Presentaci

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MODELO DE CONTROL MASIVO en la Agencia Estatal de
Administración Tributaria (ESPAÑA)
EUROSOCIAL Visita de Intercambio de experiencia
Sur-Sur entre Administraciones Tributarias sobre
control Masivo. Buenos Aires, 27 a 30 de
agosto de 2013 Eladio Bobo Marchante Jefe de la
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Castilla-La Mancha
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PILARES FUNDAMENTALES DEL CONTROL MASIVO
CENSO (Registro de contribuyentes)
SISTEMA NORMATIVO ORGANIZACIÓN ADMINISRATIVA Y
TRIBUTARIA
HERRAMIENTAS INFORMÁTICAS (cruces y tramitación)
SISTEMA DE INFORMACIÓN (Declaraciones
informativas)
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1. EL CENSO DE OBLIGADOS TRIBUTARIOS
Personas y entidades con NIF, físicas o
jurídicas, nacionales o extranjeras, residentes o
no residentes
Sin restricciones
CENSO DE OBLIGADOS
Empresarios, profesionales y retenedores en
general Otras personas jurídicas que realizan
AIBs sujetas al IVA No residentes con
establecimiento permanente Entidades Atribución
Rentas constituidas en el extranjero con
presencia en territorio español No establecidos,
sujetos pasivos IVA Socios, Herederos y
partícipes en EAR
CENSO DE EMPRESARIOS, PROFESIONALES Y RETENEDORES
GGEE
REOE
ROI
IIEE
Grandes Empresas
Operadores económicos que realizan entregas y
adquisiciones intracomunitarias
Empresarios y profesionales con derecho a
devolución mensual IVA (artículo 30 RIVA)
Registro territorial IIEE fabricación
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1. EL CENSO DE OBLIGADOS TRIBUTARIOS

• DATOS
• Datos identificativos gira en torno al Número de
  Identificación Fiscal (NIF)
• Localización Domicilio fiscal
• Sistema de notificación referencia a la
  notificación electrónica obligatoria
• Empresarios, profesionales y retenedores (CEPR)
• Debe constar
• El perfil fiscal de cada obligado. Es decir,
  los rasgos que caracterizan a cada obligado en
  relación con cada una de las figuras impositivas
  que gestiona la AEAT (IS, IRPF, IVA). Régimen
  general o regímenes especiales.
• La clasificación de las actividades económicas
  desarrolladas y la inclusión o baja del obligado
  en los distintos registros tributarios. (ROI,
  REDEME, GGEE)
• Las declaraciones o autoliquidaciones que deba
  presentar periódicamente el obligado por razón de
  sus actividades empresariales o profesionales, o
  por satisfacer rentas sujetas a retención o
  ingreso a cuenta.

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Censo
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2. FUENTES DE INFORMACIÓN

• 1º) Información de terceras personas
  (declaraciones informativas)
• 2º) Información de los contribuyentes en sus
  propias declaraciones.
• 3º) Información de otras Administraciones
  nacionales (tributarias y no tributarias).
• 4º) Información de carácter internacional.

Se utiliza información ya disponible (NO
INVESTIGACIÓN)
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Número Declaraciones Informativas
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Registros Informativas
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Número Declarantes
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Número Autoliquidaciones
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INFORMACIÓN DE OTRAS ADMINISTRACIONES.

• TRIBUTARIAS (TERRITORIALES)
• Comunidades Autónomas (Transmisiones
  patrimoniales).
• Entidades Municipales (Impuestos locales).
• NO TRIBUTARIAS
• Seguridad Social (cuotas Seguridad Social).
• Banco de España (transacciones económicas con el
  exterior).
• Catastro (información inmobiliaria).

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Sistema de información
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(No Transcript)
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3. HERRAMENTAS INFORMÁTICAS

• Registro de todas las declaraciones.
• Se cruzan informáticamente y se controlan la
  totalidad de las declaraciones registradas
  especial énfasis en las devoluciones.
• Selección de declaraciones incorrectas
• Errores
• Mala calidad
• Detección de discrepancias calificación del
  riesgo fiscal
• Tramitación informática de los procedimientos de
  control automatización y estandarización de las
  actuaciones.
• Extraer datos.

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CARACTERÍSTICAS DEL CONTROL MASIVO

• Generalidad se cruzan y comprueban TODAS las
  declaraciones.
• Carácter parcial se controla una declaración
  concreta o un presunto incumplimiento, no la
  situación tributaria general. Es decir,
  discrepancias concretas relativas a un solo
  impuesto o un solo periodo.
• Carácter abreviado (rapidez) se utilizan
  facultades y medios de prueba limitados, por lo
  que las actuaciones no se extienden mucho en el
  tiempo.
• Las competencias son reducidas Procedimientos de
  Verificación de Datos y Comprobación Limitada.
• En actividades económicas no se puede
• Comprobar la economía real (no se sale del
  despacho)
• Comprobar la economía financiera (movimientos
  bancarios)
• Comprobar la contabilidad mercantil

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CARACTERÍSTICAS DEL CONTROL MASIVO

• Inmediatez el control se acerca al momento del
  incumplimiento (último año o periodo)
• Actuaciones normalizadas (estandarizadas) Se
  basan en el uso de aplicaciones informáticas y
  documentos pro-forma.
• Carácter masivo el número de actuaciones de
  control se extiende a un gran número de
  contribuyentes.
• Interrelación con las actuaciones preventivas
  programas de ayuda para la confección de
  declaraciones, uso del borrador de declaración,
  presentación telemática obligatoria
• (La mejor forma de controlar los errores es
  impedir que se produzcan)

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Tipos de control auditor

• CONTROL EXTENSIVO

• CONTROL INTENSIVO

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VENTAJAS DEL CONTROL MASIVO

1. Eficacia y eficiencia el uso de la informática y
   el carácter normalizado de las actuaciones exige
   una menor dedicación del personal más
   cualificado, que se puede de dedicar a controlar
   formas más complejas de fraude.
2. Homogeneidad de las actuaciones en todo el
   territorio.
3. Efecto directo mayor índice de cobro de la
   deuda, por la inmediatez de las actuaciones de
   control.
4. Efecto diferido reconduce la conducta del mismo
   contribuyente en el futuro.
5. Efecto inducido (sobre el conjunto de
   contribuyentes) la mera existencia del control
   masivo favorece el cumplimiento voluntario, ante
   la certeza de la actuación de la Administración
   en caso de incumplimiento.
6. Es complementario (no sustitutivo) del control
   intensivo permite llegar donde no puede llegar
   la actuación selectiva de la Inspección. Con
   ello, se cierra el ciclo de control.

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ALGUNAS BUENAS PRÁCTICAS en la AEAT.

• Dos herramientas informáticas
• Info-clases.
• Incorporación de expedientes (declaraciones)
• Calificación (cruce de datos)
• Herramienta de selección en función del riesgo
  fiscal normalizado sistema de FILTROS
  (definición de una lista de riesgos fiscales
  fijos)
• Herramienta para la tramitación guiada de
  expedientes.
• Función directiva (decisiones en devoluciones)
• Zújar (sistema de almacén de datos data
  warehouse -)
• Permite selecciones específicas en base a riesgos
  no normalizados
• Tiene infinidad de posibilidades permite la
  explotación de toda la información disponible a
  demanda.
• Inconveniente no permite tramitar expedientes
  desde la aplicación.
• Conexión entre aplicaciones (envío de colectivos
  al Info-clase desde Zújar refinamiento de
  colectivos)

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INFO-CLASE

• Ventajas
• Uniformidad en la definición de riesgos
• Agilidad procedimientos
• Desventajas
• Criterios diferentes de selección
• Menor flexibilidad

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INFO-CLASE Tramitación Guiada
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INFO-CLASE Tramitación Guiada
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INFO-CLASE Tramitación Guiada
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INFO-CLASE Tramitación Guiada
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INFO-CLASE Tramitación Guiada
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INFO-CLASE Tramitación Guiada
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INFO-CLASE Tramitación Guiada
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INFO-CLASE Tramitación Guiada
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MOTIVACIÓNTramitación Guiada
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INFO-CLASE INTRANET
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INFO-CLASE INTRANET
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INFO-CLASE INTRANET
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ZÚJAR CARACTERÍSTICAS

• TECNOLOGÍA DATA WAREHOUSE
• ANÁLISIS DE DATOS ON-LINE
• SELECCIÓN DE LOS DATOS A TENER EN CUENTA POR EL
  PRIOPIO ANALISTA
• BASADO EN ÁLGEBRA BOOLEANA
• DISEÑADO PARA PODER SELECCIONAR DIFERENTES TIPOS
  DE DATOS
• USO DE OPERADORES LÓGICOS (AND, OR, NOT)
• DISEÑO INTUITIVO Y SIMPLE
• CAPACIDAD ILIMITADA DE DATOS

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SELECCIÓN DE CONTRIBUYENTESHerramienta
Informática ZUJAR

• FUNCIONAMIENTO
• Permite FILTRAR mediante álgebra booleana a los
  contribuyentes por variables predefinidas según
  los datos contenidos
• FACILITA INFORMACIÓN de los contribuyentes
• Desarrollado por personal de la AEAT

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MANEJO DEL ZÚJAR

• USO DE SISTEMA DE FILTROS (OPERADORES LÓGICOS)

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EJEMPLO DEL USO DE FILTROS

• RIESGO Contribuyentes que presentan
  declaraciones de IVA a compensar o ingresan
  pequeñas cantidades pero declaran o ingresan
  cantidades significativas de retenciones por los
  pagos a sus empleados

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MANEJO DEL ZÚJAR

• LISTADO DE CASOS QUE HAN SIDO SELECCIONADOS

candidatos
Límite de candidatos que pueden listarse 40,000
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MANEJO DEL ZÚJAR
USO DE AGRUPACIONES
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MANEJO DEL ZÚJAR

• POSIBILIDAD DE EXPORTACIÓN A HERRAMIENTAS DE
  OFFICE

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Refinamiento Colectivos
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Refinamiento Colectivos
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Refinamiento Colectivos
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Refinamiento Colectivos
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LÍNEAS DE MEJORA

1. Autonomía entre devoluciones y control extensivo.
2. Mejora de la selección de los riesgos fiscales.
3. Máxima automatización de la tramitación de los
   procedimientos de comprobación.
4. Homogeneización del control fiscal entre
   territorios.

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1) AUTONOMÍA ENTRE DEVOLUCIONES Y CONTROL

• Autonomía de los órganos que devuelven de los que
  controlan.
• Desvincular el control masivo del programa de
  devoluciones.
• Generación centralizada de los acuerdos de
  devolución orden creciente de riesgo fiscal.
• No necesidad de resolver riesgos de declaraciones
  no seleccionadas (devueltas).
• Disponibilidad de la calificación de riesgos
  desde la finalización del plazo de presentación.

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REPRESENTACIÓN GRÁFICA
Menor riesgo
Mayor riesgo
SOLICITUDES DE DEVOLUCIÓN Comprobar
DEVOLVER
COMPROBAR
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2) MEJORA DE LA SELECCIÓN DE RIESGOS FISCLAES

• Se parte de los riesgos definidos en base a
  filtros u otras selecciones (Zújar).
• El sistema de control masivo es único, pero hay
  riesgos que evalúan devoluciones y otros riesgos
  que tratan de corregir comportamientos de fraude.
  
• Se puntúa cada riesgo fiscal.
• Todas las declaraciones aparecen puntuadas con lo
  que se pueden ordenar de menor a mayor riesgo.
• Las oficinas no deberán pronunciarse nunca sobre
  los filtros de los expedientes que se devuelvan.

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OPTIMIZACIÓN DE LA SELECCIÓN DE EXPEDIENTES

• Evaluación de los riesgos
• Mediante un nuevo sistema más científico, que
  permita un seguimiento automático de su eficacia
• Explotando la contestación de los actuarios a qué
  filtro ha provocado la eficacia.

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3) MÁXIMA AUTOMATIZACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE
COMPROBACIÓN

• 1) AUTOSERVICIO EN EL CONTROL ó AUTOCONTROL
• (trasladar al contribuyente la corrección de
  errores)
• Incidencias de carácter censal posibilidad de
  consultar y resolver sus incidencias censales
• (antes, durante y después de la presentación)
• Riesgos de otro tipo que no tengan efecto en la
  cuota y supongan una comprobación obligatoria.

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MEJORA DEL PROCESO INFORMÁTICO DE TRAMITACIÓN

• 2) LIMITACIONES DE LAS APLICACIONES INFORMÁTICAS
  
• Hasta dónde debe llegar la automatización
• Perfil de los funcionarios de control masivo
• Segundos procedimientos
• 3) HASTA DÓNDE DEBE LLEGAR LA ASISTENCIA
• Hasta dónde se deben ofrecer datos fiscales

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4) HOMOGENEIZACIÓN DE LA PRESIÓN FISCAL

• Valoración única del riesgo.
• Carga de trabajo de cada oficina conforme a su
  capacidad.
• Dedicar recursos a los expedientes de mayor
  riesgo, con independencia de la adscripción.
• Deslocalización de la comprobación
• Expediente electrónico.
• Atención al contribuyente en cualquier oficina.

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