TRIBUTACI

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MUNICIPALIDAD DE VILLA EL SALVADOR GERENCIA DE
ADMINISTRACION TRIBUTARIA
www.munives.gob.pe
2
LOS INGRESOS MUNICIPALES COMO ELEMENTO DE SOSTENIB
ILIDAD
3
1RA. PREMISA NINGUN PAIS PROGRESA SIN TRIBUTACION
4
CULTURA TRIBUTARIA
La municipalidad es por definición el organo
nato de gobierno local por tanto promueve el
desarrollo y la economía local y la prestación de
los servicios públicos de su responsabilidad.
Para cumplir con estas funciones y
responsabilidades necesita de recursos
económicos. De acuerdo a la constitución y a las
leyes es obligación de todos pagar los impuestos
conforme a la capacidad contributiva de cada
quien. Si no tributamos con que recursos el
gobierno local realiza sus fines y funciones y no
estaria en la capacidad de cumplir con las
funciones que le son propias (construcciones de
obras, prestación de servicios, recursos para
atender emergencias, etc) La educación es el
medio más eficaz para desarrollar una conciencia
tributaria. La tributación nos permite tener una
vida en sociedad organizada y que el estado y el
gobierno local nos provea de servicios.
5
SISTEMA TRIBUTARIO

• El sistema tributario está constituido por el
  conjunto de tributos vigentes en un país en
  determinada época.
• El éxito de un sistema tributario descansa en la
  eficiencia de su administración tributaria y en
  la conciencia tributaria de los ciudadanos. El
  contribuyente debe saber que si le asigna un
  determinado rol al Estado, debe dotarlo de los
  recursos necesarios para que pueda cumplirlos.

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• Según el art. 74 de la constitución de 1993
  solamente el gobierno nacional puede crear
  impuestos para financiar a los gobiernos
  regionales y locales.
• Tomando en cuenta el art.74 de la constitución,
  modificado por la ley 28390 del 17-11-04, los
  gobiernos regionales se encuentran habilitados
  para crear contribuciones y tasas.
• Para estos efectos los gobiernos regionales deben
  recurrir al instrumento normativo conocido como
  ordenanza regional.
• Es decir ahora los gobiernos regionales gozan de
  potestad tributaria originaria, limitada a la
  creación, modificación, supresión, exoneración
  solo de dos tipos de tributos i) Las
  contribuciones, ii) Las tasas

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SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
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SISTEMA TRIBUTARIO MUNICIPAL
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Art.74 y 195 Const. Art. 60 DL.776
Poder Tributario Municipal
Leyes D.L. D.S.
Ordenanza Municipal
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IMPUESTOS MUNICIPALES

• Concepto
• Son Tributos establecidos por Ley, su
  cumplimiento no origina una contraprestación de
  servicio.
• Tipos
• Impuesto predial
• Impuesto de Alcabala (3 valor de tranf.) (Inaf.
  10 UIT)
• Impuesto al Patrimonio vehicular (1 del
  vehículo).
• Impuesto a los espectáculos públicos no
  deportivos
• Impuesto a los juegos (Lotería, Bingo,
  Tragamonedas, Pinball, etc.
• Impuesto a las apuestas 20 (Hipica 12).

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IMPUESTO PREDIAL

• GRAVA Valor de los predios urbanos y rústicos
• Predios urbanos Terrenos ubicados en centros
  poblados y destinados a vivienda, comercio,
  industria, o cualquier otro fin urbano y que
  cuente con los servicios generales propios del
  centro poblado.
• Predios rústicos.- Terrenos ubicados en zona
  rural, dedicado a uso agrícola, pecuario,
  forestal
• PREDIO Terreno Edificaciones Instalaciones
  Fijas y Permanentes.
• Incluyendo los terrenos ganados al Mar, Ríos y
  otros espejos de agua.
• Contribuyentes
• - Propietarios
• - Condominios (cualquiera copropietarios)
• - Responsables tributarios (Poseedores o
  Tenedores) a cualquier título (cuando no se
  determine al propiet).
• Excepciones Titulares de concesiones.(D.S.
  N059-96-PCM)

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• Valor del predio Precios de la Construcción
  Valor arancelario del terreno. (fijados por la
  CONATA)
• Base Imponible Valor total del predio o predios
  del contribuyente ubicados en el distrito.
• Monto del impuesto Escala progresiva
  acumulativa.
• - Hasta 15UIT S/. 51,000 -
  0.2
• - De 15 a 60 UIT, 51,001 a S/.204,000
  - 0.6
• - Más de 60 UIT, S/. 204,001 a más
  - 1.0
• Impuesto Mínimo 0.6 de la U.I.T. (S/.
  20.40)

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• PAGO DE IMPUESTO
• Al contado hasta el último día hábil de Febrero.
• Fraccionado en 4 cuotas trimestrales
  (Febrero-Mayo-Agosto y Noviembre) reajustadas de
  acuerdo a la variación acumulada del Indice
  Precio Mayor (IPM) publicado por el INEI
• PREDIOS INAFECTOS
• Gobierno Central, Gobiernos Regionales y
  gobiernos locales.
• Los gobiernos extranjeros, y predios organ.
  Internacionales
• Sociedades de Beneficencia
• Entidades religiosas.
• Entidades públicas que brinden servicios médicos
  asistenciales
• Cuerpo general de Bomberos
• Comunidades Campesinas y nativas de la sierra y
  selva.
• Universidades y centros educativos debidamente
  reconocidos.
• Las concesiones en predios forestales del estado.
• Monumentos históricos de patrimonio cultural de
  la nación
• Partidos u organizaciones políticas,
  discapacitados, sindicatos.

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Incorporacion y/o rect.nombre

• REQUISITOS
• Solicitud unica
• Copia documento de Identidad
• Documento de propiedad Titulo Propiedad,
  Registro Público, Predial o ficha catastral.
• Declaración Jurada de propietario o posesionario
  (PU-HR)con firma fedateada.
• Copia recibo de pago de multa tributaria en caso
  de presentación extemporánea. (S/.136.00 personas
  naturales y S/.340.00 personas jurídicas.).
• Codificación catastral para predios sin
  habilitación urbana de ser el caso.
• Derecho de trámite (gratuito)

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IMPUESTO DE ALCABALA

• Grava Las transferencias de inmuebles urbanos y
  rústicos.
• Contribuyentes Comprador o Adquirente
• Base Imponible
• - Valor de la transferencia, el cual no debe
  ser menor al autoavaluo ajustado por el indice
  de precios al por mayor (IPM) al mes precedente
  que fija el I.N.E.I.
• Tasa 3 (inafecto las primeras 10
  UIT)
• Fecha de Pago Ultimo dia hábil del mes
  calendario siguiente a la fecha de transferencia
• Forma de pago Al contado
• Uso del Recurso
• - 50 para el distrito
• - 50 para la Municipalidad provincial.

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ESPECTÁCULOS PUBLICOS NO DEPORTIVOS

• Grava El precio de las entradas a los
  espectáculos públicos no deportivos en locales o
  parques cerrados. (excepto espectáculos en vivo
  de teatro, zarzuela, conciertos música
  clásica,opera, ballet,etc calificados como
  culturales por el INC)
• Contribuyente La persona que adquiere las
  entradas
• Receptor El dueño u organizador del evento.
• Base Imponible El valor de las Entradas.
• En caso que el valor que se cobra por la
  entrada, asistencia o participación se incluya
  servicios de juego, alimentos o bebidas, la base
  imponible en ningún caso será inferior al 50 de
  dicho valor total.
• Tasa
• - Espectáculos taurinos 5 para aquellos
  cuyo valor de entrada sea
• superior al 0.5 de la UIT.
• - Carrera de caballos 15
• - Espectáculos Cinematográficos 10
• - Otros Espectáculos 15
• Forma de Pago Al Contado
• - Espect permanentes. 2 día hábil de cada
  semana
• - Espect.temporales, 2 dia hábil del evento
  

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IMPUESTO A LOS JUEGOS

• Grava Actividades como Loterías, Bingos, Rifas,
  Sorteos, Pimball, obtención de premios en juegos
  de azar.
• Contribuyente Empresa o institución que realiza
  las actividades, así como los que obtienen los
  premios.
• Tasa
• a) Bingos, sorteos, rifas y similares 10 del
  valor del cartón.
• b) Juegos pimball,juegos videos, 10
• c) Loterías y otros juegos de azar 10

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TASAS MUNICIPALES

• Que es Son los tributos cuya obligación tiene
  como hecho generador la prestación efectiva por
  la municipalidad de un servicio público o
  administrativo, reservado a las municipalidades
  de acuerdo con la ley orgánica de
  municipalidades.
• Tipos
• a) Arbitrios. Limpieza pública, parques y
  jardines, serenazgo
• b) Derechos Por trámites administrativos.
• c) Licencias Aperturas ( Establecimientos
  Comerciales - industriales y servicios) por única
  vez.
• d) Tasas por estacionamiento de vehículos
  (parqueo)
• e) Tasa de transporte público a los que prestan
  servicios de transporte público urbano.
• f) Otras tasas las que debe pagar todo aquel que
  realice actividades sujetas a fiscalización o
  control municipal extraordinario. Solo una ley
  expresa del congreso puede autorizar el cobro de
  una tasa específica por tal concepto.

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2DA. PREMISA CUANTO REPRESENTA EL FONCOCUM EN EL
PRESUPUESTO MUNICIPAL.
20
FONCOMUN(Fondo de Compensación Municipal)

• Definición. Fondo establecido en la constitución
  política del Perú con el objeto de promover la
  inversión en las diferentes municipalidades, con
  un criterio redistributivo a favor de las zonas
  más alejadas y deprimidas, priorizando la
  asignación a las localidades rurales y
  urbano-marginales del país.
• Base legal
• Art.86 del DL. 776 Ley de tributación municipal
  crea el Foncomun.
• Numeral 4 del art.193 de la Constitución del
  Perú, establece que los recursos asignados del
  Foncomun constituyen rentas de las
  municipalidades.
• Arts.86 al 89 regula el FONCOMUN.
• D.S. 06-94-EF, fija los criterios de asignación
  del FONCOMUN

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• Composición
• Impuesto de Promoción Municipal (IPM).- Grava con
  el 2 las operaciones afectas al régimen del
  I.G.V. (comprende el 93.95 del Foncomun)
• Impuesto al rodaje.-
• Impuesto a las embarcaciones de recreo.-Grava con
  el 5 sobre el valor original de adquisición de
  todo tipo de embarcación a motor y/o vela,
  incluida la motonaútica. (fiscalizado y recaudado
  por la SUNAT)
• Distribución Entre todas las municipalidades
  distritales y provinciales con criterios de
  equidad y compensación.

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• Criterios de asignación Determinado con el voto
  del Consejo de Ministros y refrendado por el
  Ministro de Economía y finanzas con opinión
  técnica del Consejo Nacional de Descentralización
  (CND)
• Indicadores de pobreza, demografía, territorio.
• Tasa de mortalidad.
• Nivel de necesidades básicas.
• Tasa de ruralidad (resto del pais)
• El 20 del monto provincial a favor del municipio
  provincial.
• El 80 restante entre todas las municipalidades
  distritales de la provincia incluida la
  provincial.
• Los recursos mensuales que perciben las
  municipalidades por FONCOMUN no será inferior a 8
  UIT. Vigentes a la fecha de aprobación del
  presupuesto del sector público de cada año.

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PORCENTAJE DEL FONCOMUN EN EL PRESUPUESTO
MUNICIPAL.
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3RA. PREMISA LA ALTA TASA DE MOROSIDAD EN EL
DISTRITO
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QUE ES TASA DE MOROSIDAD

• La tasa de morosidad se obtiene dividiendo el
  número de contribuyentes morosos entre el total
  de contribuyentes de cada grupo residencial, o
  zona.
• Los municipios, en su mayoría, asumen
  directamente la cobranza de los arbitrios por
  ventanilla municipal o a través de entidades
  bancarias autorizadas, pero en la práctica no
  ejercen ninguna presión para hacerla efectiva,
  quedando el pago librado a la buena voluntad del
  contribuyente. Esto, junto al bajo nivel de
  conciencia tributaria de la población, son causa
  de los alarmantes niveles de morosidad.

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TASA DE MOROSIDAD POR TERRITORIO
TASA DE MOROSIDAD POR MONTOS EN SOLES TASA DE MOROSIDAD POR MONTOS EN SOLES TASA DE MOROSIDAD POR MONTOS EN SOLES TASA DE MOROSIDAD POR MONTOS EN SOLES TASA DE MOROSIDAD POR MONTOS EN SOLES TASA DE MOROSIDAD POR MONTOS EN SOLES TASA DE MOROSIDAD POR MONTOS EN SOLES
AL 31-12-05 AL 31-12-05 AL 31-12-05 AL 31-12-05 AL 31-12-05 AL 31-12-05 AL 31-12-05
TASA DE MOROSIDAD TASA DE MOROSIDAD TASA DE MOROSIDAD TASA DE MOROSIDAD
UBICACIÓN Cant.Contr Cant.Contr PREDIAL LIMPIEZAPUBLICA AREASVERDES SERENAZGO
TERRITORIO 01 10,336 10,336 71.72 70.07 86.09 90.15
TERRITORIO 02 9,772 9,772 65.30 70.86 87.52 88.89
TERRITORIO 03 8,514 8,514 81.03 69.64 85.02 89.69
TERRITORIO 04 17,696 17,696 74.63 69.09 83.04 91.67
TERRITORIO 05 4,329 4,329 35.70 72.28 79.15 84.45
TERRITORIO 06 7,016 7,016 79.02 77.00 94.89 93.93
TERRITORIO 07 7,487 7,487 86.80 77.53 90.45 94.53
TERRITORIO 08 3,177 3,177 91.45 84.24 94.40 93.82
TERRITORIO 09 1,151 1,151 59.20 69.12 89.01 88.55

Total de contribuyentes 69,478 69,478
27
(No Transcript)
28
TASA DE MOROSIDAD POR NUMERO DE CONTRIBUYENTES TASA DE MOROSIDAD POR NUMERO DE CONTRIBUYENTES TASA DE MOROSIDAD POR NUMERO DE CONTRIBUYENTES TASA DE MOROSIDAD POR NUMERO DE CONTRIBUYENTES TASA DE MOROSIDAD POR NUMERO DE CONTRIBUYENTES TASA DE MOROSIDAD POR NUMERO DE CONTRIBUYENTES
AL 31-12-05 AL 31-12-05 AL 31-12-05 AL 31-12-05 AL 31-12-05 AL 31-12-05
TASA DE MOROSIDAD TASA DE MOROSIDAD TASA DE MOROSIDAD TASA DE MOROSIDAD
UBICACIÓN Cant.Contr PREDIAL LIMPIEZAPUBLICA AREASVERDES SERENAZGO
TERRITORIO 01 10,336 61.24 52.92 75.77 88.80
TERRITORIO 02 9,772 58.18 54.16 78.93 87.18
TERRITORIO 03 8,514 62.81 55.18 78.70 87.79
TERRITORIO 04 17,696 67.96 54.83 72.34 89.18
TERRITORIO 05 4,329 62.81 72.28 74.97 87.61
TERRITORIO 06 7,016 70.64 62.50 90.65 92.93
TERRITORIO 07 7,487 77.90 61.42 78.46 90.21
TERRITORIO 08 3,177 80.39 71.07 87.23 91.86
TERRITORIO 09 1,151 44.66 58.67 86.42 85.52

Total de contribuyentes 69,478
29
(No Transcript)
30
DEUDA ACTUAL A COBRAR POR LA MUNICIPALIDAD
MONTO DE DEUDAS DE AÑOS ANTERIORES MONTO DE DEUDAS DE AÑOS ANTERIORES MONTO DE DEUDAS DE AÑOS ANTERIORES MONTO DE DEUDAS DE AÑOS ANTERIORES MONTO DE DEUDAS DE AÑOS ANTERIORES MONTO DE DEUDAS DE AÑOS ANTERIORES
(Miles de soles) AL 31-12-05 (Miles de soles) AL 31-12-05 (Miles de soles) AL 31-12-05 (Miles de soles) AL 31-12-05 (Miles de soles) AL 31-12-05 (Miles de soles) AL 31-12-05
MONTOS EN SOLES AL AÑO 2004 MONTOS EN SOLES AL AÑO 2004 MONTOS EN SOLES AL AÑO 2004 MONTOS EN SOLES AL AÑO 2004
UBICACIÓN Cant.Contr PREDIAL LIMPIEZAPUBLICA AREASVERDES SERENAZGO
TERRITORIO 01 10,336 6,496,173.33 1,771,063.69 88,951.96 0.00
TERRITORIO 02 9,772 6,294,329.17 1,820,398.02 103,599.54 0.00
TERRITORIO 03 8,514 5,058,323.48 1,509,264.99 70,781.00 0.00
TERRITORIO 04 17,696 6,408,862.88 2,989,586.16 135,798.44 0.00
TERRITORIO 05 4,329 4,516,214.19 752,515.40 28,708.50 0.00
TERRITORIO 06 7,016 2,749,123.60 1,317,719.37 64,331.00 0.00
TERRITORIO 07 7,487 1,770,090.45 1,221,834.53 44,819.00 0.00
TERRITORIO 08 3,177 723,458.27 282,762.72 18,028.15 0.00
TERRITORIO 09 1,151 1,560,801.48 330,139.34 38,835.50 0.00

Total de contribuyentes 69,478 35,577,376.85 11,995,284.22 593,853.09 0.00
31
(No Transcript)
32
4TA. PREMISA LOS AVANCES DE LA RECAUDACION
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TASA DE MOROSIDAD ANUAL
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(No Transcript)
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(No Transcript)
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(No Transcript)
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• REFLEXION

• LA EDUCACION TRIBUTARIA EN LA INCORPORACION DE
  LOS PROYECTOS RELACIONADOS A LIMPIEZA PUBLICA,
  AREAS VERDES Y SERENAZGO

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• Municipalidad de
• Villa El Salvador
• Gerencia de Adm.Trib.

FIN DE LA EXPOSICION
www.munives.gob.pe www.mef.gob.pe/dnpp