PAJAK TANGGUHAN

1
PAJAK TANGGUHAN
2
AKUNTANSI PAJAK

• Pasal 4 (4) UU KUP
• SPT Tahunan PPh Wajib Pajak yang wajib
  menyelenggarakan pembukuan harus dilampiri dengan
  laporan keuangan berupa neraca dan laporan laba
  rugi serta keterangan lain yang diperlukan untuk
  menghitung besarnya Penghasiian Kena Pajak

3
DASAR HUKUM PEMBUKUAN
Pasal 28 UU KUP
PP No. 80 Tahun 2007
PMK No. 196/PMK.03/2007 PEMBUKUAN dengan Bahasa
Asing dan Satuan Mata Uang Selain Rupiah
PMK No. 197/PMK.03/2007 Bentuk dan Tata Cara
PENCATATAN bagi WP OP
4
AKUNTANSI PAJAK

• Pasal 28 (7) UU KUP
• Pembukuan harus diselenggarakan dengan cara atau
  sistem yang lazim dipakai di Indonesia, misalnya
  berdasarkan Standar Akuntansi Keuangan, kecuali
  peraturan perundang-undang perpajakan menentukan
  lain.

5
AKUNTANSI PAJAK

• Pasal 1 angka 29 UU KUP (UU 28/2007)
• Pembukuan adalah suatu proses pencatatan yang
  dilakukan secara teratur untuk mengumpulkan data
  dan informasi keuangan yang meliputi harta,
  kewajiban, modal, penghasilan dan biaya, serta
  jumlah harga perolehan dan penyerahan barang atau
  jasa, yang ditutup dengan menyusun laporan
  keuangan berupa neraca, dan laporan laba rugi
  untuk periode Tahun Pajak tersebut

6
PASAL 13 UU KUP SANKSI TIDAK MENYELENGGARAKAN
PEMBUKUAN

• SKPKB KENAIKAN
• 50 dari PPh yang tidak atau kurang dibayar dalam
  satu Tahun Pajak
• 100 dari PPh yang tidak atau kurang dipotong,
  tidak atau kurang dipungut, tidak atau kurang
  disetor, dan dipotong atau dipungut tetapi tidak
  atau kurang disetor atau
• 100 dari PPN dan PPnBM yang tidak atau kurang
  dibayar

7
(No Transcript)
8
(No Transcript)
9
(No Transcript)
10
Akuntansi Komersial vsAkuntansi Pajak
AKUNTANSI PAJAK
Biaya Non Deductible Expense
Penghasilan Bukan Objek Pajak
Bukan Penghasilan Penghasilan
Bukan Biaya Deductible Expense
11
(No Transcript)
12
(No Transcript)
13
(No Transcript)
14
(No Transcript)
15
(No Transcript)
16
(No Transcript)
17
AKUNTANSI PAJAK PENGHASILAN

• Bagaimana mempertanggungjawakan konsekuensi
  pajak pada periode berjalan dan periode
  mendatang?
• Pajak kini
• Pajak tangguhan

18
PAJAK KINI

• Pajak kini (current tax) adalah jumlah pajak
  penghasilan terutang (pay) atas penghasilan kena
  pajak pada satu periode.

19
ILUSTRASI

• PT X adalah perusahaan yang berdiri pada tahun
  2002 namun mulai beroperasi dengan kapasitas yang
  normal tanggal 1 januari 2003. Pada tahun 2002
  PT.X mengalami rugi fiskal sebesar
  Rp.1.000.000.000 dan pada tahun 2003, PT X dapat
  memperoleh laba sebelum pajak sebesar
  Rp.1.500.000.000, PT X memperoleh pendapatan
  bunga sebesar Rp.236.000.000, mengeluarkan dana
  untuk beban jamuan tanpa daftar normatif
  Rp.35.000.000 dan membukukan beban imbalan pasca
  kerja berdasarkan UU No 13 tahun 2003 tentang
  ketenagakerjaan sebesar Rp250.000.000 selama
  tahun 2003. Rincian aktiva tetap yang semuanya
  diperoleh pada tanggal 1 Januari 2003 adalah sbb

20
DAFTAR PENYUSUTAN
AKUN HARGA PEROLEHAN MASA MANFAAT (K) MASA MANFAAT (F) METODE PENYUSUTAN
Tanah Perabotan 600.000.000 400.000.000 - 6 Tahun - 4 Tahun - Garis Lurus
21
JAWAB

• Laba Sebelum pajak Rp.1.500.000.000
• Beda Waktu
• Depresiasi ( 33.333.333)
• Beban Imbalan Kerja 250.000.000
• Beda Tetap
• Pendapatan Bunga ( 236.000.000)
• Jamuan
  35.000.000
• Laba Fiskal 1.515.666.667
• Rugi Fiskal
  1.000.000.000
• Laba Kena Pajak 515.666.667

22
PAJAK KINI

• Beban Pajak disebut juga dengan pajak kini yang
  ditentukan didasarkan peraturan perpajakan
• Pajak Kini berasal dari perhitungan tarif pajak
  efektif dikalikan dengan penghasilan kena pajak
  yang diperoleh dari laba akuntansi setelah
  dikoreksi

23
PERHITUNGAN PAJAK KINI

• LABA KENA PAJAK ADALAH Rp.515.666.667, MAKA BEBAN
  PAJAK KINI AKAN DIHITUNG
• RP.50.000.000 X 10 Rp. 5.000.000
• RP.50.000.000 X 15 Rp. 7.500.000
• RP.415.666.667 X 30 Rp.124.700.000
• BEBAN PAJAK KINI Rp.137.200.000

24
JURNAL

• Beban Pajak Kini Rp137.200.000
• Hutang Pajak Penghasilan Rp137.200.000

25

• Namun perlu diketahui, beban pajak yang
  ditanggung oleh perusahaan belum bersifat final
  apabila PT X memiliki saldo dibayar dimuka.
• PPh Ps 22 Rp.212.500.000
• PPh Ps 23 Rp. 5.250.000
• PPh ps 24 Rp. 3.000.000

26

• BEBAN PAJAK KINI SEBESAR RP.137.200.000 BELUM
  TENTU SELURUHNYA TERUTANG, AKAN TETAPI HARUS
  DIKURANGI DULU DENGAN PAJAK DIBAYAR DIMUKA YANG
  SIFATNYA NON FINAL.
• Hutang Pajak Penghasilan Rp.137.200.000
• Taksiran Klaim Lebih Pajak Rp. 83.550.000
• Pajak Dibayar dimuka 22 Rp.212.500.000
• Pajak Dibayar dimuka 23 Rp. 5.250.000
• Pajak Dibayar dimuka 24 Rp. 3.000.000

27
PAJAK TANGGUHAN

• Pengakuan pajak tangguhan dapat berdampak
  terhadapnya berkurangnya laba bersih atau rugi
  bersih.
• Pengakuan aktiva dan kewajiban pajak tangguhan
  didasarkan pada adanya fakta kemungkinan
  pemulihan aktiva atau pelunasan kewajiban yang
  mengakibatkan pembayaran pajak pada periode
  mendatang lebih besar atau lebih kecil
  dibandingkan pembayaran pajak sebagai pemulihan
  aktiva atau pelunasan kewajiban yang tidak
  memiliki konsekuensi pajak.

28

• Apakah kemungkinan pembayaran pajak yang lebih
  kecil pada masa yang akan datang dapat dianggap
  sebagai suatu aktiva?

29

• Berdasarkan teori akuntansi, aktiva didefinisikan
  sebagai suatu kemungkinan akan adanya manfaat
  ekonomi pada masa yang akan datang yang diperoleh
  atau dikendalikan oleh suatu entitas sebagai
  akibat transaksi atau kejadian masa lalu

30

• Apakah pembayaran pajak yang lebih besar pada
  masa yang akan datang dianggap sebagai suatu
  kewajiban ?

31

• Berdasarkan teori akuntansi, kewajiban
  didefinisikan sebagai suatu kemungkinan adanya
  pengorbanan ekonomi pada masa yang akan datang
  yang muncul dari kewajiban masa kini suatu
  entitas untuk menyerahkan aktiva kepada entitas
  lain akibat kejadian masa lalu

32
(No Transcript)