RESPONSABILIDAD SOLIDARIA

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RESPONSABILIDAD SOLIDARIA

• ARTICULOS 6º, 8º, 16 Y SIGUIENTES DE LA LEY Nº
  11.683 (T.O. EN 1998 Y SUS MODIFICACIONES).

Cont. Púb. Natalia Rebón
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Características del Instituto

• Nace de la responsabilidad por deuda ajena
• Tiene origen legal
• No puede ser alterada por acuerdo de las partes
• Unidad e Identidad de la prestación
  (prescripción)
• Responden con sus bienes propios y solidariamente
  con los deudores del tributo, por los importes
  que adeuda el principal, sin perjuicio de las
  sanciones que le correspondan por haber incurrido
  en incumplimiento,
• No es automática.

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Son responsables solidarios según la Ley

• El cónyuge, los padres, tutores y curadores de
  incapaces,
• Los síndicos y liquidadores de quiebras,
  representantes administradores legales o
  judiciales de las sucesiones,
• Los directores, gerentes y demás representantes
  de las personas jurídicas.
• Administradores de patrimonio,
• Los agentes de retención y percepción,
• Terceros que, aunque no liquidan el impuesto,
  faciliten la evasión por su culpa o dolo,
• Los cedentes de créditos tributarios,
• Integrantes de las UTE,
• Contribuyentes que reciban facturas apócrifas.

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Causas de su aplicación

• Falta de pago luego de una resolución
  determinativa de oficio, es decir cuando se
  encuentra firme.
• Falta de pago de cualquier obligación sea
  autodeclarada o intimada por el Organismo.
• Indicios de insolvencia

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La AFIP ha detectado la proliferación de
sociedades con escaso patrimonio que a poco de
iniciar actividades, dejan de cumplir con sus
obligaciones fiscales y se vuelven insolventes,
mientras que sus integrantes acumulan sobrada
solvencia. También personas físicas que
facilitan consuetudinariamente, la creación de
sociedades que acrecentan su pasivo fiscal y
constituyen una nueva persona jurídica por lo
cual a través de este instituto, el Fisco
pretende ATENUAR este tipo de comportamiento.
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Procedimientos
Procedimiento de Determinación de oficio
Deuda Tributaria
Deuda Previsional
Confección de actas de inspección Por parte de
la División Fiscalización
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Propósito del procedimiento
La responsabilidad solidaria es subjetiva, o sea
que el Fisco tiene la obligación de probar que el
sujeto era el representante legal o que disponía
de los fondos sociales. No basta con el
encuadramiento dentro del artículo mencionado, el
sujeto tiene la oportunidad de ofrecer defensa y
las pruebas que lo eximan de esa responsabilidad.
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Condiciones para su aplicación

• Debe verificarse la falta de pago del impuesto
  por parte del deudor principal y que esa deuda se
  encuentre firme o luego de los 15 días de
  notificada la resolución,
• No es necesario que haya dolo.

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Pruebas Ejemplificación

• Documentos firmados por él,
• Actas de asamblea de la que surge el manejo y
  administración de los fondos,
• Titulares / firmantes de cuentas bancarias,
• Estatuto donde surge que puede disponer de los
  fondos
• Haber otorgado poder para actuar ante la AFIP,
• Actas con testimonios que dan cuenta de que
  entregaba los fondos para pagar los sueldos,
• Firma de cheques,
• Obtención de créditos personales en beneficio de
  la sociedad,
• Firmantes de balances u otros objetos contables,

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Medidas Precautorias
En el transcurso de la Determinación de oficio,
la AFIP labrará el certificado de deuda presunta
contra quienes resulten prima facie
responsables solidarios conforme la investigación
realizada. Ello a los fines de evitar la
insolvencia posterior (artículo 111 de la Ley Nº
11.683).
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Responsabilidad penal
De determinarse que algunos contribuyentes, tanto
el principal como el solidario, se hubieran
insolventado, o se determina alguna maniobra que
pudiera configurar algún delito penal tributario,
el área correspondiente efectuará la denuncia en
los términos de la Ley Nº 24.769.
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Algunas cuestiones en discusión...

• Existen algunas situaciones donde no existe el
  encuadre estricto de varias situaciones entre
  ellas
• La multa que le corresponde al responsable
  solidario
• Si ese responsable debe hacerse cargo de la multa
  que le corresponde al responsable principal
• El procedimiento que se efectúa en materia de
  deuda autodeclarada.
• Si el responsable al que se le imputa la
  responsabilidad debe necesariamente cumplir
  funciones de administrador en el período adeudado
  o posteriormente.

Ante estas situaciones existen algunos fallos o
criterios del Fisco que pretenden solucionar
parcialmente algunos de los grises.
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Reflexión
Es importante para los contadores saber asesorar
a los clientes sobre su responsabilidad al firmar
determinada documentación y/o hacerse cargo de la
administración de una sociedad, por las
cuestiones patrimoniales que pueden afrontar en
el futuro y asimismo el profesional debe cumplir
con la consignaconozca a su cliente para evitar
problemas relacionados con la ética, la justicia
y el Fisco.