Diapositiva 1

1
Análisis del Presupuesto de Ingresos de la
Federación 2010
2
Es obligación pagar impuestos ?
El artículo 31 de nuestra CPEUM establece
claramente que es obligación de los mexicanos
contribuir para el gasto público, ya sea de la
Federación, o del Distrito Federal o los Estados
y Municipios donde residan, de manera
proporcional y equitativa como lo disponen las
leyes.
3
Hasta ahora los resultado de la Política Fiscal

• No se obtienen los ingresos fiscales
  esperados
• No se estimula el crecimiento económico
• Ni la distribución de la riqueza
• Ni la reducción de la pobreza
• Ni una mejor impartición de justicia
• Ni una mejor educación
• Ni mejor infraestructura
• Ni un mejor nivel de vida

4
Resultados de la Política Fiscal
5
Resultado de la Política Fiscal
6
Donde estamos en recaudación respecto de otros
países ?
7
Cuanto recaudan de IVA los demás países ?
8
Principales contribuciones que se pagan
Impuestos directos .- ISR o IETU Se determinan
en base a las utilidades que se obtiene. La
retención del IDE es a cuenta de los
impuestos. Impuestos Indirectos .- IVA- IEPS Se
determina cuando se pagan la adquisición de
bienes o servicios Las empresas son entidades
transparentes, ya que se traslada a los
consumidores finales, son los mas equitativo ya
que todos los que consumen lo pagan. Cuotas de
Seguridad Social.- IMSS-SAR-INFONAVIT De los
salarios, los trabajadores pagan el 2.3 de IMSS
y las empresas el 18.5 mas el 5 de INFONAVIT.
9
Cuantos faltan de pagar ?

• I .- Hay 40 Millones de Población
  Economicamente activa
• 22.7 Millones Registrados en el
  RFC
• 14.2 Millones de Asalariados
• 7.6 Millones son Personas Físicas (no
  asalariados)
• II.- Hay 1 Millón de Personas Morales inscritas
  en el RPP
• 756 mil Personas Morales inscritas en el
  RFC
• 350 mil declará algo de ISR
• 17 mil pagan el 85 del ISR
• El SAT tiene 32.2 miles de empleados y solo 7 mil
  hacen labores de fiscalización

10
Ingresos de la Federación

11
Finanzas Públicas 2010 Principales Variables
Macroeconomicas

12
Estimación de impuestos que se deja de recaudar
Tratamientos preferenciales, exenciones y
subsidios
Fuentes Presupuesto de gasto fiscal de la SHCP
13
Cuanto deberían de estar pagando las empresa ?
14
Que impuesto directo debieran pagar las empresa
?
15
Como se pretende lograr la recaudación !
Aumentando la tasa del ISR a Persona físicas y
Personas morales. Disminución de la reducción
del ISR del sector primario. Acotar el
diferimiento del ISR de los grupos que consolidan
fiscalmente. La creación del Impuesto al Combate
a la Pobreza Incremento del IEPS en
telecomunicaciones y vicios. Con una serie de
reformas al CFF, para fiscalizar y cobrar los
créditos fiscales en forma mas eficientemente.
16
La mejor manera de festejar la Independencia y
Revolución de México, sería, que la sociedad,
organizaciones empresariales y gobierno, logren
un acuerdo de un sistema fiscal sencillo en donde
todos los mexicanos contribuyan para los gasto
público, de manera proporcional y equitativa, y
que los objetivos que se buscan con los
tratamientos preferenciales, exenciones y
subsidios fiscales, cuando se justifiquen, se
otorguen a través del presupuesto de egresos ?
y tu, que opinas, que propones ?
17
Código Fiscal de la Federación CFF
18
Domicilio fiscal de la Persona Moral (CFF)

• Para evitar que la Personas Morales evadan la
  acción de fiscalización al no ser localizados.
• Se propone que también se considere como
  domicilio fiscal, el domicilio del representante
  legal.
• Notificar inicio de auditorias, créditos
  fiscales o embargos.

19
Responsabilidad de los socios (CFF)

• Los socios serán responsables solidarios cuando
  los créditos fiscales no alcance a ser
  garantizada con los bienes de la sociedad,
• En todos los casos y no solo cuando la empresa
  no se inscriba en el RFC, cambie de domicilio sin
  presentar aviso o no llevaban contabilidad o la
  ocultaban.
• La responsabilidad es en la parte que no alcance
  a ser garantizada con los bienes de la sociedad,
  sin que exceda del capital social que se tenían

20
Nuevas facturas digitales

• Se deberá expedir facturas mediante documentos
  digitales que el SAT pondrá a disposición de los
  contribuyentes en su página de Internet.
• Los comprobantes fiscales digitales deberán
  contener el sello digital del contribuyente que
  lo expida, el cual deberá estar amparado por el
  SAT
• Las personas que adquieran bienes deberán
  solicitar el comprobante fiscal digital y
  deberán verificarlo en la página del SAT para
  poder deducir y acreditar el IVA.
•  

A partir de julio 2010
21
Mecánica para facturas digitales

• De aprobarse el esquema, se descargará del portal
  de Internet del SAT la aplicación gratuita para
  generar el comprobante digital, con firma
  electrónica avanzada y solicitud del certificado
  para el uso de sellos digitales, se generará el
  documento digital y enviará al SAT por
  Internet, con la información
  correspondiente para su validación y
  almacenamiento.
•  
• El SAT realizará la validación del cumplimiento
  de los requisitos y, en su caso, asignará el
  folio, firmará digitalmente el documento, lo
  almacenará y lo regresará contribuyente con folio
  y firma digital, con lo cual se concluye el
  procedimiento habiéndose generado y validado el
  comprobante fiscal digital, para que lo entregue
  a su cliente

22
Operaciones que no excedan de 2,000

• Se podrá emitir comprobantes fiscales en forma
  impresa .
•  
• Se deberán solicitar la asignación de folios al
  SAT a través de su página de Internet.
• Se deberán proporcionar trimestralmente al SAT la
  información correspondiente a los comprobantes
  fiscales que hayan expedido.
• De no proporcionar la información señalada, no se
  autorizarán nuevos folios.
•  

23
Beneficios de emitir facturas digitales

• Devoluciones de saldo a favor en un plazo de 20
  días hábiles.
• Eliminación de declaración de clientes y
  proveedores.
• Se les releva de la obligación de presentar su
  declaración anual, siempre que hayan presentado
  su dictamen fiscal.

24
Declaraciones complementarias

• Se propone que no tenga efectos las declaraciones
  complementarias de años anteriores al que se este
  revisado.
• Cuando se presenten después de que las
  autoridades fiscales hayan iniciado el ejercicio
  de las facultades de comprobación.

25
Facultades de revisión de autoridades

• Se podrán iniciar con quien se encuentre sin
  necesidad de dejar un citatorio previo al
  representante legal. Asimismo, el cierre de las
  actas se podría realizar en los mismos términos.
• Los plazos para concluir las auditorias, se
  suspenderían cuando el contribuyente presente
  aviso de cambio de domicilio fiscal y se
  reanudarían hasta que la autoridad notifique el
  oficio de sustitución.
• Se pretende que la caducidad se amplíe a 10 años
  en el caso de que el contribuyente, se cambie de
  domicilio en más de 2 ocasiones en el mismo
  ejercicio fiscal.

26
Información de terceros

• La autoridad podrá motivar las resoluciones
  fiscales, con la información que tengan acceso o
  en su poder de cualquier otra autoridad,
  organismo descentralizado competente.
•  
• Si se requerimientos dos veces declaraciones
  omitidas y no se presenta, la autoridad cobraría
  una cantidad igual a la mayor determinada alguna
  de las últimas seis declaraciones presentadas.
• Si la cantidad determinada es mayor a la que
  efectivamente correspondía, se podría compensar
  el excedente en sus futuras declaraciones.

27
Obligaciones de Instituciones Financieras

• Las Instituciones financieras tendrán que
  proporcionar directamente o por conducto de
  la CNB, la información de los depósitos,
  servicios, fideicomisos o cualquier tipo de
  operaciones, que soliciten las autoridades
  fiscales.
•  
• El SAT podrá solicitar la información
  directamente a las entidades financieras, cuando
  la petición que formule derive del
  ejercicio de las facultades de comprobación, en
  relación con el cobro de créditos fiscales firmes
  o del procedimiento administrativo de ejecución.

28
Obligaciones de Instituciones Financieras

• Cuando las autoridades fiscales hayan iniciado
  facultades de comprobación, éstas podrán optar
  por solicitar directamente a las entidades
  financieras que emitan tarjetas de crédito, de
  débito o de servicio o monederos electrónicos
• Siempre que dichas autoridades cuenten con la
  denominación de la institución o persona moral y
  especifique el número de cuenta y el nombre del
  cuentahabiente o usuario.
•  

29
Delitos fiscales

• La SHCP actuará como víctima u ofendido con todos
  los derechos inherentes, por lo que tendrá que
  otorgar el perdón para evitar cárcel.
• Se establece como delito calificado cuando se de
  efectos fiscales a los comprobantes cuyos
  dispositivos de seguridad no reúnan los
  requisitos fiscales.
• Se propone que el pago del crédito fiscal no
  extingue la acción persecutoria del Estado y que
  será decisión de la SHCP, como víctima de los
  delitos fiscales al juez el sobreseimiento del
  proceso penal.

30
Misma pena que del delito de defraudación

• Comercialicen los dispositivos de seguridad de
  las comprobantes digitales
•  
• De efectos fiscales a los comprobantes cuyos
  dispositivos de seguridad no reúnan los
  requisitos del CFF.
•  
• De efectos fiscales a los comprobantes digitales
  cuando no reúnan los requisitos del CFF.

31
Ley del Impuesto Sobre la Renta ISR
32
Tasa del ISR
33
ISR- Sector Agropecuario
34
Consolidación Fiscal

• Se acorta a 5 años el diferimiento del ISR.
• Actualmente no existe límite de tiempo de
  diferimiento.
• El ISR correspondiente al sexto ejercicio
  inmediato anterior, se entere 60 junto con la
  declaración del quinto ejercicio.
• El 40 restante se dividirá en 4 partes iguales.

35
ISR diferido de años anteriores
36
ISR para Personas Físicas

• Del 2010 a 2012 se ajusta las tasas marginales de
  los últimos cinco tramos de la tarifa, para
  ubicar la tasa marginal máxima en 30.
• Se incrementa el impuesto de las personas físicas
  con ingresos mayores a cuatro salarios en 7.3
  en promedio.
• Se disminuyan proporcionalmente a partir del
  2012, para que partir del 2014 regresarían a su
  nivel actual del 28.

37
Incremento del ISR en Personas Físicas
38
Retención de ISR por intereses

• Tratándose de intereses por inversiones en
  entidades del sistema financiero, la retención
  se determine aplicando la tasa del 30 al interés
  real positivo (interés menos inflación).
• En vigor a partir del 2011.
• Según LIF durante 2010 la retención será el .65
  sobre el capital en lugar del .85

39
Retención de ISR por intereses

• El ISR se retendrá sobre el monto de los
  intereses reales devengados, si es pagados por
  integrantes del sistema financiero
• Si son pagos por personas que no forman parte del
  sistema financiero, la retención será sobre
  intereses reales pagados.

40
Retención de ISR por intereses

• Las personas físicas consideraran la retención
  como pago definitivo y no los tendrían que
  acumular a sus demás ingresos.
• Las personas morales consideraría la retención
  como pago provisional de ISR.

41
Retención de ISR por intereses

• En el caso de obtener un interés real negativo
• Daría lugar a un crédito fiscal que las
  instituciones financieras, podrían aplicar contra
  las retenciones que deban efectuarse por
  ingresos por intereses que se perciban en el
  ejercicio.
• La parte del crédito fiscal que no se hubiese
  podido acreditar en el ejercicio se podría
  aplicar en los 10 ejercicios siguientes hasta
  agotarla, actualizada por inflación.

42
Enajenación de casa habitación.

• Se pretende limitar la exención del ISR
• Solo cuando durante los 5 años inmediatos
  anteriores, no hubieren enajenado otra casa
  habitación por la que hubieran obtenido esta
  exención.
• Hasta 2009 es 1 año.

43
Intereses por créditos hipotecarios

• Se conserva como deducciones personales los
  intereses efectivamente pagados por créditos
  hipotecarios destinados a la adquisición de su
  casa habitación
• Se limita la deducción por la adquisición de
  otros inmuebles que no tengan como destino el que
  sean habitados por el propio contribuyente.

44
Impuesto Empresarial a Tasa Única IETU
45
Impuesto Empresarial a Tasa Única

• Ley contempla un crédito fiscal que se genera
  cuando las deducciones son mayores a los
  ingresos.
• El crédito se puede aplicar contra el ISR
  causando en el mismo ejercicio y contra el propio
  IETU de los 10 ejercicios siguientes.
• A través de la LIF, se pretende acotar el
  acreditamiento solo contra el IETU de los 10
  ejercicios siguientes, y no contra el ISR causado
  en el ejercicio en el que se generó el citado
  crédito.

46
Tasa del IETU
47
Contribución Para el Combate a la Pobreza CPCP
48
Contribución para el Combate a la Pobreza (CPCP)

• Se propone crear un nuevo impuesto, para
  destinarlo exclusivamente al combate a la pobres.
• Se gravar con el 2
• Las enajenación de bienes
• Prestación de servicios independientes
• Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes
  
• Importación de bienes o servicios.

49
Contribución para el Combate a la Pobreza (CPCP)

• Se causa y se determina considerando
  prácticamente la misma estructura de la Ley del
  IVA en cuanto
• Momento de causación.
• Acreditamiento.
• Plazo de entero.
• Se trasladará en forma expresa y por separado en
  la factura.

50
Retención de CPCP

• Cuando de conformidad con la Ley del IVA deba
  realizarse la retención de dicho impuesto,
  incluso la que debe efectuar la Federación y sus
  organismos descentralizados,
• También se deberá llevar a cabo la retención de
  la CPCP.
• Serán aplicables las mismas obligaciones, efectos
  y consecuencias que se prevén en la LIVA.

51
Contribución para el Combate a la Pobreza (CPCP)

• El contribuyente pagará la diferencia entre
  la contribución a su cargo y la que le hubieran
  trasladado o la que él hubiese pagado en la
  importación de bienes o servicios.
• Este nuevo impuesto lo causan casi todas las
  actividades que conforme a la Ley del IVA están
  gravas a la tasa del 0 o exentos.

52
Procedimiento para determinar el pago
53
Actos exentos por la CPCP

• Enajenación de suelo, bienes muebles usados
  excepto los enajenados por empresas, moneda
  nacional y extranjera, partes sociales y títulos
  de crédito.
• 2) Prestación de Servicios Los prestados de
  forma gratuita, los servicios prestados por las
  cuotas a los miembros de partidos políticos,
  sindicatos, cámaras de comercio, asociaciones
  patronales, asociaciones o sociedades civiles
  organizadas con fines políticos, religiosos,
  científicos y culturales.
• 3) Importación Se exenta del pago del impuesto a
  las mismas importaciones que en la Ley del IVA
  están excentos, sin embargo si estarán gravadas
  la importación de bienes y servicios (medicina,
  alimentos y productos agropecuarios entre otros)
  que están excentos en los términos del artículo
  2-A de la mencionada Ley.
• 4) La exportación se gravará a la tasa del 0.

54
Impuesto a los Depósitos en Efectivo (IDE)
55
Impuesto a los Depósitos en Efectivo (IDE)

• Se propone incrementar la tasa del 2 al 3
• Disminuir el rango de causación de 25 mil a 15
  mil pesos
•  
• Se elimina la posibilidad para persona morales y
  para personas fiscas con actividad empresarial,
  de hacer depósitos en efectivo en cuentas propias
  abiertas con motivo de los créditos, sin
  retención de IDE.
• En vigor el 1 de julio de 2010. 

56
Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios
(IEPS)
57
Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios
(IEPS)

• Servicios de telecomunicaciones
• Se gravar con tasa del 4 aplicable sobre la
  contraprestación pagada al prestador del servicio
  por los servicios de telefonía, televisión por
  cable o satélite e internet.
• Bebidas alcohólicas
• Se incrementa del 25 al 28 la tasa aplicable a
  la cerveza durante los 3 años siguientes y a
  partir de 2013 iniciará una disminución, para que
  en el 2014, se regrese al nivel actual.

58
Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios
(IEPS)

• Tabacos
• Se establece una cuota adicional de 2 pesos por
  cajetilla. La cuota se incorporará gradualmente,
  iniciando en el año 2010 con 80 centavos.
• Juegos con apuesta y sorteos
• En este gravamen que inició en el año 2008, se
  incrementa del 20 al 30, además se establecen
  medidas especiales de fiscalización directa que
  realizará el SAT a las empresas que tienen esta
  actividad preponderante.

59
Gracias por su atención León Paniagua y
Asociados, S.C. Rodolfo León Fuentes Tel. (662)
2180320 rleon_at_leonpaniagua.com