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Etapas del Proceso de Precios de Transferencia

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Precios de Transferencia es un cap tulo dentro del Impuesto a las Ganancias ... Inexistencia de APAs / Safe Harbors. Paso 2: Implementaci n. 11 ... – PowerPoint PPT presentation

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Title: Etapas del Proceso de Precios de Transferencia


1
Etapas del Proceso de Precios de Transferencia
  • Daniel Rybnik, EnterPricing
  • Montevideo, Marzo 17, 2009

2
Hispano América
  • Documentación formato OCDE
  • Argentina Colombia Ecuador España - México
    Perú Uruguay - Venezuela
  • Pendiente de reglamentación
  • El Salvador Dominicana - Honduras
  • Proyectos
  • Chile Costa Rica
  • Otros
  • Brasil

3
Encuadre
  • Precios de Transferencia es un capítulo dentro
    del Impuesto a las Ganancias
  • Pero con posibles alcances extra-impuesto a las
    ganancias (ajustes secundarios)
  • En ciertos casos enmarcado dentro de un Tratado
    para Evitar la Doble Imposición

4
Comparabilidad
  • Interna / Externa
  • Parte testeada local / extranjera
  • Comparables locales / extranjeros
  • Método de búsqueda aditivo o deductivo
  • Medidas Estadísticas
  • - Rango total
  • - Rango intercuartil
  • - Mediana / - 5
  • Períodos a analizar
  • - Promedio Simple
  • - Promedio Ponderado
  • - Pooling

5
Métodos
PCPI
Estado de Resultados (contable) Ventas
CMV Resultado Bruto Gastos Administración
Gastos Comercialización EBITDA Depr. y
Amort. Resultado Operativo Gastos Financieros
Otros ingresos y egresos Impuesto a las
Ganancias Resultado Financiero
C
PR-
RSV
MNT
MSCT
RB
DG
PDC
PI
RSCE
OTROS
RSA
Vinculadas y BONT
Todas las operaciones
Todas
Importaciones y Exportaciones
6
Pasos del Proceso
  • Objetivo A partir de un modelo de negocio
    establecer un sistema de precios de transferencia
    efectivo, administrable y defendible
  • Regla de Oro Prevenir las Controversias

7
Paso 1 Diseño
  • Asumir posiciones agresivas puede subir riesgo
  • Conocer nivel exposición (quantum y chances)
  • Desconexión e/negocio y precios de transferencia
  • Incertidumbre normativa
  • Uso de comparables secretos
  • No alineación normas locales con Guías OCDE

7
8
Paso 2 Implementación
  • No compromiso en la implementación fracaso del
    Diseño
  • Inexistencia de comunicación (Manual de Precios
    de Transferencia)
  • Falta de apoyo casa matriz
  • Forma Sobre Substancia
  • Inexistencia de APAs / Safe Harbors

8
9
Paso 3 Documentación
  • Copiar y pegar estudios de otro países o uso de
    enlatados
  • Flujos de información con el Fisco
  • Escaso tiempo para preparar documentación
  • Conciliación entre contabilidad legal y
    contabilidad de gestión
  • No oposición intereses Auditor/Gerencia/Asesor

9
10
Paso 3 Cómo evitar documentación pobre (cont.)
  • Contar con todos los elementos que justifiquen
    afirmaciones vertidas en los Estudios de Precios
    de Transferencia porque
  • Los funcionarios de la empresa pueden cambiar
  • Los sistemas administrativos-contables pueden
    cambiar
  • La carga de la prueba puede recaer sobre los
    contribuyentes

10
11
Paso 3 Enfoque de la Documentación (cont.)
  • Confirmar resultados con metodologías
    alternativas
  • Segmentar información
  • Actuar con anticipación
  • Buscar el comparable interno
  • Definir estrategia ante eventual fiscalización
  • Conocer accionar del Fisco

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Paso 4 Etapa de Fiscalización
  • Ofrecer colaboración
  • Entender el objeto de la fiscalización y orientar
    el proceso
  • Pedir requerimientos por escrito
  • Administrar cuidadosamente el flujo de
    información
  • Generar confianza con la inspección actuante

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Tendencia internacional
  • Carga de la prueba a cargo del contribuyente
  • Reestructuración de Negocios Migración de
    activos, funciones y riesgos
  • Servicios Intra-Grupo
  • Consolidación de Base Imponible Europea
  • Arbitraje para resolución de controversias en
    aplicación de MAP
  • Convergencia con Valoración Aduanera

14
Muchas gracias por su atención!
  • ?
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