEY GENERAL DE CONTROL INTERNO, N 8292
DISPOSICIONES GENERALES
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
LA ADMINISTRACIÓN ACTIVA
LA AUDITORÍA INTERNA
RESPONSABILIDADES Y SANCIONES
DISPOSICIONES FINALES
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CAPITULO I DISPOSICIONES GENERALES

• Criterios mínimos de los Sistemas de Control
  Interno
• Administración activa
• Establecer, mantener, perfeccionar y evaluar el
  sistema de control interno
• Jerarca
• Titular Subordinado
• Ambiente de Control, Valoración de riesgo,
  Actividades de control, Sistemas de información,
  Seguimiento
• Facultad de promulgar normativa técnica sobre
  control interno
• Aplicación a sujetos de derecho privado
• Congreso Nacional de Gestión y Fiscalización
• Confidencialidad de los denunciantes y estudios
  que originan apertura de procedimientos
  administrativos

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CAPITULO II SISTEMA DE CONTROL INTERNO

• Obligatoriedad de disponer de SCI, aplicables,
  completos, razonables, integrados y congruentes
  con las competencias y atribuciones
  institucionales
• Concepto del Sistema de Control Interno
• Componentes orgánicos del Sistema de Control
  Interno
• Jerarca y Titulares subordinados responsables por
  el Sistema de Control Interno y el resto de
  funcionarios de aplicar las acciones necesarias
  para garantizar su efectivo funcionamiento
• Analizar las implicaciones en el SCI cuando se de
  una desconcentración de competencias o
  contratación de servicios de apoyo con terceros,
  así como tomar medidas para que los controles
  sean extendidos, modificados y cambiados

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CAPITULO III LA ADMINISTRACIÓN ACTIVA

• Jerarca y titulares subordinados
• Ambiente de control
• Valoración del riesgo
• Actividades de control
• Sistemas de información
• Seguimiento del sistema de control interno
• SECCIÓN II
• Sistema específico de valoración del riesgo
  institucional
• Responsabilidad por el funcionamiento del sistema

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CAPITULO IV LA AUDITORÍA INTERNA

• SECCION I DISPOSICIONES GENERALES
• Obligación de contar con auditoría interna
• Concepto funcional de la auditoría interna
• Competencias
• Organización
• Dependencia orgánica y regulaciones
  administrativas
• Independencia funcional y de criterio
• Protección al personal de auditoría
• Asignación de recursos
• Plazas vacantes
• SECCIÓN II EL AUDITOR Y SUBAUDITOR INTERNOS
• 29. Requisitos de los puestos
• 30. Jornada laboral
• 31. Nombramiento y conclusión de la relación de
  servicio

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CAPITULO IV LA AUDITORÍA INTERNA (2/2)

• SECCION III DEBERES, POTESTADES Y PROHIBICIONES
• DE LOS FUNCIONARIOS DE AUDITORÍA
• Deberes
• Potestades
• Prohibiciones
• SECCIÓN IV INFORMES DE AUDITORIA INTERNA
• Materias sujetas a informe de auditoría interna
• Informes dirigidos a los titulares subordinados
• Informes dirigidos al Jerarca
• Planteamiento de conflictos ante la Contraloría
  Generalde la República

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CAPITULO V RESPONSABILIDADES Y SANCIONES

• Causales de responsabilidad administrativa del
  Jerarcay los titulares subordinados
• Causales de responsabilidad administrativa del
  auditor y subauditor internos y los demás
  funcionariosde la Auditoría Interna
• Sanciones administrativas
• Competencia para declarar responsabilidades
• Prescripción de la responsabilidad administrativa

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CAPITULO VI DISPOSICIONES FINALES

• Reglamentación de la LGCI
• Reformas
• Art.26 LOCGR. Potestad sobre Auditorías Internas.
  Fiscalización a la Auditoría - una actividad
  anual de fortalecimiento - conflicto de
  fiscalización a la Auditoría Interna, 30 días
  para resolver.
• Art.31 LOCGR. Potestad de informar y asesorar.
  Copia de todos los informes que rinda en el
  ejercicio potestades de órgano auxiliar de la
  Asamblea.
• Art.71 LOCGR. Prescripción de la responsabilidad
  disciplinaria.
• Art.18 Ley Enriquecimiento ilícito Declaraciones
  juradas, ya no corresponde al auditor informar,
  sino jefe personal o quién nombre jerarca.
• Art.4 LOPGR. Consultas. Auditores pueden hacerlas
  directamente.
• Art.5 (Adiciona estatuto servicio civil).
  Exceptúan a los Auditores y subauditores internos
  de los ministerios y organismos adscritos.

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DEBERES DEL JERARCA Y LOS TITULARES SUBORDINADOS
SOBRE EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

• Velar por el adecuado desarrollo de la actividad
  ente u órgano
• Tomar de inmediato las medidas correctivas ante
  cualquier evidencia de desviaciones o
  irregularidades
• Analizar e implantar disposiciones y
  recomendaciones (AI, CGR, AE, IC)
• Asegurarse que los SCI sean aplicables,
  completos, razonables, integrados y congruentes.
• Presentar un informe de fin de gestión y realizar
  entrega formal del ente u órgano a su sucesor

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Deberes sobre el componente AMBIENTE DE CONTROL

• Mantener y demostrar integridad y valores éticos
  y promoverlos
• Desarrollar y mantener una gestión que permitan
  administrar un nivel de riesgo determinado,
  orientados al logro de resultados.
• Evaluar el funcionamiento de la estructura
  organizativa de la institución y tomar las
  medidas pertinentes para garantizar el
  cumplimiento de los fines institucionales.
• Establecer claramente las relaciones de
  jerarquía, asignar la autoridad y responsabilidad
  de los funcionarios y proporcionar los canales
  adecuados de comunicación, para que los procesos
  se lleven a cabo.
• Establecer políticas y prácticas de gestión de
  recursos humanos apropiadas, principalmente en
  cuanto a contratación, vinculación,
  entrenamiento, evaluación, promoción y acciones
  disciplinarias

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Deberes sobre el componente VALORACIÓN DE RIESGOS

• Identificar y analizar los riesgos relevantes
  asociados al logro de los objetivos y las metas
  institucionales.
• Analizar el efecto posible de los riesgos
  identificados, su importancia y la probabilidad
  de que ocurran, y decidir las acciones que se
  tomarán para administrarlos.
• Adoptar las medidas necesarias para el
  funcionamiento adecuado del sistema de valoración
  del riesgo y para ubicarse por lo menos en un
  nivel de riesgo organizacional aceptable.
• Establecer los mecanismos operativos que
  minimicen el riesgo en las acciones por ejecutar.

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Deberes sobre el componente ACTIVIDADES DE CONTROL

• Documentar, mantener actualizados y divulgar
  internamente, las políticas, las normas y los
  procedimientos de control para el cumplimiento
  del S.C.I. y la prevención de todo aspecto que
  conlleve a desviar los objetivos y las metas
  trazados.
• Documentar, mantener actualizados y divulgar
  internamente las políticas y los procedimientos
  que definan claramente
• La autoridad y responsabilidad de los
  funcionarios encargados de autorizar y aprobar
  las operaciones de la institución.
• La protección y conservación de todos los activos
  institucionales.
• El diseño y uso de documentos y registros que
  coadyuven en la anotación adecuada de las
  transacciones y los hechos significativos que se
  realicen en la institución..
• Los controles generales comunes a todos los
  sistemas de información computarizados y los
  controles de aplicación específicos para el
  procesamiento de datos con software de aplicación.

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Deberes sobre el componente SISTEMAS DE
INFORMACIÓN

• Contar con procesos que permitan identificar y
  registrar información confiable, relevante,
  pertinente y oportuna asimismo, que la
  información sea comunicada a la administración
  activa que la necesite, en la forma y dentro del
  plazo requeridos para el cumplimiento adecuado de
  sus responsabilidades, incluidas las de control
  interno.
• Armonizar los sistemas de información con los
  objetivos institucionales y verificar que sean
  adecuados para el cuido y manejo eficientes de
  los recursos públicos.
• Establecer las políticas, los procedimientos y
  recursos para disponer de un archivo
  institucional, de conformidad con lo señalado en
  el ordenamiento jurídico y técnico.

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Deberes sobre el componente SEGUIMIENTO DEL S.C.I.

• Que los funcionarios responsabilizados realicen
  continuamente las acciones de control y
  prevención en el curso de las operaciones
  normales integradas a tales acciones.
• Que la administración activa realice, por lo
  menos una vez al año, las autoevaluaciones que
  conduzcan al perfeccionamiento del sistema de
  control interno del cual es responsable.
  Asimismo, que pueda detectar cualquier desvío que
  aleje a la organización del cumplimiento de sus
  objetivos.
• Que sean implantados los resultados de las
  evaluaciones periódicas que realizan la
  administración activa, la auditoría interna, la
  Contraloría General de la República, la auditoría
  externa y demás instituciones de control y
  fiscalización que correspondan, dentro de los
  diez días hábiles siguientes a su notificación.

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SISTEMA ESPECÍFICO DE VALORACIÓN DE RIESGOS
Artículo 18. Sistema Específico de Valoración de
Riesgo Se debe contar con un sistema por áreas,
sectores, actividades o tareas, que de
conformidad con sus particularidades, permita
identificar el nivel de riesgo institucional y
adoptar los métodos de uso continuo y sistemático
a fin de analizar y administrar el nivel de
dichos riesgos.
Artículo 19. Responsabilidad por el
funcionamientodel sistema El jerarca y los
titulares subordinados adoptarán las medidas
necesarias para el adecuado funcionamiento del
Sistema y para ubicarse al menos en un nivel de
riesgo institucional aceptable.
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DEFINICIONES Art. 2 LGCI

• Administración activa. Desde el punto de vista
  funcional, es la función decisoria, ejecutiva,
  resolutoria, directiva u operativa de la
  Administración. Desde el punto de vista orgánico
  es el conjunto de órganos y entes de la función
  administrativa, que deciden y ejecutan incluyen
  al jerarca, como última instancia.
• Establecer, mantener, perfeccionar y evaluar el
  sistema de control interno. Términos utilizados
  para delimitar la responsabilidad del jerarca o
  la del titular subordinado sobre el sistema de
  control interno, en cuanto a instituirlo, darle
  permanencia y mejorarlo constantemente.
• Jerarca. Superior jerárquico del órgano o del
  ente ejerce la máxima autoridad dentro del
  órgano o ente, unipersonal o colegiado.
• Titular subordinado. Funcionario de la
  administración activa responsable de un proceso,
  con autoridad para ordenar y tomar decisiones.

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DEFINICIONES Art. 2 LGCI

• Ambiente de control. Conjunto de factores del
  ambiente organizacional que deben establecer y
  mantener el jerarca, los titulares subordinados y
  demás funcionarios, para permitir el desarrollo
  de una actitud positiva y de apoyo para el
  control interno y para una administración
  escrupulosa.
• Valoración del riesgo. Identificación y análisis
  de los riesgos que enfrenta la institución, tanto
  de fuentes internas como externas relevantes para
  la consecución de los objetivos deben ser
  realizados por el jerarca y los titulares
  subordinados, con el fin de determinar cómo se
  deben administrar dichos riesgos.
• Actividades de control. Políticas y
  procedimientos que permiten obtener la seguridad
  de que se llevan a cabo las disposiciones
  emitidas por la Contraloría General de la
  República, por los jerarcas y los titulares
  subordinados para la consecución de los objetivos
  del sistema de control interno.

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Normas Generales de Control Interno

• CONCEPTO DE CONTROL INTERNO
• AMBIENTE DE CONTROL
• VALORACIÓN DE RIESGOS
• ACTIVIDADES DE CONTROL
• SISTEMAS DE INFORMACIÓN
• SEGUIMIENTO

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Normas sobre el concepto

• Definición del control interno
• Objetivos del control interno
• Componentes del control interno
• Responsabilidad por el control interno

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Normas sobre ambiente de control

• Ambiente propicio
• Apoyo superior
• Valores
• Administración del potencial humano
• Estructura
• Delegación

• Coordinación
• Participación del personal
• Adhesión a políticas
• Atmósfera de confianza
• Auditoría interna

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Normas sobre valoración de riesgos

• Identificación y evaluación de riesgos
• Planificación
• Indicadores de desempeño mensurables
• Divulgación de los planes
• Definición y divulgación de políticas
• Revisión de los objetivos
• Cuestionamiento periódico de los supuestos de
  planificación

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Normas sobre actividades de control

• Prácticas y medidas de control
• Control integrado
• Análisis de costo/beneficio
• Responsabilidad delimitada
• Instrucciones por escrito
• Separación de funciones incompatibles
• Otras

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Normas sobre sistemas de información

• Obtención y comunicación de información efectivas
• Calidad y suficiencia de la información
• Sistemas de información
• Controles sobre sistemas de información
• Canales de comunicación abiertos
• Archivo institucional

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Normas sobre seguimiento

• Seguimiento del control en operación
• Seguimiento de las actividades
• Seguimiento constante del ambiente
• Evaluación del desempeño institucional
• Rendición de cuentas
• Reporte de deficiencias
• Toma de acciones correctivas
• Asesoría externa para seguimiento
• Acatamiento de la normativa en auditorías externas

40
Dudas?
41
Muchas gracias!