????????????????? ????????????????????? DEFERRED TAX TAS 12 - PowerPoint PPT Presentation

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Title:

????????????????? ????????????????????? DEFERRED TAX TAS 12

Description:

deferred tax tas 12 ... – PowerPoint PPT presentation

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Title: ????????????????? ????????????????????? DEFERRED TAX TAS 12


1
??????????????????????????????????????DEFERRED
TAXTAS 12
2
  • ???????????? ?????? EAU ?????
  • ??????????????? 1,000,000
  • ?????????? 100,000
  • ????????? 1,100,000
  • ????????? (500,000)
  • ??????????????????????????? (300,000)
  • ????????????? (800,000)
  • ???????????????????? 300,000
  • ???????????? (200,000)
  • ???????????? 100,000

3
???????????????
  • ??????????????????????????????????????????
    10,000 ???
  • ??????????????????????????????????????????
    20,000 ???
  • ??????????????????????????? 16,000 ???
    ??????????????????????????????????????????????????
    ?????? 2 ????
  • ????????????????????????? 30

4
???????????????????
  • ????????????????????
  • ??? ????????????????????????????????????
  • ??? ??????????????????????????????????????????
  • ???????????
  • ????????? 30
  • ????????????????????
  • ???????????
  • ?????
  • ??????

5
  • ???????????? ?????? EAU ?????
  • ??????????????? 1,000,000
  • ?????????? 100,000
  • ????????? 1,100,000
  • ????????? (500,000)
  • ??????????????????????????? (300,000)
  • ????????????? (800,000)
  • ???????????????????? 300,000
  • ???????????? (200,000)
  • ??????????? (34,200)
  • ????????? 65,800

6
  • ???????????? ?????? EAU ?????
  • ??????????????? 1,000,000 1,000,000
  • ?????????? 100,000 100,000
  • ????????? 1,100,000 1,100,000
  • ????????? (500,000) (500,000)
  • ??????????????????????????? (300,000) (300,000)
  • ????????????? (800,000) (800,000)
  • ???????????????????? 300,000 300,000
  • ???????????? (200,000) (200,000)
  • ??????????? (34,200) (30,000)
  • ????????? 65,800 70,000

7
(No Transcript)
8
(No Transcript)
9
????????????????????????????????
  • ??????????????????????? (Tax Payable Method)
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ????????????????????????? ????????????????????????
    ?????????????????????? (?.?.?.50)
  • ????? ???????????????????? (??????????) --gt
    ????????????
  • ?????? ???????????????????????????? --gt
    ?????(???????)
  • ???????????????????????????? (Deferred Tax
    Method)

10
???????????????????????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????? ?????????????????????????
    ?? ???????????????????????????????????????????????
    ????????????????????????????????? (Book Value)
    ??????????????????????????????????????????????????
    ????????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ???? ???? ??????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????? ??????????????????????????????????????
    ? 5 ?? ???????????????????????????????????????????
    ??????????

11
???????????????????????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????
    ??????????????(???????)???????????????????????????
    ??????????????? ????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ?
  • ??????????????????????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ???
  • ???????????????????????????

12
??????????????????
  • ?????
  • ?????????????????????????????? ?????????????????
    ?????????????????????
  • ????????????? - ????? ??????????????
  • ????????????? - ?????
    ??????????????????
  • ?????????????????????? ????????????
  • ????????????????????? ????????????????????
  • ????????????????????????????
  • ?????? ??????????????? - ?????
    ???????????????????????
  • ???????????????????
  • ????????????????????????? ????????????????????
  • ??????????????????
  • ????????

13
????????????????????????????????????????
  • ????????????????????????????????? (Deferred Tax
    Asset DTA)
  • ??????????????????????????????? (Deferred Tax
    Liability DTL)

14
??????????????????????????????????????????????
  • ???????????????????????????? (Deferred Tax
    Method) ????????????????????????????????? (Income
    Statement Approach) ????????????? IAS No.12
    (Original)
  • Income Statement Approach ????????????????
  • ???????????????????????????? ?????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ?????????????????????????????????????????????
    ?????????????????????????????????????????????????
    (Deferred Tax) ??????

15
Income Statement Approach - ??????????????????
  • ????? ? ??????????????????????????????????????????
    ????????????????????????????????
    ????????????????? ????
  • ??????????????? ????????????????????????
  • ????? ?????? ???????????????
  • ?????? ?????????????????????????????
    ???????????????
  • ??????????????????????????????
  • ????? ?????????????????
  • ?????? ?????????????????????????????????? ???
  • ???????????????????????????????????? ????? Income
    Statement Approach ???????????????????? Deferred
    Tax ??????????????????????????????????????????????
    ???
  • (?????????????????????? MTM ??????????????????????
    ??? SWAP , Forward ???? Cash Flow Hedge
    ??????????????????????????????????????)

16
  • Income Statement Approach ????????????????????????
    ??
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ??????? ???? ?????????????????????????
    (?????????????? , ????????????????????????) ????
    ???????????????? (???????????????????) ???

17
??????????????????????????????????????????????
  • ???????????????????????????? (Deferred Tax
    Method) ?????????????????????????? (Liability
    Method Balance Sheet Approach) ?????????????
    IAS No.12 (Revised 1996) ????????????????????????
    ????? 56

18
Liability Method Balance Sheet Approach
  • ??????? ??????????????????? (Book ValueBV)
    ??????????????????????? ??????? ?????????
    ??????? (Tax Base TB) ??????????????????????????
    ????? ?????????????????????????????????
    (Deferred Tax)
  • ????????????? Deferred Tax ???????????????????????
    ??????? Deferred Tax
  • (????????? ????????????????????(??????))
  • Liability ??? IAS 12 ??????????????????? DTA
    ???????????????? DTL (??????????????????????)
    ????????? IAS 12 ????????? DTA ???????????????????
    ????
  • ??????????????????????????????? DTA ???? DTL
    ???????????

19
  • ?????????? Deferred Tax Asset ???? Deferred Tax
    Liability ???????????????????????????
  • ??????? (Tax Base TB) ???????????????????????
    ??? ??????????????????????????????????????????????
    ???????????????????????
  • ??????????????????? ????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ? ???????????????????????????????????????????????
    ??????? (Book Value) ????????? ?????
  • (???????????????????? ????????????????)

20
  • ???? ?????? 100 ??? ?????????????????????????????
    ??????? ??????????? ?????????????? ???????
    ????????????????????????????? ????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ????????????????????????????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ?? Book Value ???????????? ???????????????????????
    ??????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ???????????? 100 ??? ??????????????????? 100
    ??????????????????????????????????????????????????
    ???????? BV ?????????? TB ??????????? Deferred
    Tax

21
  • ??????????????????? ?????????????? (Book Value)
    ???????????? (???????????????????????????????????
    ??????????????) ???? ????????????? ,
    ?????????????
  • ????????? ????? ????????????? 100
  • ?????? ????????? 100
  • ?????????
  • ????? ?????? 100
  • ?????? ??????? 100
  • ??????? ?????????????? ????????????????????????
    ?????????????? Deferred Tax

22
Liability Method Balance Sheet Approach
  • ??????????????(Book Value)
    ????????????????????????????????????????(Tax
    Base) ????????? ?????????????? Deferred Tax
    ?????????????????????????????????????????????????
    (DTA) ???????????????????????????????? (DTL)
  • ???????????????????????? BV ????????????????????
    ???????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ? ???? ??????????????? 100 ???
  • BV 100 --gt TB 100 ??????? Deferred Tax
  • ????????????????????????????????? 20 ???
    ?????????????? ??????? 80 ??? ?????????? ???????
    100 ??? --gt BV 80 ??? TB 100 ??????
    Deferred Tax

23
Liability Method Balance Sheet Approach
  • ?????? Deferred Tax ??????????????????????????????
    ??????????????????????? ??????? ???????
    Deferred Tax ?????????????????????????????????????
    (Tax Payable) ??????? ???????????????????????
    (Tax Payable Method) ????????? Deferred Tax

24
??????????????????????????????????????????????????
  • ??????? 1. ???????????????????????????????????????
    ????????????? (?????????????????????? ?.?.?. 50)
  • ????? ???????????????????? (????????????)
  • ?????? ??????????????????? (????? - ???????)
  • ??????? 2. ???????????????????????????????????????
    ?? (DTA) ????????? ? ???????????
  • ????? ?????????????????????????????? (DTA)
    (????? ?????????)
  • ?????? ???????????????????? (Deferred Tax
    Income) (????????????)
  • ??????? 3. ???????????????????????????????????????
    ?? DTA ???? ? ???????????
  • ????? ???????????????????????? (Deferred Tax
    Expenses) (????????????)
  • ?????? ?????????????????????????????? (DTA)
    (????? ?????????)

25
??????????????????????????????????????????????????
  • ??????????? ???????????????? ??????????????????
    ?? ??? ???????????????????????? ????????
    ???????????????????? ?????? ????????????????????
    ??? ??????????????????????????????????????????????
    ??????? ?.?.?. ???????????????????????????????????
    ?????????
  • ???????????????/????????????????????????
    ?????????????????? (Contra) ??????????????????????
    ???????????????? (????????????????????????????????
    )
  • ????????????????????
  • ??????????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ???????? ??????????????????????????? ???/???
    ??????????????????????????????????????????????????
    ?????????????????????? (????????????)

26
??????????????????????????????????????????????????
  • ??????? 4. ???????????????????????????????????????
    (DTL) ????????? ? ???????????
  • ????? ???????????????????????? (Deferred Tax
    Expenses) (????????????) ??????
    ???????????????????????????? (Deferred Tax
    Liability) (?????-???????)
  • ??????? 5. ???????????????????????????????????????
    (DTL) ???? ? ???????????
  • ????? ???????????????????????????? (Deferred Tax
    Liability) (?????-???????)
  • ?????? ???????????????????? (Deferred Tax
    Income) (????????????)
  • ?????????? 2-5 ???????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????(BV)
    ????????????????????????????????? (Tax Base)
    ???????????????????????????????? ????
    ?????????????????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ????????????????????? ????
    ???????????????????????????

27
??????????????????????????????????????????????????
  • ????????
  • ??????? 100 ???
  • ?????????????????????? (20) ???
  • ??????? ????? 80 ???
  • ?????? 200 ???
  • ???????????????????? 50 ???
  • ?????? ????? 250 ???
  • ????????????????????????????? 50 ???

28
??????????????????????????????????????????????????
  • ?????????????????????? (20) ???
  • ????? ?????????????? 20 (????????????)
  • ?????? ?????????????????????? 20 (?????
    ?????????)
  • Book Value ????????????? ????? 80 ???
  • ??????? ????????????? 100 ???
  • ????? ?????????????????????????????? 6 ???
  • ?????? ???????????????????? 6 ???
  • ( 100 80 20 30)

29
??????????????????????????????????????????????????
  • ???????????????????? 50 ???
  • ????????????????????????????? 50 ???
  • ????? ?????? 50 ??? (????? ?????????)
  • ?????? ????????????????????????????? 50 ???
    (?????????????????)
  • ?????????????? 250 ??? ??????? 200 ???
  • ??? 250 ??? ???????????? 0 ??? ??????????? 50
    ???
  • ????????????????????????????????????? 50 30
    15 ???
  • ????? ?????? 50 ??? (????? ?????????)
  • ?????? ????????????????????????????? 35 ???
    (?????????????????)
  • ?????? ???????????????????????????? 15
    ??? (?????-???????)

30
??????????????????????????????????????????????????
???????? ????????????????????(????????????????????
?????) 100 ??? ???????????????????? (30)
??? ???????????????????????? 20 ???
???????????????????? 90 ???
???????????????????? 90 ??? ????????????
?????? 1,000 ????????????
300 ???? 90
31
  • ??????????????????????? ??? ??????????????????????
    ???????????????????????????????????????????????
    ??????????????
  • ???? ?????????????? 100 ???
  • ???????? 100 ???
  • ?????????????? 100 / ??????? ??? 100 0
    100 ??????? BV TB ??????? Deferred Tax
  • ???? ???????????????? 200 ???
  • ????????????????????????? 200 ???
  • ?????????????? 200 / ??????? ??? 200
    200 0 ??????? BV (200) ?????????? TB(0) ????
    Deferred Tax

32
?????? BV gt Or lt TB DTA/DTL
?????????????????????????????? BV TB
????????????????? BV TB
????????????????? BV TB
??????????????????????????? BV TB
??? ?????????????????????? BV TB
????????????? BV TB
??? ??????????????????????????? BV TB
33
?????? BV gt Or lt TB DTA/DTL
?????????????????????????????? BV TB
?????????????????????? BV TB
??????????????? BV TB
??? ?????????????????????????????? BV TB
????????????????? BV TB
?????????????????????/???? BV TB
?????? ??????????????? BV TB
??? ????????????????? BV TB
34
?????? BV gt Or lt TB DTA/DTL
??????????????????????????????? BV TB
??? ????????????????? BV TB
??????????????????? BV TB
??? ????????????????? BV TB
????????????????????? BV TB
35
?????? BV gt Or lt TB DTA/DTL
??????????????????????????????????? BV TB
????????????????????????????? BV TB
?????????????????? BV TB
????????????????? BV TB
???????????????? BV TB
?????????????????????????????? BV TB
????????????????? BV TB
36
?????? BV gt Or lt TB DTA/DTL
????????????????????????? BV TB
??????????????????????? BV TB
???????????????????????????????? BV TB
???????????????????????????????????????????? BV TB
?????????????????????-?????????????? BV TB
??????????????????????? BV TB
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