Curso de Productos

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Informe del Auditor
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• Proceso de Auditoría
• Planificación Determinación del Enfoque
• Ejecución Aplicación de los procedimientos y
  obtención de evidencias
• Conclusión Elaboración del Informe del Auditor

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• Es el medio a través del cual el profesional,
  contador público emite un juicio técnico sobre
  los estados contables que ha examinado.
• En su informe el auditor expresa
• Que ha examinado los EC, identificándolos
• Cómo llevo a cabo su examen, aplicando normas de
  Auditoría
• Que conclusión le merece su auditoría si los EC
  presentan razonablemente la situación
  patrimonial, económica y financiera del ente, de
  acuerdo con las normas contables profesionales
  vigentes (el marco de referencia)

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Qué es Dictamén u opinión ?

• Juicio de valor profesional.
• Se basa en un trabajo de auditoría realizado de
  acuerdo con normas de auditoría vigentes.
• Se refiere a la información significativa
  contenida en los estados contables.

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Consideraciones sobre el Informe

• Se basa en que el concepto de empresa en marcha
  esta vigente, excepto mención en contrario.
• La dirección del ente es responsable por la
  información contenida en los estados contables.
• El informe del auditor no limita ni reduce la
  responsabilidad de la dirección.

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Tipos de Informes

• Informe breve o resumido
• Informe extenso
• Informe de revisión limitada de los estados
  contables de períodos intermedios
• Informes sobre las actividades de control de los
  sistemas examinados
• Certificaciones
• Otros informes especiales

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INFORME DEL AUDITOR
Documento escrito Profesional Independiente Opin
ión Técnica Razonabilidad de la Información, en
sus aspectos significativos Trabajo realizado en
base Normas de Auditoria
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Contenido del Informe del Auditor

• Título S RT 7 Informe del Auditor
• Destinatario
• Identificación de los estados contables objeto de
  la auditoría
• Alcance del trabajo de auditoría
• Aclaraciones previas al informe
• Dictamen u opinión o juicio técnico
• Información especial requerida por leyes o
  disposiciones
• Lugar y fecha de emisión.
• Firma

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Informe del Auditor / Ejemplo

• INFORME DEL AUDITOR
• Sres. Accionistas de
• En mi carácter de Contador público independiente
  informo sobre la auditoría que he realizado de
  los estados contables de XX S.A., detallados en
  el apartado 1. siguiente. La preparación y
  emisión de estos estados contables es
  responsabilidad del Directorio de la Entidad, en
  ejercicio de sus funciones exclusivas. Mi
  responsabilidad es emitir un informe sobre dichos
  estados contables, basados en mi examen llevado a
  cabo con el alcance que mencionamos en el
  apartado 2.
• 1. ESTADOS CONTABLES OBJETO DE LA AUDITORIA
• He examinado el balance general de XX S.A. al 31
  de diciembre de 20__ y del 2001, de los estados
  de resultados, de evolución del patrimonio neto y
  estado de flujo de efectivo por los ejercicios
  finalizados en dichas fechas, con sus notas 1 a
  __ y cuadros anexos .

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Informe del Auditor / Ejemplo (Cont.)
Asimismo, he examinado el balance general
consolidado de XX S.A. y subsidiarias al 31 de
diciembre de 20__ y 2001 __, asi como también
los estados de resultados consolidados y de flujo
de efectivo por los ejercicios finalizados en
dichas fechas, que se presentan como información
complementaria. 2. ALCANCE DEL TRABAJO Mi
examen fue realizado de acuerdo con normas de
auditoría vigentes, aprobadas por el Consejo
Profesional de Ciencias Económicas de la
. Estas normas requieren que el
auditor planifique y desarrolle la auditoría para
formarse una opinión acerca de la razonabilidad
de la información significativa que contienen los
estados contables. Una auditoría incluye el
examen, sobre bases selectivas, de los elementos
de juicio que respaldan la información expuesta
en los estados contables y la evaluación de las
normas contables utilizadas en su preparación y,
como parte de ello, de la razonabilidad de las
estimaciones hechas por el Directorio.
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Informe del Auditor / Ejemplo (Cont.)
3. ACLARACIONES PREVIAS AL DICTAMEN (Incluir
este punto sólo en el caso que haya necesidad de
aclaraciones previas) 4. DICTAMEN En mi
opinión, los estados contables mencionados en 1.
presentan razonablemente, en todos sus aspectos
significativos, la situación patrimonial de la
Sociedad al 31 de diciembre de 20__ y de 2001__,
los resultados de sus operaciones, las
variaciones en el patrimonio neto y estado de
flujo de efectivo por los ejercicios finalizados
en dichas fechas y la situación patrimonial
consolidada de la Sociedad y subsidiarias al 31
de diciembre de 20__ y 2001__ , los resultados
consolidados de sus operaciones y estado de flujo
de efectivo consolidados por los ejercicios
finalizados en dichas fechas, de acuerdo con
normas contables profesionales.
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Informe del Auditor / Ejemplo (Cont.)
5. INFORMACION ESPECIAL REQUERIDA POR
DISPOSICIONES VIGENTES En cumplimiento de
disposiciones vigentes, informamos que 5.1 Los
estados contables mencionados en 1. surgen de
registros contables llevados en sus aspectos
formales de conformidad con las normas legales y
han sido preparados de acuerdo con lo establecido
por las Leyes 19.550 y 22.903. 5.2 Al 31 de
diciembre de 2001__ las deudas devengadas en
concepto de aportes y contribuciones con destino
al Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones,
que surgen de los registros contables ascienden a
_______, no siendo exigibles a esa
fecha. Buenos Aires, de de
2001 FIRMA DEL PROFESIONAL
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Circunstancias que requieren apartarse del
dictamen favorable sin salvedades

• SIEMPRE debe cuantificarse el monto de la
  desviación.
• El auditor debe SIEMPRE realizar todos los
  esfuerzos necesarios para emitir una opinión.

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PARRAFO DE OPINION

• FAVORABLE LIMPIA Los EC presentan razonablemente
  la información de acuerdo a las normas contables
  profesionales vigentes
• ADVERSA Los EC NO presentan razonablemente la
  información de acuerdo a las normas contables
  profesionales vigentes. No se valúa ni se expone
  de acuerdo a las RT vigentes.
• ABSTENCION No es posible obtener elementos de
  juicio válidos y suficientes para emitir una
  opinión

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Circunstancias que requieren apartarse del
dictamen favorable sin salvedades

• Desviaciones en la aplicación de las normas
  contables profesionales.
• Alcance insuficiente de acuerdo con normas de
  auditoría vigentes.
• Incertidumbres
• Coexistencia de desviaciones en la aplicación de
  normas contables profesionales y limitaciones en
  el alcance del trabajo de auditoría.
• Uniformidad

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TIPOS DE OPINIONES
FAVORABLES -SIN SALVEDADES FAVORABLES -CON
SALVEDADES DETERMINADAS INDETERMINADAS ADVERSO
ABSTENSION OPINION PARCIAL
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Desviaciones en la aplicación de las normas
contables profesionales - Ejemplos

• Valuación de activos en exceso de su valor
  recuperable.
• Utilización del criterio de lo percibido en
  general y, especialmente, en el no reconocimiento
  de pasivos devengados.
• No segregación de componentes financieros
  implícitos en saldos de activos y pasivos, cuando
  fueren significativos y de estimación razonable.

• No aplicación del método del valor patrimonial
  proporcional a fines de valuación de inversiones
  en sociedades controladas.
• No consolidación.
• Toda presentación de información que no esté de
  acuerdo con Normas Contables Profesionales

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Correlación entre los problemas y efecto en la
redacción del informe
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Alcance insuficiente de acuerdo con normas de
auditoría vigentes - Ejemplos

• Contratación con fecha posterior al cierre del
  ejercicio y no haberse podido satisfacer con
  otros procedimientos alternativos de las
  existencias de bienes de cambio.
• Prohibición de la empresa auditada de
  circularizar a terceros.
• Negativa ante la solicitud de la carta de la
  gerencia.

• Imposibilidad de acceso a la revisión de
  documentos importantes (actas, contratos, etc.)
• Imposibilidad de obtener documentación válida y
  suficiente.
• Limitación a los procedimientos de auditoría
  enumerados en la Resolución Técnica 7.

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Correlación entre los problemas y efecto en la
redacción del informe
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IncertidumbresEjemplos

• Cuando se encuentra en duda el principio de
  empresa en marcha.
• Existencia de juicios contra el ente, cuyo
  resultado futuro es de difícil estimación.
• Reclamo en firme o inspecciones en curso de
  organismos de contralor que pudieran derivar en
  situaciones litigiosas.

• Imposibilidad de estimar el valor de realización
  de los activos obsoletos, o de lenta rotación, o
  de bienes desafectados de la actividad
  productiva.
• Toda otra circunstancia sujeta en todo o parte a
  hechos futuros en el cual no es posible evaluar
  el probable impacto sobre los estados contables
  en forma razonable.

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Correlación entre los problemas y efecto en la
redacción del informe
23
Correlación entre los problemas y efecto en la
redacción del informe
24
Uniformidad Ejemplos

• Cambio del método de depreciación de los bienes
  de uso .
• Cambio en el método de contabilización, pasando
  del percibido al devengado.

• Todo cambio respecto al ejercicio anterior en los
  criterios de medición y exposición de rubros que
  componen los estados contables del ente.

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Correlación entre los problemas y efecto en la
redacción del informe
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Casos Especiales

• Opinión parcial
• Parte de la opinión del auditor descansa en el
  trabajo y la opinión de otro auditor independiente

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OTROS INFORMES

• Informe Extensos
• Certificaciones
• Informes sobre los controles
• Informes Especiales

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Certificaciones e Informes

• Certificación
• Informe Extenso
• Revisión Limitada

• Manifestación sobre hechos constatados contra
  registros contables o documentación, sin emitir
  juicio de valor.
• Información Adicional
• Revisa -Opinion
• No Revisa - Identificar Fuente - y
  Responsabilidad del auditor
• Aplicación de ciertos procedimientos de
  auditoría.
• No emité opinión sobre el conjunto de los E.C. -
  No formula observaciones

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Informes sobre los Controles

• Alcance de las tareas realizadas
• Las faltas en el cumplimiento de las funciones de
  control en los sistemas del ente
• Las debilidades en las funciones de control de
  los sistemas y sus efectos
• Las sugerencias para las correcciones de las
  debilidades detectadas
• Las opiniones de la gerencia sobre los temas
  tratados

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Informes Especiales

• Informes para Fines Fiscales
• Informe sobre estados contables proyectados
• Informes Individuales -art. 35- Ley 24.522
• Informes General -art. 39- Ley 24.522
• Otros