X SEMINARIO LATINOAMERICANO DE CONTADORES Y AUDITORES

1
X SEMINARIO LATINOAMERICANO DE CONTADORES Y
AUDITORES
GOBERNABILIDAD CORPORATIVA
JUAN MANUEL PORTAL M., CPC, CIA, MAP
Julio, 2005 República Dominicana
2
GOBERNABILIDAD CORPORATIVA

• es el sistema por el cual las compañías son
  dirigidas y controladas.
• Informe Cadbury, 1992

3

• POR QUÉ FRACASAN LOS NEGOCIOS?

(1) DUNN BRANDSTREET
NO HAY NEGOCIOS MALOS, SINO MALOS ADMINISTRADORES
Por qué no aprendemos de las experiencias pasadas?
4
NATIONAL COMMISSION ON FRAUDULENT FINANCIAL
REPORTING(COMISIÓN TREADWAY)OCT. 1985 SEPT.
1987

• MISIÓN
• Estudiar el sistema de reportes financieros en
  EE.UU.
• Identificar factores/causas que permiten la
  emisión de reportes financieros fraudulentos, y
  recomendar los pasos para reducir su incidencia

Iniciativa del sector privado, patrocinado
por AICPA American Institute of CPAs AAA
American Accounting Assoc. FEI The
Financial Executives Institute IIA The
Institute of Internal Auditors NAA The
National Association of Acc.
5
BENEFICIOS ESPERADOS(SEGÚN COMISIÓN TREADWAY
REPORTE SEPT. 1987)

• Mejora del entorno de la información
• Mejora de las normas de auditoría
• Mejora de la reglamentación
• Mejora en la educación

6
RESUMEN DE RECOMENDACIONES(COMISIÓN TREADWAY)

• PARA LAS EMPRESAS PÚBLICAS
• - Actitud del líder
• - Contabilidad y Auditoría Interna
• - Comité de Auditoría
• - Reportes de la Administración y del Comité
  de Auditoría
• - Búsqueda de una opinión adicional

7
RESUMEN DE RECOMENDACIONES(COMISIÓN TREADWAY)

• PARA LOS CONTADORES PÚBLICOS INDEPENDIENTES
• - Responsabilidad en la detección de fraudes y
  de mejora de sus competencias
• - Mejora en la calidad de las auditorías
• - Mejora en las comunicaciones del Contador
  Público
• - Cambio del proceso para establecer Normas de
  Auditoría

8
RESUMEN DE RECOMENDACIONES(COMISIÓN TREADWAY)

• PARA LA SEC Y OTROS PARA MEJORAR EL ENTORNO
  REGULATORIO/LEGAL
• - Nuevas sanciones y mayor vigilancia para
  actos delictivos
• - Mejorar la regulación de la profesión de
  Contador Público
• - Recursos suficientes de las autoridades
  regulatorias (SEC)
• - Mejorar la regulación federal para las
  Instituciones Financieras
• - Mejorar la supervisión de los CPAs
• - Visión a largo plazo

9
RESUMEN DE RECOMENDACIONES(COMISIÓN TREDWAY)

• PARA LOS EDUCADORES
• - Mejora de los planes de estudio
• - Exámenes para certificación profesional y
  EPC
• - Educación directiva, gerencial y operativa

10
ALGUNOS PUNTOS DE CONTRASTE(CONSEJO CORPORATIVO
DE ALTA EFECTIVIDAD 2003)

• Falta de una opinión independiente sobre la
  marcha del negocio
• Insuficiencia de información/revelación de los
  estados financieros de la organización
• Adecuación de cifras por parte de la
  administración para reflejar el mejor nivel de
  gestión posible
• Sobreestimación del alcance de la auditoría
  externa
• Consejeros sin participación real
• Comités de Auditoría sin influencia
  organizacional ni valor agregado

11
CRONOLOGÍA DE LA GOBERNABILIDAD CORPORATIVA
Financial Services Act 1986 1986
Informe Commission Treadway 1987
Actualización de los requerimientos SEC 1988
Establecimiento del Comité Cadbury 1991
Marco Integrado de control COSO 1992
Código e Informe Cadbury 1992
UK Stock Exchange 1993
Reporte (Modelo) King Sudáfrica 1994
Guía Rutteman en Control Interno 1994
Grupos o Comités interesados en GC (Greenbury / Nolan / Hampel / Turnbull) 1995/1999
Informe Viénot (Francia) 1995
Informe Peters (Holanda) 1996
Código Combinado 1999
Sarbanes Oxley (USA) 2002
12
PRIMEROS AÑOS DE LA GOBERNABILIDAD CORPORATIVA

• Cuestionamientos sobre
• Efectividad de los Órganos de Gobierno
• Confiabilidad de la información financiera
• Ubicación y rol del Comité de Auditoría y los
  Auditores Internos
• Directores independientes en los Consejos de
  Administración
• Efectividad y evaluación del control interno

13
CÓDIGO COMBINADO DEL REINO UNIDO

• Comité Hampel (1995)
• Revisar e impulsar las recomendaciones de los
  informes Cadbury y Greenbury
• Formuló el Código Combinado (Cadbury/Greenbury/Ham
  pel) 1998
• Principios de Buen Gobierno
• Código de Mejores Prácticas

14
PRINCIPALES PROVISIONES DEL CÓDIGO COMBINADO

• Miembros del Consejo de Administración
• Composición (independientes-ejecutivos)
• División de responsabilidades (Consejo -Dirección
  General)
• CA debe asegurar información confiable y oportuna
• Procedimientos para nombrar nuevos directores

15
PRINCIPALES PROVISIONES DEL CÓDIGO COMBINADO

• Remuneraciones
• Criterios para evaluar el logro de los objetivos
  y el desempeño de los directores
• Políticas de remuneración de directores reveladas
  en el informe anual

16
PRINCIPALES PROVISIONES DEL CÓDIGO COMBINADO

• Relaciones con los Accionistas
• Rendición de cuentas y auditoría
• El Comité de Auditoría debe presentar la
  evaluación de la situación financiera
• Mantener a través del Comité de Auditoría un
  sistema de control sólido y una adecuada relación
  con el auditor externo

17
QUÉ ES LA GOBERNABILIDAD CORPORATIVA?

• La GC en su sentido más amplio, comprende el
  conjunto de disposiciones, normas y sistemas
  aplicables a la dirección y control de las
  dependencias y entidades, en concordancia con los
  propósitos para las cuales fueron creadas y del
  nivel de desempeño que se espera logren. Incluye,
  el conjunto de relaciones y responsabilidades de
  los órganos de gobierno, comités de auditoría y
  otras instancias de supervisión.

18
QUÉ ES LA GOBERNABILIDAD CORPORATIVA?

• Impulsa y promueve la articulación y alineamiento
  del interés público, los objetivos y las
  atribuciones, con las obligaciones de los
  servidores públicos superiores y todo esto a su
  vez con la sociedad.

19
OBJETIVOS DE LA GOBERNABILIDAD CORPORATIVA

• Coadyuvar en el establecimiento de un marco que
  integre y alinee las responsabilidades de los
  titulares con los asuntos que impactan el
  ambiente ético, el nivel de desempeño y la
  transparencia institucional
• Proporcionar principios y elementos para cumplir
  con la obligación de rendir cuentas

20
OBJETIVOS DE LA GOBERNABILIDAD CORPORATIVA

• Promover el fortalecimiento y efectividad de la
  gestión directiva
• Fomentar la toma de decisiones con base en los
  valores institucionales

21
CARÁCTER INCLUYENTE DE LA GOBERNABILIDAD
CORPORATIVA

• Es de carácter incluyente ya que identifica y
  reconoce distintos elementos de control
  gubernamental ya establecidos y los hace
  coexistir con otros que lo complementan y lo
  fortalecen.

22
PREMISAS

• Interés no solamente en los temas relacionados
  con el entorno legal y normativo, sino en
  especial con el aseguramiento de los objetivos
  institucionales.
• Énfasis en la existencia de órganos de gobierno
  cuya influencia se extiende a toda la
  organización mediante el respaldo a la ética,
  administración de riesgos, control interno y
  funcionamiento de la auditoría interna y externa.
• Reconocimiento al papel relevante de los Comités
  de Auditoría.

23
PREMISAS

• Compromiso con respecto a la transparencia, en el
  sentido de revelar con objetividad los hechos
  sustantivos que afectan o pueden tener un efecto
  potencial desfavorable para las instituciones.

24
PRINCIPIOS RECTORES DE LA GOBERNABILIDAD
CORPORATIVA

• Respeto y salvaguarda del interés público sobre
  cualquier otro.
• Reconocimiento de la responsabilidad que asumen
  los miembros de los órganos de gobierno, de los
  comités de auditoría y otros comités de apoyo.
• Supervisión efectiva de los órganos de gobierno
  con respecto al logro de los objetivos, y del
  establecimiento de indicadores y normas de
  desempeño.
• Promoción de un ambiente ético con base en la
  observancia de códigos de conducta.

25
PRINCIPIOS RECTORES DE LA GOBERNABILIDAD
CORPORATIVA

• Salvaguarda, integridad y confiabilidad de la
  información financiera y operativa.
• Revelación objetiva de los hechos materiales y de
  naturaleza relevante que pueden afectar
  sustancialmente el logro de los objetivos.
• Impulso al desempeño institucional, a partir del
  Servicio Profesional de Carrera.
• Reconocimiento de los intereses legítimos y otras
  obligaciones contraídas con entidades que guardan
  relación con las instituciones.

26
ELEMENTOS DE LA GOBERNABILIDAD CORPORATIVA

• Modelo de Administración de Riesgos.
• Independencia y objetividad de los auditores
  internos y externos.
• Comunicación, revelación de información y
  transparencia gubernamental.
• Efectividad, medición del desempeño y rendición
  responsable de cuentas.

27
AGENDA DE LA GOBERNABILIDAD CORPORATIVA

• Consejos de Administración
• Directores no ejecutivos (independientes)
• Comités de Apoyo a la Gobernabilidad
• Control Interno y Declaraciones de cumplimiento
• Códigos de conducta

28
COMITÉS DE APOYO AL CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN

• Comité de Nominaciones
• Comité de Recomendaciones
• Comité de Auditoría
• Comité de Riesgos
• Comité de Ética

29
CONTROL INTERNO

• Responsabilidad del Consejo de Administración a
  través del Comité de Auditoría
• Sobre la información financiera y otra de
  carácter relevante
• Ambiente Ético
• Administración de Riesgos
• Auditoría Externa-Interna
• Transparencia
• Evaluación del Control Interno

30
INDEPENDENCIA Y OBJETIVIDAD DE LOS AUDITORES
INTERNOS Y EXTERNOS

• Los auditores durante el cumplimiento de sus
  encargos, deben hacerlo con independencia,
  objetividad y apego a las normas profesionales

31
ADMINISTRACIÓN DEL RIESGO EN LA EMPRESA

• El Programa de Administración del Riesgo en la
  Empresa (ERM, en inglés) se deriva de
  preocupaciones sobre
• Gobernabilidad Corporativa
• Rendición de cuentas del sector privado
• Las crisis como la del 11 de septiembre
• alentaron una conciencia de riesgo más
• amplia
• La administración del riesgo pasa a un
• enfoque de toda la empresa

El ERM se promueve como una metodología para dar
rigor a los procesos de planeación existentes, no
como una administración extra
32
ADMINISTRACIÓN DEL RIESGO EN LA EMPRESA

• El ERM incluye los elementos siguientes
• Encuesta de la cultura del riesgo en los
  ministerios
• Documentos de lineamientos
• Ofertas introductorias de cursos o seminarios
  (capacitación)
• Presentaciones para fomentar el conocimiento
• Lista de consultores externos calificados
• Inicio de una comunidad de prácticas de ERM
• Tecnologías Web, incluyendo sitios de información
  y software de ERM

La administración del riesgo no es un
procedimiento administrativo adicional se
pretende que ERM sea parte integral del modo de
pensar, planear y administrar de los empleados
33
RAZONES PARA IMPLEMENTAR LA GOBERNABILIDAD
CORPORATIVA

• Manejo eficiente y transparente de los recursos
• Instituciones dirigidas con eficacia en la
  gestión y un control gubernamental con énfasis en
  el interés público
• Prevenir, inhibir y detectar actos contrarios al
  interés público
• Transparentar y mejorar los mecanismos de
  medición y normas de desempeño

34
RAZONES PARA IMPLEMENTAR LA GOBERNABILIDAD
CORPORATIVA

• Reforzar el compromiso con los valores
  institucionales
• Promover el cumplimiento de convenios con
  organismos internacionales

35
CÓDIGO DE MEJORES PRÁCTICAS CORPORATIVAS

• Que las sociedades amplíen la información
  relativa a su estructura administrativa y las
  funciones de sus órganos sociales
• Que las sociedades cuenten con mecanismos que
  procuren que su información financiera sea
  suficiente
• Que existan procesos que promuevan la
  participación y comunicación entre los
  Consejeros y
• Que existan procesos que fomenten una adecuada
  revelación a los accionistas.

Su aplicación se entiende para todas las
empresas, coticen o no en bolsa
36
PROPÓSITO DE LA LEY SARBANES-OXLEY

• Mejorar nivel de control y gobierno corporativo
• Asegurar información financiera emanada de un
  ambiente controlado
• Incrementar el nivel de confianza de los
  inversionistas
• Evitar o identificar oportunamente el fraude
• Hacer responsable a la administración de la
  información presentada ante la SEC liberada a los
  accionistas

La SOX fue aprobada el 25 de julio de 2002,
contiene 11 capítulos y 68 secciones
37
LEY SARBANES-OXLEY
Qué se requiere de las compañías para lograr una
estructura corporativa fuerte?

• Presentación del papeleo administrativo ante la
  SEC más pronto
• Creación de un medio más transparente de compilar
  y registrar datos financieros
• Mantener volúmenes de información y poner a
  prueba sus procedimientos para divulgar
  información exacta y oportuna

Se busca poner fin al tipo de disoluciones
financieras que resquebrajaron la confianza del
mercado
38
LEY SARBANES-OXLEY

• Como resultado directo del cumplimiento con la
  SOX, las compañías
• Gastarán más en tecnología de la información
• Tendrán cambios en el proceso de negocios,
  gobierno corporativo y/o consultoría

Más que ser una carga, la SOX puede dar a las
compañías el ímpetu que necesitan para incorporar
inteligencia financiera en toda la empresa y
volverse más competitivos en el proceso
39

LEY SARBANES-OXLEY
40
CAMBIOS EN AUDITORÍA INTERNA Y GOBERNABILIDAD
CORPORATIVA
CAMBIOS DE ENFOQUE Y PERCEPCIÓN DE LA AUDITORÍA INTERNA CAMBIOS EN GOBERNABILIDAD CORPORATIVA
ENFOQUE SOBRE LAS DEFICIENCIAS DE LOS CONTROLES INTERNOS. CONTROLES INTERNOS-ESTÁN LOS CONTROLES INTERNOS CUMPLIENDO SU FUNCIÓN?
RESTRICCIONES EN EL TRABAJO DE LOS AUDITORES EXTERNOS. ENFOCARSE A LOS TEMAS DE INDEPENDENCIA.
ÉNFASIS FUERTE EN LA ADMINSTRACIÓN DE RIESGOS Y ACCOUNTABILITY (SEGURIDAD/CERTIFICACIÓN). ENFOCARSE A UN PROCESO DE CERTIFICACIÓN AUTÉNTICO.
ENFOQUE A REVISIONES SOBRE ASPECTOS FINANCIEROS, ASSURANCE Y TRANSACCIONES INUSUALES. MAYOR PREOCUPACIÓN SOBRE LA PERCEPCIÓN DE LOS USUARIOS.
CAMBIO A UNA ACTITUD POSITIVA DE LA FUNCIÓN DE LA AUDITORÍA INTERNACÓMO INCREMENTAR VALOR!. NECESIDAD DE TRANSPARENCIA.
ENFOQUE EN LA CONFIABILIDAD Y SEGURIDAD DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA. CÓMO MIEMBRO DEL COMITÉ DE AUDITORÍA, CONOZCO TODO LO QUE NECESITO SABER?
ÁREAS QUE TRADICIONALMENTE NO ERAN AUDITADAS EMPEZARÁN A SERLO A TRAVÉS DE LA FUNCIÓN DE AUDITORÍA INTERNA. CUMPLIMIENTO DE LAS RESPONSABILIDADES DEL COMISARIO.
41
GOBIERNO CORPORATIVO EN EL SECTOR PÚBLICO

• Grupo de Trabajo en Gobierno Corporativo 1990
• Implementar un Código de GC (en respuesta al
  informe Cadbury)
• Programa de aseguramiento de controles
• Certificación de cumplimiento de los Directores
  (control interno, administración de riesgos, etc)
• Desarrollo de códigos por parte de otras
  entidades del sector público (en respuesta al
  informe Cadbury)

42
GOBIERNO CORPORATIVO EN EL SECTOR PÚBLICO

• Comité Nolan 1994
• Informe Cadbury (transparencia / integridad /
  rendición de cuentas)
• Casos de fraude e inadecuada administración
  (Comité de Cuentas Públicas)
• Interés de la sociedad en la rendición de cuentas

43
COMITÉ NOLAN EN NORMAS DEL SERVICIO PÚBLICO
(NOLAN COMMITTEE ON STANDARS IN PUBLIC LIFE)

• Principios expedidos por el Comité
• Imparcialidad
• Integridad
• Objetividad
• Rendición de cuentas
• Apertura
• Honestidad
• Liderazgo

44
COMITÉ NOLAN EN NORMAS DEL SERVICIO PÚBLICO
(NOLAN COMMITTEE ON STANDARS IN PUBLIC LIFE)

• Otros reportes adicionales de la Comisión
• Procesos de designación de directores
• Normas de responsabilidades de los servidores
  públicos
• Conducta ética de los servidores públicos

45
PRINCIPIOS DEL COMITÉ NOLAN

• Imparcialidad
• Los responsables de las oficinas públicas deben
  tomar decisiones con base en el interés público
• Integridad
• Los responsables de las oficinas públicas no
  deben asumir ninguna obligación financiera o de
  otro tipo por parte de personas u organizaciones
  que puedan influir en el desempeño de sus
  responsabilidades

46
PRINCIPIOS DEL COMITÉ NOLAN

• Objetividad
• En el cumplimiento de sus responsabilidades y en
  lo que respecta al nombramiento de servidores
  públicos, otorgamiento de contratos y otros, los
  responsables de las oficinas públicas deben
  hacerlo con base en el mérito.

47
PRINCIPIOS DEL COMITÉ NOLAN

• Rendición de cuentas
• Los responsables de las oficinas públicas son
  responsables de las decisiones y acciones que
  lleven a cabo y deben estar sujetos al escrutinio
  (fiscalización) en los términos aplicables.

48
PRINCIPIOS DEL COMITÉ NOLAN

• Apertura
• Los responsables de las oficinas públicas deben,
  al ejercer sus decisiones y atribuciones en un
  ambiente de apertura, explicar las razones de sus
  decisiones y restringir la información, sólo
  cuando el interés público así lo demande.

49
PRINCIPIOS DEL COMITÉ NOLAN

• Honestidad
• Los responsables de las oficinas públicas tienen
  el deber de declarar cualquier interés privado
  (personal) y tomar las acciones encaminadas a
  resolver cualquier conflicto, con el fin de
  proteger el interés público.

50
PRINCIPIOS DEL COMITÉ NOLAN

• Liderazgo
• Los responsables de las oficinas públicas deben
  promover y dar apoyo a estos principios con su
  liderazgo y ejemplo.

51
ELEMENTOS DE LA GOBERNABILIDAD CORPORATIVA

• Órganos de Gobierno (integrado por miembros
  independientes)
• Códigos de Ética
• Comités de Auditoría
• Normas Generales de Control Interno

52
ÓRGANOS DE GOBIERNO

• Tienen la responsabilidad de establecer
  estrategias y mecanismos pertinentes para el
  logro de los objetivos, salvaguardar los
  intereses y recursos, y cumplir con el marco
  normativo correspondiente. También tienen la
  responsabilidad de asegurar la transparencia de
  la gestión a su cargo la preparación, difusión e
  integridad y confiabilidad de la información
  financiera y operativa, así como de respaldar la
  operación efectiva de las instancias de
  fiscalización.

53
CÓDIGOS DE CONDUCTA

• Los titulares de las instituciones son
  responsables del establecimiento, actualización
  y/o difusión de códigos de conducta, que incluyan
  los pronunciamientos relativos al comportamiento
  que deben observar los servidores públicos al
  transcurso de las actividades, de manera que en
  todo momento persistan los valores propios del
  Gobierno de la República.
• Esta responsabilidad también recae en los mandos
  superiores y medios que apoyan a los titulares en
  el desarrollo de sus actividades.

54
COMITÉS DE AUDITORÍA

• Debe apoyar al Órgano de Gobierno en la
  supervisión y el avance de los acuerdos y asuntos
  propios del Comité, integridad y confiabilidad de
  la información financiera y presupuestal
  revelación de los hechos que puedan afectar
  sustancialmente la condición financiera y
  operativa medición y evaluación del desempeño
  estado que guardan los riesgos que puedan afectar
  el logro de objetivos evaluación del trabajo de
  la auditoría interna y externa y la atención de
  todo lo relacionado con quejas, inconformidades y
  denuncias contra los servidores públicos.

55
NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO

• Responsabilidad de los titulares de las
  instituciones con respecto a la obligación que
  tienen de establecerlo, observarlo y mantenerlo
  debidamente actualizado.

56
FISCALIZACIÓN Y RENDICIÓN DE CUENTAS

• La fiscalización es un elemento indispensable
  para apoyar una efectiva rendición de cuentas.
• La fiscalización y su resultado reflejado en
  posibles sanciones por conductas inadecuadas en
  el ejercicio del servicio público
• inhiben el surgimiento de éstas
• promueven la transparencia y el combate a la
  corrupción
• impulsan el desarrollo de mejores prácticas
  gubernamentales

57
FISCALIZACIÓN Y RENDICIÓN DE CUENTAS

• La rendición de cuentas es una práctica social e
  institucional, consustancial al desarrollo
  democrático de los países.
• Dimensiones fundamentales de la rendición de
  cuentas
• obligación legal y ética de los políticos y
  funcionarios de informar sobre sus actos y
  justificarlos
• capacidad de sancionar a los políticos y
  funcionarios, cuando hayan violado sus deberes
  públicos

58
FISCALIZACIÓN Y RENDICIÓN DE CUENTAS

• La Cuenta Pública es el instrumento fundamental
  de rendición de cuentas de los Poderes de la
  Unión y los entes públicos federales sobre su
  gestión financiera.
• La Cuenta Pública se presenta ante la Cámara de
  Diputados, quien a su vez la revisa a través de
  su órgano técnico de fiscalización, la Auditoría
  Superior de la Federación (art. 74
  Constitucional).

59
COMUNICACIÓN, REVELACIÓN DE INFORMACIÓN Y
TRANSPARENCIA GUBERNAMENTAL

• Los titulares deben establecer un proceso de
  comunicación organizacional efectiva de manera
  que fomente la cohesión entre los Servidores
  públicos, el Órgano de Gobierno y los Comités
  correspondientes.
• También tienen la obligación de asegurar el
  cumplimiento de las disposiciones de la LFTAIPG

60
EFECTIVIDAD Y MEDICIÓN DEL DESEMPEÑO

• La responsabilidad primaria por el
  establecimiento de la medición del desempeño
  descansa en los titulares de las instituciones y
  corresponde a las instancias de vigilancia y a
  los Órganos Internos de Control, verificar el
  establecimiento, funcionamiento sistemático de
  indicadores estratégicos de gestión y las normas
  de desempeño correspondientes.

61
MODELO DE ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS

• Los titulares deben reconocer la existencia de
  riesgos que puedan afectar de manera relevante el
  cumplimiento de metas, objetivos, programas y/o
  proyectos, así como la obligación de establecer
  estrategias para mitigarlos y fortalecer los
  controles internos para identificarlos, medirlos
  y administrarlos. Anualmente deberán informar, a
  través del Comité de Auditoría, la situación que
  guardan los riesgos y los mecanismos establecidos
  para prevenirlos.

62
RESPONSABILIDADES DE LOS AI EN EL FUNCIONAMIENTO
DE LA GC

• Son responsables de apoyar a los titulares en la
  implementación y operación efectiva del GC,
  aportando información y ofreciendo
  recomendaciones para su fortalecimiento

63
DEFINICIÓN DE AUDITORÍA INTERNA
Auditoría Interna es una actividad independiente
y objetiva de aseguramiento y consulta, para
agregar valor y mejorar las operaciones de una
organización. Ayuda a una organización a cumplir
sus objetivos, aportando un enfoque sistemático y
disciplinado, para evaluar y mejorar la
efectividad de los procesos de gestión de
riesgos, control y dirección.
64
LA AUDITORÍA INTERNA EN EL PROCESO DE
GOBERNABILIDAD CORPORATIVA

• La AI debe contribuir al proceso de GC mediante
  la evaluación/mejora de los procesos a través de
  los cuales
• Se establecen y recomiendan los valores y
  metas Grupo de Supervisión o Vigilancia
  (Consejo Directivo o Consejo de Gobierno
  Corporativo y sus comités)
• Se vigila el cumplimiento de las metas Grupo
  de Dirección (Alta Gerencia o Gerencia Ejecutiva)

65
LA AUDITORÍA INTERNA EN EL PROCESO DE
GOBERNABILIDAD CORPORATIVA

1. Se garantizan las obligaciones ante las cuales se
   debe responder Grupo de Desempeño (Gerencia de
   las Unidades Operativas y de Soporte)
2. Se preservan los valores Grupo de Aseguramiento
   (auditoría, evaluación, mejora en los procesos y
   otras actividades internas de consultoría Norma
   2130-IIA)

66
EMPRESAS DE EXCELENCIA

• Productos con cero errores
• Calidad total
• Personal 100 calificado
• Personal dispuesto a dar mas allá del salario
• Renovación y cambio permanente en todas las áreas
• Ética y profesionalismo en su especialidad
• Servicios o productos con valor agregado
• Pasión

67
PREMISAS

1. Innovaciones tecnológicas
2. Permanecer cerca de nuestra competencia
3. Lanzamiento de nuevos productos
4. Renunciar a productos o servicios improductivos
5. Monitoreo de nuestros costos integrales
6. Capacitación intensiva
7. Motivación permanente
8. Búsqueda apasionada de la excelencia

68
CONCLUSIONES

1. Consecuencias de la información financiera
   fraudulenta
2. Posibilidad de ocurrencia
3. Posibilidad de reducción del riesgo
4. Promover el ambiente ético y la cultura de
   control
5. Fomentar la administración de riesgos
6. Promover el mejoramiento sistemático del
   desempeño institucional
7. Fomentar la transparencia y fortalecer el proceso
   de rendición de cuentas
8. Incrementar la credibilidad en las instituciones
9. Asegurar la sobrevivencia de las instituciones