Nov

1
Nová provádecí vyhláška k zákonu o financní
kontrole416/2004 Sb.
2
Nová provádecí vyhláška k zákonu o financní
kontrole416/2004 Sb.1. Duvody revize a ohlasy
na novelu2. Strucný pruvodce obsahem3. Podrobný
rozbor relevantních ustanovení
3
Duvody revize puvodní vyhlášky duvodová zpráva

• problémy s aplikací nové legislativy v oblasti
  financní kontroly v praxi

4
výsledky nezávislého hodnocení soucasného stavu
primerenosti systému financního rízení a kontroly
ve verejné správe vcetne systému interního auditu
(SIGMA)
5
Duvody revize puvodní vyhlášky duvodová zpráva

• snaha podporit vládu Ceské republiky v jejích
  snahách o další rozvoj rádné správy a rízení
  verejných financí, vcetne prostredku Evropské
  unie, na základe mezinárodne uznávaných principu
  a standardu (nejlepší zkušenosti) s prihlédnutím
  k ceským specifikum
• snaha zohlednit Narízení komise (ES 438/2001)

6
Nestandardní legislativní proces

• prípravná etapa duben cerven 2003 (240
  pripomínek ze všech úrovní verejné správy)
• tvorba cerven cervenec 2003
• vnitrní pripomínkovací rízení
• vnejší pripomínkovací rízení vcetne vyžádání
  stanovisek EK

7
Ohlasy k návrhu vyhlášky

• Pozitivní
• nové možnosti pro predkládání rocních zpráv o
  výsledcích financních kontrol (zkrácená verze)
• alternativní možnost jejího vyhotovení
  (elektronicky/písemne)
• podrobnejší definování kontrolních postupu
• bližší podrobnosti kontrolních postupu v systému
  rozpoznávání a zvládání rizik
• možnost použití elektronických schvalovacích
  postupu
• zpresnení a rozvedení auditních postupu

8
Ohlasy k návrhu vyhlášky

• Negativní (menšinové)
• potvrdily pretrvávající trend k odmítání zásad
  PIFC, predevším
• odmítání manažerské odpovednosti
• odmítání interního auditu v hospodarení s
  verejnými prostredky nebo jeho zámena s
  verejnosprávní kontrolou

9
Cíl vyhlášky

• vytvorení podmínek pro jednotný systém používání
  kontrolních metod a uplatnování kontrolních
  postupu
• v prímém výkonu financního rízení
• pri nezávislé specializované revizní (hodnotící),
  respektive auditní cinností

10
Cíl vyhlášky

• tento systém by byl srovnatelný s obdobnými
  systémy státu Evropských spolecenství (stejná
  východiska, tj. mezinárodne uznávané standardy, o
  údaje o cerpání financních prostredku EU upraveny
  i zprávy o výsledcích FK)

11
Základní principy, vyplývající z evropské
legislativy

• rádné financní rízení (zásada 3 E)
• pruhlednost realizace verejných zakázek
• overování platnosti, schvalování a financování
  uskutecnovaných operací vcetne zajištení jejich
  úcetního zpracování
• úcinná vnitrní kontrola

12
2. Strucný pruvodce obsahem

• CÁST I.
• Bližší podrobnosti o kontrolních metodách
• 1 Spolecná ustanovení ke kontrolním metodám
• 2 Kontrolní metoda porovnání
• 3 Kontrolní metoda sledování
• 4 Kontrolní metoda šetrení a overování
• 5 Kontrolní metoda kontrolní výpocty
• 6 Kontrolní metoda analýzy

13
Struktura vyhlášky

• CÁST II.
• Bližší podrobnosti o kontrolních postupech
• Díl 1. Zásady uplatnování spolecných postupu
• 7 Zdroje získávání informací
• 8 Urcení odpovednosti za organizování, rízení a
  zajištení kontrolních postupu v rámci
  verejnosprávní kontroly a vnitrního kontrolního
  systému

14
Struktura vyhlášky

• CÁST II.
• Bližší podrobnosti o kontrolních postupech
• Díl 1. Zásady uplatnování spolecných postupu
• 9 dispozice k organizacnímu urcení kontrolního
  zajištení cinností orgánu verejné správy na úseku
  rozpoznávání a zvládání rizik

15
Struktura vyhlášky

• CÁST II.
• Bližší podrobnosti o kontrolních postupech
• Díl 2. Schvalovací postupy
• Cíl podrobnejší úpravy
• vytvorení podmínek pro posílení odpovednosti
  konkrétních rídících pracovníku pri rozhodování
  zejména
• o pridelování penežních prostredku orgánum
  verejné správy z kapitoly státního rozpoctu nebo
  z územního rozpoctu
• o verejných financních podporách
• ve veci pohledávek a závazku
• pri zadávání verejných zakázek
• o prevenci výskytu nehospodárných nebo
  neoprávnených operací a zamezení vzniku jiných
  nežádoucích jevu souvisejících s uskutecnováním
  operací v hospodarení s verejnými prostredky

16
Struktura vyhlášky

• CÁST II.
• Bližší podrobnosti o kontrolních postupech
• Díl 2. Schvalovací postupy
• 10 vymezení právní a financní fáze operace
• 11 povinnosti príkazce operace príjmy
  právní fáze
• 12 povinnosti príkazce operace a hlavní úcetní
  príjmy financní fáze

17
Struktura vyhlášky

• CÁST II.
• Bližší podrobnosti o kontrolních postupech
• Díl 2. Schvalovací postupy
• 13 právní fáze výdaje individuální a
  limitovaný príslib príkazce operace správce
  rozpoctu
• 14 financní fáze výdaje príkazce operace
  a hlavní úcetní

18
Struktura vyhlášky

• CÁST II.
• Bližší podrobnosti o kontrolních postupech
• Díl 2. Schvalovací postupy
• 15 sloucení funkce SR a HÚ
• 16 použití elektronického podpisu, datové
  zprávy
• 17 predbežná verejnosprávní kontrola

19
Struktura vyhlášky

• CÁST II.
• Bližší podrobnosti o kontrolních postupech
• Díl 3. Operacní postupy
• 18, 19 Operacní postupy v prubežné rídící
  kontrole
• 20 technické prostredky používané pri
  operacních postupech
• 21 odpovednost za prubežnou verejnosprávní
  kontrolu a použití operacních postupu

20
Struktura vyhlášky

• CÁST II.
• Bližší podrobnosti o kontrolních postupech
• Díl 4. Hodnotící postupy
• 22 urcení a úkony
• 23 prostredek ke koordinaci a regulaci

21
Struktura vyhlášky

• CÁST II.
• Bližší podrobnosti o kontrolních postupech
• Díl 5. Revizní postupy
• 24 použití revizních postupu pri následné
  verejnosprávní a rídící kontrole
• 25 použití revizních postupu pri kontrole
  primerenosti a úcinnosti vnitrního kontrolního
  mechanismu
• 26 verejnosprávní kontrola na míste a použití
  revizních postupu

22
Struktura vyhlášky

• CÁST II.
• Bližší podrobnosti o kontrolních postupech
• Díl 5. Auditní postupy
• 27 definice auditních postupu
• 28 program auditu
• 29 posuzování rizik pri auditu
• 30 použití hodnotících postupu pri hodnocení
  vzorku operací

23
Struktura vyhlášky

• CÁST II.
• Bližší podrobnosti o kontrolních postupech
• Díl 5. Auditní postupy
• 31 další auditní postupy
• porizování pracovní dokumentace, porizování
  zprávy z IA, projednávání zprávy, vedení
  auditorského spisu, sledování plnení doporucení

24
Struktura vyhlášky

• CÁST III.
• Podávání zpráv o výsledcích financních kontrol
• 32 obsah zprávy (souhrnné zhodnocení
  tabulková cást), kdo zprávu predkládá. Zpráva ve
  zkráceném rozsahu (u obcí s poctem obyvatel
  menším než 15 tis., které nezavedly funkci IA)
  príspevkové organizace zrizované temito ÚSC, u
  nichž zrizovatel rozhodl nahradit funkci IA
  výkonem verejnosprávní kontroly

25
Struktura vyhlášky

• CÁST III.
• Podávání zpráv o výsledcích financních kontrol
• 33 termíny predložení zprávy
• 34 prechodná ustanovení

26
3. Podrobný rozbor relevantních ustanovení
27
STRUKTURA VYHLÁŠKY 1. cást - bližší podrobnosti o
kontrolních metodách 1 až 6
1 spolecné ustanovení ke KM

• cíl kontrolních metod slouží k zajištení
  OBJEKTIVNOST a ÚPLNOSTI INFORMACÍ O TOM, zda
• orgán ver. správy, jeho vedoucí zamestnanci i
  zamestnanci plní stanovené úkoly a cíle tohoto
  org.
• zda kontrolovaná osoba plní požadavky, které jsou
  predmetem kontroly
• kontrolní metody musí být vybrány tak, aby
  výsledky financní kontroly byly
• významné pro stanovené cíle
• spolehlivé
• dostatecné pro presvedcivost

2 porovnání
zásadní zmeny oproti stávající úprave v  4 vyhl.
64/2002 Sb. úcel poznání míry souladu
schválených zámeru a cílu se skutecným stavem
jejich plnení zajištení prípadné
regulace proverované cinnosti vcetne eliminace
nebo zmírnení dopadu pri výskytu
negativních jevu

• zda jsou vytvoreny podmínky a stanoveny postupy
  pro hospodárný, úcelný, efektivní výkon
  proverovaných
• cinností zda je orgán verejné správy a jeho
  zamestnanci dodržují

3 sledování

• zpresnuje použití kontrolní metody šetrení a
  overování nejen ke kontrole souladu s právními
  predpisy,
• ale i k overení operací z hlediska plnení
  kritérií pro hospodárný, efektivní a úcelný výkon
  verejné správy

4 šetrení a overování
5 kontrolní výpocty

• matematickými úkony se prezkoumají a vyhodnotí
  zjištené informace
• údaje vypocítané kontrolními výpocty se
  porovnávají s císelnými hodnotami vykazovanými v
  dokumentaci
• stanovenými v CSN, obsaženými v podmínkách
  rozhodnutí o poskytnutí verejné financní podpory

6 analýza

• zpresnuje dosavadní formulaci kontrolní metody
  analýzy ( 8 vyhlášky 64/2002 Sb.)
• doplnuje ji o výkonove orientované použití
  analytických metod
• k minimalizaci nákladu (Cost Minimalisation
  Analysis CMA)
• ke zkoumání vzájemného pomeru nákladu a prínosu
  (Cost Benefit Analysis CBA)
• ke stanovení efektivnosti nákladu Cost
  Effectiveness Analysis CEA)
• ke stanovení efektivnosti nákladu Cost
  Effectiveness Analysis CEA)

28
2. cást - bližší podrobnosti o kontrolních
postupech 7 až 31
7

• 1. Díl Zásady uplatnování kontrolních postupu

• Zdroje získávání a shromaždování informací
• vlastní cinností,
• z dokumentace orgánu verejné správy, právnické
  nebo fyzické osoby, jejichž cinnost je
  proverována,
• z jiných zdroju, napr. od osoby, která je povinna
  spolupusobit pri výkonu verejnosprávní kontroly
  ( 2 písm. e) zák.),
• anebo prostrednictvím prizvané osoby
  ( 16 zákona)

8

• Osobní urcení kontrolních postupu
• verejnosprávní kontrola ( 11 odst. 1, 2, 3 a
   4 zákona)
• schvalovací, operacní, hodnotící a revizní
  postupy nebo jejich kombinace
• organizuje a rídí vedoucí kontrolního orgánu ( 2
  písm c) zákona) podle pusobnosti stanovené
  zákonem,
• jiným zvláštním právním predpisem nebo na
  základe techto právních predpisu,
• zajištují poverení vedoucí zamestnanci a ostatní
  zamestnanci kontrolního orgánu
•   v prípade potreby u kontrolované osoby ( 2
  písm. b) zákona) na míste (zajištení podkladu pro
  plánování,
• prípravu a uskutecnování operací zajistí
  zamestnanci uvedení v odstavci 3
• vnitrní kontrolní systém orgánu verejné správy
• predbežná, prubežná a následná rídící kontrola
  ( 26 a 27 zákona)
• schvalovací, operacní, hodnotící a revizní
  postupy nebo jejich kombinace
• organizuje, rídí a zajištuje vedoucí orgánu
  verejné správy prostrednictvím rídících výkonných
  struktur tohoto 
• orgánu
• interní audit
• speciální kombinace revizních a hodnotících
  postupu (duraz na využití analýz k objektivnímu
  prezkoumávání
• a vyhodnocování úcinnosti vnitrního
  kontrolního systému a správnosti operací
• zajištuje útvar interního auditu ( 28 odst. 1
  zákona)

9

• Nove rozvedeny i dispozice k organizacnímu urcení
  kontrolního zajištení cinností orgánu verejné
  správy
• na úseku rozpoznávání a zvládání rizik
• rídící výkonné struktury odpovedné za zjištování
  a vyhodnocování rizik a opatrení k jejich
  vyloucení nebo zmírnení
• interní audit za proverování systému rízení rizik

29
2. díl schvalovací postupy 10 až 17

• Cíl podrobnejší úpravy
• vytvorení podmínek pro posílení odpovednosti
  konkrétních rídících pracovníku pri rozhodování
• zejména
• o pridelování penežních prostredku orgánum
  verejné správy z kapitoly státního rozpoctu
• nebo z územního rozpoctu, o poskytování
• o verejných financních podporách
• ve veci pohledávek a závazku
• pri zadávání verejných zakázek
• o prevenci výskytu nehospodárných nebo
  neoprávnených operací a zamezení vzniku jiných
• nežádoucích jevu souvisejících
  s uskutecnováním operací v hospodarení
  s verejnými prostredky

10

• Predbežná kontrola operace se zajistí
  schvalovacími postupy rídící kontroly
  vykonávanými
• v pusobnosti
• príkazce operace ( 26 odst. 1 písm. a) zákona)
• správce rozpoctu ( 26 odst. 1 písm. b) zákona)
• hlavního úcetního ( 26 odst. 1 písm. c zákona)
• odst. a)
• pred ucinením právního úkonu orgánu verejné
  správy, kterým vzniká nárok tomuto orgánu
• na verejný príjem nebo jiné plnení, anebo závazek
  tohoto orgánu k verejnému výdaji nebo jinému
• plnení
• odst. b)
• po vzniku nároku nebo závazku

30
Schvalovací postupy predbežné kontroly pri správe
verejných príjmu
11 PRÁVNÍ FÁZE (PRED VZNIKEM NÁROKU)
12 FINANCNÍ FÁZE (PO VZNIKU NÁROKU)
PRÍKAZCE OPERCE
PRÍKAZCE OPERACE
Schvalovacím postupem se proverí právnost
dlužníka, výše a splatnosti vzniklého nároku
orgánu verejné správy
ÚKON, KTERÝ ZAKLÁDÁ NEBO POTVRZUJE NÁROK

• shledá-li nedostatky, preruší schvalovací postup
  a oznámí své zjištení písemne príkazci s uvedením
  duvodu a prípadne priloží další doklady
• o oprávnenosti svého postupu

• soulad pripravované operace se stanovenými úkoly
  a schválenými zámery a cíli orgánu verejné
  správy 
• správnost operace ( 2 písm. l) zákona) zejména
  ve vztahu k
• dodržení právních predpisu a opatrení prijatých
  v mezích techto predpisu
• dodržení kriterií stanovených pro hospodárný,
  efektivní a úcelný
• výkon verejné správy
• prijetí opatrení k vyloucení nebo zmírnení
  provozních, financních,
• právních a jiných rizik, která se pri
  uskutecnování pripravované
• operace mohou vyskytnout
• doložení pripravované operace vecne správnými a
  úplnými podklady

Pokyn k plnení verejných príjmu opatrený podpisem
a doklady o nároku orgánu verejné správy
k prijetí konkrétního príjmu nebo k zajištení
vymáhání pohledávky

• neshledá-li nedostatky, predá pokyn
• potvrzený svým podpisem k zajištení
• výberu konkrétního príjmu ve výši
• splatného nároku
• plnení muže být jednorázové ve výši
• celkové cástky, nebo rozložené do 
• nekolika dílcích plnení

HLAVNÍ ÚCETNÍ

• soulad podpisu príkazce operace v pokynu k plnení
  verejných príjmu
• s podpisem uvedeným podpisovém vzoru
• správnost urcení dlužníka, výše a splatnost
  vzniklého nároku orgánu verejné
• správy s údaji ve  vydaném pokynu k plnení
  verejných príjmu,
• jiné skutecnosti týkající se uskutecnení
  operace jako úcetního prípadu podle
• zvláštních právních predpisu pro vedení
  úcetnictví orgánu verejné správy,
• souvisejících úcetních rizik, které se pri
  jejím uskutecnování mohou
• vyskytnout vcetne prijetí prípadných
  opatrení k jejich vyloucení nebo
• zmírnení.

31
Schvalovací postupy predbežné kontroly pri rízení
verejných výdaju individuální príslib
kontrolního zajištení operace
13 PRÁVNÍ FÁZE (PRED VZNIKEM ZÁVAZKU)
ÚKON, KTERÝ ZAKLÁDÁ NEBO POTVRZUJE ZÁVAZEK
PRÍKAZCE OPERACE
SPRÁVCE ROZPOCTU

• zda pripravovaná operace
• byla overena príkazcem operace v rozsahu jeho
  oprávnení k tomuto úkonu a zda jeho podpis na
• podkladu k pripravované operaci souhlasí
  s podpisem uvedeným v podpisovém vzoru
• je v souladu se schválenými verejnými výdaji,
  programy, projekty, uzavrenými smlouvami nebo
• jinými rozhodnutími o nakládání s verejnými
  prostredky
• odpovídá pravidlum stanoveným zvláštními
  právními predpisy pro financování cinnosti orgánu
  
• verejné správy
• byla proverena v souvislosti s rozpoctovými
  riziky, která se pri jejím uskutecnování mohou
• vyskytnout, zejména v souvislosti s dopadem
  uskutecnení operace na zdroje financování
  cinnosti
• orgánu verejné správy použitelné v
  príslušném rozpoctovém období a s potrebou
  zajištení zdroju
• pro financování cinnosti tohoto orgánu
  v navazujícím rozpoctovém období, a zda byla
  stanovena
• opatrení k vyloucení nebo zmírnení
  techto rizik
• shledá-li správce rozpoctu pri predbežné
  kontrole pripravované operace nedostatky, preruší
  
• schvalovací postup a oznámí své zjištení
  písemne príkazci operace s uvedením duvodu
• a prípadne priloží další doklady o
  oprávnenosti svého postupu
• pokud pro pripravovanou operaci správce rozpoctu
  stanoví v souladu s právním predpisem nebo
• opatreními orgánu verejné správy prijatými
  v mezích tohoto predpisu omezující podmínky,
  uvede

• nezbytnost pripravované operace k zajištení
• stanovených úkolu a schválených zámeru
• a cílu orgánu verejné správy
• správnost operace ( 2 písm. l) zákona)
• zejména ve vztahu k dodržení
• právních predpisu a opatrení prijatých orgány
  verejné správy v mezích techto predpisu
•  kriterií stanovených pro hospodárný, efektivní a
  úcelný výkon verejné správy
• postupu a podmínek stanovených pro zadávání
  verejných zakázek
• prijetí opatrení k vyloucení nebo zmírnení
• provozních, financních, právních a jiných
• rizik, která se pri uskutecnování
  pripravované
• operace mohou vyskytnout
• doložení pripravované operace vecne
• správnými a úplnými podklady

32
Schvalovací postupy predbežné kontroly pri rízení
verejných výdaju individuální príslib
kontrolního zajištení operace
13 PRÁVNÍ FÁZE (PRED VZNIKEM ZÁVAZKU)
SPRÁVCE ROZPOCTU
PRÍKAZCE OPERACE
Jsou li nedostatky, pak podklady zpet PO k
doplnení, je-li operace v rozporu s právními
predpisy pak pozastaví. Jinak schválení
PODPIS
Schvalovací postup príkazce operace PODPIS
Podpis správce rozpoctu, prípadne s pripojenými
písemnými omezujícími podmínkami, je pro úcely
financního rízení dokladem o kontrolním zajištení
financního krytí pripravovaného závazku
v navržené výši a o predpokládaném termínu jeho
plnení konkrétnímu veriteli INDIVIDUÁLNÍ
PRÍSLIB
33
Schvalovací postupy predbežné kontroly pri rízení
verejných výdaju individuální príslib
kontrolního zajištení operace
14 FINANCNÍ FÁZE (PO VZNIKU ZÁVAZKU)
PRÍKAZCE OPERACE

• Pokyn k plnení verejných výdaju opatrený podpisem
  a doklady o závazku orgánu verejné správy
• oznacení, že se jedná
• o individuální príslib nebo limitovaný
  príslib 

HLAVNÍ ÚCETNÍ
PRÍKAZ K PLATBE

• Správnost urcení veritele, výše a splatnost
  vzniklého závazku orgánu verejné správy
• soulad výše závazku s príslibem správce rozpoctu 

• soulad podpisu príkazce operace v pokynu
  k zajištení platby
• s podpisem uvedeným v podpisovém vzoru
• soulad údaju o veriteli, výše a splatnosti
  vzniklého závazku
• orgánu verejné správy s údaji
  ve vydaném pokynu k zajištení
• platby, kterou je tento orgán povinen
  zaplatit veriteli
• podle oznacení na pokynu, zda se jedná o operaci
  s individuálním
• nebo limitovaným príslibem
• soulad pokynu príkazce operace k soulad pokynu
  príkazce operace
• k zajištení platby s limitovaným príslibem
  pro urcené a stanovené
• období
• jiné skutecnosti týkající se uskutecnení operace
  jako úcetního
• prípadu podle zvláštních právních predpisu
  pro vedení úcetnictví
• orgánu verejné správy, souvisejících
  úcetních rizik, které se mohou
• vyskytnout zejména v souvislosti
  se zapojením cizích zdroju,
• zálohami, hospodarením s fondy a prijetí
  prípadných opatrení
• k jejich vyloucení nebo zmírnení

• Shledá-li hlavní úcetní pri predbežné
• kontrole nedostatky, preruší
• schvalovací postup a oznámí své
• zjištení písemne príkazci operace, u
• operací v rámci limitovaného príslibu
• též správci rozpoctu, s uvedením
• duvodu a prípadne priloží další doklady
• o oprávnenosti svého postupu

Zjistí-li hlavní úcetní pri predbežné kontrole,
že pri príprave operace nebyla vykonána predbežná
kontrola správcem rozpoctu, oznámí to písemne
vedoucímu orgánu verejné správy, který príjme
opatrení k proverení této nekontrolované operace
a k zabezpecení rádného výkonu predbežné kontroly
( 26 odst. 5 zákona)
!
34
Schvalovací postupy predbežné kontroly pri rízení
verejných výdaju individuální príslib
kontrolního zajištení operace
14 FINANCNÍ FÁZE (PO VZNIKU ZÁVAZKU)
PRÍKAZCE OPERACE
HLAVNÍ ÚCETNÍ
Schvalovací postup hlavního úcetního PODPIS
Pokyn k plnení verejných výdaju
Limitovaný/indi-viduální príslib PODPIS
ANO
NE
Príkaz k platbe PODPIS
PRÍKAZCE OPERACE
SPRÁVCE ROZPOCTU (u limitovaného príslibu)
35
Schvalovací postupy predbežné kontroly pri rízení
verejných výdaju limitovaný príslib kontrolního
zajištení operace 13 odst. 8 až 10 a 14 odst.
4 písm. c) a d)
PRÍKAZCE OPERACE
Je-li to úcelné k zajištení provozních potreb
vyplývajících z bežné, pravidelné cinnosti orgánu
verejné správy, které je nutné zabezpecovat
operativne
13 PRÁVNÍ FÁZE (PRED VZNIKEM ZÁVAZKU)
PRÍKAZCE OPERACE
Predbežná kontrola pri plánování a príprave
operace v limitovaném príslibu správce rozpoctu
je zajištována v plné pusobnosti príkazce operace
LIMITOVANÝ PRÍSLIB
Návrh na kontrolní zajištení financního
krytí predpokládaných operací a s tím
souvisejících závazku, jejichž veritel a výše
není predem známa
14 FINANCNÍ FÁZE (PO VZNIKU ZÁVAZKU)
HLAVNÍ ÚCETNÍ
PRÍKAZCE OPERACE

• Pokyn k plnení verejných výdaju opatrený podpisem
  a doklady o závazku orgánu verejné správy
• oznacení, že se jedná
• o limitovaný príslib  

Podpis správce rozpoctu na návrhu príkazce
operace je pro úcely financního rízení dokladem o
kontrolním zajištení financního krytí
predpokládaných závazku v jím stanoveném limitu
verejných výdaju a urceném období
KOPIE LIMITOVANÉHO PRÍSLIBU

• hlavního se proverí též
• podle oznacení na pokynu,
• zda e jedná o operaci s
• individuálním nebo
• limitovaným príslibem
•  soulad pokynu príkazce
• operace k zajištení platby
• s limitovaným príslibem
• pro urcené a stanovené
• období

SPRÁVCE ROZPOCTU
HLAVNÍ ÚCETNÍ
36
Záver shrnutí problematiky vyhlášky anebCO
JEŠTE ZBÝVÁ ?

1. všechny další paragrafy, týkající se kontrolních
   postupu
2. všechny další paragrafy, týkající se auditních
   postupu
3. všechny další paragrafy, týkající se zpráv o
   výsledcích financních kontrol