PRINCIPALES MODIFICACIONES TRIBUTARIAS

1
PRINCIPALES MODIFICACIONES TRIBUTARIAS

• Expositor
• CPCC. Mg. Víctor Vargas Calderón

2
1.- ESCALA DE VIÁTICOS AL EXTERIOR

• MEDIANTE DECRETO SUPREMO N 056-2013/SUNAT
  (19.05.2013) SE ESTABLECE LA RESPECTIVA ESCALA
  DE VIÁTICOS RESPECTO DE GASTOS QUE POR CONCEPTO
  DE VIÁTICOS OCASIONEN LOS VIAJES AL EXTERIOR LOS
  FUNCIONARIOS Y SERVIDORES PÚBLICOS.

3
ESCALA DE VIÁTICOS POR ZONAS GEOGRÁFICAS
(EXPRESADO EN DÓLARES AMERICANOS)
África US 480.00
América Central US 315.00
América del Norte US 440.00
América del Sur US 370.00
Asia US 500.00
Medio Oriente US 510.00
Caribe US 430.00
Europa US 540.00
Oceanía US 385.00
LA TABLA REFERIDA SERÁ DE APLICACIÓN A LOS VIAJES
EN COMISIÓN CUYO TRÁMITE SE INICIE CON
POSTERIORIDAD A SU ENTRADA EN VIGENCIA   VIGENCIA
. 20.05.2013  
4
2.- DISPOSICIONES VINCULADAS A LA OBLIGATORIEDAD
DE PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN JURADA
INFORMATIVA DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA ASÍ COMO
DEL ESTUDIO TÉCNICO DE PRECIOS DE
TRANSFERENCIA.

• MEDIANTE LA RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N
  175-2013/SUNAT (30.05.2013) SE MODIFICA LA
  RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N 167-2006/SUNAT
  SIENDO QUE ESTA ÚLTIMA ES LA QUE ESTABLECE LAS
  EXCEPCIONES PARA LA PRESENTACIÓN DE LA
  DECLARACIÓN JURADA INFORMATIVA DE PRECIOS DE
  TRANSFERENCIA ASÍ COMO TAMBIÉN LA DE CONTAR CON
  ESTUDIO TÉCNICO DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA.

5

• LOS CAMBIOS MAS IMPORTANTES SON LOS SIGUIENTES
• MONTO DE LAS OPERACIONES
• LOS INGRESOS SON AQUELLOS PROVENIENTES DE RENTAS
  GRAVADAS. LA NORMA ANTERIOR NO PRECISABA TAL
  ORIGEN.
• POR SU PARTE, LAS ADQUISICIONES DE BIENES Y/O
  SERVICIOS REALIZADOS EN EL EJERCICIO DEBEN
  CALIFICAR COMO COSTO O GASTO DEDUCIBLES DEL IR.
  SIN EMBARGO, AQUELLAS ADQUISICIONES QUE NO
  RESULTEN DEDUCIBLES, SERÁN CONSIDERADAS, PARA
  FINES DE INTEGRAR EL CONCEPTO MONTO DE LAS
  OPERACIONES EN TANTO SIGNIFIQUEN RENTAS GRAVADAS
  DE FUENTE PERUANA PARA LA OTRA PARTE

6
OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIÓN JURADA ANUAL
INFORMATIVA DE PRECIOS DE TRANSFERENCIASERÁ
OBLIGATORIA LA PRESENTACIÓN DE LA DJPT, POR PARTE
DE LOS CONTRIBUYENTES DOMICILIADOS, CUANDO

• i) REALICEN TRANSACCIONES CUYO MONTO DE LAS
  OPERACIONES SUPERE LOS S/.200,000.00 (AQUÍ SE
  COMPRENDEN TANTO A LAS TRANSACCIONES CON PARTES
  VINCULADAS, DOMICILIADAS O NO EN PARAÍSOS
  FISCALES ASÍ COMO TAMBIÉN CON SUJETOS NO
  VINCULADOS, PERO CUYAS TRANSACCIONES SE REALICEN
  DESDE, HACIA O A TRAVÉS DE PARAÍSOS FISCALES)

7

• ii) Y/O ENAJENEN BIENES A SUS PARTES VINCULADAS
  Y/O DESDE HACIA O A TRAVÉS DE PARAÍSOS FISCALES,
  CUYO VALOR DE MERCADO SEA INFERIOR A SU COSTO
  COMPUTABLE.
• OBLIGADOS A CONTAR Y PRESENTAR ESTUDIO TÉCNICO DE
  PRECIOS DE TRANSFERENCIA (ETPT)

8

• RESULTARÁN OBLIGADOS A CONTAR CON ETPT AQUELLOS
  CONTRIBUYENTES QUE ENAJENEN BIENES A SUS PARTES
  VINCULADAS Y/O DESDE, HACIA O A TRAVÉS DE
  PARAÍSOS FISCALES, SIEMPRE QUE EL VALOR DE
  MERCADO DE LOS BIENES ENAJENADOS SEA INFERIOR A
  SU COSTO COMPUTABLE. ASIMISMO, AGREGA LA NORMA
  QUE LOS OBLIGADOS A CONTAR CON ETPT SE ENCUENTRAN
  TAMBIÉN OBLIGADOS A PRESENTAR EL ETPT EN ARCHIVO
  PDF CONJUNTAMENTE CON LA DJPT (FORMULARIO VIRTUAL
  3560).

9

• APROBACIÓN DEL PDT PRECIOS DE TRANSFERENCIA
  FORMULARIO VIRTUAL 3560 VERSIÓN 1.3 Y EMPLEO DEL
  PDT PRECIOS DE TRANSFERENCIA VERSIÓN 1.2
• EL CITADO PDT PRECIOS DE TRANSFERENCIA FORMULARIO
  VIRTUAL 3560 VERSIÓN 1.3, ESTARÁ A DISPOSICIÓN A
  PARTIR DEL 01.06.2013. LA VERSIÓN 1.2 DEL ALUDIDO
  PDT SÓLO PODRÁ SER UTILIZADO HASTA EL 31.05.2013

10

• PRESENTACIÓN DE LA DJPT Y ETPT CORRESPONDIENTE AL
  EJERCICIO 2012
• POR EXCEPCIÓN, TANTO LA DJPT ASÍ COMO EL ETPT
  SERÁN PRESENTADOS EN EL MES DE OCTUBRE 2013
  (SEGÚN CRONOGRAMA DE VENCIMIENTO DE OBLIGACIONES
  TRIBUTARIAS CORRESPONDIENTES AL MES DE SETIEMBRE
  2013)
• VIGENCIA 31.05.2013

11
3.- APROBACIÓN DEL TEXTO ÚNICO ORDENADO (TUO)
DEL CÓDIGO TRIBUTARIO.

• MEDIANTE DECRETO SUPREMO N 133-2013-EF
  (22.06.2013) SE APRUEBA EL ASUNTO DE LA
  REFERENCIA. SE DEROGA EL DECRETO SUPREMO N
  135-99-EF, NORMA QUE APROBÓ EL ANTIGUO TUO DEL
  CÓDIGO TRIBUTARIO. LA NORMA ES TAN SOLO UN TEXTO
  ORDENADOR DE LAS NORMAS QUE HAN MODIFICADO EL
  CÓDIGO TRIBUTARIO POR LO QUE LA VIGENCIA DE LAS
  DIVERSAS NORMAS MODIFICATORIAS DEL CÓDIGO
  TRIBUTARIO ACAECERÁN EN LA OPORTUNIDAD QUE ELLAS
  MISMAS HAYAN SEÑALADO.

12
4.- LEY DE PROMOCIÓN DEL MERCADO DE VALORES

• EN VIRTUD DE LA LEY N 30050 (26.06.2013), LEY DE
  PROMOCIÓN DEL MERCADO DE VALORES, SE MODIFICAN E
  INCORPORAN, ENTRE OTROS, DIVERSOS ARTÍCULOS DE LA
  LIR, ASÍ COMO TAMBIÉN DE LA LEY DEL IGV. A
  CONTINUACIÓN DAMOS CUENTA DE ELLO
• LEGISLACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA (LIR)
• INGRESOS INAFECTOS AL IR

13

• CONSTITUYEN INGRESOS INAFECTOS AL IR LOS
  INTERESES Y GANANCIAS DE CAPITAL PROVENIENTES DE
• LETRAS DEL TESORO PÚBLICO EMITIDAS POR LA
  REPÚBLICA DEL PERÚ
• - BONOS Y OTROS TÍTULOS DE DEUDA EMITIDOS POR LA
  REPÚBLICA DEL PERÚ BAJO EL PROGRAMA DE CREADORES
  DE MERCADO O EL MECANISMO QUE LO SUSTITUYA, O EN
  EL MERCADO INTERNACIONAL A PARTIR DEL AÑO 2003.

14

• RETENCIÓN DEL IR EN CASO LA ENAJENACIÓN DE
  VALORES MOBILIARIOS SEA EFECTUADA POR PERSONAS
  NATURALES, SUCESIÓN INDIVISA O SOCIEDAD CONYUGAL
  DOMICILIADA EN PERÚ Y CON INTERVENCIÓN DE UNA
  INSTITUCIÓN DE COMPENSACIÓN Y LIQUIDACIÓN DE
  VALORES.
• SE MODIFICA EL ARTÍCULO 73-C DE LA LIR, REFERIDO
  AL ASUNTO DEL EPÍGRAFE, CUANDO MEDIA LA
  INTERVENCIÓN DE UNA INSTITUCIÓN DE COMPENSACIÓN Y
  LIQUIDACIÓN DE VALORES.

15

• RETENCIÓN DEL IR EN CASO LA ENAJENACIÓN DE
  VALORES MOBILIARIOS SEA EFECTUADA POR PERSONAS
  NATURALES, SUCESIÓN INDIVISA O SOCIEDAD CONYUGAL,
  NO DOMICILIADA EN PERÚ MEDIANDO LA INTERVENCIÓN
  DE UNA INSTITUCIÓN DE COMPENSACIÓN Y LIQUIDACIÓN
  DE VALORES.
• SE MODIFICA EL ARTÍCULO 76, B, DE LA LIR,
  REFERIDO AL ASUNTO DEL EPÍGRAFE, CUANDO MEDIA LA
  INTERVENCIÓN DE UNA INSTITUCIÓN DE COMPENSACIÓN Y
  LIQUIDACIÓN DE VALORES.

16

• RESPONSABILIDAD SOLIDARIA EN EL CASO DE
  ENAJENACIÓN DIRECTA O INDIRECTA DE ACCIONES,
  VALORES MOBILIARIOS, DERECHOS REPRESENTATIVOS DEL
  PATRIMONIO, DE PERSONAS JURÍDICAS DOMICILIADAS EN
  EL PERÚ, POR PARTE DE SUJETOS NO DOMICILIADOS
• LA PERSONA JURÍDICA EMISORA DE VALORES
  MOBILIARIOS MANTENDRÁ RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
  CUANDO COMO CONSECUENCIA DE LA ENAJENACIÓN DE
  DICHOS VALORES MOBILIARIOS LA RETENCIÓN DEL IR SE
  EFECTÚE POR LAS INSTITUCIONES DE COMPENSACIÓN Y
  LIQUIDACIÓN DE VALORES O QUIENES EJERZAN
  FUNCIONES SIMILARES.

17
LEGISLACIÓN DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
(IGV)

• NO ESTÁN GRAVADOS CON EL IGV
• LOS INTERESES GENERADOS POR VALORES MOBILIARIOS
  EMITIDOS MEDIANTE OFERTA PÚBLICA O PRIVADA DE
  PERSONAS JURÍDICAS CONSTITUIDAS O ESTABLECIDAS EN
  EL PAÍS. (VIGENCIA A PARTIR DEL 01.07.2013).
• - LOS INTERESES GENERADOS POR LOS TÍTULOS
  VALORES NO COLOCADOS POR OFERTA PÚBLICA, CUANDO
  HAYAN SIDO ADQUIRIDOS A TRAVÉS DE ALGÚN MECANISMO
  CENTRALIZADO DE NEGOCIACIÓN A LOS QUE SE REFIERE
  LA LEY DEL MERCADO DE VALORES. (VIGENCIA A
  PARTIR DEL 01.07.2013).

18

• LOS CONCEPTOS ANTES CITADOS SE ENCONTRABAN
  REGULADOS EN LOS NUMERALES 1 Y 7 DEL APÉNDICE II
  DE LA LIGV. COMO CONSECUENCIA DE LA MODIFICACIÓN
  COMENTADA, LOS ALUDIDOS NUMERALES DEL APÉNDICE EN
  MENCIÓN QUEDAN DEROGADOS.

19
5.- LEY DE OPERACIONES DE REPORTE.

• MEDIANTE LEY N 30052 (27.06.2013), LEY DE
  OPERACIONES DE REPORTE, SE REGULA, ENTRE OTROS
  ASPECTOS, LO SIGUIENTE
• - EL TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE LAS OPERACIONES
  FINANCIERAS DE REPORTE TALES COMO LA VENTA CON
  COMPROMISO DE RECOMPRA ASÍ COMO LA DE VENTA Y
  COMPRA SIMULTÁNEA DE VALORES. ASÍ, LAS MISMAS
  ESTÁN SUJETAS AL RÉGIMEN TRIBUTARIO PREVISTO EN
  EL INCISO 1 DE LA SEGUNDA DISPOSICIÓN
  COMPLEMENTARIA FINAL DE LA LEY 29645
  (31.12.2010). SE SEÑALA QUE, PARA ESTOS CASOS, EL
  TÉRMINO ENAJENANTE ES EQUIVALENTE A REPORTADO Y
  EL ADQUIRENTE EQUIVALENTE A REPORTANTE.

20

• LAS OPERACIONES DE TRANSFERENCIA TEMPORAL DE
  VALORES ESTÁN SUJETAS AL RÉGIMEN TRIBUTARIO
  PREVISTO EN EL INCISO 2 DE LA SEGUNDA DISPOSICIÓN
  COMPLEMENTARIA FINAL DE LA LEY 29645.
• VIGENCIA
• LA LEY BAJO COMENTARIO (LEY 30052) ENTRARÁ EN
  VIGOR UNA VEZ VENCIDO EL PLAZO DE 180 DÍAS
  CALENDARIOS SIGUIENTES A SU PUBLICACIÓN.

21

• OPERACIONES ANTERIORES A LA ENTRADA EN
  VIGENCIA DE LA LEY 30052
• A LAS OPERACIONES DE REPORTE, PACTO DE
  RECOMPRA Y PRÉSTAMOS BURSÁTIL CELEBRADAS
  AL AMPARO DE LA RESOLUCIÓN SBS 1067-2005 Y DE LA
  RESOLUCIÓN CONASEV 21-1999-EF-94.10 CON
  ANTERIORIDAD A LA ENTRADA EN VIGOR
  DE LA LEY BAJO COMENTARIO, LES SIGUEN
  RESULTANDO DE APLICACIÓN LAS CITADAS RESOLUCIONES
  Y LA SEGUNDA DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL DE
  LA LEY 29645.

22
6.- OFICIALIZACIÓN DE LAS MODIFICACIONES A LAS
NIIFS

• MEDIANTE RESOLUCIÓN N 052-2013-EF/30
  (27.06.2013) SE OFICIALIZAN LAS MODIFICACIONES A
  LAS NIIF 10 ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS,
  NIIF 12 INFORMACIÓN A REVELAR SOBRE
  PARTICIPACIONES EN OTRAS ENTIDADES, Y NIC 27
  ESTADOS FINANCIEROS SEPARADOS, CUYA VIGENCIA
  SERÁ ACORDE A LO PRECEPTUADO EN DICHAS
  MODIFICACIONES. LAS NORMAS ANTES SEÑALADAS SE
  ENCUENTRAN PUBLICADAS EN LA PÁGINA WEB DEL MEF.

23
7. APROBACIÓN DE LISTADO DE
ENTIDADES EXCEPTUADAS DE REALIZAR
LA PERCEPCIÓN DEL IGV.

• MEDIANTE DECRETO SUPREMO N 136-2013-EF
  (27.06.2013) SE APRUEBA EL ASUNTO DE LA
  REFERENCIA. DICHO LISTADO APARECE EN LA PROPIA
  NORMA BAJO COMENTARIO, SIENDO QUE EL MISMO SERÁ
  PUBLICADO EN EL PORTAL DEL MEF RIGIENDO A PARTIR
  DEL 01.07.2013. CABE REFERIR QUE LA TOTALIDAD DE
  LOS SUJETOS DETALLADOS EN LA ALUDIDA LISTA
  PERTENECEN A LA INTENDENCIA DE MADRE DE DIOS.

24
8.- LEY PARA FACILITAR LA INVERSION EL
DESARROLLO PRODUCTIVO Y EL CRECIMIENTO
EMPRESARIAL.

• MEDIANTE LEY N 30056 (02.07.2013) SE
  MODIFICAN, ENTRE OTRAS, DIVERSAS LEYES.
  DESTACAMOS LAS DE RELEVANCIA TRIBUTARIA.

25

• MEDIDAS PARA LA SIMPLIFICACIÓN ADMINISTRATIVA DEL
  RÉGIMEN ESPECIAL DE RECUPERACIÓN ANTICIPADA DEL
  IGV.
• SE MODIFICAN DIVERSOS ARTÍCULOS DEL DECRETO
  LEGISLATIVO 973 EL CUAL REGULA EL RÉGIMEN
  ESPECIAL DE RECUPERACIÓN ANTICIPADA DEL IGV. ASÍ
  SE DEFINE EL TÉRMINO BENEFICIARIO, EL TÉRMINO
  COMPROMISO DE INVERSIÓN.
• POR SU PARTE, EN LO REFERENTE AL ACOGIMIENTO AL
  RÉGIMEN, MEDIANTE RESOLUCIÓN MINISTERIAL SE
  APROBARÁ A LOS SUJETOS QUE CALIFIQUEN PARA EL
  GOCE DEL BENEFICIO DEL RÉGIMEN.

26

• MEDIDAS PARA LA AGILIZACIÓN DEL MECANISMO DE
  OBRAS POR IMPUESTOS.
• BAJO LA RECIENTE MODIFICACIÓN LOS CERTIFICADOS
  INVERSIÓN PÚBLICA REGIONAL Y LOCAL TESORO
  PÚBLICO (CPRIL) TENDRÁN CARÁCTER NEGOCIABLE,
  SALVO CUANDO LA EMPRESA PRIVADA SEA LA EJECUTORA
  DEL PROYECTO.

27

• MEDIDAS PARA EL IMPULSO AL DESARROLLO PRODUCTIVO
  Y AL CRECIMIENTO EMPRESARIAL.
• EN VIRTUD DE LA PRESENTE LEY SE MODIFICA LA
  DENOMINACIÓN DE LA LEY PYME. ASÍ, SE DENOMINARÁ
  EN ADELANTE TEXTO ÚNICO ORDENADO DE LA LEY DE
  IMPULSO AL DESARROLLO PRODUCTIVO Y AL CRECIMIENTO
  EMPRESARIAL.
• SE COMPRENDE, COMO BENEFICIARIA DEL OBJETO DE LA
  LEY DE IMPULSO AL DESARROLLO PRODUCTIVO Y AL
  CRECIMIENTO EMPRESARIAL A LAS MEDIANAS EMPRESAS.

28

• LA CATEGORIZACIÓN DE LAS MICRO, PEQUEÑAS Y
  MEDIANAS EMPRESAS, OBEDECE ÚNICAMENTE A SU NIVEL
  DE VENTAS ANUALES Y YA NO AL NÚMERO DE
  TRABAJADORES QUE EMPLEABAN.
• EL MONTO MÁXIMO DE VENTAS ANUALES PODRÁ SER
  DETERMINADO MEDIANTE DECRETO SUPREMO REFRENDADO
  POR EL MEF Y POR PRODUCE CADA 2 AÑOS.

29
Microempresa
Ventas anuales hasta el monto máximo de 150 UIT (
S/. 562,500)
Ventas anuales superiores a 150 UIT ( S/.
562,500) y hasta el monto máximo de 1,700 UIT
(S/. 6,375,000)
Régimen Especial modificado por la Ley N 30056
Pequeña empresa
Ventas anuales superiores a 1700 UIT (6,375,000)
y hasta el monto máximo de 2,300 UIT (S/.
8,625,000)
Mediana Empresa
30

• MEDIDAS TRIBUTARIAS PARA LA COMPETITIVIDAD
  EMPRESARIAL.
• LAS MICROEMPRESAS INSCRITAS EN EL REMYPE, DURANTE
  3 EJERCICIOS, NO SERÁN SANCIONADAS POR LA
  COMISIÓN DE LAS INFRACCIONES TIPIFICADAS EN LOS
  NUMERALES 1, 3, 5, 7 DEL ARTÍCULO 176 Y EL
  NUMERAL 9 DEL ARTÍCULO 174 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO,
  EN TANTO Y EN CUANTO LAS CITADAS INFRACCIONES SE
  HAYAN COMETIDO A PARTIR DE SU INSCRIPCIÓN EN EL
  CITADO REMYPE, Y SIEMPRE QUE LA MICROEMPRESA
  CUMPLA CON SUBSANAR LA INFRACCIÓN DENTRO DEL
  PLAZO QUE SEÑALE SUNAT EN LA COMUNICACIÓN QUE
  NOTIFIQUE PARA TAL EFECTO.

31

• LA ADMINISTRACIÓN DEL REMYPE ES ASUMIDA POR LA
  SUNAT A LOS 180 DÍAS CALENDARIOS POSTERIORES A LA
  PUBLICACIÓN DEL REGLAMENTO DE LA LEYNº30056.
• FACTURA ELECTRÓNICA.
• LAS MICRO, PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS QUE SE
  ACOJAN A LA FACTURA ELECTRÓNICA PODRÁN REALIZAR
  LOS PAGOS MENSUALES DE SUS OBLIGACIONES
  TRIBUTARIAS HASTA LA FECHA DE VENCIMIENTO
  ESPECIAL QUE LA SUNAT ESTABLEZCA.

32

• MODIFICACIÓN DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA.
• LOS PERCEPTORES DE RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA
  QUE GENEREN INGRESOS BRUTOS ANUALES DESDE 150 UIT
  HASTA 1700 UIT DEBERÁN LLEVAR LOS LIBROS Y
  REGISTROS CONTABLES DE ACUERDO A LO QUE DISPONGA
  SUNAT.

33
Antes de la modificación Nuevo texto
Artículo 65.- Los perceptores de rentas de tercera categoría cuyos ingresos brutos anuales no superen las 150 UIT deberán llevar como mínimo un Registro de Ventas, un Registro de Compras y Libro Diario de Formato Simplificado de acuerdo con las normas sobre la materia. Los demás perceptores de rentas de tercera categoría están obligados a llevar contabilidad completa. Artículo 65.- Los perceptores de rentas de tercera categoría cuyos ingresos brutos anuales no superen las 150 UIT deberán llevar como mínimo un Registro de Ventas, un Registro de Compras y Libro Diario de Formato Simplificado de acuerdo con las normas sobre la materia. Los perceptores de rentas de tercera categoría que generen ingresos brutos anuales de 150 UIT hasta 1700 UIT deberán llevar los libros y registros contables de conformidad con lo que disponga la SUNAT. Los demás perceptores de rentas de tercera categoría están obligados a llevar contabilidad completa de conformidad con lo que disponga la SUNAT.
34
Ingresos brutos anuales hasta 150 UIT (S/.
562,500)
Contabilidad Simplificada Registros de Compras,
ventas y diario de formato simplificado
Aplicable a la micro y pequeña empresa
Ingresos brutos anuales superiores a 150 UIT (
S/. 562,500) a 1,700 UIT (S/. 6,375,000).
Libros y registros indicados por la Sunat
Obligación de llevar los libros contables
Contabilidad completa, de conformidad con lo que
disponga la Sunat
Para las medianas y grandes empresas
1,700 ( S/. 6,375,000)
35

• EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA
  (EIRL).
• LAS EIRL PUEDEN ACOGERSE AL NUEVO RUS.

36

• DEDUCIBILIDAD PARA FINES DEL IMPUESTO A LA RENTA
  DE GASTOS EN PROYECTOS DE INVESTIGACIÓN
  CIENTÍFICA, TECNOLÓGICA E INNOVACIÓN TECNOLÓGICA.
  
• LOS GASTOS REFERIDOS EN EL EPÍGRAFE, VINCULADOS O
  NO AL GIRO DEL NEGOCIO, SERÁN DEDUCIBLES SIEMPRE
  QUE LOS PROYECTOS SEAN CALIFICADOS COMO TALES POR
  ENTIDADES PÚBLICAS O PRIVADAS QUE ESTABLEZCA EL
  REGLAMENTO DE LA LIR. SI LOS CITADOS GASTOS ESTÁN
  VINCULADOS AL NEGOCIO, SERÁN DEDUCIBLES A PARTIR
  DEL EJERCICIO EN EL QUE SE OBTENGA LA
  CALIFICACIÓN.

37

• EN EL CASO DE GASTOS NO VINCULADOS AL GIRO DEL
  NEGOCIO Y SI EL CONTRIBUYENTE NO OBTIENE LA
  CALIFICACIÓN CON ANTELACIÓN AL VENCIMIENTO DE LA
  DJ ANUAL DEL EJERCICIO EN EL QUE SE INICIÓ EL
  PROYECTO ÉSTE SÓLO PODRÁ DEDUCIR EL 65 DEL TOTAL
  DE GASTOS DEVENGADOS A PARTIR DEL EJERCICIO EN
  QUE SE EFECTÚE DICHA CALIFICACIÓN. LA
  CALIFICACIÓN DEBERÁ SERLE OTORGADA, AL
  CONTRIBUYENTE, DENTRO DE LOS 6 MESES POSTERIORES
  A LA FECHA DE VENCIMIENTO DE LA DJ ANUAL.
• LA NORMA BAJO COMENTARIO REGULA EL TRATAMIENTO DE
  LOS GASTOS EN INVESTIGACIÓN CIENTÍFICA,
  TECNOLÓGICA E INNOVACIÓN TECNOLÓGICA INICIADOS
  CON ANTERIORIDAD AL 2014.

38

• CRÉDITO POR GASTOS DE CAPACITACIÓN.
• LAS MICRO, PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS
  GENERADORAS DE RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA Y
  UBICADAS BAJO EL RÉGIMEN GENERAL DEL IR GOZAN DE
  UN DERECHO DE CRÉDITO CONTRA EL IR EQUIVALENTE A
  DICHOS GASTOS (DE CAPACITACIÓN) SIEMPRE QUE NO
  SUPERE EL 1 DE SU PLANILLA ANUAL.
• LA NORMA BAJO COMENTARIO REGULA ADEMÁS LAS
  CONDICIONES Y REQUISITOS QUE DEBEN CUMPLIR LOS
  SUJETOS BENEFICIARIOS DEL CITADO DERECHO

39

• VIGENCIA
• LAS MODIFICACIONES INTRODUCIDAS POR LA NORMA BAJO
  COMENTARIO ENTRAN EN VIGOR SEGÚN SE TRATE DE LA
  NORMATIVA SUJETA A DICHA MODIFICACIÓN. ASÍ, EN EL
  CASO DE LAS MODIFICACIONES A LA LEY DEL IMPUESTO
  A LA RENTA, ÉSTAS ENTRARÁN EN VIGOR EL PRÓXIMO
  AÑO.

40
RTF Nº09882-9-2013 (01/07/2013)

• MEDIANTE RTF Nº09882-9-2013 DE OBSERVANCIA
  OBLIGATORIA EL TRIBUNAL FISCAL ESTABLECIO QUE SE
  DEBE CONSIGNAR COMO INFORMACION LA DIRECCION
  COMPLETA (DISTRITO Y PROVINCIA) DEL
  ESTABLECIMIENTO EN EL CUAL SE EMITEN LOS
  COMPROBANTES DE PAGO (FACTURAS, RECIBOS POR
  HONORARIOS, BOLETAS DE VENTA, LIQUIDACIONES DE
  COMPRA Y TICKETS O CINTAS EMITIDAS POR MAQUINAS
  REGISTRADORAS)

41

• ESTE PRECEDENTE SE EMITIO EN EL MARCO DE UN
  PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO EN EL CUAL
  EL CONTRIBUYENTE RECLAMA LA RESOLUCION DE MULTA
  POR CONCEPTO DE CIERRE DE SU LOCAL POR HABER
  COMETIDO EN SEGUNDA OPORTUNIDAD LA INFRACCION DEL
  NUMERAL 2 DEL ART. 174º DEL C.T. (EMITIR
  DOCUMENTOS QUE NO REUNEN LOS REQUISITOS MINIMOS
  PARA SER CONSIDERADOS COMPROBANTES DE PAGO)