Para

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Paraísos fiscales

• Definición jurisdicciones que cuentan con un
  régimen tributario dual orientado a atraer
  capitales de no residentes
• Características externas
• Elementos normativos

2
Regulación normativa
Real Decreto 1080/1991, de 5 de Julio. OM - 2652
de 2002. GAFI lista países no cooperantes Ley
de prevención del fraude 36/2006. disp. adic.
1ª.
3
Características externas
1.- Factores físicos ubicación geográfica 2.-
Factores institucionales la confianza 3.-Factores
económicos consistencia del sector financiero
4
Elementos normativos
5
Elementos normativos

• 1. Existencia de un sistema fiscal dual de
  control de bancario diferente según se aplique a
  los nacionales de ese paraíso o a los titulares
  de terceros Estados que se amparen en el mismo.
  Incluso ausencia de tributación.

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Elementos normativos

• 2. Secreto Bancario, es decir confidencialidad,
  secreto y anonimato en que se desarrollan la
  titularidad y los movimientos de las cuentas
  bancarias.
• Modalidades del secreto bancario
• Cuentas cifradas
• Con titulares interpuestos
• a nombre de fiduciarios profesionales
• anonimas

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Elementos normativos

• 3. Existencia de una ley restrictiva que impide
  el levantamiento del secreto bancario y de los
  límites de información (escasa y con nula
  trascendencia tributaria).
• Opacidad social o empresarial

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Elementos normativos

• 4. Estas jurisdicciones impiden la negociación de
  cualquier clase de convenio que incluya una
  cláusula que regule el intercambio de
  información. Punto clave frente a la comunidad
  internacional para convertirse como una zona de
  tributación privilegiada.

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Elementos normativos

• 5. Ausencia de cualquier norma que limite o
  controle los movimientos de capitales que tienen
  su origen o destino en un paraíso fiscal, cosa
  que permite el reciclaje de capitales utilizando
  como soporte la estructura jurídica y fiscal que
  ofrece el paraíso fiscal.

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Elementos normativos

• 6. Existencia de una red de comunicaciones, de
  todo tipo, que favorezca el movimiento de bienes
  y personas y una infraestructura jurídica,
  contable y fiscal que permita el acceso a
  asesores, consejeros y profesionales
  especialistas que en el aprovechamiento de las
  ventajas que ofrece el paraíso fiscal.

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