ILPES Instituto Latinoamericano y del Caribe de Planificaci - PowerPoint PPT Presentation

1 / 51
About This Presentation
Title:

ILPES Instituto Latinoamericano y del Caribe de Planificaci

Description:

Santiago de Chile, 3 al 28 de noviembre del 2003 ... la estructura del sistema tributario preferido por cada pa s (degradaci n fiscal) ... – PowerPoint PPT presentation

Number of Views:81
Avg rating:3.0/5.0
Slides: 52
Provided by: manuel115
Category:

less

Transcript and Presenter's Notes

Title: ILPES Instituto Latinoamericano y del Caribe de Planificaci


1
ILPESInstituto Latinoamericano y del Caribede
Planificación Económica y Social

XI Curso Internacional
REFORMAS ECONÓMICAS Y GESTIÓN PÚBLICA
ESTRATÉGICA Santiago de Chile, 3 al 28 de
noviembre del 2003
  • Sistemas y reformas tributarias en América Latina

Juan Carlos Gómez Sabaini
2
Contexto económico de América Latina en la última
década
  • Déficit del sector público y alto endeudamiento
  • Escaso financiamiento inflacionario
  • Liberalización comercial
  • Apertura financiera
  • Simplificación sistemas tributarios
  • Integración económica
  • Descentralización regional

3
Evolución de los sistemas tributarios
latinoamericanos en la última década
  • Caída en la recaudación arancelaria
  • Incremento en los impuestos generales a las
    ventas
  • Estancamiento en la imposición directa
  • Aplicación de nuevos tributos heterodoxos

4
Efectos de la globalización
  • Eliminación de fronteras económicas con efectos
    tributarios asociados a ello
  • Pérdida de grados de libertad tanto en la
    elección del nivel de tributación, como en la
    estructura del sistema tributario preferido por
    cada país (degradación fiscal) 
  • Esto afecta la tasa media de tributación debido a
    la necesidad de bajar las alícuotas nominales de
    las bases más elásticas pues hay un límite para
    compensar esta pérdida con una mayor imposición
    sobre los factores inelásticos

5
Más efectos..........
  • La limitación a los niveles de imposición puede
    afectar el volumen de gastos sociales de los
    países
  • La efectividad de las medidas tributarias para
    mejorar la progresividad del sistema tributario
    se verá afectada en la medida en que el capital
    financiero y la mano de obra calificada pueden
    moverse a países de bajo nivel de imposición
  • Esto último afectará más a los países en
    desarrollo que a los desarrollados ya que éstos
    tienen más opciones para la reubicación de dichos
    factores

6
Más efectos..........
  • En cierta medida se producirá un incentivo para
    que los países pequeños se conviertan en áreas de
    baja o nula imposición (paraísos fiscales) con
    los efectos negativos que ello significa
  • El concepto de renta global (salarios,
    dividendos, rentas de capital, rentas
    financieras) se verá afectado por las
    dificultades de poder captar las rentas más
    elásticas y las originadas en otras
    jurisdicciones, privilegiándose la imposición de
    tipo cedular

7
Más efectos..........
  • En materia de principios jurisdiccionales
    aplicados en la imposición a la renta se tenderá
    a pasar del concepto de residencia (destino) al
    de fuente (origen) privilegiándose la neutralidad
    nacional
  • Esto llevará a la necesidad de fortalecer los
    principios en materia de tributación
    internacional (competencia tributaria nociva,
    precios de transferencia, capitalización débil,
    etc.)

8
La carga tributaria es menor de lo necesario...
9
Presión tributaria en países de la OCDE 1999
10
Presión tributaria comparada años 1999/1997En
del PBI
11
Estructura de la imposición - Período
1995/1997En del PBI
12
Estructura tributaria OECD y EU
13
Estructura tributaria USA y Japón
14
Carga tributaria sobre el trabajo
15
Tendencias en los ingresos tributarios del
gobierno general y el gasto como del PIB
16
Tendencias en los ingresos tributarios del
gobierno general y el gasto como del PIB
17
Qué pasó en Argentina y en Brasil?
Argentina Brasil
Sostenibilidad GC 83 GP 17 GF 68 GE 32
Eficiencia
Equidad
18
Qué pasó en Argentina y en Brasil?
Argentina Brasil
Sostenibilidad ( del PIB) 1992 21 2001 21 1988 22 2001 34
Eficiencia DX, DB, RMP, IS. CSLL, PIS/PASEP, COFINS, CPPM, ISS.
Equidad 1990 0,50 1999 0,54 1990 0,62 1999 0,64
19
Algunos serios problemas
  • Sistemas que, en general, han mostrado progresos
    pero que están muy por detrás de las mejores
    prácticas internacionales
  • Sistemas con mucha discrecionalidad y falta de
    transparencia
  • Sistemas que exacerban la inequidad

20
Otras características...
  • Incremento en el nivel de la presión tributaria,
    aunque reducido y con reformas continuas
  • Reducción en el papel de los impuestos al
    comercio exterior debido a la apertura comercial
  • Fuerte énfasis en el fortalecimiento de la
    imposición indirecta, especialmente en el IVA

21
Más características
  • Erosión de las bases imponibles por amplio número
    de exenciones y desgravaciones
  • Reducción de las tasas de los impuestos directos
    y aumento de las tasas del IVA
  • Fuerte peso en la imposición a las sociedades y
    escasa importancia de los impuestos que gravan a
    las personas físicas

22
Y siguen
  • Sistemas de promoción a actividades domésticas
    sustentadas en incentivos tributarios
  • Sistemas de promoción y de incentivos a las
    exportaciones (ZF)
  • Modernización de las administraciones tributarias
    y aduaneras, aunque subsiste un alto nivel de
    evasión e incumplimiento

23
Necesidad de modernizar la estructura tributaria
  • Procurar un mejor balance entre la tributación
    directa e indirecta
  • Continuar los avances en el terreno de la
    armonización tributaria
  • Fortalecer la coordinación entre las
    administraciones tributarias a nivel nacional y
    regional

24
Objetivos de las reformas producidas
  • Fortalecimiento de la sostenibilidad fiscal
  • Mayor eficiencia económica
  • Indiferencia en la equidad distributiva
  • Preocupación por un mejor grado de cumplimiento
    impositivo

25
Plantear una agenda de prioridades de aspectos
críticos
  • Papel de los incentivos y estímulos tributarios a
    la inversión y exportación
  • Coordinar imposición selectiva sobre bienes y
    servicios
  • Armonizar la estructura de las bases imponibles
  • Orientar las acciones hacia el fortalecimiento de
    la imposición a la renta

26
Contexto actual
  • Fuerte necesidad de captación de recursos (pago
    deuda, demandas sociales)
  • Impacto modificaciones cambiarias
  • Creciente concentración de la riqueza
  • Niveles de desempleo elevado
  • Inestabilidad tributaria y bajo grado de
    aceptación del sistema (altos niveles de evasión
    y elusión)
  • Consenso político hacia la integración

27
Desafíos futuros
  • Incrementar la carga impositiva, aún después de
    eliminar los impuestos de emergencia (derechos
    exportación, débitos bancarios, impuesto minimo
    renta, ingresos brutos, sellos, otros)
  • Mejorar la equidad distributiva y eliminar
    impuestos regresivos

28
Principales dilemas...
  • Ampliar las bases de los tributos más modernos
    como IVA y Renta, o aumentar las tasas de los
    mismos
  • Atenuar la regresividad del sistema tributario, o
    profundizar las inequidades
  • Coordinar la política tributaria a nivel
    regional, o competir entre los países por la
    búsqueda de recursos fiscales

29
Impactos sobre la equidad
  • Estos efectos repercuten más sobre los impuestos
    progresivos (a la renta o al patrimonio) que
    sobre los impuestos regresivos (al consumo)
  • Pueden atentar contra el principio de equidad
    horizontal (que considera deseable una presión
    tributaria proporcional al ingreso de los
    contribuyentes) y el de equidad vertical (que
    considera deseable una presión tributaria
    creciente según el nivel de ingresos de los
    contribuyentes)

30
Análisis de Incidencia
  • La equidad de un sistema tributario se puede
    estimar mediante un análisis de incidencia que
    consiste en determinar quién soporta en última
    instancia la carga tributaria y qué proporción
    toma ésta de sus ingresos

31
Insumos básicos para un análisis de incidencia
distributiva de los impuestos
1. Distribución del ingreso de hogares o
personas 2. Universo de impuestos a considerar 3.
Criterios de traslación de la carga generada por
los tributos (funciones de producción de las
empresas, equilibrio parcial) 4. Comportamiento
del consumo de las familias en relación con el
ingreso que perciben
32
Indicadores de bienestar ydefiniciones de
incidencia
  • INDICADORES DE BIENESTAR
  • Ingreso corriente (ingreso total familiar,ingreso
    per cápita, ingreso por adulto equivalente)
  • Ingreso permanente
  • Consumo corriente o gasto corriente en bienes de
    consumo
  • DEFINICIONES DE INCIDENCIA
  • Incidencia legal (percusión)
  • Incidencia económica (efectiva)

33
Países considerados
  1. Argentina (Minist. de Economía) Año 1997
    ingreso ajustado por adulto equivalente y
    subdeclaración por fuente
  2. Nicaragua (BID) Año 2000 ingreso total familiar
  3. Honduras (BID) Año 2000 ingreso total familiar

34
Desigualdad en la distribución del ingreso -
Indices de Gini
35
Universo de impuestos a considerar
  • Argentina tributos nacionales, provinciales y
    municipales, además de las obras sociales
    nacionales, provinciales y las cajas provinciales
    no transferidas
  • Nicaragua tributos nacionales, contribuciones a
    la seguridad social e impuesto inmobiliario de
    Managua
  • Honduras tributos nacionales y recursos
    municipales

36
Estructuras tributarias comparadas
37
Criterios de traslación de los tributos
  • Impuestos directos
  • Impuestos sobre la renta personal y
    patrimoniales se consideró que son soportados
    por el responsable legal
  • Impuesto renta societaria se consideró una
    traslación al consumo del 50 del impuesto y a
    los propietarios del capital del restante 50

38
Criterios de traslación
  • Impuestos indirectos
  • Específicos y selectivos sobre los consumos se
    discriminó según cada uno de los rubros de
    consumo, asimilables a los tributos, de las
    respectivas encuestas de gastos y consumos
  • Generales sobre los consumos se calculó el
    impacto según discriminación en la cadena
    productiva de los bienes gravados y exentos
  • Contribuciones seg. social empleadores se
    consideró una traslación parcial a los
    asalariados (75) y el resto a los costos (25)

39
Presión diferencialtotal del sistema tributario
40
Presión tributaria diferencial
41
Presión diferencialimpuesto sobre la renta
42
Presión diferencial impuesto sobre la renta
43
Presión dif. impuestos grales. sobre consumo
44
Presión dif. imptos. selectivos sobre consumo
45
Efecto de los impuestos sobre la distribución del
ingreso
46
Progresividad impositivaTasas promedio de IRP y
carga tributaria total según múltiplos del
ingreso gravable promedio de un obrero, 2000
47
Progresividad impositiva
48
Progresividad impositiva
49
Progresividad impositivaTasas promedio de IRP y
carga tributaria total según múltiplos del
ingreso gravable promedio de un obrero, 2000
50
Progresividad impositiva
51
Progresividad impositiva
Write a Comment
User Comments (0)
About PowerShow.com