SUBTEMA 2'2'1

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• SUBTEMA 2.2.1
• AUDITORÍA
• COMPROBACIONES ESPECIALES
• PROCESOS DE FISCALIZACIÓN

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OBJETIVOS ESPECÍFICOS

• Lograr que los participantes conozcan los
  conceptos básicos sobre aspectos vinculados con
  el contenido de los informes de las acciones de
  control.
• 2. Profundizar en la necesidad de determinar las
  Causas y Condiciones que propiciaron las
  deficiencias detectadas en las acciones de
  control, para ser consideradas en el Plan de
  Medidas.
• 3. Conocer los pasos para el proceso de
  información de los resultados de las acciones de
  control, a los directivos, trabajadores y
  organizaciones políticas y de masas.

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OBJETIVOS ESPECÍFICOS

• 4. Promover en los participantes la capacidad de
  vincular las responsabilidades administrativas,
  con las inobservancias del Código de Ética de los
  cuadros y Funcionarios del Estado Cubano.
• 5. Trasmitir las experiencias relacionadas con
  las áreas o actividades donde inciden la mayoría
  de los fraudes y las formas de operar más
  generalizadas.

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OBJETIVOS ESPECÍFICOS

• 6. Conocer las facultades del MAC, en la
  ejecución de los Procesos de Fiscalización para
  determinar manifestaciones de corrupción y las
  principales causas y condiciones identificadas.

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CONCEPTOS BÁSICOS

• CAUSAS ORIGEN O FUNDAMENTO, MOTIVO O RAZÓN PARA
  OBRAR EN CONTRA DE LO ESTABLECIDO.
• CONDICIONES NATURALEZA DE LOS HECHOS, APTITUD O
  DISPOSICIÓN, ESTADO DE LAS PERSONAS.
• FISCALIZACIÓN VERIFICACIÓN, INSPECCIÓN,
  INVESTIGACIÓN Y COMPROBACIÓN QUE SE REALIZA CON
  LA FINALIDAD DE GARANTIZAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS
  DISPOSICIONES ESTATALES, VINCULADAS A LA
  ACTIVIDAD ECONÓMICA FUNDAMENTALMENTE.

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CONCEPTOS BÁSICOS

• DECLARACIÓN DE RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA
  E INOBSERVANCIAS ÉTICAS
• ANEXO AL INFORME DE AUDITORÍA DONDE SE
  RELACIONAN LAS PERSONAS RESPONSABLES DE LOS
  HALLAZGOS Y DEFICIENCIAS DETECTADAS, ASOCIADAS AL
  CÓDIGO DE ÉTICA.

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LA AUDITORÍA

• El Decreto Ley No 159, la se define como
• Un proceso sistemático, que consiste en
  obtener y evaluar objetivamente evidencias sobre
  las afirmaciones relativas a los actos o eventos
  de carácter económico administrativo, con el
  fin de determinar el grado de correspondencia
  entre esas afirmaciones y los criterios
  establecidos, para luego comunicar los resultados
  a las personas interesadas.

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SUJETOS DE LA AUDITORÍA

• ORGANISMOS DE LA ADMINISTRACIÓN CENTRAL DEL
  ESTADO.
• ORGANIZACIONES ECONÓMICAS ESTATALES.
• INSTITUCIONES FINANCIERAS BANCARIAS Y NO
  BANCARIAS.
• SECTOR COOPERATIVO.
• ORGANIZACIONES Y ASOCIACIONES ECONÓMICAS
  INTERNACIONALES.
• Y CUALQUIER PERSONA NATURAL O JURÍDICA QUE
  REALICE UNA ACTIVIDAD LUCRATIVA Y ESTÉ SUJETA A
  OBLIGACIÓN TRIBUTARIA EN EL PAÍS.

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ETAPAS DE EJECUCIÓN DE LAS AUDITORÍAS

• 1. EXPLORACIÓN Y EXAMEN PRELIMINAR
• TRABAJO DE MESA PARA LOCALIZAR ANTECEDENTES SOBRE
  RIESGOS Y OTROS HECHOS DE CORRUPCIÓN INHERENTES
  AL ORGANISMO EN CUESTIÓN, RECOPILACIÓN DE NORMAS
  JURÍDICAS Y DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES Y DE
  CONTROL INTERNO.
• EXPEDIENTE ÚNICO DE AUDITORÍA.
• EVALUACIÓN DE RIESGOS Y PLAN DE PREVENCIÓN.
  

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CONTINUACIÓN ETAPAS

• 2. PLAN GENERAL.
• COMPROBACIONES, ALCANCE, PROGRAMAS Y OTROS A
  DESARROLLAR PARA ALCANZAR LOS OBJETIVOS.
• SELECCIÓN DEL PERSONAL CALIFICADO.
• GRUPO MULTIDISCIPLINARIO.
• DETERMINACIÓN DEL FONDO DE TIEMPO.
• SE ELABORAN PLANES INDIVIDUALES POR
• TEMÁTICA Y ÁREAS DE RESPONSABILIDAD.

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CONTINUACIÓN ETAPAS

• 3. SUPERVISIÓN Y REVISIÓN
• ASEGURA EL CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS Y LA
  CALIDAD RAZONABLE DEL TRABAJO.
• SE DESARROLLA EN TODAS LAS ETAPAS DE FORMA
  SISTEMÁTICA POR EL JEFE DE GRUPO Y ESCALONADA POR
  EL SUPERVISOR.
• SE VALORAN LOS HALLAZGOS Y SE ANALIZAN POSIBLES
  VARIACIONES DEL ALCANCE.
• SE IMPARTEN ORIENTACIONES Y RECOMENDACIONES QUE
  SE TIENEN EN CUENTA EN LA EVALUACIÓN DEL
  DESEMPEÑO DE LOS AUDITORES AL TÉRMINO DE LA
  AUDITORÍA.

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CONTINUACIÓN ETAPAS

• 4.DISPOSICIONES LEGALES Y DEMÁS REGULACIONES
• SE COMPRUEBAN EN LA EJECUCIÓN, SU CONOCIMIENTO ES
  DETERMINANTE PARA ALCANZAR LOS OBJETIVOS DE LA
  AUDITORÍA.
• PERMITE MINIMIZAR LOS RIESGOS DE QUE SE PRODUZCAN
  INCUMPLIMIENTOS SIGNIFICATIVOS Y NO SEAN
  DETECTADOS.
• PERMITE PERCIBIR EL AMBIENTE DE CONTROL.

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CONTINUACIÓN ETAPAS

• 5. LAS EVIDENCIAS
• CONSTITUYEN EL SOPORTE PRINCIPAL DEL CONTENIDO DE
  LA ACCIÓN DE CONTROL, SON LAS PRUEBAS QUE
  PERMITEN ARRIBAR A CONCLUSIONES.
• DEBEN SER SUFICIENTES, COMPETENTES Y RELEVANTES.
• DEBEN ESTAR SUSTENTADAS POR PAPELES DE TRABAJO
  CUYO DISEÑO DEBE ENUNCIAR EL OBJETIVO, ALCANCE,
  PROGRAMA, TÉCNICAS Y CRITERIOS DE SELECCIÓN DE
  MUESTRAS.

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CONTINUACIÓN ETAPAS

• 6. CONTROLES DE LA ADMINISTRACIÓN
• COMPRENDEN LA ORGANIZACIÓN, MÉTODOS Y
  PROCEDIMIENTOS ADOPTADOS PARA ASEGURAR QUE SE
  LOGREN SUS METAS.
• POR LO GENERAL SE IMPLEMENTAN, PERO SE DESCUIDA
  EL MONITOREO, LO QUE CONDUCE A LOS AUDITORES A
  CUESTIONAR SU EFECTIVIDAD.
• GENERALMENTE LOS RESULTADOS DE LAS AUDITORÍAS
  INTERNAS NO SON TOMADOS EN CUENTA POR LAS
  ADMINISTRACIONES, LO QUE EN OCASIONES CONSTITUYE
  LA FUENTE PARA LAS QUEJAS Y DENUNCIAS.

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PRINCIPALES MANIFESTACIONES DE FRAUDE

• ENTIDADES DEDICADAS A LA VENTA DE EQUIPOS
  ELECTRÓNICOS Y A PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE
  MANTENIMIENTO Y REPARACIÓN, EMITEN FACTURAS NO
  OFICIALES (DOBLE FACTURACIÓN) CON FINES
  LUCRATIVOS.
• VIOLACIONES EN CANTIDAD O PRECIOS EN LAS FACTURAS
  DE LOS CLIENTES, CUYA VARIACIÓN SE UTILIZA EN LAS
  UNIDADES VENDEDORAS, PARA ADQUIRIR RECURSOS Y
  DESTINARLOS AL MERCADO SUBTERRÁNEO CON FINES
  ESPECULATIVOS.
• CHEQUES EMITIDOS POR UNA ENTIDAD QUE AMPARAN
  FACTURAS DE OTRAS.

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• PRINCIPALES
• MANIFESTACIONES DE FRAUDE
• INDEBIDA UTILIZACIÓN DE NOTAS DE CRÉDITOS,
  EMITIDAS POR LOS PROVEEDORES PARA REBAJAR
  PRECIOS, MERMAS Y DETERIOROS EN INVENTARIOS,
  REALIZÁNDOSE EL DESCARGO A OTROS PROVEEDORES, CON
  EL FIN DE CUBRIR PÉRDIDAS Y FALTANTES.
• INCUMPLIMIENTOS DEL OBJETO EMPRESARIAL AL
  EJECUTARSE ACTIVIDADES NO APROBADAS.
• USO INDEBIDO DE LAS TARJETAS MAGNÉTICAS
  HABILITADAS PARA ADQUIRIR ACCESORIOS DE
  VEHÍCULOS, UTILIZADAS EN OTROS FINES.
• INCUMPLIMIENTOS DE LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO
  ASOCIADAS A LOS COMPONENTES DE CONTROL, EN LO
  RELATIVO A LA DIVISIÓN DE LAS FUNCIONES Y
  FIJACIÓN DE LAS RESPONSABILIDADES.

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• PRINCIPALES
• MANIFESTACIONES DE FRAUDE
• VULNERABILIDAD DE LOS SISTEMAS AUTOMATIZADOS,
  DADAS POR BASES DE DATOS NO PROTEGIDAS CONTRA
  ESCRITURAS Y MANIPULACIONES, FALLAS EN LOS
  PROGRAMAS ESTABLECIDOS, QUE NO GARANTIZAN LA
  CONFIABILIDAD EN LA INFORMACIÓN.
• PLANES DE PREVENCIÓN IMPRECISOS, AL RECOGER
  MEDIDAS DE CARÁCTER TÉCNICO ORGANIZATIVAS, SIN
  PREVER LOS PUNTOS VULNERABLES Y LOS RIESGOS
  INHERENTES A LOS MISMOS, ASÍ COMO NO CONSIDERAR
  LA FORMACIÓN DE VALORES, LA CONDUCTA Y ACTUACIÓN
  DE DIRIGENTES Y TRABAJADORES.

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CAUSAS Y CONDICIONES QUE PROPICIAN CONDUCTAS
NEGATIVAS

• LAS AMENAZAS DEL ENTORNO, LLEVAN A ESTUDIAR
  POR QUÉ LAS PERSONAS BUENAS ACTÚAN O HACEN
  ALGO MAL QUE NUNCA HABÍAN HECHO.
• MANEJAR LA COMUNICACIÓN CON PROFESIONALIDAD,
  REVISTE PARA EL AUDITOR, LA FORMA DE PERSUADIR Y
  OBTENER LA MAYOR CANTIDAD DE INFORMACIÓN PARA
  IDENTIFICAR LAS CAUSAS Y CONDICIONES QUE
  FAVORECEN LAS INDISCIPLINAS E ILEGALIDADES.

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CAUSAS Y CONDICIONES IDENTIFICADAS.

• INEFICIENTE CONTROL INTERNO INTEGRAL . TENDENCIAS
  A NO TENER EN CUENTA EN EL DISEÑO DE LOS SISTEMAS
  DE CONTROL, LA INTEGRACIÓN DE LOS COMPONENTES DE
  CONTROL INTERNO (AMBIENTE DE CONTROL, EVALUACIÓN
  DE RIESGOS, ACTIVIDADES DE CONTROL, INFORMACIÓN Y
  COMUNICACIÓN Y SUPERVISIÓN Y MONITOREO.)
• NO SEGUIMIENTO A LOS SISTEMAS DE CONTROL
  IMPLEMENTADOS.
• INADECUADOS MÉTODOS Y ESTILOS DE DIRECCIÓN.
• EXCESO DE CONFIANZA Y FALSO COMPAÑERISMO.

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• CAUSAS Y CONDICIONES IDENTIFICADAS
• INDISCIPLINAS QUE POR SU REITERACIÓN PROVOCAN
  INCUMPLIMIENTOS DE PROCEDIMIENTOS, LEYES Y OTRAS
  REGULACIONES.
• DETERIORO DE ALGUNOS VALORES EN LA SOCIEDAD, QUE
  GENERAN UN CAMBIO EN LA COMBATIVIDAD CON QUE SE
  ENFRENTAN ESTOS PROBLEMAS.

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LAS COMPROBACIONES ESPECIALES

• DEFINICIÓN ACCIÓN DE CONTROL QUE SE REALIZA DE
  FORMA SORPRESIVA A UN SECTOR O PUNTO VULNERABLE
  DE LA ECONOMÍA, A FIN DE DETECTAR IRREGULARIDADES
  Y DESVÍO DE RECURSOS MATERIALES Y FINANCIEROS,
  OCASIONANDO UN IMPACTO SOCIAL.
• OBJETIVOS COMO ACCIÓN DE CONTROL RÁPIDA, SIRVE
  PARA INVESTIGAR LAS QUEJAS Y DENUNCIAS DE LA
  POBLACIÓN, EN UN TÉRMINO NO MAYOR DE 72 HORAS.
• TÉCNICAS LAS MÁS EMPLEADAS SON INDAGACIÓN,
  OBSERVACIÓN, INSPECCIÓN, CONCILIACIÓN Y
  CONFIRMACIÓN.
• LOS RESULTADOS SE EMITEN MEDIANTE DICTAMEN EN
  CORRESPONDENCIA CON LAS NORMAS DE AUDITORÍA
  GUBERNAMENTAL.

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PRINCIPALES HALLAZGOS

• SOBRANTES DE EFECTIVO EN CAJA POR MULTAS EN
  PRECIOS QUE AFECTAN A LOS CLIENTES.
• MERCANCÍAS PARA LA VENTA NO CONTROLADAS EN LOS
  INVENTARIOS, INTRODUCIDAS PARA SU VENTA EN
  BENEFICIO PERSONAL.
• SISTEMA AUTOMATIZADO DE LAS CAJAS REGISTRADORAS
  NO CONFIABLE, AL PERMITIR MANIPULAR LA ENTREGA
  DEL VALE DE VENTA A LOS CLIENTES CON PRECIOS
  ALTERADOS, SIN AFECTAR EL REPORTE DIARIO DE
  VENTAS.
• FALTANTES Y SOBRANTES EN INVENTARIOS DE
  MERCANCÍAS.
• MERCANCÍAS DE LENTO O NULO MOVIMIENTO, VENCIDAS O
  PRÓXIMAS A VENCER.

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PROCESOS DE FISCALIZACIÓN

• CONCEPTO CONJUNTO DE ACCIONES DE CONTROL QUE
  REALIZA EL MAC, PARA EVALUAR DE LOS OACE,
  ORGANIZACIONES Y DE LOS DIRIGENTES Y FUNCIONARIOS
  APROBADOS POR AUTORIDAD U ÓRGANO DE GOBIERNO.
• OBJETIVOS ENFRENTAR Y DETECTAR ACTOS DE
  CORRUPCIÓN, EN ARAS DE PRESERVAR LA DISCIPLINA Y
  LA INTEGRIDAD ADMINISTRATIVA.
• FUENTES DE INFORMACIÓN PARA SU EJECUCIÓN
• . RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN DE QUEJAS Y
  DENUNCIAS .
• . SOLICITUDES DE NIVELES SUPERIORES DEL
  ESTADO Y EL
• GOBIERNO.
• . SOLICITUDES ESPECÍFICAS DEL MININT Y FGR.
• . RESULTADOS DE ACCIONES DE CONTROL.

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REGULACIONES PARA SU EJECUCIÓN

• SE APRUEBA POR LA MÁXIMA DIRECCIÓN DEL MAC Y
  DELEGADOS PROVINCIALES DEL MAC.
• RECOPILA EVIDENCIAS MEDIANTE TÉCNICAS DE
  INDAGACIÓN, INVESTIGACIÓN, ENTREVISTAS,
  OBSERVACIÓN, DECLARACIÓN, ACTAS, ENCUESTAS Y
  OTRAS APLICABLES.
• PROPONE CUANDO ES NECESARIO, LA EJECUCIÓN DE
  COMPROBACIONES EN EL ÁREA DE RESIDENCIA, ACCIÓN
  QUE PROPONE EL JEFE DE GRUPO Y APRUEBA EL
  DIRECTOR O DELEGADO PROVINCIAL.
• EFECTÚA VISITAS A LAS VIVIENDAS DE LOS DIRIGENTES
  Y FUNCIONARIOS IMPLICADOS, CON EL CONSENTIMIENTO
  DE LOS MISMOS Y CON LA PREVIA APROBACIÓN DE LA
  MINISTRA DEL MAC, PARA VERIFICAR EL PATRIMONIO,
  EN ARAS DE CONOCER SU NIVEL DE VIDA, PARA
  DETERMINAR POSIBLES MANIFESTACIONES DE CORRUPCIÓN.

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• REGULACIONES PARA SU EJECUCIÓN
• APLICA EN TODOS LOS CASOS EL PROGRAMA PARA
  EVALUAR LA EFECTIVIDAD DE LOS PLANES DE
  PREVENCIÓN.
• ACTÚA DE CONFORMIDAD CON LA ESTRATEGIA QUE PARA
  CADA CASO SE ORIENTE, CUANDO SE REALICEN
  COORDINADAS CON OTROS ORGANISMOS CONTROLADORES.
• INFORMA A LOS SUJETOS DE LA ACCIÓN LOS RESULTADOS
  DE LA MISMA, SIEMPRE QUE NO PONGA EN RIESGO OTRAS
  ACCIONES A EJECUTAR.
• NOTIFICA AL CONSEJO DE DIRECCIÓN LOS HECHOS
  IMPUTADOS QUE HAN SIDO PROBADOS.
• PROPONE A LA AUTORIDAD FACULTADA, LA ADOPCIÓN DE
  MEDIDAS ADMINISTRATIVAS Y DISCIPLINARIAS,
  VINCULADAS A LOS HECHOS EVIDENCIADOS.
• DA CUENTA A LOS ÓRGANOS COMPETENTES DE AQUELLOS
  HECHOS PRESUNTAMENTE DELICTIVOS.

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• REGULACIONES PARA SU EJECUCIÓN
• SI NO SE DETECTAN MANIFESTACIONES DE CORRUPCIÓN
  ADMINISTRATIVA, EL PROCESO DE FISCALIZACIÓN SE
  DETIENE Y SE CONTINÚAN LAS ACCIONES DE CONTROL
  QUE SE CONSIDEREN NECESARIAS.
• EL INFORME SE ELABORA SOBRE LAS BASES DE LAS
  NORMAS DE AUDITORÍA, CON LAS PARTICULARIDADES
  SIGUIENTES
• .EN LA INTRODUCCIÓN CARACTERIZA LAS
  CUESTIONES OBJETO DE COMPROBACIÓN Y LOS
  ANTECEDENTES CONOCIDOS.
• .EN LAS CONCLUSIONES DEBE CONSIGNARSE SI
  SE DEMOSTRÓ UN HECHO DE CORRUPCIÓN Y LOS ASPECTOS
  MÁS RELEVANTES CONTENIDOS EN EL RESTO
  DE LAS ACCIONES DE CONTROL QUE
• TRIBUTARON Y SU IMPLICACIÓN RESPECTO AL
  CÓDIGO DE ÉTICA
• ESTABLECIDO PARA LOS CUADROS Y
  FUNCIONARIOS DEL ESTADO, ASÍ COMO LAS
  CAUSAS Y CONDICIONES QUE LO
  DETERMINARON.

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CAUSAS Y CONDICIONES IDENTIFICADAS EN LOS
PROCESOS DE FISCALIZACIÓN

• PÉRDIDA DE VALORES ÉTICOS Y MORALES.
• NEPOTISMO, AMIGUISMO.
• INDOLENCIA Y FALTA DE EJEMPLARIDAD DE CUADROS Y
  FUNCIONARIOS DE BASE E INTERMEDIOS, LO QUE NO
  EXIME DE FORMA EXCEPCIONAL, SU TRASCENDENCIA A UN
  NIVEL SUPERIOR.
• A CONTINUACIÓN SE MUESTRA UN EJEMPLO.

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Interrelación entre las responsabilidades
administrativas y las inobservancia de preceptos
éticos.
29
(No Transcript)
30
(No Transcript)
31
PROCESO DE INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN DE LAS
ACCIONES DE CONTROL

• 1.PRESENTACIÓN EL JEFE DE GRUPO COMUNICA EL
  INICIO DE LA ACCIÓN DE CONTROL AL MÁXIMO NIVEL
  DE DIRECCIÓN, LAS ORGANIZACIONES
  POLÍTICAS Y DE MASAS.(PCC, UJC, CTC, ANEC, UNJC)
• 2. EJECUCIÓN ATENCIÓN Y CANALIZACIÓN DE
  CUALQUIER INQUIETUD O INFORMACIÓN QUE LE BRINDEN
  LOS TRABAJADORES Y SUS ORGANIZACIONES.

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• 3. ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS PARCIALES CON LAS
  ÁREAS VERIFICADAS SE INVITAN LAS ORGANIZACIONES
  POLÍTICAS Y DE MASAS Y A LOS TRABAJADORES DEL
  ÁREA A FIN DE QUE TENGAN LOS ELEMENTOS PARA
  ANALIZAR Y EXIGIR A LA ADMINISTRACIÓN LA ADOPCIÓN
  DE MEDIDAS ORGANIZATIVAS Y DISCIPLINARIAS,
  ACORDES A LAS VIOLACIONES SEÑALADAS.
• 4. REUNIÓN FINAL SE CONVOCA POR LA
  ADMINISTRACIÓN DE CONJUNTO CON EL SINDICATO Y
  PARTICIPAN LOS TRABAJADORES. SE INFORMAN LOS
  RESULTADOS Y SE DEJA EVIDENCIA DOCUMENTAL
  MEDIANTE ACTA.

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PLAN DE MEDIDAS Y MEDIDAS DISCIPLINARIAS

• LAS ENTIDADES DISPONEN DE 30DÍAS NATURALES
  PARA ELABORAR Y PRESENTAR A LA UNIDAD DE
  AUDITORÍA EL PLAN DE MEDIDAS PARA ERRADICAR LAS
  DEFICIENCIAS SEÑALADAS, LAS QUE DEBEN ESTAR
  ENCAMINADAS A RESOLVER LAS CAUSAS Y CONDICIONES
  QUE LAS PROPICIARON.
• LAS MEDIDAS DISCIPLINARIAS ADMINISTRATIVAS SE
  CONSULTAN PREVIAMENTE CON LA UNIDAD DE AUDITORÍA
  EJECUTORA.

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RESUMEN

• NUESTRO HÉROE NACIONAL JOSÉ MARTÍ, EXPRESÓ
• PARA IR DELANTE DE LOS DEMÁS, ES NECESARIO VER
  MÁS QUE ELLOS.
• CONSTITUYE UNA NECESIDAD ESTRATÉGICA,
  SOCIALIZAR EL CONOCIMIENTO, INTERCAMBIAR,
  COMBINAR EXPERIENCIAS, PARA COMBATIR LA
  CORRUPCIÓN.

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EL FRAUDE HAY QUE COMBATIRLO DE FORMA

• PREVENTIVA IDENTIFICACIÓN DE RIESGOS
  Y
• 
  PLAN DE PREVENCIÓN.
• PROACTIVA ASUMIR UNA
  ACTITUD DE
• 
  ENFRENTAMIENTO.
• 
  ESTAR EN ESTE CURSO.
• CONTENCIÓN DETERMINAR
  CAUSAS Y
• 
  CONDICIONES PARA QUE NO SE
• 
  CONTAMINEN OTRAS ÁREAS O
• 
  ACTIVIDADES.