El Ciclo Contable

1
El Ciclo Contable
2
Indice

1. La cuenta
2. Los libros diario y mayor
3. El Ciclo contable

3
1. La cuenta

• Definición
• Instrumento de representación del valor económico
  de los elementos patrimoniales de la riqueza y la
  renta
• Contenido
• Muestra la situación inicial, aumentos,
  disminuciones, y permite conocer la situación
  (valor económico) en cualquier momento
• Sirven para llevar la cuenta del valor
  económico de cada elemento una cuenta por cada
  elemento

4
1. La cuenta

• Representación (clásica o T)

Nombre de la Cuenta
Debe
Haber
x.xxx
Movimiento 2
x.xxx
Saldo inicial
x.xxx
Movimiento 1
x.xxx
Movimiento 3
5
1. La cuenta

• Se apuntan siempre los aumentos en la izquierda
  (debe) y las reducciones a la derecha (haber?
• No, depende del tipo de cuenta

Cuentas Activo y Egresos Cuentas Activo y Egresos
Saldo inicial Aumentos Disminuciones
Cuentas Capital Cuentas Capital
Disminuciones Saldo inicial Aumentos
Cuentas Pasivo e Ingresos Cuentas Pasivo e Ingresos
Disminuciones Saldo inicial Aumentos
6
1. La cuenta

• Ejemplo
• Compra en efectivo de un computador (800 Bs)
  para su uso en el negocio

Al pagar en efectivo, el dinero que disponemos disminuye en 800. El dinero es un bien, y por tanto su cuenta es de Activo, por lo que la cuenta Caja hay que apuntarla en el haber. El computador, valorado en 800, es un bien y por tanto un Activo. El aumento del valor de la cuenta lo apuntamos en el debe.
Equipos de Oficina Equipos de Oficina
800
Caja Caja
800
7
1. La cuenta

• Ejemplo
• Compra un Computador (Bs800) para su uso en el
  negocio. Pagará dentro de 3 meses.

El pago al proveedor es una obligación que debe reconocerse como Pasivo. Como aumenta la deuda, debe apuntarse en el haber de la cuenta Cuentas por pagar El computadorr, valorado en 800, es un bien y por tanto un Activo. El aumento del valor de la cuenta lo apuntamos en el debe.
Equipos de Oficina Equipos de Oficina
800
Cuentas por pagar. Cuentas por pagar.
800
8
1. La cuenta

• Ejemplo
• Se prestan servicios por valor de 1000 de los que
  se cobran en efectivo 700.

El cobro de 700 hace aumentar el valor de la cuenta de Activo Caja, por lo que apuntaremos en la izquierda La prestación de servicios es un Ingreso por lo que apuntaremos en la derecha de la cuenta
Caja Caja
700
Ingresos Servicios Ingresos Servicios
1.000
Cuentas por Cobrar Clientes Cuentas por Cobrar Clientes
300
9
1. La cuenta

• Vocabulario
• Debe lado izquierdo de una cuenta
• Haber lado derecho de una cuenta
• Cargar apuntar en el debe
• Abonar apuntar en el haber
• Saldo diferencia entre los importes del debe y
  los importes del haber de una cuenta (D H)
• Saldo deudor cuando el saldo es positivo, o
  cuando el debe suma más que el haber (DgtH)
• Saldo acreedor cuando el saldo es negativo, o
  cuando el debe suma menos que el haber (DltH)
• Saldar o cerrar calcular el saldo de una cuenta,
  dejarla a cero

10
1. La cuenta

• Representación de las cuentas

Nombre de la Cuenta
Haber
Debe
Movimiento 1
x.xxx
Movimiento 2
x.xxx
Movimiento 3
x.xxx
Suma D
Suma H
Saldo Acreedor H - DSi Suma H gt Suma D
Saldo Deudor D - HSi Suma D gt Suma H
11
1. La cuenta

• Ejemplo de Peláez Cuenta Caja

Caja Caja Caja Caja
Debe Debe Haber Haber
(1) Creación Empresa 5.000 (2) Compra Piso 1.000
(4) Cobro servicios 800 (3) Compra Muebles 1.000
(5) Pago sueldos 100
(6) Pago material 80
(7) Pago intereses 150
5.800 2.330
Saldo deudor 3.470
12
1. La cuenta

• Cuentas y saldos
• Las cuentas de Activo tienen saldo deudor
• Aumentos en el debe
• Disminuciones en el haber
• Las cuentas de Pasivo y Capital tienen saldo
  acreedor
• Aumentos en el haber
• Disminuciones en el debe
• Las cuentas de ingresos funcionan como las de
  pasivo y Capital
• Las cuentas de Egresos funcionan como las de
  activo

13
2. Los libros Diario y Mayor

• El Libro Mayor
• Es el libro de cada cuenta
• Lleva la cuenta de cada elemento patrimonial
• Formatos
• Formato T, clásico, o americano
• Formato electrónico o italiano

14
2. Los libros Diario y Mayor

• Mayor en formato americano o T

Caja Caja Caja Caja
Debe Debe Haber Haber
(1) Creación Empresa 5.000 (2) Compra Piso 1.000
(4) Cobro servicios 800 (3) Compra Muebles 1.000
(5) Pago sueldos 100
(6) Pago material 80
(7) Pago intereses 150
5.800 2.330
Saldo deudor 3.470
15
2. Los libros Diario y Mayor

• Mayor en formato electrónico o italiano

Caja Caja Caja Caja Caja
Fecha Descripción Debe Haber
1 02/01/06 Creación Empresa 5.000
2 15/01/06 Compra Piso 1.000
3 25/01/06 Compra Muebles 1.000
4 15/10/06 Cobro servicios asesoramiento 800
5 30/10/06 Pago sueldo ayudante 100
6 15/12/06 Compra de materiales 80
7 31/12/06 Pago intereses 150
Sumas Sumas Sumas 5.800 2.330
Saldo (deudor) Saldo (deudor) Saldo (deudor) 3.470
16
2. Los libros Diario y Mayor

• El Libro Diario
• Recoge cronológicamente las transacciones de una
  entidad indicando qué elementos se ven afectados
  y en qué importe

17
2. Los libros Diario y Mayor

• El Libro Diario
• Modelo Italiano (electrónico)

Fecha Descripción Cuenta Debe Haber
1 15/02/20X8 Prestación de servicios con cobro parcial Caja 700
Prestación de servicios con cobro parcial Cuentas por Cobrar 300
Prestación de servicios con cobro parcial Ingresos Servicios 1.000
2 20/02/20X8 Adquisición ordenador Equipos de Oficina 800
Adquisición ordenador Caja 800
18
2. Los libros Diario y Mayor

• El Libro Diario
• Recoge cronológicamente las transacciones de una
  entidad
• Cada registro se le denomina asiento
• Los asientos se traspasan a los mayores

19
3. El Ciclo Contable

• Proceso de la Contabilidad

20
3. El Ciclo Contable

• 1 Captación de la información
• Sólo aquellos hechos, transacciones, y
  operaciones relevantes a la entidad
• 2 Valorar y Representar
• La valoración según normas de valoración
• Representar en cuentas (Mayores)

21
3. El Ciclo Contable

• 3 Registrar Operaciones
• En el Libro Diario y Mayor por partida doble
• 4 Comunicar Información
• Preparar los Estados Financieros y publicarlos
• 5 Interpretar y Analizar
• Análisis de estados financieros para tomar
  decisiones económicas racionales

22
3. El Ciclo Contable

• El ciclo contable en la práctica (resumen)
• Identificar situación inicial (Balance inicial)
• Asiento de apertura saldos iniciales en cuentas
• Registro de operaciones del ejercicio
• En el libro diario y su traspaso a los mayores
• Balance de Sumas y Saldos
• Comprobación de errores y omisiones
• Agregación y elaboración Estados Financieros
• Estado de Resultados (regularización), Estado de
  Flujos de Efectivo, Estado de Cambios en el
  Patrimonio, Balance de Situación (asiento de
  cierre)

23
3. El Ciclo Contable

• 1. Identificar situación inicial
• Balance de situación inicial
• Identificación del período/ejercicio económico
• Asiento de apertura en el diario

Fecha Cuenta Descripción Debe Haber
1 01/01/xx Activos Asiento de apertura x.xxx
Capital Pasivos y.yyy z.zzz
24
3. El Ciclo Contable

• 2. Registro de Operaciones del ejercicio
• Por cada operación
• Identificar las cuentas que intervienen
• Medir la variación de cada cuenta
• Introducir el asiento en el diario
• Traspaso al Mayor (automático)
• Revisión de errores
• Anulación de asiento (importes negativos)
• Asiento compensatorio (por la diferencia)

25
3. El Ciclo Contable

• 3. Balance de Sumas y Saldos
• Permite comprobar saldos de todas cuentas

Cuenta Balance de Sumas Balance de Sumas Balance de saldos Balance de saldos
Cuenta SumasDebe SumasHaber SaldoDeudor SaldoAcreedor
Activos x.xxx x.xxx x.xxx
Pasivos x.xxx x.xxx x.xxx
Capital x.xxx x.xxx x.xxx
Ingresos x.xxx x.xxx x.xxx
Egresos x.xxx x.xxx x.xxx
TOTALES y.yyy y.yyy y.yyy y.yyy
26
3. El Ciclo Contable

• 4. Elaboración de Estados Financieros
• Estado de Resultados
• Cerrar las cuentas de ingresos y gastos contra la
  cuenta de Resultado del Ejercicio

27
3. El Ciclo Contable

• 4. Elaboración de Estados Financieros
• Balance General o Estado de situación
• Mostrar los saldos de todas las cuentas
• Calcular y mostrar subtotales y totales