RENTA LIQUIDA GRAVABLE

1
RENTA LIQUIDA GRAVABLE

• SE OBTIENE DE RESTAR DE LA RENTA LIQUIDA, LAS
  RENTAS EXENTAS.
• SIN EMBARGO EXISTEN OTRAS RENTAS LIQUIDAS
  GRAVABLES EXPECIALES COMO SON

2
RENTA POR COMPARACIÓN PATRIMONIAL

• Cuando la suma de renta gravable, las rentas
  exentas y la ganancia ocasional neta resultare
  inferior a la diferencia entre el patrimonio
  liquido de un año a otro, se considerará renta
  gravable.
• Esta presunción admite prueba, o justificación

3
RENTA POR COMPARACIÓN PATRIMONIAL

• JUSTIFICAN EL INCREMENTO
• Los reajustes fiscales de activos
• Las valorizaciones fiscalmente aceptadas de los
  activos
• Las valorizaciones de los depósitos en fondos
  voluntarios de pensiones
• La ganancia ocasional exenta

4
RENTA POR COMPARACIÓN PATRIMONIAL

• La revalorización del patrimonio para los
  obligados a practicar ajustes por inflación.
• El rechazo de los pasivos por razones formales,
  no acarrea el calculo de esta renta.
• La inclusión de activos omitidos o pasivos
  inexistentes como renta liquida gravable no
  acarrea el calculo de esta renta

5
RENTA LIQUIDA POR ACTIVOS OMITIDOS O PASIVOS
INEXISTENTES

• La inclusión de activos omitidos o pasivos
  inexistentes, se declarará como renta liquida
  gravable, (renglón 51 del formulario actual)

6
TARIFAS DE IMPUESTO A LA RENTA

• Para usuarios de zona franca que sean personas
  jurídicas 15
• Para los usuarios comerciales de zona franca es
  la tarifa general
• El beneficio de tarifa especial, no será
  concurrente con la deducción por inversión en
  activos productivos 158-3

7
TARIFA PARA PERSONAS NATURALES

• Es progresiva de acuerdo con la tabla del
  articulo 241 ET. corresponde a
• Personas naturales colombianas
• Sucesiones iliquidas de causantes colombianos

8
TARIFA PARA PERSONAS NATURALES

• Sucesiones de causantes extranjeros residentes en
  col. Al momento de su muerte.
• Personas naturales extranjeras con residencia en
  el país

9
TARIFA IMPUESTO DE RENTA

• PARA EXTRANJEROS NO RESIDENTES.
• SOBRE DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES
• 7 año 1996 y siguientes
• 0 a partir del 2007
• A partir del 2007, la parte gravada de esos
  dividendos y participaciones , calculada de
  acuerdo con Art. 48 y 49, se gravaran con el
  (hoy) 33, que será retenido al momento del pago
  o abono en cuenta

10
TARIFA DE RENTA PARA P. N. EXTRANJEROS SIN
RESIDENCIA NI DOMICILIO

• Los ingresos de fuente nacional recibidos por
  personas naturales extranjeros sin residencia ni
  domicilio en Colombia, y para sucesiones de
  causantes no domiciliados, se gravan a tarifa
  del (hoy) 33

11
TARIFA DE RENTA PARA P. N. EXTRANJEROS SIN
RESIDENCIA NI DOMICILIO

• Las personas naturales extranjeras sin residencia
  ni domicilio en Colombia, contratados por
  Instituciones de educación superior, por periodos
  no superiores a 4 meses se gravan a una tarifa
  del 7

12
TARIFA PARA PAGOS POR CONSTRUCTORES COLOMBIANOS
(Art. 248)

• Los pagos al exterior por arrendamiento,
  mantenimiento o reparación de maquinaria de
  construcción, de obras civiles, que requieran los
  constructores para desarrollo de contratos en
  licitaciones publicas internacionales están
  sometidos al impuesto a tarifa 2

13
DESCUENTOS TRIBUTARIOS

• La inversión en acciones de empresas
  agropecuarias que cotizan en bolsa, sin que
  exceda del 1 de la renta liquida gravable del
  año. La inversión se mantendrá mínimo por dos
  años
• Por reforestación. 30 de la inversión
  certificada por la CAR, sin exceder del 20 del
  impto renta

14
DESCUENTOS TRIBUTARIOS

• Por impuestos pagados en el exterior.
• Pueden descontar del impuesto nacional, el pagado
  en el país de origen, sin que exceda el monto del
  impuesto en Colombia para esas mismas rentas

15
DESCUENTOS TRIBUTARIOS

• Los dividendos de sociedades extranjeras, dan
  lugar a un descuento equivalente a multiplicar
  los dividendos, por el impuesto a que fueron
  sometidos en cabeza de la sociedad extranjera. El
  descuento será del monto de tal gravamen, sin
  superar el impuesto nacional a esas rentas