Diapositiva 1

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Jornadas Experiencias en el control de
Programas Sociales en el marco de la Red Federal
de Control Público
Programación de una Auditoría de Gestión
San Miguel de Tucumán 23 y 24 de agosto de 2010
Cr. Marcelo A. Cainzos Subgerente Social Gerencia
de Supervisión Institucional y Social
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La auditoría de gestión es un examen sistemático
de los comportamientos sustantivos relacionados
con la economía, eficacia y eficiencia de las
operaciones en el conjunto de una organización, o
en una función, programa, proceso o segmento de
la actividad pública1
Alcance Incluye el análisis de la calidad de
los bienes y servicios producidos y la
satisfacción del ciudadano, así como la forma en
que se cumplieron los diversos tipos de
responsabilidades1.
Propósito Proporcionar una base para mejorar la
asignación y el manejo de los recursos por parte
del sector público, llevando a cabo una
administración más racional de los mismos1.
Medio Detección de oportunidades de mejora de
los procesos y de los controles internos
integrados a ellos.
1 Fuente Normas de Auditoría Interna
Gubernamental Res. N 152/02 - SGN
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Economía

• Se refiere a los términos y condiciones bajo los
  cuales se adquieren los recursos
• Una operación económica procura recursos en
  calidad, cantidad y oportunidad adecuada al
  mínimo costo posible

Eficiencia

• Relación entre bienes o servicios producidos y
  los recursos empleados para producirlos
• Una operación eficiente
• Produce el máximo de bienes o servicios dado un
  nivel determinado de recursos
• Reduce al mínimo los insumos para un nivel
  determinado de bienes o servicios producidos

Eficacia

• Medida en que un programa alcanza sus metas u
  otros efectos deseados

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Interrelación de las E.E.E.
Cantidad/Calidad/Oportunidad
Economía Adquisición de Insumos apropiados a
Costo Mínimo
Eficiencia Insumos produciendo más
Productos/Servicios
Eficacia Productos/Servicios rinden
Resultado Deseado
Costo-Eficacia Resultados deseados al Costo
Mínimo
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La calidad como factor esencial del desarrollo de
la auditoría.
La calidad de la labor de auditoría incide en
forma directa sobre la utilidad de sus
conclusiones e informes y, consecuentemente sobre
su credibilidad y el interés de los usuarios.
Para lograr niveles de calidad adecuados resulta
necesario establecer los estándares que se
deberán observar durante la realización de una
auditoría y la adecuada supervisión de su
cumplimiento en todo su desarrollo.
Un ejemplo los constituyen las Normas de
Auditoría Interna Gubernamental (Res. N 152/2002
SGN).
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El ciclo de una auditoría de gestión implica
diferentes pasos planificación, trabajo de
preparación, ejecución, reporte y actividades de
seguimiento.
Los pasos más importantes en la elaboración de
una propuesta de auditoría son los siguientes

• Definir el tema específico que va a estudiarse y
  los objetivos de la auditoría,
• Establecer los puntos de control y desarrollar
  los criterios asociados,
• Definir los procedimientos de auditoría a incluir
  en el programa de trabajo
• determinar el calendario y los recursos
  necesarios para su ejecución

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El conocimiento del programa, proyecto o
actividad a auditar constituyen una condición
necesaria para la adecuada definición de los
aspectos de especial interés o puntos de control
a los que se asociarán luego los criterios de
auditoría
La comprensión del programa/actividad/proyecto
El carácter del programa que se audita (función,
objetivos y metas) Normativa aplicable (leyes,
reglamentos, convenios, manuales operativos,
etc.) Actores, actividades y procesos en
general. la estructura organizacional, de
responsabilidad y las relaciones de rendición de
cuentas
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Conociendo y comprendiendo el programa o
actividad objeto de auditoría - Ejemplo Plan
Nacer
FINALIDAD

• Contribuir a la disminución de la
  morbi-mortalidad materno infantil

• Específica de los recursos que percibe la
  Provincia Contratación de prestaciones a los
  efectores de salud para los beneficiarios del
  Plan Nacer.

PROPÓSITO

• Creación y consolidación de Seguros de Salud
  Materno Infantiles Provinciales

PRINCIPIOS

• Gestión por resultados
• Determinación de roles

POBLACIÓN ELEGIBLE

• Mujeres embarazadas y puérperas hasta los 45 días
  posteriores al parto, y niñas y niños menores de
  6 años, sin Obra Social.

Fuente Secretaría de Programas Sanitarios Plan
Nacer
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Esquema de relaciones - actores y roles
Fuente Secretaría de Programas Sanitarios Plan
Nacer
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Plan Nacer esquema de gestión por resultados
circuito de pago
60 Resultados de Inscripción
Nivel Nacional
Cápita dividida en dos Financiamientos Basados en
Resultados (FBR)
40 Resultados Sanitarios (Trazadoras)
Nivel Provincial
Pago por Servicio
Efectores
Uso del Nomenclador (Prácticas de Atención
Primaria)
Población Objetivo
Cambio en los resultados sanitarios
Fuente Secretaría de Programas Sanitarios Plan
Nacer
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El adecuado conocimiento del objeto de auditoría
permitirá establecer con precisión los puntos de
control que constituirán luego nuestras líneas
principales de auditoría. Aquellos aspectos para
cuya verificación o constatación serán aplicados
los procedimientos de auditoría.
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Algunos Puntos de control Plan Nacer

• Consistencia del Padrón de Beneficiarios
• Cumplimiento de metas sanitarias (trazadoras)
• Cumplimiento de la contraparte provincial
• Pagos que realiza la UGSP (provincial) a los
  efectores
• Uso de Fondos por Efectores normas provinciales
  y gastos elegibles.
• Captación temprana y seguimiento de mujeres
  embarazadas

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Los criterios de auditoría son los parámetros
contra los cuales los auditores comparan la
realidad relevada con el propósito de trazar sus
conclusiones. Representan las buenas prácticas,
lo que debería ser
Pueden aplicarse a muchos aspectos de las
operaciones organizacionales a la calidad y
oportunidad de la información, de los productos o
servicios generados, al cumplimiento de normas y
reglamentos, a la eficacia de los controles
internos, etc.
Factores que inciden en su definición los
objetivos de auditoría, la actividad auditada, el
enfoque de la auditoría
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Algunas características de los criterios de
auditoría
Objetividad Los criterios objetivos están
exentos de cualquier sesgo del auditor o la
dirección. Fiabilidad permiten conclusiones
coherentes cuando son utilizados por otro auditor
en las mismas circunstancias. Comprensibilidad
Deben expresarse con claridad. Comparabilidad
Los criterios comparables son coherentes con los
utilizados en auditorías de otras entidades o
actividades similares, y con los utilizados en
anteriores auditorías de gestión en la misma
entidad. Integridad La integridad hace
referencia al desarrollo de todos los criterios
importantes.
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Los criterios de auditoría pueden extraerse, por
ejemplo, de las fuentes siguientes
Las leyes y las reglamentaciones que rigen la
actividad. Convenios y manuales operativos
específicos. Las políticas que enmarcan la
implementación del programa, proyecto o
actividad. Comparaciones con la mejor
práctica, Las normas, las experiencias y los
valores profesionales, Los criterios
utilizados previamente en auditorías similares,
entre otras
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A fin de permitir la apropiada ejecución,
conducción y supervisión debe elaborarse el plan
de cada auditoría, lo que facilitará

• El avance de las tareas a través de las distintas
  etapas
• El aseguramiento de la integridad de la labor
• El control del tiempo insumido
• La apropiada utilización de los recursos humanos
  y materiales

Debe ser complementado con el respectivo programa
de trabajo
El plan de trabajo de cada auditoría así como su
respectivo programa podrán ser modificados en
función de los factores que acontezcan durante el
desarrollo de la misma
17
Mapa del desarrollo de una auditoría (etapa de
programación)
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Las observaciones, conclusiones y recomendaciones
incluidas en un informe de auditoría deben poder
resistir una examinación crítica. Para ello,
deben estar debidamente sustentados en
evidencias.

• Evidencia según la Real Academia Española
• f. Certeza clara y manifiesta de la que no se
  puede dudar.
• 2. f. Der. Prueba determinante en un proceso.

Cualidades de la evidencia Apropiada medida de
calidad y credibilidad de la evidencia. Suficient
e para sustentar las conclusiones.
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Tipos de evidencias Física Obtenida por el
auditor mediante inspección u observación
directa. Testimonial obtenidas mediante
declaraciones orales o escritas en respuesta a
preguntas realizadas por el auditor. Documental
obtenida usualmente de información cualitativa
como revisión de archivos, informes de gestión,
bases de datos... Analítica obtenidas mediante
la manipulación de otro tipo de evidencias a
través de técnicas de análisis, comparaciones,
cómputos, etc.
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Fuentes de la evidencia Primaria Obtenida en
forma directa por los auditores. Secundaria
información obtenida de otros. Obtenida del
propio auditado o de terceras partes La
evaluación y corroboración y pruebas de los
controles internos sobre la calidad de los datos
son la mejor manera para determinar la calidad de
la información.
Las evidencias obtenidas de fuentes directas
siempre resultan más confiables que las
provenientes del auditado o de terceras partes
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Para cada criterio, los tipos de evidencia
deberían ser identificados para recolectar
información cualitativa y cuantitativa.
En la planificación del examen, el equipo de
auditoría describe las pruebas y procedimientos
de auditoría que serán usados para obtener
evidencia de la manera más costo - efectiva.
Reunir demasiada o poca evidencia puede resultar
caro o riesgoso
La credibilidad de nuestros informes de auditoría
depende de la calidad de la evidencia reunida.
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Los procedimientos auditoría constituyen métodos
analíticos de investigación y prueba para obtener
evidencias que permitan fundamentar las
opiniones, conclusiones y recomendaciones del
auditor Algunas actividades

• Relevamiento
• Observación
• Comparación
• Inspección

• Circularización
• Conciliación
• Encuesta
• Cálculo

El auditor aplicará, en general, los
procedimientos de auditoría sobre la base de
muestreo o de pruebas selectivas, excepto
determinadas circunstancias que aconsejen lo
contrario
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El Programa de trabajo es un enunciado,
lógicamente ordenado y clasificado, de los
procedimientos de auditoría que han de emplearse,
la extensión que se les ha de dar y la
oportunidad en que se han de aplicar.

• Tiende a asegurar la estandarización de enfoques
• Optimiza los tiempos de la etapa de trabajo en
  campo
• Orienta al auditor en lo que hace a la
  recolección de evidencias válidas y suficientes
  para cumplir con el objetivo de auditoría
• Facilita la labor de los auditores menos
  experimentados
• Facilita la supervisión del desarrollo de la
  auditoría
• Simplifica la elaboración del informe de
  auditoría

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El Programa de trabajo
Estructura sugerida
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Aspectos a considerar al elaborar un programa de
trabajo
Objetivo de la auditoría Puntos de control Qué
evidencias necesito para cotejar contra los
Criterios Nivel de riesgo asociado a dicha
actividad
Al seleccionar procedimientos Qué? Para
qué? Cuándo? Quién?
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• A nuestra labor la deben guiar
• Debido cuidado y objetividad
• Juicio Profesional
• Escepticismo profesional
• Pensamiento crítico

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Muchas gracias!