FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD

1
FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD
EL PROCESO CONTABLE
2
FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD
El Proceso Contable
CONCEPTO DE PROCESO CONTABLE Las operaciones
económicas FASES DEL PROCESO CONTABLE Identifica
ción de las operaciones Recolección o captura
de información Clasificación y registro
Resúmenes intermedios Estados
financieros Resumen del proceso contable
3
CONCEPTO DE PROCESO CONTABLE
Es el conjunto de actividades que permiten
incorporar a la contabilidad y expresar a través
de estados financieros las operaciones
económicas de una organización.

•  

4
LAS OPERACIONES ECONÓMICAS
Son los hechos carácter interno o externo,
medibles en dinero, que afectan o modifican la
situación financiera y/o los resultados
financieros de una organización.  
5
FASES DEL PROCESO CONTABLE

• IDENTIFICACIÓN
• DE LAS
• OPERACIONES

2. RECOLECCIÓN O CAPTURA DE INFORMACIÓN
5. ESTADOS FINANCIEROS
3. CLASIFICACIÓN Y REGISTRO
4. RESUMENES INTERMEDIOS
6
IDENTIFICACIÓN DE LAS OPERACIONES
La contabilidad debe incorporar la totalidad de
las operaciones económicas que ocurran en una
organización
Operaciones basicas
RUTINARIAS
Operaciones de Apoyo
TIPOS DE OPERACIONES
NO RUTINARIAS
7
OPERACIONES RUTINARIAS
Aquellas que se presentan de manera frecuente y
uniforme en desarrollo de las actividades de la
organización
OPERACIONES RUTINARIAS
Deben ser planificadas
Planeación de Operaciones
Donde se deben definir los aspectos relacionados
con la incorporación de la información que ellas
originan a la contabilidad.
8
Operaciones Rutinarias
9
Operaciones no Rutinarias
Estas operaciones que igualmente deben ser
incorporadas a la contabilidad, en algunas
ocasiones requieren definirles procedimientos
específicos.
10
Aspectos a Definir de las Operaciones
QUE
INFORMACION REQUERIDA PARA EFECTUAR LOS ASIENTOS
CONTABLES ( Tipo y còdigo de la operaciòn,
partes qie intervienen, Documentos, còdigos y
claves que soportan la operaciòn, cuantìas, Fecha
y hora de la operaciòn)
COMO
MECANISMOS A TRAVÈS DE LOS CUALES SE REPORTARÀ
INFORMACIÒN A CONTABILIDAD (procesos en linea,
transmiciones Periòdcas, entrega en medios
magneticos, documentos impresos)
PERIODICIDAD CON QUE SE ENTREGARA LA INFORMACIÒN
A LA CONTABILIDAD. PUEDE SER DIARIA, SEMANAL,
O MAXIMO MENSUAL.
CUANDO
FUNCIONARIO RESPONSABLE DE ENTREGAR, REPORTAR
O TRANSMITIR LA INFORMACIÒN.
QUIEN
DEFINIDOS EN MANUALES DE FUNCIONES Y DE
CONTABILIDAD
11
Recolección o Captura de Información
SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE
A TRAVES DE LOS MEDIOS QUE PARA C/U DE LAS
OPERACIONES SE DEFINA
CAPTURA O RECOLECTA INFORMACIÓN
RESPONSABLE
DEBE ASEGURARSE QUE TODA LA INFORMACIÓN LLEGUE,
CON LAS CONDICIONE DE INTEGRIDAD, OPORTUNIDAD,
CONFIABILIDAD
12
Recolección o Captura de Información
LENGUAJE COMÚN (PROPIO DE LA OPERACIÓN)
INFORMACIÓN
TRADUCIDA A LENGUAJE CONTABLE (EN FORMA DE
ASIENTOS DE CONTABILIDAD)
13
Clasificación y Registro de la Información
La información se clasifica y registra en
asientos de contabilidad
Esquema basado en el principio de la partida
doble, que permite registrar hechos económicos
de manera individual o colectiva, siempre que
se trate de hechos homogéneos.
ASIENTO DE CONTABILIDAD
14
CLASIFICACIÓN Y REGISTRO DE LA INFORMACIÓN
LA PARTIDA DOBLE
Tiene dos convenciones que por si solas no tienen
ningún significado el debe y el haber. Estas
convenciones adquieren significado cuando en
ellas se registran las cuentas que permiten
clasificar y resumir las transacciones u
operaciones.
15
Clasificación y Registro de la Información
Cuenta T
DEBE
HABER
El DEBE o cargo se coloca a la izquierda
El HABER se coloca a la derecha.  
Para realizar los asientos contables se combinan
las convenciones debe y haber con las cuentas
contables Las cuales pueden ser de las siguientes
clases de activo, de pasivo de patrimonio, de
ingreso, de costo y de gasto.
16
Clasificación y Registro de la Información
Se registran operaciones que afecten la situación
financiera de la organización
Activos Pasivos Patrimonio
CUENTAS REALES O DEL BALANCE
Cuentas Contables
Se registran operaciones que afectan los
resultados financieros de la organización.
Ingresos Costos Gastos
CUENTAS DE RESULTADO, DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS O
NOMINALES
17
Clasificación y Registro de la Información
  Las cuentas cumplen funciones similares a las
de las cajillas de un ordenador, es decir,
permiten agrupar en expresiones cortas
operaciones económicas homogéneas, lo que
finalmente conduce a que sea posible resumir en
estados financieros todos las operaciones
económicas de una organización.  
18
Clasificación y Registro de la Información
ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO
CTAS X PAGAR
CAJA
CAPITAL
OBL. FINANCI.
BANCOS
UTILIDAD
CTAS X COBRAR
IMP. X PAGAR
RESERVAS
INVENTARIOS
OBLIG. LABORA
SUPERAVIT
P.P.E
TOTAL ACTIVOS
TOTAL PASIVOS
TOTAL PATRIMONIO
19
Clasificación y Registro de la Información
Reglas básicas para afectar las cuentas contables
CUENTA DEBITO CRÈDITO
ACTIVOS Cuando surgen o aumentan Cuando disminuyen o desaparecen
PASIVOS Cuando disminuyen o desaparecen Cuando surgen o aumentan
PATRIMONIO Cuando disminuyen o desaparecen Cuando surgen o aumentan
INGRESOS cuando por alguna razón disminuyen o para cancelar su saldo al final del ejercicio Cuando surgen o aumentan
COSTOS Y GASTOS Cuando surgen o aumentan cuando por alguna razón disminuyen o para cancelar su saldo al final del ejercicio.
20
Clasificación y Registro de la Información
CUENTA REGISTRO
CAJA Movimientos de existencias de dinero en efectivo.
BANCOS Movimientos y disponibilidades en cuentas corrientes en entidades banacarias.
INVENTARIOS Movimientos y existencias de mercancìas
CUENTAS POR PAGAR Las obligaciones, pagos y saldos pendientes con acreedores
21
El Asiento Contable
De la combinación de las convenciones debe y
haber con las cuentas surge el asiento contable.
Es la unidad mínima de registro de las
operaciones o transacciones de una
organización. En él se puede registrar una
operación o un conjunto de operaciones
homogéneas (de la misma operación) ocurridas en
un período máximo de un mes.
ASIENTO CONTABLE
22
El Asiento Contable
-  Clase o tipo de transacción, con indicación de
código de transacción si lo tuviere -  Fecha y
hora de la transacción, esta última si la
tuviere -  Documento que soporta la transacción,
si existe, o los códigos y claves que sustentan
la transacción en caso de transacciones
electrónicas. -  Nombre y código de las cuentas
que intervienen -  Valores débito y crédito que
afectan las cuentas que intervienen  
EL ASIENTO CONTABLE DEBE CONTENER LA SIGUIENTE
INFORMACIÓN
23
El Asiento Contable
Ejemplo
El 24 de septiembre a las 230 de la tarde se
compra un computador por 2.500.000 según
Comprobante de egreso No 1355. Se paga con cheque
del Banco de Bogotá No 154698.
FECHA Y HORA CÓDIGO CUENTA DÉBITO CRÉDITO
Septiembre 24 230 p.m. 1524 1110 Equipo de computo Bancos Para registrar la compra de un computador IBM, según C.E. 1355 2.500.000 2.500.000
24
Resúmenes Intermedios
Dejar una memoria histórica de las operaciones
que efectúa una organización
A partir de los asientos contables se realiza un
proceso gradual de resumen de la información
Producir los estados financieros que permiten
informar a usuarios internos y externos acerca de
los recursos, sus usos, su relaciones de
propiedad, el resultado de las operaciones y los
cambios en los recursos.
OBJETIVOS
Los asientos contables se registran en dos clases
de libros libros auxiliares y libros
principales.
25
Resúmenes Intermedios
Se llevan para cada una de las cuentas, tanto de
balance como de resultado. Permiten registrar
para cada cuenta cada uno de los movimientos
débito y crédito que la han afectado durante un
período, e igualmente las variaciones que con
motivo de estos movimientos presenta el saldo.  
LIBROS AUXILIARES.
Permiten el resumen de las operaciones a partir
de los asientos contables.
Libro Diario Columnario
LIBROS PRINCIPALES.
El Libro Mayor y Balances.
26
Resúmenes Intermedios
Libro Diario Columnario. Se registran las
partidas débito y crédito que afectaron una
cuenta durante un período, es un libro de
movimientos. El resumen de movimientos del Libro
Diario Columnario se traslada al Libro Mayor y
Balances.
27
Resúmenes Intermedios
Libro Mayor y Balances   Permite para cada cuenta
confrontar el saldo de inicio de un período con
el movimiento de ese mismo período para obtener
del final del período. El movimiento se obtiene
de la información que se traslada del libro
Diario Columnario.   El Libro de Mayor y
Balances es la fuente para elaborar el Balance
General y el Estado de Resultados.
28
Resúmenes Intermedios
Asientos de cierre o de cancelación de cuentas de
resultado   Como paso previo a la elaboración del
los estados financieros se deben cancelar las
cuentas de resultado o de ganancias y pérdidas.
El procedimiento de cancelación es el siguiente
 

• A las cuentas de resultado que presenten saldo
  débito (las de costos y gastos) se las hace un
  registro crédito por el saldo que presenten al
  último día del ejercicio (31 de diciembre). Con
  este procedimiento su saldo queda en cero.

29
Resúmenes Intermedios

• A las cuentas de resultado que presenten saldo
  crédito (las de ingresos) se les hace un registro
  débito por el saldo que presenten al último día
  del ejercicio (31 de diciembre). Con este
  procedimiento su saldo queda en cero.

• La diferencia entre el registro débito y el
  registro crédito es el resultado del ejercicio
  (utilidad o pérdida). Si los ingresos son mayores
  a los gastos hay utilidad, en caso contrario hay
  pérdida.

30
Resúmenes Intermedios
FECHA Y HORA CÓDIGO CUENTA DÉBITO CRÉDITO
Diciembre 30 4135 590505 Ingresos operacionales Ganacias y pérdidas 500.000 500.000
FECHA Y HORA CÓDIGO CUENTA DÉBITO CRÉDITO
Diciembre 30 590505 6135 Ganacias y pérdidas Costo de mercancías 300.000 300.000
31
Resúmenes Intermedios
FECHA Y HORA CÓDIGO CUENTA DÉBITO CRÉDITO
Diciembre 30 590505 51 Ganacias y pérdidas Gastos de administración 100.000 100.000
FECHA Y HORA CÓDIGO CUENTA DÉBITO CRÉDITO
Diciembre 30 590505 360501 Ganancias y pérdidas Ganancia del ejercicio 100.000 100.000
32
RESUMEN DEL PROCESO CONTABLE
REGISTROS AUXILIARES AREAS OPERATIVAS
LIBROS AUXILIARES CONTABLES
AREAS Y/O CONTABILIDAD
BALANCE GENERAL
ASIENTOS CONTABLES
OPERACIONES RUTINARIAS
REG. POR GRUPOS DE OPERACIONES HOMOGENEAS
LIBRO MAYOR Y BALANCES
OPERACIONES
LIBRO DIARIO COLUMNARIO
ESTADO DE RESULTADOS
CONTABILIDAD
ASIENTOS CONTABLES
OPERACIONES NO RUTINARIAS
REGISTRO INDIVIDUAL DE OPERACIONES
OTROS INFORMES
LIBROS AUXILIARES CONTABLES
REGISTROS AUXILIARES AREAS OPERATIVAS
33
CONCEPTOS ELEMENTALES DE CONTABILIDAD

• CONTABILIDAD Es la disciplina que enseña las
  normas y los procedimientos para ordenar,
  analizar y registrar las operaciones practicadas
  por las unidades económicas constituidas por un
  solo individuo o bajo la forma de sociedades
  civiles o mercantiles( bancos, industrias,
  comercios e instituciones de beneficencia, etc.)

34
CONCEPTOS ELEMENTALES DE CONTABILIDAD

• Fines fundamentales
• Establecer un control rigurosos sobre cada uno de
  los recursos y las obligaciones de los negocios.
• Registrar en forma clara y precisa, todas las
  operaciones efectuadas por la empresa durante el
  ejercicio fiscal.
• Proporcionar, en cualquier momento, una imagen
  clara y verídica de la situación financiera que
  guarda el negocio.
• Preveer con bastante anticipación el futuro de la
  empresa.
• Servir como comprobante y fuente de información ,
  ante terceras personas, de todos aquellos actos
  de carácter jurídico.

35
CONCEPTOS ELEMENTALES DE CONTABILIDAD

• Capital Por lo general se refiere al dinero o a
  los bienes, expresados en dinero, que posee una
  persona.
• Capital económico Factor de producción y esta
  representado por el conjunto de bienes necesarios
  para producir riqueza.
• Capital financiero Es el dinero que se invierte
  para que produzca una renta o interés.
• Capital contable Es la diferencia aritmética
  entre el valor de todas las propiedades de la
  empresa y el total de sus deudas.

36
CONCEPTOS ELEMENTALES DE CONTABILIDAD

• Activo Representa todos los bienes y derechos
  que son propiedad de la empresa.
• Pasivo Representa todas las deudas y
  obligaciones a cargo de la empresa.
• Capital contable, capital liquido o capital neto
  Diferencia aritmética entre activo, pasivo.

37
CONCEPTOS ELEMENTALES DE CONTABILIDAD

• CAPITAL
• Capital positivo
• Capital negativo
• Capital propio
• Capital social

38
CONCEPTOS ELEMENTALES DE CONTABILIDAD (cuentas
contables)

• Principales cuentas de activo
• Caja
• Bancos
• Mercancías
• Clientes
• Documentos por cobrar
• Deudores diversos
• Terrenos
• Edificios
• Mobiliario y equipo
• Equipo de computo
• Equipo de entrega o reparto
• Depósitos en garantía
• Gastos de instalación
• Papelería y útiles
• Propaganda o publicidad
• Prima de seguros
• Rentas pagadas por anticipado

39
CONCEPTOS ELEMENTALES DE CONTABILIDAD (cuentas
contables)

• Principales cuentas de pasivo
• Proveedores
• Documentos por pagar
• Acreedores diversos
• Acreedores hipotecarios o hipotecas por pagar
• Intereses cobrados por anticipado
• Rentas cobradas por anticipado

40
CONCEPTOS ELEMENTALES DE CONTABILIDAD
(clasificación del activo y pasivo)

• ACTIVOTomando en consideración que el activo
  esta formado por bienes y derechos de distintas
  naturaleza, se clasifica en grupos formados con
  valores homogéneos.
• Grado de disponibilidad Se entiende a la mayor
  o menor facilidad que se tiene para convertir en
  efectivo el valor de un determinado bien.
• Mayor grado de disponibilidad En tanto sea mas
  fácil su conversión en dinero efectivo.
• Menor grado de disponibilidad En tanto sea
  menos facil su conversión en dinero efectivo.

41
CONCEPTOS ELEMENTALES DE CONTABILIDAD
(clasificación del activo y pasivo)

• Clasificación
• Activo circulante
• Activo fijo
• Activo diferido o cargos diferidos

42
CONCEPTOS ELEMENTALES DE CONTABILIDAD
(clasificación del activo y pasivo)

• Activo circulante
• Caja
• Bancos
• Mercancías
• Clientes
• Doctos. Por cobrar
• Deudores diversos

43
CONCEPTOS ELEMENTALES DE CONTABILIDAD
(clasificación del activo y pasivo)

• Activo fijo
• Terrenos
• Edificios
• Mob. y eq. De oficina
• Equipo e computo
• Equipo de entrega
• Depósitos en garantía
• Acciones y valores

44
CONCEPTOS ELEMENTALES DE CONTABILIDAD
(clasificación del activo y pasivo)

• Activo diferido o cargos diferidos
• gastos de instalación
• Papelería y útiles
• Propaganda y publicidad
• Primas de seguros
• Rentas pagadas por anticipado
• Intereses pagados por anticipado