XXXIII SEMINARIO INTERNACIONAL DE

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• XXXIII SEMINARIO INTERNACIONAL DE
• PRESUPUESTO PÚBLICO - ABRIL 2006
• Tema El control del Gasto Público
• Control Interno y Externo Cumplen su misión?
• Panelista
• Director de la Oficina de Planeamiento y
  Presupuesto
• República Oriental del Uruguay
• Cr. - Ec. CARLOS VIERA
• Asunción del Paraguay
• Abril 2006

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ORGANIZACIÓN INSTITUCIONAL DEL ESTADO URUGUAYO

• ADMINISTRACIÓN CENTRAL
• INSTITUCIONES DEL ARTICULO 220 DE LA CONSTITUCIÓN
• INSTITUCIONES DEL ARTICULO 221 DE LA CONSTITUCION
• GOBIERNOS DEPARTAMENTALES

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AUDITORÍA INTERNA DE LA NACIÓN
CONTROL INTERNO

• Antecedentes
• Definición actutal Órgano de control
  funcionalmente desconcentrado del Poder Ejecutivo
  a través del Ministerio de Economía y Finanzas
  que actúa con autonomía técnica en el desempeño
  de sus cometidos.

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EN EL AMBITO PÚBLICO Encabeza el sistema de
control interno de los actos y de la gestión
económico - financiera de los Organos y
reparticiones comprendidos en la persona pública
Estado y de los Entes Autónomos y Servicios
descentralizados comprendidos en el artículo 220
de la Constitución de la República. Su misión es
dictaminar en forma selectiva y posterior
abarcando los aspectos presupuestales,
económicos, financieros, patrimoniales,
normativos y de gestión fundándose en criterios
de juridicidad, eficiencia y eficacia.
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• EN EL AMBITO PRIVADO
• Su misión es actuar como Organo estatal de
  control aprobando la constitución y las
  modificaciones estatutarias de las Sociedades
  Anónimas.
• En particular además, realiza el control de
  funcionamiento de las sociedades anónimas que
  recurren al ahorro público para la integración de
  su capital fundacional o para aumentarlo, que
  cotizan sus acciones en Bolsa o contraen
  empréstitos mediante la emisión pública de
  valores, así como de las empresas controlantes o
  controladas por ellas.
• De igual forma ejerce el control de las
  sociedades cooperativas de producción, consumo,
  ahorro y crédito y agroindustriales.

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INSTITUCIONES EN LAS QUE EXISTE UNA UNIDAD DE
AUDITORIA INTERNA
ANTEL BCU BHU BROU BSE OSE UTE.En total
son sólo 8 y todas pertenecientes a los
organismos del art. 221 de la Constitución.
Total de Instituciones donde deberían o podrían
existir Unidades de Auditoría Interna A)
Incisos de la Adm. Central...............14 B)
Org.del art. 220 y 221 de la Const....19 C)
Intendencias Municipalers................19 D)
TOTAL..........................................52

Porcentaje sobre A 0 Porcentaje
sobre D 15,4
Total de funcionarios asignados a tareas de
auditorías internas, incluyendo AIN 150
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GRADO DE INDEPENDENCIA EN EL CASO DEL CONTROL
INTERNO

• PARTICULARIDAD EN LA DEPENDENCIA DE LA AUDITORIA
  INTERNA DE LA NACION.
• SITUACIÓN DE LAS AUDITORIAS INTERNAS DE CADA
  INSTITUCIÓN

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PROBLEMAS DEL CONTROL INTERNO
Conviven en una misma estructura dos cometidos
que requieren de profesionales con
expecializaciones técnicas complejas y
capacitaciones diferentes (privado fiscalizacion
o inspeccion Público auditorias).
La creación de unidades de auditoría interna en
cada inciso, gobierno departamiental o
institución del los art. 220 y 221 de la
constitución, no se plasma por decreto sino por
cultura.
En la práctica existen dificultades para la
coordinación prevista con el tc. Sería
conveniente delimitar mas las competencias,
estableciendo por ejemplo que el control interno
enfatice en la gestion y el externo en auditorias
financieras.
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CONTROL EXTERNO
TRIBUNAL DE CUENTAS

• Antecedentes
• Comisión de cuentas prevista por la primera
  asamblea general constituyente y legislativa
• ley n 65 de 28 de abril de 1834.
• Evolucion legislativa

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ESTATUTO CONSTITUCIONAL

• Lugar de máxima jerarquía

• Actúa en función administrativa vigilando la
  ejecución de los presupuestos y controlando
  toda gestión relativa a la hacienda pública
  (art. 228).

• Verifica la conformidad de la gestión financiera
  estatal a las reglas que la regulan

• "Haciendo observaciones

• "Exponiendo las consideraciones y observaciones
  pertinentes

• Denunciando "todas las irregularidades en el
  manejo de fondos públicos e infracciones a las
  leyes de presupuesto y contabilidad.

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• Posee potestades de control financiero externo.
• Tiene independencia absoluta respecto a los
  poderes, organismos y entidades controladas
• Posee autonomía funcional, administrativa y
  técnica, que lo habilitan para actuar en forma
  objetiva, imparcial y libre de toda influencia
  político - partidaria
• Tiene cierto grado de autonomía económico -
  financiera

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COMPETENCIA DEL TRIBUNAL DE CUENTAS El art. 228
de la Constitución determina el marco de
actuación del organismo, al establecer "La
vigilancia en la ejecución de los presupuestos y
la función de control de toda gestión relativa a
la Hacienda Pública será de cargo del Tribunal de
Cuentas". Asimismo, una serie de normas
constitucionales determinan sus cometidos (Arts.
211 a 213), existiendo además otras disposiciones
específicas y complementarias (Arts.214 a 228)
que le comete actuaciones de control para los
Entes Autónomos y Servicios Descentralizados
(art. 192 in fine y 193) y los Gobiernos
Departamentales (art. 273 num. 4, 301 y 302).
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• FUNCIONES DE ASESORAMIENTO E INFORMACIÓN
• Asesoramiento en materia presupuestal (art. 211
  lit. A de la constitución y art. 94.1 tocaf)
• El dictamen facultativo. El dictamen
  preceptivo.
• Asesoramiento en materia de emisión de títulos
  de deuda pública, concertación de empréstitos y
  aplicación de superávits por los gobiernos
  departamentales (arts. 301 y 302 de la
  constitución)
• Informa sobre los aspectos legales y condiciones
  económico - financieras en que se emite la deuda
  o se contrata el empréstito, tanto en lo formal o
  procesal como en lo sustancial, con especial
  referencia a las posibilidades y disponibilidades
  de recursos del municipio gestionante para
  absorber las obligaciones de amortización y pago
  de la deuda que contrae y sus acrecidas,
  intereses y comisiones.
• Asesoramiento en materia de rendiciones de
  cuentas (art. 211 lit. C y 193 de la
  constitución y art. 94.3 del tocaf).
• Asesoramiento a la junta departamental (art. 273
  num. 4 de la constitución)

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INTEGRACIÓN El Tribunal es un cuerpo colegiado
que inicialmente estuvo integrado de cinco
miembros y al que se agregaron dos miembros mas
en la Constitución de 1952 (Ministros). Deben
reunir las mismas calidades que para ser senador
(ciudadanía natural o legal con siete años de
ejercicio y treinta años cumplidos de edad) y son
elegidos por la Asamblea General por dos tercios
de votos del total de sus componentes, contando
cada uno de ellos con tres suplentes, para los
casos de vacancia, impedimento temporal o
licencia de los titulares. (art. 208 de la
Constitución) El elevado quórum que se exige
para su designación procura asegurar una
cuidadosa selección de los candidatos.
Producida su integración, el Tribunal de
Cuentas designa luego al Presidente del Cuerpo.
La Constitución de la Répública un riguroso
sistema de incompatibilidades para los miembros
del Tribunal de Cuentas
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LA FIGURA DEL CONTADOR DELEGADO DEL TC CONTADOR
CENTRAL

• ANTECEDENTES Y PROBLEMÁTICA
• SOLUCIONES QUE INTRODUJO LA NUEVA FIGURA
• FUNCIONES Y CARACTERISTICAS DEL CARGO
• UNIFICACION DE 2 FUNCIONES DE CONTROL
  DIFERENTES.
• GRADO Y FORMA DE INDEPENDENCIA.
• ESTRUCTURA DE APOYO
• REQUISITOS PARA EL DESPEMPEÑO DEL CARGO

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EXPERIENCIA DESARROLLADA DESDE 1998
Al controlar el universo de las operaciones se
tiene una visión integral de la gestión de los
ejecutores. Las observaciones por
incumplimiento de las normas vigentes de
administración financiera son objetivas y
totalmente desligadas de la gestión del
Inciso. Se viabiliza el seguimiento directo de
las pautas y directivas en materia de
ordenamiento financiero que dispone el TC y el
MEF. Canaliza en ambos sentidos, desde y hacia
el MEF el flujo de información en forma rápida,
confiable y comprensible. Anticipa el
conocimiento de la problemática a considerar en
la instancia de elaboración del
Presupuesto. Apoya a los ejecutores,
capacitándolos en materia de procedimientos,
normativa y criterios de registración.
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ESCUELA DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL CREACCIÓN Y
OBJETIVOS Articulo 9 CARACTERÍSTICAS E
INTEGRACIÓN Articulo 10 COMETIDOS DE DICHA
ESCUELA Articulo 11 Fuente Ley No. 17.292
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NUEVAS EXPERIENCIAS EN CONTROL DE GESTION

• SISTEMA DE INFORMACION Y CONTRUCCION DE
  INDICADORES
• Enfoque de gestión innovador tendiente al logro
  de resultados.
• Programa que se viene ejecutando desde la
  Oficina de Planeamiento y Presupuesto para
  evaluar la gestión de la Administración Central,
  pero pensado para su extensión a las restantes
  áreas del Estado

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Apoya el control parlamentario via Rendición de
Cuentas y opera como un instrumento valioso para
la redefinición de los programas por parte de las
Unidades Ejecutoras. Contiene un Sistema de
Distribución del Gasto. Lecciones aprendidas
de la experiencia reciente.
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SUBCOMPONENTES DEL PROGRAMA 1) Mejorar de la
calidad de la información sobre el gasto
público. 2) Incorporar la evaluación en el
proceso de toma de decisiones en materia
presupuestal. 3) Fortalecer la gestión de los
organismos del Presupuesto Nacional promoviendo
el uso de buenas herramientas y prácticas de
control de gestión.
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GRADO DE INDEPENDENCIA EN EL CASO DEL CONTROL
EXTERNO

• CASO DE PRESIDENCIA Y MINISTERIOS (EXCEPTO
  ECONOMIA)
• CASO DEL MINISTERIO DE ECONOMIA
• CASO DE ORGANISMOS DE LOS ART. 220 Y 221 DE LA
  CONSTITUCION.
• CASO DE LOS GOBIERNOS DEPARTAMENTALES.

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CUMPLEN SU MISIÓN?

• CONTROL EXTERNO
• Sus observaciones no tienen efecto suspensivo en
  el gasto, porque el Poder Ejecutivo tiene la
  potestad de reiterarlo.
• Sus intervenciones previas al gasto y al pago,
  dispuestas por la Constitución, muchas veces
  enlentecen la gestión.

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LA FIGURA DEL CONTADOR CENTRAL DELEGADO DEL TC,
AUNQUE IMPLANTADA EN FORMA PARCIAL, HA
CONTRIBUIDO POSITIVAMENTE A MEJORAR EL SISTEMA DE
CONTROL YA QUE HA EVITADO LA SUPERPOSICIÓN
DE CONTROLES Y DUPLICACION DE TAREAS HA
ALIGERADO LOS TRAMITES HA PERMITIDO UN
MONITOREO IN SITU QUE VIABILIZA EL SEGUIMIENTO
SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE LAS PAUTAS FINANCIERAS Y
LOS COMPROMISOS DE GESTION
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CONTROL INTERNO
Sus auditorías son efectivas, pero a veces sus
observaciones no son fáciles de atender, porque
pueden obedecer a problemas de recursos y de
capacitación del personal de las unidades
auditadas.
La escasez de recursos humanos, materiales y
financieros hace que sus auditorías no sean muy
frecuentes y no logren abarcar la totalidad de su
ámbito de aplicación.
Las auditorías internas de las instituciones,
complemento esencial del control interno de la
AIN, tienen una presencia muy limitada
El control de gestión debe ser profundiazado y
fortalecido. Actualmente se viene implantando a
través de un programa ejecutado desde la OPP,
sugiriendo una mayor coordinación con la AIN a
futuro.
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CONSIDERACIONES FINALES

• El hecho mas remarcable fue la introducción de
  la figura del Contador Central Delegado del TCR.
• No obstante, persiste la figura del Gerente
  Financiero que podría estar mas involucrado en la
  función de control interno, dada las debilidades
  que acusa.
• Se considera que la efectividad de ambos
  controles (interno y externo) requiere de cambios
  culturales para su fortalecimiento.
• Más allá de estos controles, las Rendiciones de
  Cuentas y la aplicación de normas de
  responsabilidad de los ordenadores, deberían ser
  más efectivos.

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• Subsisten temas no bien resueltos desde los
  mecanismos de control interno
• a) la normativa y la práctica del control
  refiere fundamentalmente al gasto, cuando hay
  ingresos por proventos que ameritarían un
  tratamiento más específico, que no sólo atienda a
  su posterior distribución).
• b) Lo mismo en relación al control sobre la
  omisión en el gasto o a la omisión en el
  cumplimiento de tareas que después entrañar
  gastos. Algunos ejemplos.
  
  

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• La creación de la Escuela de Auditoría
  Gubernamental en el ámbito del Tribunal de
  Cuentas seguramente contribuirá a la capacitación
  del personal, y a mejorar y transparentar la
  gestión del Estado, y desde el punto de vista del
  control interno, debería darse más énfasis a la
  instalación de unidades de auditoría interna
  dentro de cada organismo, sometidas a la
  Superintendencia Técnica de la Auditoría Interna
  de la Nación.
• Tanto el control interno como el control externo
  está escasamente normado y es débil en los casos
  de empresas paraestatales o empresas mixtas. Se
  trata de fondos total o parcialmente públicos
  manejados en instituciones que funcionan en el
  marco del derecho privado. Normalmente se está a
  lo que surja de auditorias externas.