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PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

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plan contable general empresarial mg. jorge talavera ugarte objetivo de los eeff suministro de informaci n financiera suministro de informaci n sobre rendimiento ... – PowerPoint PPT presentation

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Title: PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL


1
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
MG. JORGE TALAVERA UGARTE
2
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
OBJETIVO DE LOS EEFF
SUMINISTRO DE INFORMACIÓN FINANCIERA
SUMINISTRO DE INFORMACIÓN SOBRE RENDIMIENTO
SUMINISTRO DE INFORMACIÓN SOBRE CAMBIOS EN LA
POSICIÓN FINANCIERA
DIRIGIDO A
VARIEDAD DE USUARIOS EN LA TOMA DE SUS DECISIONES
ECONÓMICAS
3
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
OBJETIVO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
  • ADICIONALMENTE, LOS EEFF SIRVEN PARA
  • APOYAR A LA GERENCIA EN LA PLANEACIÓN,
    ORGANIZACIÓN, DIRECCIÓN Y CONTROL DE LOS NEGOCIOS
  • SER BASE PARA TOMAR DECISIONES SOBRE INVERSIONES
    Y FINANCIAMIENTO
  • SER UNA HERRAMIENTA PARA MEDIR GESTIÓN DE LA
    GERENCIA
  • PERMITIR EL CONTROL SOBRE OPERACIONES QUE REALIZA
    LA EMPRESA
  • SER BASE PARA GUIAR LA POLÍTICA DE LA GERENCIA Y
    PROPIETARIOS

4
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS SON ATRIBUTOS QUE HACEN ÚTIL LA
INFORMACIÓN DE EEFF, ESTOS SON COMPRENSIBILIDAD
RELEVANCIA
FIABILIDAD
COMPARABILIDAD

LA INFORMACIÓN DEBE SER CLARA Y ENTENDIBLE POR
USUARIOS CON CONOCIMIENTO RAZONABLE DE NEGOCIOS Y
ACTIVIDADES ECONÓMICAS
ES INFORMACIÓN ÚTIL, OPORTUNA Y DE FÁCIL ACCESO
EN EL PROCESO DE TOMA DE DECISIONES. INFORMACIÓN
QUE INFLUYE EN LA TOMA DE DECISIONES ECONÓMICAS
DE USUARIOS AL ASISTIRLOS EN EVALUACIÓN DE HECHOS
PASADOS, PRESENTES O FUTUROS O CORRIGIENDO O
CONFIRMANDO SUS EVALUACIONES PASADAS
  • LA INFORMACIÓN ESTA LIBRE DE ERROR MATERIAL Y DE
    SESGO O PERJUICIO. ASÍ, LA INFORMACIÓN DEBE SER
  • FIDEDIGNA RAZONABLE Y COMPROBABLE
  • REFLEJANDO LA SUSTANCIA Y REALIDAD ECONÓMICA
    ANTES QUE FORMA LEGAL
  • NEUTRAL U OBJETIVA LIBRE DE ERROR SIGNIFICATIVO
    O PARCIALIDAD
  • PRUDENTE ANTE LA DUDA DEBE OPTARSE POR NO
    SOBREESTIMAR LOS ACTIVOS NI SUBESTIMAR LOS
    PASIVOS Y GASTOS
  • COMPLETA INFORMA TODO AQUELLO SIGNIFICATIVO Y
    NECESARIO PARA APRECIAR CORRECTAMENTE LA
    SITUACIÓN FINANCIERA Y ECONÓMICA DE LA EMPRESA

LA INFORMACIÓN DE UNA EMPRESA DEBE SER COMPARABLE
A TRAVÉS DEL TIEMPO, LA MISMA QUE SE LOGRA POR
MEDIO DE LA PREPARACIÓN DE EEFF SOBRE BASES
UNIFORMES
5
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS RESTRICCIONES A LA
INFORMACIÓN RELEVANTE Y FIABLE


OPORTUNIDAD
OBTENER UN EQUILIBRIO ENTRE LA RELEVANCIA Y LA
FIABILIDAD, REQUIERE OPTAR POR LO QUE MEJOR AYUDE
A LA TOMA DE DECISIONES ECONÓMICAS POR PARTE DE
LOS USUARIOS
LOS BENEFICIOS DERIVADOS DE LA INFORMACIÓN
DEBERÍAN EXCEDER A LOS COSTOS DE SUMINISTRARLA,
AUNQUE ESTA EVALUACIÓN SEA, BÁSICAMENTE, UN
PROCESO DE JUICIO DE VALOR
EQUILIBRO ENTRE COSTO Y BENEFICIO
EL EQUILIBRIO ENTRE LAS CARACTERÍSTICAS
CUALITATIVAS ES NECESARIO A LOS EFECTOS DE
CUMPLIR EL OBJETIVO DE LOS EEFF, SIENDO ÉSTE UN
JUICIO PROFESIONAL
EQUILIBRIO ENTRE CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS
LA APLICACIÓN DE LAS CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS
Y LAS NORMAS CONTABLES APROPIADAS CONDUCEN A UNA
PRESENTACIÓN RAZONABLE DE LOS EEFF
IMAGEN FIEL VS. PRESENTACIÓN RAZONABLE
6
BALANCE GENERAL
CUENTAS DEL ACTIVO CUENTAS DEL ACTIVO CUENTAS DEL ACTIVO CUENTAS DEL PASIVO CUENTAS DEL PATRIMONIO
ELEMENTO 1 ELEMENTO 2 ELEMENTO 3 ELEMENTO 4 ELEMENTO 5
10. Efectivo y Equivalentes de Efectivo 20. Mercaderías 30. Inversiones mobiliarias 40. Tributos contraprestac. y aportes al sistema de pens. y de salud por pagar 50. Capital
11.Inversiones Financieras. 21. Productos terminados 31. Inversiones inmobiliarias 41. Remuneraciones y participaciones por pagar 51. Acciones de inversión
12. Cuentas por cobrar comerciales terceros 22. Sub-productos, desechos y desperdicios 32. Activos adquiridos en arrendamiento financiero 42. Cuentas por pagar comerciales terceros 52. Capital adicional
13. Cuentas por cobrar comerciales-relacionadas 23. Productos en proceso 33. Inmuebles, maquinaria y equipo 43. Cuentas por pagar comerciales - relacionadas 53.
14. Cuentas por cobrar al personal, a Accionistas Directores y Gerentes 24. Materias primas 34. Intangibles 44. Cuentas por pagar a los accionistas directores y Gerentes 54.
15. 25. Materiales Auxil. Suminist. y rptos. 35. Activos biológicos 45. Obligaciones financieras 55.
16. Cuentas por cobrar diversas Terceros 26. Envases y embalajes 36. Desvalorización de activos inmovilizados 46. Cuentas por pagar diversas Terceros 56. Resultados no realizados
17. Cuentas por cobrar diversas relacionadas 27. Activos no Ctes. Mantenidos para la venta 37. Activos diferidos 47. Cuentas por pagar relacionadas 57. Excedente de revaluación
18. Servicios y otros contratados por anticipado 28. Existencias por recibir 38. Otros activos 48. Provisiones 58. Reservas
19. Estimación de cuentas de cobranza dudosa 29. Desvalorización de existencias 39. Depreciación amortización y agotamiento acumulado 49. Pasivos diferidos 59. Resultados Acumulados
7
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
ACTIVO LA CALIFICACIÓN DEL ACTIVO DEBE TENER EN
CUENTA SUS CONDICIONES ESENCIALES, EL FONDO Y LA
REALIDAD ECONÓMICA Y NO SÓLO SU FORMA
LEGAL CARACTERÍSTICAS ESENCIALES (i) RECURSO
CONTROLADO POR LA EMPRESA, (ii) RESULTADO DE
HECHOS PASADOS, (iii) EXPECTATIVA DE BENEFICIOS
FUTUROS, DIRECTOS O INDIRECTOS RUBROS
LIQUIDO O EFECTIVO EXIGIBLE
REALIZABLE O INVENTARIO
FIJO
INVERSIONES INTANGIBLES
OTROS ACTIVOS
CRITERIO LIQUIDEZ DECRECIENTE
8
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
PASIVO LA CALIFICACIÓN DEL PASIVO DEBE TENER EN
CUENTA SUS CONDICIONES ESENCIALES, EL FONDO Y LA
REALIDAD ECONÓMICA Y NO SÓLO SU FORMA
LEGAL CARACTERÍSTICAS ESENCIALES (i) ES UNA
OBLIGACIÓN PRESENTE, REPRESENTANDO UN COMPROMISO
O RESPONSABILIDAD DE ACTUAR EN FORMA DETERMINADA
(ii) RESULTADO DE HECHOS PASADOS, (iii) A SU
VENCIMIENTO SE UTILIZARÁN DISTINTOS RECURSOS QUE
INCORPORAN BENEFICIOS ECONÓMICOS NOTA UN
ENCARGO O COMPROMISO FUTURO NO PUEDE SER
CONSIDERADO COMO UNA OBLIGACIÓN PRESENTE, SALVO
LOS ACUERDOS IRREVOCABLES PARA ADQUIRIR BIENES O
SERVICIOS. PUEDE RECONOCERSE COMO PASIVO LOS
DESCUENTOS Y REBAJAS A CLIENTES RUBROS DEUDA
CORRIENTE DEUDA NO CORRIENTE
OTRAS OBLIGACIONES
CRITERIO EXIGIBILIDAD DECRECIENTE
9
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
PATRIMONIO NETO LA CALIFICACIÓN DEL PATRIMONIO
NETO DEBE TENER EN CUENTA SUS CONDICIONES
ESENCIALES, EL FONDO Y LA REALIDAD ECONÓMICA Y NO
SÓLO SU FORMA LEGAL CARACTERÍSTICA ESENCIAL ES
LA PARTE RESIDUAL DE LOS ACTIVOS NETO DE PASIVOS.
NOTA NORMALMENTE LOS VALORES DE ESTE RUBRO NO
COINCIDEN CON EL VALOR DE MERCADO DE LAS ACCIONES
DE LA EMPRESA RUBROS CAPITAL
RESERVAS ESTATUTARIAS
RESERVAS LEGALES RESERVAS
FISCALES RESULTADOS
ACUMULADOS
CRITERIO RESTRICCIÓN DECRECIENTE
10
CUENTAS DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS
Cuentas de Gastos por naturaleza Cuentas de Ingresos por naturaleza Cuentas de Saldos Intermediarios de Gestión
ELEMENTO 6 ELEMENTO 7 ELEMENTO 8
60. Compras 70. Ventas 80. Margen comercial
61. Variación de existencias 71. Variación de la producción almacenada 81. Producción del ejercicio
62. Gastos de personal, Directores y gerentes 72. Producción de activo inmovilizado 82. Valor agregado
63. Gastos de servicios prestados por terceros 73. Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos 83. Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotación
64. Gastos por tributos 74. Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos 84. Resultado de explotación
65. Otros gastos de gestión 75. Otros ingresos de gestión 85. Resultado antes de participaciones e impuestos
66. Perdida por medición de Activos no financieros al valor razonable 76. Ganancia por medición de Activos no financieros a valor razonable 86.
67. Gastos financieros 77. Ingresos financieros 87. Participación de los trabaj.
68. Valuación y deterioro de activos y provisiones 78. Cargas cubiertas por provisiones 88. Impuesto a la Renta
69. Costo de ventas 79. Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 89. Determinación del resultado del ejercicio
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PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
INGRESOS EL RECONOCIMIENTO Y VALORACIÓN DE LOS
INGRESOS DEPENDE, EN PARTE, DE LOS CONCEPTOS DE
CAPITAL Y MANTENIMIENTO DEL CAPITAL
CARACTERÍSTICAS ESENCIALES INCREMENTOS EN LOS
BENEFICIOS ECONÓMICOS, PRODUCIDOS EN UN
EJERCICIO, EN FORMA DE ENTRADAS O INCREMENTOS DE
VALOR DE LOS ACTIVOS. O COMO DECREMENTOS DE LOS
PASIVOS, QUE GENERAN UN INCREMENTO DEL PATRIMONIO
NETO Y NO RELACIONADOS CON APORTES DE
PROPIETARIOS. ES NECESARIO DIFERENCIAR LOS
INGRESOS ORDINARIOS Y LOS NO ORDINARIOS
(GANANCIAS NETAS QUE INCLUYEN LOS INCREMENTOS DE
ACTIVOS)
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PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
GASTOS EL RECONOCIMIENTO Y VALORACIÓN DE LOS
GASTOS DEPENDEN, EN PARTE, DE LOS CONCEPTOS DE
CAPITAL Y MANTENIMIENTO DEL CAPITAL
CARACTERÍSTICAS ESENCIALES DECREMENTOS EN LOS
BENEFICIOS ECONÓMICOS, PRODUCIDOS EN UN
EJERCICIO, EN FORMA DE SALIDAS O DISMINUCIONES DE
ACTIVOS O DE NACIMIENTOS O AUMENTO DE LOS
PASIVOS, ORIGINADORES DE DISMINUCIONES DE
PATRIMONIO NETO Y NO RELACIONADOS CON
DISTRIBUCIONES DE PROPIETARIOS NOTA SE INCLUYE
A LAS PÉRDIDAS NO REALIZADAS. PARA EFECTOS DE
PRESENTACIÓN LAS PÉRDIDAS SE PRESENTAN EN FORMA
SEPARADA. LAS PÉRDIDAS SUELEN PRESENTARSE NETAS
DE SUS INGRESOS RELACIONADOS
13
CUENTAS DE CONTABILIDAD ANALÍTICA DE EXPLOTACIÓN
Y CUENTAS DE ORDEN
Contabilidad Analítica de Explotación (Costos de Producción y Gastos por Función) Cuentas de Orden
ELEMENTO 9 ELEMENTO 0
Cuentas de orden deudoras
90. Costo de Producción 00.
91. 01. Bienes y valores entregados
92. 02. Derechos sobre instrumentos financieros
93. Costos indirectos de fabricación 03. Otras cuentas de orden deudoras
94.Gastos Administrativos 04. Deudoras por contra
95.Gastos de ventas 05.
Cuentas de orden acreedoras
96. 06. Bienes y valores recibidos
97. Gastos Financieros 07. Compromisos sobre instrumentos financieros
98. 08. Otras cuentas de orden acreedoras
99. 09. Acreedoras por contra
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PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
ACTIVOS SUMA PAGADA O VALOR DE CONTRAPARTIDA
CEDIDA PASIVOS VALOR DE INTERCAMBIO IMPORTE QUE
SE ESPERA PAGAR
COSTO HISTORICO
MEDICIÓN DE LOS ELEMENTOS DE LOS EEFF
ACTIVOS IMPORTE QUE DEBERÍA PAGARSE DE COMPRARSE
BIEN A LA FECHA PASIVOS SUMAS PRESENTES QUE SE
REQUERIRÍA PARA ATENDER PASIVO
COSTO CORRIENTE
0 DE LIQUIDACIÓN ACTIVOS A IMPORTE POR OBTENER
EN MOMENTO PRESENTE POR VENTA DE ACTIVO PASIVOS
POR SU VALOR DE LIQUIDACIÓN
VALOR REALIZABLE
QUÉ IMPLICA?
ACTIVOS POR VALOR ACTUAL DESCONTANDO LAS
ENTRADAS NETAS DE EFECTIVO QUE SE ESPERE GENERE
LA PARTIDA PASIVOS AL VALOR ACTUAL DESCONTANDO
LAS SALIDAS NETAS DE EFECTIVO QUE SE NECESITARÍAN
PARA PAGAR DEUDAS
UN PROCESO DE VALORACIÓN MONETARIA RECONOCIDO Y
REGISTRADO EN LOS EEFF
VALOR ACTUAL
15
GRACIAS
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