LA REVISIONE

1
FISCALITÀ INDIRETTA IMMOBILI
MODIFICHE APPORTATE DALLA MANOVRA-BIS
CESSIONI
LOCAZIONI
RETTIFICA DETRAZIONE
LEASING IMMOBILIARE
IMMOBILI
ABITATIVI
STRUMENTALI
1
2
FISCALITÀ INDIRETTA IMMOBILI
LOCAZIONE IMMOBILI ABITATIVI
CONTRATTI
STIPULATI DOPO 4/7/2006
IN ESSERE ALLA DATA DEL 4/7/2006
CANONI ESENTI
OBBLIGO REGISTRAZIONE
2
3
FISCALITÀ INDIRETTA IMMOBILI
LOCAZIONE IMMOBILI ABITATIVI
CONTRATTI IN ESSERE ALLA DATA DEL 4/7/2006
OBBLIGO REGISTRAZIONE
OBBLIGO VERSAMENTO REGISTRO 2
ENTRO 30/11/2006
3
4
FISCALITÀ INDIRETTA IMMOBILI
LOCAZIONE IMMOBILI ABITATIVI
CONTRATTI IN ESSERE ALLA DATA DEL 4/7/2006
REGISTRAZIONE
VERSAMENTO REGISTRO
PER VIA TELEMATICA
TELEMATICO
4
5
FISCALITÀ INDIRETTA IMMOBILI
LOCAZIONE IMMOBILI STRUMENTALI
STIPULATI DOPO 4/7/2006
ESENTI IVA
CON SOGGETTI NON IVA
CONTRATTI
IMPONIBILI IVA
CON SOGGETTI CON ALMENO IL 75 DI OPERAZIONI
ESENTI
5
6
FISCALITÀ INDIRETTA IMMOBILI
LOCAZIONE IMMOBILI STRUMENTALI
OPZIONE PER IMPONIBILITÀ
ESERCITABILE DAL LOCATORE
SE PRESENTI LOCAZIONI IMPONIBILI ED ESENTI
NEL CONTRATTO DI AFFITTO
OPZIONE SEPARAZIONE ATTIVITÀ
6
7
FISCALITÀ INDIRETTA IMMOBILI
LOCAZIONE IMMOBILI STRUMENTALI
OPZIONE SEPARAZIONE ATTIVITÀ
APPLICAZIONE SEPARATA IMPOSTA
COMUNICAZIONE OPZIONE
DURATA OPZIONE
OBBLIGO CONTABILITÀ SEPARATE

• DICHIARAZIONE IVA
• INIZIO ATTIVITÀ

• FINO A REVOCA
• MINIMO 3 ANNI

7
8
FISCALITÀ INDIRETTA IMMOBILI
LOCAZIONE IMMOBILI STRUMENTALI
IMPOSTA DI REGISTRO LOCAZIONI
IMPONIBILI
ESENTI
SEMPRE 1 VALORE DEL CONTRATTO SE OGGETTO
8
9
FISCALITÀ INDIRETTA IMMOBILI
LOCAZIONE IMMOBILI STRUMENTALI
CONTRATTI IN ESSERE ALLA DATA DEL 4/7/2006
OBBLIGO REGISTRAZIONE
OBBLIGO VERSAMENTO REGISTRO 2
POSSIBILITÀ OPZIONE IMPONIBILITÀ
ENTRO 30/11/2006
9
10
FISCALITÀ INDIRETTA IMMOBILI
CESSIONI IMMOBILI ABITATIVI
ENTRO 4 ANNI
DOPO 4 ANNI
ULTIMAZIONE LAVORI
COSTRUZIONE
RECUPERO EDILIZIO
IMPONIBILE IVA
ESENZIONE IVA
10
11
FISCALITÀ INDIRETTA IMMOBILI
CESSIONI IMMOBILI ABITATIVI
DEFINIZIONE IMPRESA COSTRUTTRICE
QUELLA CHE REALIZZA DIRETTAMENTE LA COSTRUZIONE
TITOLARE LICENZA EDILIZIA
ANCHE SE UTILIZZA IMPRESE TERZE
11
12
FISCALITÀ INDIRETTA IMMOBILI
CESSIONI IMMOBILI ABITATIVI
REGISTRO E IPOCATASTATALI
CESSIONI IMPONIBILI
CESSIONI ESENTI
REGISTRO
IPOCATASTALI
TUTTE IN MISURA FISSA
7
3
12
13
FISCALITÀ INDIRETTA IMMOBILI
CESSIONI IMMOBILI STRUMENTALI
A SOGGETTI NON IVA
A SOGGETTI CON NON MENO DEL 75 DI OPERAZIONI
ESENTI
IMPONIBILITÀ
ENTRO 4 ANNI DA ULTIMAZIONE LAVORI
COSTRUZIONE
OLTRE 4 ANNI DA ULTIMAZIONE LAVORI
RECUPERO EDILIZIO
ESENZIONE
13
14
FISCALITÀ INDIRETTA IMMOBILI
CESSIONI IMMOBILI
STRUMENTALI
ABITATIVI
POSSIBILE OPZIONE
APPLICAZIONE IVA
NELLATTO DI CESSIONE
14
15
FISCALITÀ INDIRETTA IMMOBILI
CESSIONI IMMOBILI STRUMENTALI
REGISTRO E IPOCATASTATALI
CESSIONI IMPONIBILI
CESSIONI ESENTI
REGISTRO
MISURA FISSA
15
16
FISCALITÀ INDIRETTA IMMOBILI
LOCAZIONI FINANZIARIE
REGISTRO
IPOCATASTALI
1 DEI CANONI
2
SIA IMPONIBILI CHE ESENTI
ACQUISTO
RISCATTO
DALL1/10/2006
DEDUCIBILE
16
17
FISCALITÀ INDIRETTA IMMOBILI
RETTIFICA ALLA DETRAZIONE
NUOVE FATTISPECIE ESENZIONE
LOCAZIONI FABBRICATI ABITATIVI
ANCHE IN LEASING
CESSIONI FABBRICATI ABITATIVI
NON DA IMPRESE COSTRUZIONE O RISTRUTTURAZIONE
CESSIONI FABBRICATI ABITATIVI
DECORSI 4 ANNI DA ULTIMAZIONE LAVORI
LOCAZIONI E CESSIONI FABBRICATI STRUMENTALI
17
18
FISCALITÀ INDIRETTA IMMOBILI
RETTIFICA ALLA DETRAZIONE
POSSEDUTI DA SOCIETÀ COSTRUTTRICI O
RISTRUTTURATRICI
LAVORI ULTIMATI ENTRO IL 4/7/2006
ABITATIVI
POSSEDUTI DA ALTRI SOGGETTI IVA
ALLA DATA DEL 4/7/2006
NESSUNA RETTIFICA
PRIMO ATTO LOCAZIONE O CESSIONE POST 12/8/2006
OPZIONE IMPONIBILITÀ
STRUMENTALI
18
19
FISCALITÀ INDIRETTA IMMOBILI
RETTIFICA ALLA DETRAZIONE
LAVORI ULTIMATI DOPO IL 4/7/2006
POSSEDUTI DA SOCIETÀ COSTRUTTRICI O
RISTRUTTURATRICI
CESSIONE DOPO 4 ANNI DALLA CHIUSURA LAVORI
ABITATIVI
OBBLIGO RETTIFICA
CONCESSIONE IN LOCAZIONE
CEDUTI O LOCATI IN REGIME DI ESENZIONE
SE NON TRASCORSO DECENNIO POSSESSO
STRUMENTALI
19
20
SOCIETÀ DI COMODO
MODIFICHE APPORTATE DALLA MANOVRA-BIS
NUOVE PERCENTUALI PRESUNTIVE
CASI DI NON APPLICAZIONE
CONGELAMENTO CREDITO IVA
RICAVI
REDDITO
20
21
SOCIETÀ DI COMODO
NUOVE PERCENTUALI PRESUNTIVE
TITOLI E CREDITI
2
1,5
VERIFICA RICAVI
DETERMINAZIONE REDDITO
IMMOBILI E ALTRI BENI
6
4,75
ALTRE IMMOBILIZZAZIONI
15
12
ANCHE IN LEASING
21
22
SOCIETÀ DI COMODO
VALORE RICAVI E IMMOBILIZZAZIONI
OCCORRE FARE LA MEDIA DEGLI ULTIMI 3 ESERCIZI
22
23
SOCIETÀ DI COMODO
PROCEDURA DI VERIFICA
INDIVIDUAZIONE PARTECIPAZIONI, IMMOBILI E ALTRE
IMMOBILIZZAZIONI
1
CALCOLO MEDIA ARITMETICA ULTIMI 3 ANNI
2
APPLICAZIONE COEFFICIENTI E DETERMINAZIONE RICAVI
CONVENZIONALI
3
OK
CONFRONTO RICAVI CONVENZIONALI CON RICAVI MEDI
ULTIMI 3 ANNI
4
INFERIORI
SE
APPLICAZIONE COEFFICIENTI A VALORI PATRIMONIALI
DELLESERCIZIO E DETERMINAZIONE REDDITO MINIMO
PRESUNTO
5
SUPERIORI
23
24
SOCIETÀ DI COMODO
PERDITE ESERCIZI PRECEDENTI
COMPENSABILI SOLO
ECCEDENZA
CON PARTE REDDITO CHE ECCEDE QUELLO MINIMO
RIPORTABILE A NUOVO NEI 5 PERIODI DI IMPOSTA
SUCCESSIVI
24
25
SOCIETÀ DI COMODO
CASI DI NON APPLICAZIONE
SOGGETTI OBBLIGATI A COSTITUIRSI IN FORMA DI
SOCIETÀ DI CAPITALI
1
DISAPPLICAZIONE NORME EX. ART. 37-BIS D.P.R.
600/73
SOGGETTI IN PERIODO DI NON NORMALE SVOLGIMENTO
ATTIVITÀ
2
SOGGETTI CHE SI TROVANO NEL PRIMO PERIODO DI
IMPOSTA
3
SOCIETÀ IN AMMINISTRAZIONE STRAORDINARIA O
CONTROLLATA
4
SOCIETÀ ED ENTI CON TITOLI NEGOZIATI IN MERCATI
REGOLAMENTATI
5
SOCIETÀ ESERCENTI PUBBLICI SERVIZI DI TRASPORTO
6
SOCIETÀ CON NUMERO DI SOCI NON INFERIORE A 100
7
25
26
SOCIETÀ DI COMODO
PERIODO NON NORMALE SVOLGIMENTO ATTIVITÀ
CIRCOLARE N. 48/E/1997
MANCATO INIZIO ATTIVITÀ CAUSA
COSTRUZIONE IMPIANTO PROTRATTASI OLTRE PRIMO
PERIODO IMPOSTA
MANCATA CONCESSIONE AUTORIZZAZIONI AMMINISTRATIVE
SVOLGIMENTO DI SOLA ATTIVITÀ DI RICERCA
PROPEDEUTICA ALLA SUCCESSIVA ATTIVITÀ PRODUTTIVA
26
27
SOCIETÀ DI COMODO
CONGELAMENTO CREDITO IVA
PER I SOGGETTI NON OPERATIVI
CREDITO RISULTANTE DICHIARAZIONE IVA
NON PUÒ ESSERE
CHIESTO A RIMBORSO
COMPENSATO
CEDUTO
27
28
SOCIETÀ DI COMODO
CONGELAMENTO CREDITO IVA
CONDIZIONE DI NON OPERATIVITÀ
PER 3 PERIODI DI IMPOSTA CONSECUTIVI
PERDITA DEFINITIVA CREDITO IVA
28
29
SOCIETÀ DI COMODO
EFFETTI
DECORRENZA
MODIFICA ART. 30 L. 724/1994
ESERCIZIO COINCIDENTE ANNO SOLARE
ESERCIZIO NON COINCIDENTE ANNO SOLARE
2006
A PARTIRE DAL 4/7/2006
29
30
PERDITE RIPORTABILI
IMPATTO MANOVRA PRODI D.L. 223/2006
TRASFERIMENTO PARTECIPAZIONI
RIPORTO ILLIMITATO PERDITE
RETRODATAZIONE FUSIONI E SCISSIONI
ART. 36, COMMI 12, lett. a) e 13)
ART. 36, COMMI 12, lett. b) e 14)
ART. 35, COMMI 17 e 18
30
30
31
PERDITE RIPORTABILI
PERDITE PRIMI 3 PERIODI DI IMPOSTA
CONDIZIONI PER IL RIPORTO
COMPUTO DEI 3 PERIODI DALLA DATA DI COSTITUZIONE
NOVITÀ DELLATTIVITÀ IMPRESA
31
31
32
PERDITE RIPORTABILI
OBIETTIVO MODIFICHE
CONTRASTARE UTILIZZO
SCISSIONI E CONFERIMENTI AZIENDA
PER TRASFORMARE PERDITE QUINQUENNALI IN ILLIMITATE
32
32
33
PERDITE RIPORTABILI
ESEMPIO
SOCIETÀ A
CONFERISCE AZIENDA
SOCIETÀ B
SOCIETÀ B
CONSEGUE PERDITE NEI PRIMI 3 PERIODI DI IMPOSTA
LE PERDITE ERANO RIPORTABILI ILLIMITATAMENTE
33
33
34
PERDITE RIPORTABILI
EFFETTI
PERDITE ANTE 2006 SENZA REQUISITI NOVITÀ E NON
UTILIZZATE
PERDITE REALIZZATE NEL 2006
RIPORTO QUINQUENNALE
RIPORTO IN 8 ANNI
34
34
35
PERDITE RIPORTABILI
EFFETTI
IL DECRETO PUÒ COLPIRE ANCHE PERDITE PREGRESSE
NON PIÙ ACCERTABILI DAL FISCO
35
35
36
PERDITE RIPORTABILI
TRASFERIMENTO PARTECIPAZIONI
ART. 84, comma 3) TUIR
PERDITE NON RIPORTABILI SE
TRASFERIMENTO MAGGIORANZA PARTECIPAZIONI CON
DIRITTO DI VOTO IN ASSEMBLEA ORDINARIA
MODIFICA ATTIVITÀ ESERCITATA PERIODO IMPOSTA
MATURAZIONE PERDITE
36
36
37
PERDITE RIPORTABILI
OBIETTIVO
CONTRASTO COMMERCIO BARE FISCALI
ESEMPIO
ACQUISTO SOCIETÀ CON PERDITE PREGRESSE

• CONFERIMENTO ALLA PARTECIPATA DI
• RAMI AZIENDA
• CONTRATTI
• ATTIVITÀ PRODUTTIVE

37
37
38
PERDITE RIPORTABILI
EFFETTI
IL DECRETO SI APPLICA AI SOGGETTI
LE CUI PARTECIPAZIONI SONO ACQUISITE NEL CORSO
DEL 2006
38
38
39
PERDITE RIPORTABILI
FUSIONI RETRODATATE
ART. 172, comma 7) TUIR
PERDITE ANTE FUSIONE RIPORTABILI
VERIFICA INDICI VITALITÀ
LIMITE DEL PATRIMONIO NETTO
39
39
40
PERDITE RIPORTABILI
FUSIONI RETRODATATE
LIMITE PATRIMONIO NETTO
APPLICABILE ALLE PERDITE DI
INCORPORANTE
SOCIETÀ PARTECIPANTI FUSIONE
INCORPORATE
40
40
41
PERDITE RIPORTABILI
FUSIONI RETRODATATE
PATRIMONIO NETTO
RISULTANTE
O SE INFERIORE
ULTIMO BILANCIO
SITUAZIONE PATRIMONIALE EX ART. 2501-quater CC
41
41
42
PERDITE RIPORTABILI
FUSIONI RETRODATATE
ART. 172, comma 7) TUIR
INDICI VITALITÀ
RICAVI CARATTERISTICI
SPESE LAVORO SUBORDINATO (INCLUSI CONTRIBUTI)
42
42
43
PERDITE RIPORTABILI
FUSIONI RETRODATATE
INDICI VITALITÀ
RILEVATI
CONFRONTATI
BILANCIO ANTE FUSIONE
MEDIA ULTIMI 2 ESERCIZI ANTE FUSIONE
43
43
44
PERDITE RIPORTABILI
FUSIONI RETRODATATE
CONDIZIONE VITALITÀ
BILANCIO ANTE FUSIONE
MEDIA 2 ESERCIZI ANTE FUSIONE
RICAVI CARATTERISTICI
RICAVI CARATTERISTICI
gt 40
SPESE LAVORO SUBORDINATO
SPESE LAVORO SUBORDINATO
44
44
45
PERDITE RIPORTABILI
FUSIONI RETRODATATE
NON SOTTOSTAVANO A QUESTO LIMITE
PERDITE SOCIETÀ PARTECIPANTI FUSIONE
REALIZZATE INTERVALLO INIZIO PERIODO IMPOSTA
DATA EFFETTO FUSIONE
EFFETTI FUSIONE RETRODATATI INIZIO PERIODO IMPOSTA
45
45
46
PERDITE RIPORTABILI
FUSIONI RETRODATATE
IN SOSTANZA
OGNI SOCIETÀ PARTECIPANTE ALLA FUSIONE
DOVRÀ DETERMINARE IL PROPRIO RISULTATO OTTENUTO
DALLINIZIO DEL PERIODO IMPOSTA ALLA DATA EFFETTO
FUSIONE
PRESCINDERÀ DALLA RETRODATAZIONE DEGLI EFFETTI
DELLA FUSIONE
46
46
47
PERDITE RIPORTABILI
FUSIONI RETRODATATE
ALTRI ELEMENTI RILEVANTI
PRESUNZIONE DISTRIBUZIONE RISERVE IN SOSPENSIONE
DI IMPOSTA
POSSIBILE DISALLINEAMENTO VALORI CIVILI E FISCALI
ART. 172 COMMA 2
ART. 172, COMMA 5
QUADRO EC
QUADRO RF - PROSPETTO CAPITALE E RISERVE
47
48
PERDITE RIPORTABILI
FUSIONI RETRODATATE
NORMATIVA CIVILISTICA
EFFETTI RETRODATABILI
RETRODATAZIONE EFFETTI
ART. 2504-BIS CC
ART. 2501-TER CC
EFFETTI DELLA FUSIONE

• CONCORSO UTILI
• IMPUTAZIONE OPERAZIONI IN BILANCIO

48
49
MINUSVALENZE DA AUTOCONSUMO
Art 36, comma 18 D.L. 223/2006
MODIFICA
DECORRENZA
EFFETTI
ART. 101, comma 1, T.U.I.R.
PERIODO DI IMPOSTA IN CORSO AL 4/7/2006
INDEDUCIBILITÀ MINUSVALENZE REALIZZATE CON
AUTOCONSUMO
49
50
MINUSVALENZE DA AUTOCONSUMO
MINUSVALENZE INDEDUCIBILI
REALIZZATE MEDIANTE BENI
ASSEGNATI AI SOCI
DESTINATI A FINALITÀ ESTRANEE ESERCIZIO IMPRESA
50
51
MINUSVALENZE DA AUTOCONSUMO
MINUSVALENZE DA AUTOCONSUMO
REALIZZATE
DA IMPRENDITORI
DA LAVORATORI AUTONOMI
INDEDUCIBILI
DEDUCIBILI
51
52
AMMORTAMENTO BENI IMMATERIALI
DIRITTI UTILIZZAZIONE OPERE INGEGNO
BREVETTI INDUSTRIALI
PROCESSI, FORMULE E INFORMAZIONI ACQUISITE IN
CAMPO INDUSTRIALE, COMMERCIALE O SCIENTIFICO
QUOTA AMMORTAMENTO ANNUA
ANTE 2006
DAL 2006
NON SUPERIORE A 1/3 DEL COSTO
NON SUPERIORE A 1/2 DEL COSTO
52
53
AMMORTAMENTO BENI IMMATERIALI
APPLICAZIONE NUOVA ALIQUOTA
COSTI ACQUISTO SOSTENUTI
OLTRE I 5 PERIODI DI IMPOSTA ANTE 2006
NEI 5 PERIODI DI IMPOSTA ANTE 2006
NON SUPERIORE A 1/3 DEL COSTO
50 DEL COSTO
53
54
AMMORTAMENTO BENI IMMATERIALI
MARCHI DI IMPRESA
DAL PERIODO DI IMPOSTA 2006
DEDUCIBILITÀ IDENTICA A
QUOTA ANNUA PARI A
QUELLA DELLAVVIAMENTO
1/18 DEL COSTO
54
55
AMMORTAMENTO BENI IMMATERIALI
SPESE STUDI E RICERCHE
IMPUTAZIONE
DICHIARAZIONE REDDITI
CONTO ECONOMICO
INTERAMENTE
AMMORTAMENTO IN 5 ANNI
DA ESERCIZIO SOSTENIMENTO
DA QUANDO MATURANO
DISALLINEAMENTO
55
56
AMMORTAMENTO BENI IMMATERIALI
SPESE STUDI E RICERCHE
MAGGIORE QUOTA FISCALE
DAL 2007
FINO AL 2006
QUADRO RF
QUADRO EC
56
57
STOCK OPTIONS
STOCK OPTIONS
VANTAGGIO
ASSEGNAZIONE A DIPENDENTI SOCIETÀ
ACQUISTARE LE AZIONI A PREZZO CONVENZIONALE
QUANDO QUESTE SALGONO DI VALORE
DIRITTO OPZIONE ACQUISTO AZIONI
VENDERLE REALIZZANDO UN CAPITAL GAIN ESCLUSO DA
TASSAZIONE
A PREZZO CONVENZIONALE
57
58
STOCK OPTIONS
ESEMPIO
CORRESPONSIONE AL DIPENDENTE PARTE RETRIBUZIONE
(10.000 EURO) IN STOCK OPTIONS
ANNO 2005
ESERCIZIO DIRITTO DI OPZIONE
ANNO 2007
ASSEGNAZIONE AZIONI AL DIPENDENTE
58
59
STOCK OPTIONS
CONDIZIONI ESCLUSIONE DAL REDDITO
VALORE AZIONI OFFERTE A SUO TEMPO AL DIPENDENTE
UGUALE A VALORE DI MERCATO DELLE STESSE ALLEPOCA
DELLOFFERTA
DIRITTI DI VOTO
INFERIORI 10 CAPITALE O PATRIMONIO NETTO
AZIONI OFFERTE AL DIPENDENTE
NON CEDUTE NE COSTITUITE IN GARANZIA ENTRO 5 ANNI
DA ASSEGNAZIONE
VALORE AZIONI ASSEGNATE
NON SUPERIORE RETRIBUZIONE LORDA ANNUA PERIODO
IMPOSTA PRECEDENTE
59
60
VEICOLI AZIENDALI
DISCIPLINA GENERALE
TIPI DI VEICOLI
DEDUCIBILITÀ

• AUTOVETTURE
• AUTOCARAVAN
• MOTOCICLI
• CICLOMOTORI

INTEGRALE
LIMITATA
60
61
VEICOLI AZIENDALI
DEDUCIBILITÀ
LIMITATA
INTEGRALE

• IMPRESE
• ARTISTI
• PROFESSIONISTI

AGENTI E RAPPRESENTANTI

• STRUMENTALI
• ADIBITI AD USO PUBBLICO
• IN USO PROMISCUO DIPENDENTI MAGGIOR PARTE PERIODO
  IMPOSTA

61
62
VEICOLI AZIENDALI
DEDUCIBILITÀ LIMITATA
AGENTI E RAPPRESENTANTI
IMPRESE ARTISTI PROFESSIONISTI

• 50 DEI COSTI
• AUTOVETTURE 18.075,99 EURO
• MOTOCICLI 4.131,66 EURO
• CICLOMOTORI 2.065,83 EURO

• 80 DEI COSTI
• AUTOVETTURE 25.822,84 EURO
• MOTOCICLI 4.131,66 EURO
• CICLOMOTORI 2.065,83 EURO

62
63
VEICOLI AZIENDALI
NON RILEVANZA
VEICOLI IN LOCAZIONE
VEICOLI IN LEASING
AMMONTARE CANONI PROPORZIONALMENTE CORRISPONDENTE
COSTO ECCEDENTE LIMITI FISCALI

• COSTO ECCEDENTE
• AUTOVETTURE 3.615,20 EURO
• MOTOCICLI 774,69 EURO
• CICLOMOTORI 413,17 EURO

63
64
VEICOLI AZIENDALI
INDETRAIBILITÀ IVA
SPESE
COSTI

• ACQUISTO
• IMPORTAZIONE

• ACQUISIZIONE
• LEASING
• NOLEGGIO

• CARBURANTI
• LUBRIFICANTI
• RICAMBI
• CUSTODIA
• MANUTENZIONE
• RIPARAZIONE

• AUTOVETTURE
• MOTOCICLI
• CICLOMOTORI

• NON ADIBITI AD USO PUBBLICO
• NON BENI MERCE

INDETRAIBILITÀ IVA 85
INDETRAIBILITÀ IVA 100
ESCLUSI AGENTI E RAPPRESENTANTI
64
65
VEICOLI AZIENDALI
INDETRAIBILITÀ IVA
COSTI
SOSTENUTI
INDETRAIBILITÀ IVA

• ACQUISTO
• IMPORTAZIONE
• ACQUISIZIONE

DAL 1/4/1979 AL 31/12/1982
50
DAL 1/1/1983 AL 31/12/2000
100
DAL 1/1/2001 AL 31/12/2005
90
DAL 1/1/2006
85
65
66
VEICOLI AZIENDALI
RECENTI ORIENTAMENTI COMUNITARI
LIVA NON DETRATTA SU
POTREBBE ESSERE

• ACQUISTO
• IMPORTAZIONE
• ACQUISIZIONE

DETRATTA INTEGRANDO DICHIARAZIONE IVA 2005
CHIESTA A RIMBORSO
SENTENZA CORTE GIUSTIZIA ENTRO 31/10/2006
SENTENZA CORTE GIUSTIZIA POST 31/10/2006
66
67
VEICOLI AZIENDALI
NOVITÀ MANOVRA BIS
LIMITI UTILIZZO AMMORTAMENTI ANTICIPATI
ALLUNGAMENTO PERIODO MIMINO LEASING
TIPOLOGIE VEICOLI PENALIZZATE
67
68
VEICOLI AZIENDALI
AMMORTAMENTI ANTICIPATI
A PARTIRE DAL 4 LUGLIO 2006
NON È PIÙ AMMESSO
AMMORTAMENTO ANTICIPATO VEICOLI A DEDUCIBLITÀ
LIMITATA
68
69
VEICOLI AZIENDALI
AMMORTAMENTI ANTICIPATI
NON CONSENTITI
PROSECUZIONE
AVVIO
AMMORTAMENTI ANTICIPATI
69
70
VEICOLI AZIENDALI
AMMORTAMENTI ANTICIPATI
EFFETTO ACCONTI 2006
RIDETERMINAZIONE IMPORTO
EVENTUALE INTEGRAZIONE VERSAMENTI
REDDITO 2005 AMMORTAMENTI ANTICIPATI DEDOTTI
70
71
VEICOLI AZIENDALI
DURATA MINIMA CONTRATTI LEASING
DAL 4 LUGLIO 2006
NON PIÙ METÀ
SEMPRE ALMENO PARI
PERIODO AMMORTAMENTO FISCALE
71
72
VEICOLI AZIENDALI
DURATA MINIMA CONTRATTI LEASING
RIMANGONO INVARIATE LE REGOLE PER
VEICOLI A DEDUCIBILITÀ INTEGRALE
72
73
VEICOLI AZIENDALI
VEICOLI AD USO PROMISCUO
PROVVEDIMENTO DIRETTORE AGENZIA ENTRATE
PARERE DIPARTIMENTO TRASPORTI TERRESTRI MINISTERO
TRASPORTI
INDIVIDUAZIONE VEICOLI PROMISCUI ADATTI AL
TRASPORTO PRIVATO DI PERSONE
73
74
VEICOLI AZIENDALI
DUBBIO
APPLICAZIONE A
SOLI VEICOLI NUOVA IMMATRICOLAZIONE
TUTTI I VEICOLI IN CIRCOLAZIONE
74
75
VEICOLI AZIENDALI
IN SOSTANZA
CONTRASTO DELLA PROCEDURA CHE PREVEDEVA
IMMATRICOLAZIONE VEICOLI PROMISCUI COME AUTOCARRI
SFRUTTAMENTO DEDUCIBILITÀ AI FINI IIDD E
DETRAIBILITÀ IVA
75
76
VEICOLI AZIENDALI
Dl 262/2006
DAL 3/10/2006 DEDUCIBILITÀ SPESE PER VEICOLI
AZIENDALI

• AUTO STRUMENTALI
• AUTO ADIBITE USO PUBBLICO

AGENTI E RAPPRESENTANTI
PROFESSIONISTI E STUDI ASSOCIATI
USO PROMISCUO DIPENDENTI
100
25
80
50 COSTO KM 15.000 KM/ANNO
76
77
VEICOLI AZIENDALI
IMPRESE
VEICOLI NON IN USO PROMISCUO
IVA SU ACQUISTO
QUOTE AMMORTAMENTO
IVA SUI COSTI
COSTI DEDUCIBILI
50
50
ZERO
ZERO
77
78
VEICOLI AZIENDALI
IMPRESE
VEICOLI IN USO PROMISCUO
IVA SU ACQUISTO E SUI COSTI
QUOTE AMMORTAMENTO E COSTI DEDUCIBILI
COSTO KM SU 15.000 KM ANNUI
50
zero
50
78
79
VEICOLI AZIENDALI
PROFESSIONISTI
REGOLA GENERALE
IVA SU ACQUISTO E SUI COSTI
QUOTE AMMORTAMENTO E COSTI DEDUCIBILI
50
25
79
80
PROFESSIONISTI COMPONENTI STRAORDINARI
COMPONENTI STRAORDINARI
REALIZZATI
CESSIONE A TITOLO ONEROSO
RISARCIMENTO DANNEGGIAMENTO
AUTOCONSUMO
80
81
PROFESSIONISTI COMPONENTI STRAORDINARI
COMPONENTI STRAORDINARI
DETERMINAZIONE PER DIFFERENZA TRA
CORRISPETTIVO O INDENNITÀ PERCEPITI
VALORE NORMALE BENE
COSTO NON AMMORTIZZATO
81
82
PROFESSIONISTI COMPONENTI STRAORDINARI
COMPONENTI STRAORDINARI
OSSERVAZIONI
PLUSVALENZE NON RATEIZZABILI
PRINCIPIO DELLA CASSA
DIFFICOLTÀ APPLICATIVE PER IRAP
ECCEZIONE AUTOCONSUMO
82
83
PROFESSIONISTI COMPONENTI STRAORDINARI
COMPONENTI STRAORDINARI
CESSIONE
DELLA CLIENTELA
DI ELEMENTI IMMATERIALI RIFERIBILI ALLA ATTIVITÀ
CONCORRONO A FORMARE IL REDDITO
AMMESSI ALLA TASSAZIONE SEPARATA SE PERCEPITI IN
UNUNICA SOLUZIONE
83
84
PROFESSIONISTI SPESE TRASFERTA
MODALITÀ DI SOSTENIMENTO
DA PARTE DEL PROFESSIONISTA
DAL COMMITTENTE IN NOME E PER CONTO
LIMITE DEL 2 DEI COMPENSI PERCEPITI PERIODO
IMPOSTA
INTEGRALMENTE DEDUCIBILI SE ADDEBITATE IN FATTURA
84
85
ELENCHI CLIENTI E FORNITORI
ELENCHI CLIENTI E FORNITORI
INVIO
TRANSITORIETÀ
SANZIONI

• ENTRO 60 GG DATA PRESENTAZIONE COMUNICAZIONE DATI
  IVA
• ESCLUSIVAMENTE TELEMATICO

VERRÀ SOSTITUITO DALLA FATTURAZIONE INFORMATICA
ART. 11 D.LGS 471/1997
85
86
ELENCHI CLIENTI E FORNITORI
ELENCHI CLIENTI E FORNITORI
2006
DAL 2007
INDICAZIONE SOLO SOGGETTI TITOLARI PARTITA IVA
INDICAZIONE TUTTI I SOGGETTI
86
87
SUCCESSIONI E DONAZIONI
CONVERSIONE D.L. 262 DEL 3/10/2006
SUCCESSIONI CAUSA DI MORTE
DONAZIONI
IPOCATASTALI
IMPOSTA SUCCESSIONI
IMPOSTA DONAZIONI
RIPRISTINO DISCIPLINA ANTE 3/10/2006
87
88
SUCCESSIONI E DONAZIONI
SUCCESSIONI
CONIUGE E PARENTI IN LINEA RETTA
PARENTI FINO 4 GRADO, AFFINI IN LINEA RETTA,
AFFINI LINEA COLLATERALE FINO AL 3
ALTRI SOGGETTI
4 VALORE NETTO ASSE EREDITARIO
6 VALORE NETTO ASSE EREDITARIO
8 VALORE NETTO ASSE EREDITARIO
FRANCHIGIA 1 MILIONE EURO PER OGNI BENEFICIARIO
FRANCHIGIA NESSUNA
88
89
SUCCESSIONI E DONAZIONI
DONAZIONI
CONIUGE E PARENTI IN LINEA RETTA
PARENTI FINO 4 GRADO, AFFINI IN LINEA RETTA,
AFFINI LINEA COLLATERALE FINO AL 3
ALTRI SOGGETTI
4 VALORE BENI DONATI
6 VALORE BENI DONATI
8 VALORE BENI DONATI
FRANCHIGIA 1 MILIONE EURO UNA TANTUM
FRANCHIGIA NESSUNA
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