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Taller Examen de T

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Taller Examen de T tulo rea: Auditor a Principales Contenidos Etapas de la Auditor a Planificaci n Ejecuci n Conclusi n Revisi n Preliminar Control de ... – PowerPoint PPT presentation

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Title: Taller Examen de T


1
Taller Examen de Título
  • Área Auditoría

2
Principales Contenidos
  • Etapas de la Auditoría

Revisión Preliminar
Planificación
Ejecución
Conclusión
Control de Calidad
3
Principales Contenidos
  • Procedimientos de Auditoría

Un procedimiento de auditoría es la instrucción
detallada para la recopilación de un tipo de
evidencia, que se ha de obtener en cierto momento
durante la auditoría.
4
Principales Contenidos
  • Procedimientos de Auditoría

1.- Procedimientos analíticos preliminares 2.-
Procedimientos sustantivos 3.- Procedimientos
analíticos finales
5
Principales Contenidos
  • Procedimientos de Auditoría

Procedimientos analíticos preliminares
Asegurar que los estados financieros sean
congruentes con nuestro conocimiento del negocio,
nuestra comprensión de los saldos y relaciones
individuales y nuestra evidencia de auditoría
1.- Objetivo
1.- Mejorar la comprensión del cliente. 2.-
Identificar áreas de riesgo
2.- Para que sirven
1.- Obtener información financiera y
,posiblemente, no financiera. 2. Comparar la
información 3. Analizar los resultados
3.- Etapas
6
Principales Contenidos
  • Procedimientos de Auditoría

Procedimientos sustantivos
Probar o verificar errores o irregularidades que
afecten la precisión de los saldos de las cuentas
de los estados financieros.
1.- Objetivo
Implican comparaciones de montos registrados en
los saldos con las expectativas que desarrolla el
auditor.
2.- Pruebas sustantivas analíticas
se concentran en los saldos finales del mayor.
3.- Pruebas sustantivas de detalle
7
Principales Contenidos
  • Procedimientos de Auditoría

Procedimientos analíticos finales
  • Apoyar a evaluar las conclusiones alcanzadas
  • Evaluar la idoneidad e integridad de la
    presentación de los estados financieros y de las
    revelaciones incluidas en éstos.
  • El resultado de ella puede indicar que se
    necesite evidencia adicional

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Principales Contenidos
  • Procedimientos Analíticos
  • Crear una expectativa
  • 2. Determinar la diferencia respecto a la
    expectativa que puede aceptarse, sin investigar
  • 3. Comparar la expectativa con el dato real
  • 4. Investigar y evaluar las diferencias
    significativas respecto a la expectativa

9
Principales Contenidos
  • Evidencia de Auditoría

Es el elemento de juicio que obtiene el auditor
como respaldo de las pruebas que realiza
10
Principales Contenidos
Ejemplo inventarios, arqueo de dinero, arqueo de
documentos
Ejemplo confirmación bancaria, confirmación de
abogados, confirmación de clientes
  • Evidencia de Auditoría

Ejemplo facturas, contratos, escrituras.
1. Examen Físico
Ejemplo Observación de ingreso al sistema,
observación de aprobación de compra, etc.
2. Confirmación
Ejemplo entrevistas.
3. Documentación
Ejemplo recalculo de la depreciación del
ejercicio
4. Observación
Ejemplo comparar los márgenes, comparar el
aumento de los costos con los precios de mercado,
otros.
5. Consulta al cliente
6. Desempeño
7. Procedimientos analíticos
11
Principales Contenidos
  • Papeles de Trabajo

Se conoce como papeles de trabajo a los
registros de los diferentes tipos de evidencia
acumulada por el auditor, cualquiera que sea la
forma de la evidencia y cualquiera sean los
métodos utilizados para obtenerla
12
Principales Contenidos
Programas de auditoría, Análisis del cliente,
Memorando, Cartas de confirmación, Resúmenes de
documentos, etc.
  • Papeles de Trabajo

1.- Ejemplos
1.- Autorización del cliente 2.- Control del
auditor 3.- Nunca copiados 4.- Temas
confidenciales
2.- Acceso a los Papeles de Trabajo
1.- Legajo de planificación 2.- Legajo
corriente 3.- Legajo permanente
3.- Organización de los papeles de trabajo
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Principales Contenidos
  • Afirmaciones de la administración

1.- INTEGRIDAD/TOTALIDAD
2.- EXISTENCIA
3.- DERECHOS Y OBLIGACIONES
4.- VALUACIÓN/ASIGNACIÓN
5.- PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN
6.- EXACTITUD
7.- CORTE
14
Principales Contenidos
  • Materialidad de Auditoría

Determinar la importancia relativa implica
aplicar el juicio profesional. A menudo, un
porcentaje es aplicado a un punto de referencia
elegido, como un punto de partida para determinar
la importancia relativa para los estados
financieros tomados como un todo. Los factores
que pueden afectar a la identificación de un
punto de referencia apropiado, incluyen los
siguientes
1.- Los elementos de los estados financieros
2.- Respecto a si existen partidas en las cuales
la atención de los usuarios de los estados
financieros de la entidad en particular tiende a
estar
3.- la naturaleza de la entidad, donde se
encuentra la entidad en su ciclo de vida y la
industria y el entorno económico en los cuales
opera la entidad. 
4.- La estructura de propiedad de la entidad y la
manera en que está financiada
5.- La relativa volatilidad del punto de
referencia.
15
Principales Contenidos
  • Informe de Auditoría

1.- El informe del auditor debiera ser por escrito
  • 2.- El párrafo introductorio en el informe del
    auditor debiera
  •  
  • identificar a la entidad cuyos estados
    financieros han sido auditados,
  • indicar que los estados financieros han sido
    auditados,
  • identificar el título de cada estado incluido en
    los estados financieros, y
  • especificar la fecha o el período cubierto por
    cada estado financiero incluido en los estados
    financieros.

3.- El informe del auditor debiera describir la
responsabilidad de la Administración por la
preparación y presentación razonable de los
estados financieros.
4.- El informe del auditor debiera indicar que la
responsabilidad del auditor es expresar una
opinión sobre los estados financieros a base de
la auditoría
5.- El informe del auditor debiera indicar si el
auditor considera que la evidencia de auditoría
que el auditor ha obtenido es suficiente y
apropiada para proporcionar una base para la
opinión del auditor
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Principales Contenidos
  • Informe de Auditoría

El informe del auditor debiera ser fechado no
antes de la fecha en la cual el auditor ha
obtenido suficiente y apropiada evidencia de
auditoría sobre la cual basar la opinión del
auditor sobre los estados financieros, incluyendo
evidencia que
  • La documentación de auditoría ha sido revisada
  • Todos los estados que incluyen los estados
    financieros, incluyendo las notas relacionadas,
    han sido preparados y la Administración ha
    afirmado que han asumido la responsabilidad por
    esos estados financieros.

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Principales Contenidos
  • Opinión de Auditoría

Al expresar una opinión sin modificaciones
(estándar) sobre los estados financieros, el
informe del auditor debiera indicar que los
estados financieros presentan razonablemente, en
todos los aspectos significativos, la situación
financiera de la entidad a la fecha del balance
general y los resultados de sus operaciones y sus
flujos de efectivo por el período terminado en
esa fecha, de acuerdo con el marco financiero
para la preparación y presentación de información
financiera aplicable
18
Principales Contenidos
Opinión de Auditoría
Existen tres tipos de opiniones modificadas
1.- una opinión con salvedades
2.- una opinión adversa
3.- una abstención de opinión
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Principales Contenidos
Opinión de Auditoría
Opinión con salvedades        1.- El auditor,
habiendo obtenido suficiente y apropiada
evidencia de auditoría, concluye que
representaciones incorrectas, tanto
individualmente como en su sumatoria, son
significativas pero no invasivas en los estados
financieros, o 2.- El auditor no pudo obtener
suficiente y apropiada evidencia de auditoría
sobre la cual basar la opinión, pero el auditor
concluye que los posibles efectos sobre los
estados financieros de representaciones
incorrectas no detectadas, si hubiere, podrían
ser significativas pero no invasivas.
20
Principales Contenidos
  • Opinión de Auditoría

Opinión adversa       El auditor debiera expresar
una opinión adversa cuando el auditor, habiendo
obtenido suficiente y apropiada evidencia de
auditoría, concluye que representaciones
incorrectas, tanto individualmente como en su
sumatoria, son ya sea significativas e invasivas
en los estados financieros.
21
Principales Contenidos
  • Opinión de Auditoría

Abstención de opinión      El auditor debiera
abstenerse de opinar cuando no puede obtener
suficiente y apropiada evidencia de auditoría
sobre la cual basar la opinión y el auditor
concluye que los posibles efectos de las
representaciones incorrectas no detectadas sobre
los estados financieros, si hubiere, podrían ser
tanto significativas e invasivas.
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Principales Contenidos
  • Opinión de Auditoría

Párrafo de Énfasis
Cuando el auditor incluye un párrafo de énfasis
en un asunto en el informe del auditor, el
auditor debiera 
1.- incluirlo inmediatamente después del párrafo
de la opinión en el informe del auditor,
2.- Incluir en el párrafo una referencia clara al
asunto enfatizado y respecto a donde pueden en
los estados financieros encontrarse revelaciones
pertinentes que describen en detalle el asunto.
3.- Indicar que la opinión del auditor no se
modifica en relación con el asunto enfatizado
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Principales Contenidos
  • Control Interno para la Auditoría

El control interno se diseña, implementa y
mantiene para tratar los riesgos de negocios
identificados, que amenazan el logro de
cualquiera de los objetivos de la entidad que
conciernen a
1.- La confiabilidad de la información financiera
de la entidad
2.- La efectividad y eficiencia de sus
operaciones y
3.- Su cumplimiento con leyes y regulaciones
aplicables.
4.- La forma en que el control interno se diseña,
implementa y mantiene varía con el tamaño y
complejidad de una entidad.
24
Principales Contenidos
  • Control Interno para la Auditoría

Limitaciones del control interno
1.- El control interno, sin importar lo efectivo
que sea, puede proporcionar a una entidad sólo
seguridad razonable sobre el logro de los
objetivos de información financiera de la
entidad. 2.- Los controles pueden ser evadidos
por la colusión de dos o más personas o de que la
administración indebidamente sobrepase el control
interno. 3.- Al diseñar e implementar los
controles, la administración puede hacer juicios
sobre la naturaleza y extensión de los controles
que decide implementar, y la naturaleza y
extensión de los riesgos que decide asumir.
25
Principales Contenidos
  • Control Interno para la Auditoría

División del control interno en componentes
1.- El entorno del control.
2.- El proceso de evaluación del riesgo de la
entidad.
3.- El sistema de información, incluyendo los
procesos de negocios relacionados, relevantes a
la información financiera, y la comunicación.
4.- Actividades de control.
5.- Monitoreo de controles.
26
Principales Contenidos
  • Ciclos de Negocios

1.- Ciclo de gastos y adquisiciones
Corresponde a todas las cuentas por pagar del
pasivo de un balance que se relacionen con la
adquisición de algo dentro de la empresa y además
todas aquellas cuentas de gastos en el estado de
resultados que no se encuentren en otro ciclo.
También encontramos en este ciclo las cuentas de
gastos pagados por anticipados.
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Principales Contenidos
  • Ciclos de Negocios

2.- Ciclo de Activo fijo
En este ciclo encontramos todas las cuentas de
activo fijo incluyendo la depreciación acumulada
y la depreciación del ejercicio. En este mismo
ciclo, también debieran estar incluidos los
intangibles y sus amortizaciones.
28
Principales Contenidos
  • Ciclos de Negocios

3.- Ciclo de inventario
corresponde a las cuentas de existencias (materia
prima, productos en proceso) y además el costo
de ventas.
29
Principales Contenidos
  • Ciclos de Negocios

4.- Ciclo de nómina y remuneraciones
Este ciclo abarca todas las cuentas que tengan
que ver con el pago de sueldos, ejemplo los
gastos y costos del estado de resultados que se
generaran por pagos de sueldos, además todas las
cuentas de pago provisionales, provisiones por
vacaciones, etc.
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Principales Contenidos
  • Ciclos de Negocios

5.- Ciclo de ingresos
corresponde a todas las cuentas por cobrar del
activo de un balance, además de los ingresos del
estado de resultados. También aquí podemos
encontrar los ingresos anticipados que se
encuentren en el pasivo.
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Principales Contenidos
  • Ciclos de Negocios

6.- Ciclo de tesorería
En este ciclo podemos encontrar las cuentas del
disponible, pero también se relacionan con las
transacciones que la sociedad efectúe por
financiamiento, por ejemplo prestamos bancarios.
También aquí encontramos las inversiones que
realiza la empresa y el patrimonio.
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Principales Contenidos
  • Ciclos de Negocios

7.- Ciclo de contabilidad financiera
Este ciclo corresponde a los ajustes contables
que se realizan durante un periodo financiero,
por ejemplo corrección monetaria, diferencia tipo
de cambio, impuestos diferidos, etc.
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