Norma International de Auditor - PowerPoint PPT Presentation

Loading...

PPT – Norma International de Auditor PowerPoint presentation | free to download - id: 7fd334-YmNhN



Loading


The Adobe Flash plugin is needed to view this content

Get the plugin now

View by Category
About This Presentation
Title:

Norma International de Auditor

Description:

Requisitos exigidos por la NIA 200 (cont.) Evidencia de auditor a adecuada y suficiente, evaluaci n de los riesgos de auditoria. La suficiencia de la evidencia de ... – PowerPoint PPT presentation

Number of Views:4
Avg rating:3.0/5.0
Slides: 41
Provided by: jimco412
Learn more at: http://s40574b47109df6f6.jimcontent.com
Category:

less

Write a Comment
User Comments (0)
Transcript and Presenter's Notes

Title: Norma International de Auditor


1
Norma International de Auditoría (NIA) 200
  • Objetivos generales del auditor independiente y
    la conducción de una auditoría
  • Junio de 2014

2
Agenda
Responsabilidad en los estados financieros
3
(No Transcript)
4
Generalidades NIA
  • Las NIA contienen objetivos, requerimientos, una
    guía de aplicación y otras anotaciones
    explicativas que tienen como finalidad ayudar al
    auditor a alcanzar una seguridad razonable en su
    opinión sobre la evaluación de los estados
    financieros.
  • Las NIA requieren que el auditor aplique su
    juicio profesional y mantenga un escepticismo
    profesional durante la planificación y ejecución
    de la auditoría y, entre otras cosas
  • Identifique y valore los riesgos de incorrección
    material, debida a fraude o error, basándose en
    el conocimiento de la entidad y de su entorno,
    incluido el control interno de la entidad.
  • Obtenga evidencia de auditoría suficiente y
    adecuada sobre si existen incorrecciones
    materiales, mediante el diseño y la
    implementación de respuestas adecuadas a los
    riesgos valorados.
  • Se forme una opinión sobre los estados
    financieros basada en las conclusiones alcanzadas
    a partir de la evidencia de auditoría obtenida.

5
(No Transcript)
6
Propósito de la NIA 200
  • Establecer principios y objetivos generales que
    direccionen una auditoría de estados financieros.
  • Objetivo
  • El objetivo de la presente NIA es hacer posible
    que el auditor exprese una opinión sobre si los
    estados financieros están preparados respecto de
    todo lo sustancial, de acuerdo al marco normativo
    referente a los estados financieros.

7
(No Transcript)
8
Objetivos generales del auditor
  • Obtención de una seguridad razonable de que los
    estados financieros en su conjunto están libres
    de aseveraciones equivocas materiales, debido a
    fraude o error, que le permita expresar una
    opinión sobre si los estados financieros están
    preparados, en todos los aspectos materiales, de
    conformidad con un marco de información
    financiera aplicable y
  • Dictaminar sobre sobre los estados financieros, y
    el cumplimiento de los requerimientos de
    comunicación contenidos en las NIA, de acuerdo al
    resultado del auditor.
  • En todos los casos, cuando no pueda obtenerse
    seguridad razonable y suficiente el auditor debe
    abstenerse de opinar.

9
(No Transcript)
10
Auditoría de los estados financieros
  • El objetivo de una auditoría es aumentar el grado
    de confianza de los usuarios en los estados
    financieros mediante la expresión, de una opinión
    sobre si los estados financieros han sido
    preparados, en todos los aspectos materiales de
    conformidad con un marco de información
    financiera aplicable.

11
(No Transcript)
12
Responsabilidad en los estados financieros
  • El auditor es responsable de formar y expresar
    una opinión sobre los estados financieros.
  • La responsabilidad de preparar y presentar los
    estados financieros es de la administración o de
    la gerencia de la entidad.

13
(No Transcript)
14
Magnitud sobre la materialidadQué es la
materialidad?
  • Es la magnitud de una omisión o error que,
    individual o en conjunto, y de acuerdo con
    circunstancias, hace probable que el juicio de
    una persona sobre los estados financieros puedan
    ser cambiados o influenciados por tal omisión o
    error.
  • El auditor se basa en la materialidad para
    determinar la naturaleza, oportunidad y alcance
    de los procedimientos planeados.

15
Magnitud sobre la materialidad (cont.)Qué es la
materialidad de planeación (MP)?
  • Estimado preliminar de materialidad efectuada
    durante la planificación inicial

16
Magnitud sobre la materialidad (cont.)Qué es el
error tolerable?
  • Es el monto del error en una cuenta particular
    del balance que nuestros procedimientos de
    auditoría deberían detectar.

17
Qué debemos considerar cuando determinamos la MP?
  • Consideraciones cualitativas
  • Consideraciones cuantitativas
  • Juicio profesional
  • Aplicación de la formación práctica, el
    conocimiento y la experiencia relevantes, en el
    contexto de las normas de auditoría, contabilidad
    y ética, para la toma de decisiones informadas
    acerca del curso de acción adecuado en función de
    las circunstancias del encargo de auditoría.

18
Consideraciones cualitativas
  • La naturaleza del negocio y de la industria
  • Resultados operativos
  • Posición financiera

19
Consideraciones cuantitativas
  • Rangos sugeridos para la MP de Planeación
  • Utilid. antes de imptos
  • Ingresos
  • Margen bruto
  • Patrimonio

20
(No Transcript)
21
Requisitos exigidos por la NIA 200
  • El auditor ejercerá su juicio y escepticismo
    profesional, principalmente durante el proceso de
    auditoría, que empieza desde el planeamiento
    hasta la ejecución del informe.
  • Escepticismo profesional.
  • Juicio profesional.
  • Evidencia de auditoría adecuada y suficiente,
    evaluación de los riesgos de auditoria.
  • Ejecución de la auditoria de conformidad con las
    NIA.

22
Requisitos exigidos por la NIA 200 (cont.)
  • Escepticismo profesional.
  • Actitud que implica una mentalidad inquisitiva,
    una especial atención a las circunstancias que
    puedan ser indicativas de posibles incorrecciones
    debidas a errores o fraudes, y una valoración
    crítica de la evidencia de auditoría.  
  • Juicio profesional.
  • Aplicación de la formación práctica, el
    conocimiento y la experiencia relevantes, en el
    contexto de las normas de auditoría, contabilidad
    y ética, para la toma de decisiones informadas
    acerca del curso de acción adecuado en función de
    las circunstancias del encargo de auditoría.

23
Requisitos exigidos por la NIA 200 (cont.)
  • Evidencia de auditoría adecuada y suficiente,
    evaluación de los riesgos de auditoria.
  • La suficiencia de la evidencia de auditoría es la
    medida cuantitativa de ésta. La cantidad de
    evidencia de auditoría necesaria depende de la
    valoración del auditor del riesgo de
    aseveraciones equívocas materiales, así como de
    la calidad de dicha evidencia de auditoría.
  • La adecuación de la evidencia de auditoría es la
    medida cualitativa de ésta, es decir, su
    relevancia y fiabilidad para respaldar las
    conclusiones en las que se basa la opinión del
    auditor.  
  • Ejecución de la auditoria de conformidad con las
    NIA.

24
(No Transcript)
25
Evaluación e identificación de riesgos
  • La evaluación de riesgos de auditoría se utiliza
    para identificar, medir y priorizar los riesgos
    con el fi n de que el mayor esfuerzo de auditoría
    sea realizado para identificar las áreas
    auditables de mayor relevancia.
  • La identificación de riesgos es un enfoque que le
    permite al auditor estar alerta a todas las
    situaciones que puedan tener un impacto a los
    estados financieros de manera general.
  • Es un proceso mental que tiene que realizar el
    revisor para efectos de identificar las áreas de
    importancia que se relacionan con su propósito de
    revisión.

26
Riesgo según la NIA
  • Riesgo de representación errónea de importancia
    relativa
  • Riesgo inherente
  • Riesgo de control
  • Riesgo de detección

27
Que tipos de riesgos hay?
  • Riesgo de Negocio.
  • Riesgo Inherente.
  • Riesgo Significativo.

28
Que significa riesgo de negocio?
  • La posibilidad de ocurrencia de un evento no
    controlado por la Gerencia o la falta de acción
    de la gerencia frente al evento que resulta en
  • No alcanzar los objetivos claves del negocio.
  • Incumplir con los proyectos y planes de
    desarrollo del negocio.

29
Evaluación de riesgo de negocio
Alta
Importancia
Baja
Alta
Probabilidad
30
Identificación de riesgosejemplo
  • Supuestos
  • Banco lider en el mercado
  • Quiere ingresar a nuevos mercados (nuevos
    productos)
  • Mercado altamente competitivo
  • Tipo de cambio con tendencia a la baja
  • Incremento de tasas de interés en los mercados
    internacionales

31
Identificación de riesgosejemplo (cont.)
  • Riesgos identificados
  • Concentración de Cartera principalmente clientes
    del sector pesca y construcción
  • Mayor costo de fondeo debido al incremento de
    las tasas de interés en los mercados
    internacionales
  • Competencia el banco es uno de los líderes del
    mercado, sin embargo hay una gran competencia con
    los demás bancos para la captación de nuevos
    clientes
  • Cartera dolarizada los créditos han sido
    otorgados en un 65 por ciento en dólares.

32
Identificación de riesgosejemplo (cont.)
  • Riesgos identificados
  • Ingreso a nuevos mercados (Diversificación de
    Productos) el banco esta concentrando sus
    esfuerzos en ingresar a nuevos mercados (sectores
    no bancarizados)
  • Satisfacción del cliente durante el último
    trimestre se ha implementado un nuevo programa
    para la atención más eficiente de los clientes
    soportado en una nueva plataforma de sistemas
  • Riesgo tecnológico al implementar nuevos
    productos, existe el riesgo que los sistemas del
    banco no se encuentren preparados para el mayor
    volumen de operaciones

33
Identificación de riesgosejemplo (cont.)
Alta
Riesgo tecnológico
Concentración de Cartera
Satisfacción del cliente
Competencia
Importancia
Ingreso a nuevos mercados (Diversificación de
Productos)
Mayor costo de fondeo
Cartera dolarizada
Baja
Alta
Probabilidad
34
Qué es un riesgo inherente?
  • Es la evaluación hipotética que asume la
    ocurrencia de
  • Una situación que tiene un impacto adverso a una
    cuenta de balance general o del estado de
    ganancias y pérdidas.
  • La situación está asociada al volumen de
    operaciones, a la complejidad de la
    transacciones.
  • Se asume que la compañía carece de procedimientos
    de control para cubrir el efecto adverso de esta
    situación.

35
Qué es el riesgo significativo?
  • Es el riesgo de negocio y/o inherente que
  • Tienen una magnitud más alta de error potencial
    que afecta a los estados financieros.
  • Tienen una probabilidad de ocurrencia más alta.

36
Clasificación de riesgos
El riesgo podría tener efectos en el año en curso
N
S
El riesgo se refiere a los posibles errores en
el flujo de transacciones?
Este riesgo podría resultar en errores
significativos y es probable que suceda?
Es un riesgo de fraude?
N
N
N
S
S
S
Todos los riesgos de fraude son significativos
RF
RN
RS
RI
37
Preguntas?
38
(No Transcript)
39
Conclusiones
  • Esta NIA regula las responsabilidades del
    auditor, establece y brinda principalmente pautas
    sobre el control de calidad en el personal de las
    Sociedades de Auditoría (SOA), procedimientos,
    información financiera, entre otros.
  • Es importante desarrollar la identificación de
    riesgos.
  • Es necesario conocer los tipos de riesgo que
    existan en la entidad.

40
Norma International de Auditoría (NIA) 200
  • Objetivos generales del auditor independiente y
    la conducción de una auditoría
  • Junio de 2014
About PowerShow.com