CURSO DE AUDITORIA (partes I y II) - PowerPoint PPT Presentation

Loading...

PPT – CURSO DE AUDITORIA (partes I y II) PowerPoint presentation | free to download - id: 72f67c-MGI5M



Loading


The Adobe Flash plugin is needed to view this content

Get the plugin now

View by Category
About This Presentation
Title:

CURSO DE AUDITORIA (partes I y II)

Description:

CURSO DE AUDITORIA (partes I y II) M.B.A. LIC. CESAR JAUREGUI FLORES INDICE I PARTE: INTRODUCCION Concepto Universal de Auditoria. Objetivo de la Auditor a ... – PowerPoint PPT presentation

Number of Views:48
Avg rating:3.0/5.0
Slides: 76
Provided by: Cesa90
Category:

less

Write a Comment
User Comments (0)
Transcript and Presenter's Notes

Title: CURSO DE AUDITORIA (partes I y II)


1
CURSO DE AUDITORIA (partes I y II)
  • M.B.A. LIC. CESAR JAUREGUI FLORES

2
INDICE
  • I PARTE
  • INTRODUCCION
  • Concepto Universal de Auditoria.
  • Objetivo de la Auditoría
  • Características de una Auditoria.
  • El método a usar en una Auditoría
  • Deductivo.
  • Inductivo.
  • RESUMEN DE LA I PARTE
  • II PARTE.-
  • CLASIFICACION
  • En cuanto al modo de ejercerla
  • Auditoria Interna
  • Auditoria Externa
  • Según el área sujeta a examen
  • Auditoria Financiera.
  • Auditoria Operacional

3
INDICE (CONTINUACION)
  • Por el modo de ejercerla
  • Auditoria Externa
  • Auditoria Interna
  • Diferencias entre auditoria
  • Interna y Externa.
  • Clasificación por el Area Objeto del examen
  • Auditoria Operacional
  • Auditoria Financiera
  • Auditoria Administrativa
  • Auditoria Informática
  • Auditoria Gubernamental
  • Auditoria Forense
  • Auditoria en diferentes campos
  • Auditoria Médica.
  • Auditoria Social.
  • Auditoria de Recursos Humanos.

4
INDICE (CONTINUACION)
  • Auditoria Ambiental
  • Opinión del Auditor Financiero.
  • Gestión de Empresa, consideración de
  • Agentes sociales.
  • Objetivos de la Auditoria Financiera.
  • Auditoria de Gestión.
  • Procedimiento de una Auditoria de Gestión
  • Objetivos de la Auditoria de Gestión
  • Alcance de trabajo de la Auditoria de Gestión.
  • Auditoria de Cumplimiento.
  • Auditoria de Control Interno.
  • Auditoria Integral.
  • Auditoria Informática.
  • Auditoria Gubernamental.
  • Auditoria Forense
  • RESUMEN II PARTE.

5
Concepto Universal de Auditoría
  • I  N  T R O D U C C I O N
  • Para cubrir una introducción al concepto  de
    Auditoria, utilizamos las definiciones de
    eminentes tratadistas internacionales y de la
    International Auditing Practices Committe de la
    International Federation of Accountants 
  • Con base en las anteriores definiciones se
    llega a la construcción de un concepto de
    auditoría y así se plantean los objetivos de la
    misma y sus principales características.

6
  • En el común de las personas existe una gran
    distorsión sobre la conceptualización de la
    Auditoría, en razón de que muchas veces el
    ejercicio de la misma se ha ceñido al modelo
    tradicional, por lo cual se hace necesario
    construir un concepto universal  analizando
    alguna de las definiciones de los diferentes
    tratadistas de Auditoría que se encuentran en la
    literatura profesional contable.
  •  William Thomas Porter y John C. Burton definen
    la Auditoría como  el examen de la información
    por una tercera persona distinta de quien la
    preparó y del usuario, con la intención de
    establecer su veracidad y el dar a conocer los
    resultados de este examen, con la finalidad de
    aumentar la utilidad de tal información para el
    usuario.. Porter,1983

7
  •  El Instituto Norteamericano de Contadores
    Públicos (AICPA), tiene como definición de
    Auditoría la siguiente  Un examen que pretende
    servir de base para expresar una opinión sobre la
    razonabilidad, consistencia y apego a los
    principios de contabilidad generalmente
    aceptados, de estados financieros preparados por
    una empresa o por otra entidad para su
    presentación al Público o a otras partes
    interesadas . AICPA,1983
  • COMENTARIO La anterior definición aunque es de
    las más socorridas, puede ser considerada como
    muy sectorizada, pues no comprende en manera
    alguna toda la gama de auditorías existentes y
    las que se desarrollarán en el futuro y se queda
    limitada solamente a la Auditoría de los estados
    financieros.

8
  • La "American Accounting Association"  AAS, 1972
    con un criterio más amplio y moderno define en
    forma general la Auditoría identificándola como
    un proceso  de la siguiente manera
  •             La Auditoría es un proceso
    sistemático para obtener y evaluar de manera
    objetiva las evidencias relacionadas con informes
    sobre actividades económicas y otros
    acontecimientos relacionados.  El fin del proceso
    consiste en determinar el grado de
    correspondencia del contenido informativo con las
    evidencias que le dieron origen, así como
    determinar si dichos informes se han elaborado
    observando principios establecidos para el caso. 

9
  • Utilizando las anteriores y otras definiciones,
    la auditoría puede conceptualizarse entonces
    como
  •  EL PROCESO QUE CONSISTE EN EL EXAMEN CRÍTICO,
    SISTEMÁTICO Y REPRESENTATIVO DEL SISTEMA DE
    INFORMACIÓN DE UNA EMPRESA O PARTE DE ELLA,
    REALIZADO CON INDEPENDENCIA Y UTILIZANDO TÉCNICAS
    DETERMINADAS, CON EL PROPÓSITO DE EMITIR UNA
    OPINIÓN PROFESIONAL SOBRE LA MISMA, QUE PERMITAN
    LA ADECUADA TOMA DE DECISIONES Y  BRINDAR
    RECOMENDACIONES QUE MEJOREN EL SISTEMA EXAMINADO.
  •  

10
OBJETIVO DE LA AUDITORIA
Lic. Jáuregui

  • De acuerdo a la anterior conceptualización,
    el objetivo principal de una Auditoría es la
    emisión de un diagnóstico sobre un sistema de
    información empresarial, que permita tomar
    decisiones sobre el mismo. Estas decisiones
    pueden ser de diferentes tipos respecto al área
    examinada y  al usuario del dictamen o
    diagnóstico.
  •  
  • En la conceptualización tradicional los
    objetivos de la auditoría eran tres


  • Descubrir


  • fraudes
  • ENFOQUE
  • TRADICIONAL


  • Descubrir


  • errores


  • de


  • principio 


  • Descubrir errores


  • técnicos


OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
11
  • Pero el avance tecnológico experimentado en los
  • últimos tiempos en los que
  • se ha denominado la "Revolución Informática", así
    como el progreso experimentado por la
    administración de las empresas actuales y la
    aplicación a las mismas de la Teoría General de
    Sistemas, ha llevado a Porter y Burton
    Porter,1983 a adicionar tres nuevos objetivos

12
NUEVO ENFOQUE
  • Determinar si existe un sistema que
  • proporcione datos pertinentes y
  • fiables para la planeación y el control.

Efectuar sugerencias que permitan mejorar el
control interno de la entidad.
Determinar si este sistema produce resultados,
es decir, planes, presupuestos, pronósticos,
estados financieros, Informes de control, dignos
de confianza
13
CARACTERÍSTICAS DE LA AUDITORIA
  • La auditoría debe ser realizada en forma
    analítica, sistémica y con un amplio sentido
    crítico por parte del profesional que realice el
    examen.  Por tanto no puede estar sometida a
    conflictos de intereses del examinador, quien
    actuará siempre con independencia para que su
    opinión tenga una verdadera validez ante los
    usuarios de la misma.
  • Todo ente económico puede ser objeto de auditaje,
    por tanto la auditoría no se circunscribe
    solamente a las empresas que posean un ánimo de
    lucro como erróneamente puede llegar a
    suponerse.  La condición necesaria para la
    auditoría es que exista un sistema de
    información.  Este sistema de información puede
    pertenecer a una empresa privada u oficial,
    lucrativa o no lucrativa.

14
  • La Auditoría es evaluación y como toda
    evaluación debe poseer un patrón contra el cual
    efectuar la comparación y poder concluir sobre el
    sistema examinado. Este patrón de comparación
    obviamente variará de acuerdo al área sujeta a
    examen.  Para realizar el examen de Auditoría, se
    requiere que el auditor tenga un gran
    conocimiento sobre la estructura y el
    funcionamiento de la unidad económica sujeta al
    análisis, no sólo en su parte interna sino en el
    medio ambiente en la cual ella se desarrolla así
    como de la normatividad legal a la cual está
    sujeta.
  • El diagnóstico o dictamen del auditor debe
    tener una intencionalidad de divulgación, pues
    solo a través de la comunicación de la opinión
    del auditor se podrán tomar las decisiones
    pertinentes que ella implique. Los usuarios de
    esta opinión pueden ser internos o externos a la
    empresa.

15
EL MÉTODO A USAR EN LA AUDITORIA
  • Como ya se dijo la Auditoría es la búsqueda de la
    verdad, por lo tanto, el método que debe utilizar
    para realizar su examen es  sin duda el método
    científico.  El enfoque científico es un método
    sistemático de análisis que ayuda a la
    interpretación y síntesis de aspectos que
    necesitan ser investigados. Tanto  la
    investigación como el análisis abarcan un examen
    escudriñador de la lógica involucrada, las
    necesidades y justificación de la actividad que
    se investiga.
  •  La auditoría utiliza el método deductivo-
    inductivo, pues realiza el examen y evaluación de
    los hechos empresariales objetos de estudio
    partiendo de un conocimiento general de los
    mismos, para luego dividirlos en unidades menores
    que permitan una mejor aproximación a la realidad
    que los originó para luego mediante un proceso de
    síntesis emitir una opinión profesional.  Todo
    este proceso requiere de que el auditor utilice
    una serie de pasos realizados en forma
    sistemática, ordenada y lógica que permita luego
    realizar una crítica objetiva del hecho o área
    examinada.

16
  • MÉTODO DEDUCTIVO
  •  
  • El método deductivo consiste en derivar aspectos
    particulares de lo general, leyes axiomas,
    teorías, normas etc. en otras palabras es ir de
    lo universal a lo específico o particular.
  •  
  • Para aplicar el método deductivo  a la auditoría 
    se necesita
  • Formulación de objetivos generales o específicos
    del examen a realizar
  • Una declaración de las normas de auditoria
    generalmente aceptadas y principios de
    contabilidad de general aceptación.
  • Un conjunto de procedimientos para guiar el
    proceso del examen
  • Aplicación de normas generales a situaciones
    específicas
  • Formulación de un juicio sobre el sistema
    examinado tomado en conjunto
  •  

17
  • MÉTODO INDUCTIVO
  • El método inductivo al contrario del deductivo se
    parte de fenómenos particulares con incidencia
    tal  que constituyen  un axioma, ley, norma,
    teoría, es decir parte de lo  particular y va
    hacia lo universal.
  • Desde el punto de vista de la auditoría, se
    descompone el sistema a estudiar en las mínimas
    unidades de estudio, efectuándose el examen de
    estas partes mínimas (particulares)  para luego
    mediante un proceso de síntesis se recompone el
    todo descompuesto y se emite una opinión sobre el
    sistema tomado en conjunto.
  •  
  • Estos dos métodos se combinan en forma armónica
    no excluyente. De esta manera, en forma
    esquemática se pueden plantear así las fases
    generales a seguir en una auditoría

18
  • Conocimiento general de la organización
  • Establecimiento de los objetivos generales del
    examen
  • Evaluación del Control Interno
  • Determinación de las áreas sujetas a examen
  • Conocimiento específico de cada área a examinar
  • Determinación de los objetivos específicos del
    examen de cada área
  • Determinación de los procedimientos de auditoría
  • Elaboración de papeles de trabajo
  • Obtención y análisis de evidencias
  • Informe de auditoría y recomendaciones

19
RESUMEN PARTE I
Lic. Jáuregui
  • QUÉ ES UNA AUDITORIA?, CÓMO REALIZARLA?

LA ÉTICA PROFESIONAL
Imparcialidad realizada por persona diferente al
que elabora información
Examen realizado en forma crítica, sistemática y
detallada
Para evaluar y valorar el sistema de
información se deben poseer conocimientos
profundos de la estructura y funcionamiento de la
entidad auditada, del medio ambiente y las normas
legales que la rigen 
  • Examen cuyo propó
  • Sito es determinar la autenticidad, integri
  • dad y calidad de la información que
  • produce el sistema

CONCEPTUALIZA CION MODERNA DE LA AUDITORIA
Crear Tradición Científica
  • El examen requiere de la utilización de técnicas
    profesionales determinadas

La opinión del auditor es emitida de manera
independiente
20
Clasificación de la Auditoría
  • En  cuanto al modo  de ejercer la auditoría se
    establece la clasificación Auditoría en
  • En cuanto a la clasificación de acuerdo al área
    sujeta a examen, se  describen las diferentes
    clases de auditorías  de uso común desde este
    enfoque

AUDITORIA INTERNA
AUDITORIA EXTERNA
AUDITORIA
21
CLASIFICACION DE LA AUDITORIA
Según el área sujeta a examen
AUDITORIA FINANCIERA
AUDITORIA ADMINISTRATIVA
AUDITORIA
AUDITORIA OPERACIONAL
AUDITORIA INFORMATICA
22
CLASIFICACIÓN POR EL MODO DE EJERCER LA AUDITORIA
Lic. Jáuregui
Servicios de asesoramiento a la gerencia y
servicios financieros y funcionales
Examen de la dirección interna moderna
Clasificación y evaluación integral de datos y
sus documentos afines y al uso de estadísticas
EL NUEVO ROL DEL CONTADOR PUBLICO
Inspección de los registros contables compilados
mecánicamente
23
Auditoría Externa
  • Aplicando el concepto general, se puede decir que
    la auditoría externa o independiente es el examen
    crítico, sistemático y detallado de un sistema de
    información de una unidad económica, realizado
    por un Contador Público sin vínculos laborales
    con la misma, utilizando técnicas determinadas y
    con el objeto de emitir una opinión independiente
    sobre la forma como opera el sistema, el control
    interno del mismo y formular sugerencias para su
    mejoramiento. 

24
La Auditoría Externa es entonces
Lic.Jáuregui
el examen critico y sistemático de
Los demás expedientes y documentos financieros y
jurídicos de una organización.
Los estados, expedientes, y Operaciones
administrativas y Contables, preparadas
antici Padamente por la Gerencia
La dirección interna
PARA
Formular recomendaciones y Sugerencias.
Emitir una opinión profesional
independiente        
Dar  Fe publica sobre la razonabilidad de la
información examinada
Validar ante terceros la información
producida por la empresa
25
  • La auditoría Interna es el examen crítico y
    sistemático de los sistemas de control de una
    unidad económica, realizado por un profesional
    con vínculos laborales con la misma, utilizando
    técnicas determinadas y con el objeto de emitir
    informes y formular sugerencias para el
    mejoramiento de los mismos.  Estos informes son
    de circulación interna y no tienen trascendencia
    a los terceros pues no se producen bajo la figura
    de la Fe Publica.
  • Las auditorías internas son hechas por
    personal de la empresa.  Un auditor interno tiene
    a su cargo la evaluación permanente del control
    de las transacciones y operaciones y se preocupa
    en sugerir el mejoramiento de los métodos y
    procedimientos de control interno que redunden en
    una operación más eficiente y eficaz.  Cuando la
    auditoría está dirigida por contadores públicos
    profesionales independientes, la opinión de un
    experto desinteresado e imparcial constituye una
    ventaja definida para la empresa y una garantía
    de protección para los intereses de los
    accionistas, los acreedores y el público.

26
  • Auditoría Interna- Auditoría interna es una
    actividad de evaluación establecida dentro de una
    entidad como un servicio a la entidad. Sus
    funciones incluyen, entre otras cosas, examinar,
    evaluar y monitorear la adecuación y efectividad
    de los sistemas de control contables e internos.
    . IMCP,1998
  •  

27
DIFERENCIAS ENTRE AUDITORIA INTERNA Y EXTERNA
AUDITORIA INTERNA AUDITORIA EXTERNA
El diagnóstico del auditor, esta destinado para la empresa Este dictamen se destina generalmente para terceras personas  ajenas a la empresa.
Está inhabilitada para dar Fe Pública, debido a su vinculación contractual laboral Tiene facultad legal de dar Fe Pública.  
Es el control de controles evaluando permanentemente el control interno Evalúa el control interno en forma recurrente.
28
Diferencias entre Auditoria Interna y Externa
AUDITORIA INTERNA AUDITORIA EXTERNA
Aunque el auditor interno posee independencia, esta es limitada frente a terceros por su vínculo laboral La independencia es absoluta.
El examen del  auditor interno es ipso facto, en el momento El examen del auditor externo es ex post facto, después de sucedido los hechos.

29
CLASIFICACIÓN POR EL ÁREA OBJETO DEL EXAMEN
CLASIFICACIÓN POR EL ÁREA OBJETO DEL EXAMEN
Auditoría Financiera

Auditoría Administrativa
Auditoría Operacional
AUDITORIA
Auditoría Gubernamental
Auditoría Forense
Auditoría Informática
30

Lic. Jáuregui
AUDITORIA EN DIFERENTES CAMPOS
, Auditoría Médica
AUDITORIA
AUDITORIA SOCIAL
Auditoría de Recursos  Humanos
Auditoría Ambiental
31
AUDITORÍA FINANCIERA
  • La Auditoría Financiera es la más conocida de
    todas, pues es la requerida por las empresas y es
    la que ha presentado el máximo desarrollo.
  • Es aquella que emite un dictamen u opinión
    profesional en relación con los estados
    financieros de una unidad económica en una fecha
    determinada y sobre el resultado de las
    operaciones y los cambios en la posición
    financiera cubiertos por el examen la condición
    indispensable que esta opinión sea expresada por
    un Contador Público debidamente autorizado para
    tal fin.
  • El proceso que consiste en el examen crítico,
    sistemático y representativo del sistema de
    información financiera de una empresa, realizado
    con independencia y utilizando técnicas
    determinadas, con el propósito de emitir una
    opinión profesional sobre la razonabilidad de los
    estados financieros de la unidad económica en una
    fecha determinada y sobre el resultado de las
    operaciones, cambios en el patrimonio, flujos de
    efectivo y los cambios en la posición financiera,
    que permitan la adecuada toma de decisiones y 
    brindar recomendaciones que mejoren el sistema.
  •  

32
Lic. Jáuregui
OPINION DEL AUDITOR FINANCIERO
Que el balance presenta razonablemente la
situación financiera de la empresa

INTERRELACIÓN
BASE DE OPINION DEL AUDITOR FINANCIERO
Interrelación
Que tales principios hayan sido aplicados
uniformemente de un período a otro.
Que los estados financieros Se encuadren en
los P.C.G.A. y Normas vigentes
Interrelación
33
GESTION DE EMPRESA, CONSIDERACION DE AGENTES
SOCIALES
 AGENTE ECONÓMICO Y SOCIAL OBJETIVO
Propietarios Aumento de Utilidades
Trabajadores Aumento de sus remuneraciones
Directivos Uso óptimo de recursos
Clientes Precios justos
Proveedores Pagos oportunos
Consumidores Calidad del producto
Estado Comunidad Local Cumplimiento tributario Aumento de empleo
34
Objetivos de la Auditoría Financiera
  • El objetivo principal es opinar si los estados
    financieros de una empresa presentan, o no
    razonablemente la situación financiera, el
    resultado de sus operaciones, y los cambios de su
    posición financiera.
  • El objetivo de una auditoría de estados
    financieros es hacer posible al auditor, expresar
    una opinión sobre si los estados financieros
    están preparados, respecto de todo lo sustancial,
    de acuerdo con un marco de referencia para
    informes financieros identificado.  Las frases
    usadas para expresar la opinión del auditor son
    "dar una visión verdadera y justa" o "presentar
    razonablemente, respecto de lo sustancial"

35
AUDITORIA DE GESTION La Auditoría de Gestión
aunque no tan desarrollada como la Financiera, es
si se quiere de igual o mayor importancia que
esta última, pues sus efectos tienen
consecuencias que mejoran en forma apreciable el
desempeño de la organización.  La denominación
auditoría de gestión funde en una, dos
clasificaciones que tradicionalmente se tenían
auditoría administrativa y auditoría
operacional. Para entender el concepto de
auditoría de gestión es necesario conocer los
conceptos tradicionales de auditoría
administrativa y auditoría operacional que fueron
reemplazados por este último La Auditoría
administrativa puede definirse como el examen
comprensivo y constructivo de la estructura
organizativa de una empresa de una institución o
departamento gubernamental o de cualquier otra
entidad y de sus métodos de control, medios de
operación y empleo que dé a sus recursos humanos
y  materiales.  Leonard, 1999  
36
  • Auditoría Operacional, se define como una técnica
    para evaluar sistemáticamente la efectividad de
    una función o una unidad con referencia a normas
    de la empresa, utilizando personal especializado
    en el área de estudio, con el objeto de asegurar
    a la administración que sus objetivos se cumplan,
    y determinar qué condiciones pueden mejorarse.
     Rodriguez, 1980
  • Los dos anteriores conceptos se han venido
    manejando de manera tal que se hacía una
    diferenciación entre auditoría administrativa y
    auditoría operacional, cuando en la realidad eran
    dos nombres para un mismo proceso, pues en la
    práctica no existían diferencias notables entre
    una y otra "Una auditoría operativa involucra el
    estudio sistemático de las actividades operativas
    de una organización en relación con objetivos
    específicos. También se le conoce como auditoría
    administrativa o auditoría de resultados."
    Kell,1999. 

37
Ejercitando un concepto
  • La auditoría de gestión es el
    examen que se
  • realiza a una entidad
    con el propósito de evaluar
  • el grado de eficiencia
    y eficacia con que se manejan
  • los recursos
    disponibles y se logran los objetivos previstos
    por el Ente.
  • El concepto de auditoría de gestión, con su
    preocupación de control operativo, es el puente,
    y a veces el catalizador entre una auditoría
    financiera tradicional, y un método de servicios
    administrativos para solucionar el problema de un
    tiempo.  Constituye un ingrediente necesario en
    la plena implantación de la auditoría integral.

38
PROCEDIMIENTO PARA LLEVAR A CABO UNA AUDITORIA DE
GESTION
Lic. Jáuregui
  • La ventaja de ver a la empresa como una totalidad
    permite al auditor ofrecer sugerencias
    constructivas, y recomendaciones a un cliente
    para mejorar la productividad global de la
    compañía.  Es así como la implantación con éxito
    de la auditoría de gestión puede representar un
    aporte valioso a las relaciones del cliente.




Determinación de la existencia
Política corporativa
Lo adecuado y comprensivo, de la política así
como el significado de sus instructivos como
elementos de control en áreas funcionales.
Valorización de los efectos de la ausencia de
políticas
PROCEDIMIENTO
Recomendaciones para la adopción o modificación
de los instructivos formalizados.  
Como respaldo a los objetivos de productividad de
la gerencia el grado de cumplimiento en las
áreas de mayor funcionalidad y la coordinación
de controles de operación con los instructivos de
la política de la corporación. Evaluación de los
efectos de la acción de controles administrativos
y recomendaciones para la adopción o modificación
de tales controles.    
Determinación de la existencia

Controles Administrativos
39
RECOPILACION NECESARIA POR EL AUDITOR PARA
INICIAR EL TRABAJO


Relación de Utilidades históricas
Recuperación sobre inversión
RECOPILACION DE INFORMACION POR PARTE DEL AUDITOR
clases de productos usuales de distribución
Características mercantiles inusitadas en el ramo
del mercado
Volumen aproximado de ventas anuales
El activo y la influencia de pedidos a la orden o
contratos para la diferencia sobre la planeación
y operaciones generales
Técnicas de análisis financiero para estadísticas
de operación
40
Objetivos de la Auditoría de Gestión
  • El objetivo primordial de la auditoría de
    gestión consiste en descubrir deficiencias o
    irregularidades en algunas de las partes de la
    empresa y apuntar sus probables remedios. 
  • La finalidad es ayudar a la dirección a
    lograr la administración más eficaz.  Su
    intención es examinar y valorar los métodos y
    desempeño en todas las áreas.  Los factores de la
    evaluación abarcan el panorama económico, la
    adecuada utilización de personal y equipo y los
    sistemas de funcionamiento satisfactorios.

41
  • Por medio de los trabajos que realiza el auditor
    administrativo, éste se encuentra en posición de
    determinar y poner en evidencia las fallas y
    métodos defectuosos operacionales en el
    desempeño.  Respecto de las necesidades
    específicas de la dirección en cuanto a la
    planeación, y realización de los objetivos de la
    organización.
  •  

42
Objetivos principales de la auditoría de gestión
Lic. Jáuregui
PRINCIPALES OBJETIVOS DE LA AUDITORIA DE GESTION
Determinar lo adecuado de la organización de la
entidad
Verificar la existencia de objetivos y planes
coherentes y realistas

Vigilar la existencia de políticas adecuadas y el
cumplimiento de las mismas
OBJETIVOS PRINCIPALES
Comprobar la utilización adecuada de los
recursos.  
Comprobar la confiabilidad de la información y de
los controles establecidos
Verificar la existencia de métodos o
procedimientos adecuados de operación y la
eficiencia de los mismos
43
Alcance de las actividades de la Auditoria de
Gestión
Lic. Jáuregui
ALCANCE DEL TRABAJO DE LA AUDITORIA DE GESTION
Evaluación de la estructura organizativa
Balance Social
  • Evaluación de los cuadros directivos

Evaluación del proceso de la dirección
estratégica
Evaluación de la posición competitiva
1.Auditoría de la gestión del sistema global de
la empresa
AUDITORIA DE GESTION
2.Auditoría de la gestión del sistema comercial
Función de ventas
Análisis de la estrategia comercial
Oferta de bienes y servicios
Sistema de distribución física
Función de ventas
Política de precios
Función publicitaria
44
Lic. Jáuregui
ALCANCE DEL TRABAJO DE LA AUDITORIA DE GESTION
Área internacional
Financiación a largo plazo
Capital de trabajo
Inversiones
Planificación Financiera
3.Auditoría de la gestión del sistema financiero
AUDITORIA DE GESTION
4. Auditoría de la gestión del sistema de
producción
Almacén e inventarios
Productividad  técnica y económica
Diseño del sistema
Programación de la producción
Control de calidad
Diseño y desarrollo de productos
45
Lic. Jáuregui
ALCANCE DEL TRABAJO DE LA AUDITORIA DE GESTION
Políticas de promoción e incentivos
Políticas de selección y formación
Clima laboral
Diseño de tareas y puestos de trabajo
Productividad
5. Auditoría de la gestión del sistema de
recursos humanos
AUDITORIA DE GESTION
6.Auditoría de la gestión del sistemas
administrativos
Análisis de proyectos y programas
Auditoría de procedimientos administrativos y
formas de control interno en las áreas funcionales
Auditoría de la función de procesamiento de datos
46
AUDITORÍA  DE CUMPLIMIENTO
  • La Auditoria del cumplimiento es la que realiza
    la Contraloría General de la República en las
    entidades públicas o Impuestos Nacionales en el
    caso de entidades privadas, consistente en el
    control numérico legal de las operaciones de los
    entes estatales en sus diferentes niveles. 
  • Este tipo de auditoría comprende una revisión de
    ciertas actividades financieras u operativas de
    una entidad con el fin de determinar si se
    encuentran de conformidad con condiciones, reglas
    o reglamentos especificados. Kell,1999

47
  • AUDITORÍA  DE CONTROL INTERNO
  • La auditoría de control interno es la evaluación
    de los sistemas de contabilidad y de control
    interno de una entidad, con el propósito de
    determinar la calidad de los mismos, el nivel de
    confianza que se les puede otorgar y si son
    eficaces  y eficientes en el cumplimiento de sus
    objetivos.  Esta evaluación tendrá el alcance
    necesario para dictaminar sobre el control
    interno y por tanto, no se limita a determinar el
    grado de confianza que pueda conferírsele para
    otros propósitos. Blanco,1998

48
AUDITORÍA INTEGRAL 
  • La auditoría integral se ha desarrollado en
    los países industrializados, especialmente en el
    Canadá, teniendo una gran aplicación en el ámbito
    del control gubernamental.  En sí la auditoría
    integral no es más que la integración de la
    auditoría financiera con la auditoría de gestión,
    la auditoría de control interno y la auditoría de
    cumplimiento.
  • AUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA DE GESTION
  • AUDITORIA DE CONTROL INTERNO AUDITORIA DE
    CUMPLIMIENTO AUDITORIA INTEGRAL
  • Concepto
  • La integración de estos cuatro tipos de
    auditoría implica que examen se debe realizar
    sobre cuatro grandes sistemas de información de
    la organización sistema de información
    financiera, sistema de información de gestión,
    sistema de información de control interno y
    sistema de información legal.

49
AUDITORIA INTEGRAL
Lic. Jáuregui
AUDITORIA FINANCIERA
información financiera
AUDITORIA DE GESTION
sistema de información de gestión
AUDITORIA INTEGRAL
AUDITORIA DE CONTROL INTERNO
sistema de información de control interno
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
sistema de información legal.
50
  • Por lo dicho anteriormente se podría construir el
    siguiente concepto de auditoría integral
  •  Auditoría integral es proceso que consiste en el
    examen crítico, sistemático y detallado de los
    sistemas de información financiero, de gestión de
    control interno y legal de una organización,
    realizado con independencia y utilizando técnicas
    específicas, con el propósito de emitir un
    informe profesional sobre la razonabilidad de la
    información financiera, la eficacia eficiencia y
    economicidad en el manejo de los recursos y el
    apego de las operaciones económicas a las normas
    contables, administrativas y legales que le son
    aplicables, para la toma de decisiones que 
    permitan la mejora de la productividad de la
    misma.
  •  

51
AUDITORÍA INFORMÁTICA  
  • La Auditoría Informática es de reciente
    desarrollo y su aparición se debe a la creciente
    automatización de la información en todos los
    niveles de las organizaciones.
  • La Auditoría Informática ha sido erróneamente
    denominada Auditoría de Sistemas, por el hecho
    que vulgarmente se considera la palabra
    "sistemas" como sinónimo de "computador".  Pero a
    lo largo de lo desarrollado hasta el momento, ha
    quedado claro que toda Auditoría es de sistemas,
    pues su objeto son los sistemas de información.

52
  • José Antonio Echenique conceptualiza así la
    Auditoría en Informática
  •  
  •  Auditoría en Informática es la revisión y
    evaluación de los controles, sistemas,
    procedimientos de informática, de los equipos de 
    cómputo, su utilización, eficiencia y seguridad,
    de la organización que participan en el
    procesamiento de la información, a  fin de que 
    por medio del señalamiento de cursos
    alternativos  se  logre una utilización más
    eficiente  y segura de  la  información que
    servirá para la  adecuada toma de  decisiones.
  • Es el examen crítico y sistemático que hace un
    Contador Público para evaluar el sistema de
    procesamiento electrónico de datos y sus
    resultados, el cual, le ofrece al auditor las
    oportunidades de llevar a cabo un trabajo más
    selectivo y de mayor penetración sobre las
    actividades, procedimientos que involucran un
    gran número de transacciones. Echenique,1990

53
  • Se puede construir  entonces el siguiente
    concepto de auditoría informática
  •  
  • El proceso que consiste en el examen crítico,
    sistemático y detallado del sistema de
    información automático  de un ente, realizado con
    independencia y utilizando técnicas específicas,
    con el propósito de emitir un informe profesional
    sobre la eficacia eficiencia y economicidad en el
    manejo de los recursos informáticos y los
    controles de seguridad de los mismos, para la
    toma de decisiones que  permitan el  mejoramiento
    de los procesos de información automática y  de
    la productividad de estos..

54
  • Para ayudar en la revisión de los sistemas de
    procesamiento de datos y los controles internos,
    en ocasiones de suma utilidad los cuestionarios
    para obtener información respecto al sistema. 
    Una vez obtenida la información, el auditor debe
    proceder a obtener evidencias de la existencia y
    efectividad de los procedimientos para él.

55
AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
  • La Auditoría Gubernamental, Auditoría Fiscal o
    como constitucionalmente se le conoce, Control
    Fiscal, no es nueva en nuestro país, pero
    solamente en la últimas décadas se le ha prestado
    atención para modernizarla y lograr que cumpla
    sus objetivos, aunque todavía no cumple a
    cabalidad las metas fijadas.
  • La Auditoria Gubernamental, está normada por la
    Ley 1178 (Ley SAFCO) e instrumentada a través del
    Sistema de Control Gubernamental.
  • La Ley 1178 regula los sistemas de
    Administración y de Control de recursos del
    Estado y su relación con los sistemas nacionales
    de Planificación e Inversión Pública
  • Existiendo para controlar la gestión del Sector
    Público
  • -Control Gubernamental.integrado, el mismo que se
    halla formado por el Control Interno (a cargo de
    los funcionarios públicos y la unidad de
    Auditoria Interna) y el Control Externo Posterior
    a cargo de la Contraloría de la República.
  • La Contraloría General de la República ejercerá
    el Control Externo Posterior con autonomía
    operativa, técnica y administrativa.

56
Auditoría Forense
  • Ahora que nos encontramos en el tercer milenio,
    nos damos cuenta que estamos viviendo en un nuevo
    mundo, el cual evoluciona sin cesar, acelerándose
    cada día más. Hoy hemos pasado de una economía de
    endeudamiento a una que se rige bajo la ley de la
    oferta y la demanda, en una aldea común, donde
    cada vez más las fronteras de los países van
    desapareciendo.
  • Esta nueva economía ya no exige al líder de
    la empresa un resultado positivo del ejercicio
    contable, sino una creación de valor presente y
    previsto y enteramente competitivo. En esta nueva
    economía, que descansa en el conocimiento, todos
    tienen la vocación de ser más libres, pero
    también más responsables la responsabilidad de
    conducir su carrera, de dirigir su propia empresa
    y destino.

57
  • Ese entorno es en el que interactúan ahora las
    organizaciones y naciones, y lo bueno o malo es
    que se caracteriza además por ser dinámico y
    cambiante, a una velocidad tal, de que si no
    vamos a su ritmo, podemos quedar desfasados y
    obsoletos por utilizar un poco de lenguaje
    contable. Lamentablemente, a países como los
    nuestros, esta nueva economía no nos encuentra
    bien parados y por el contrario ha despertado
    otros fenómenos como son la corrupción y el
    fraude que cada vez más se convierten en
    situaciones de alto riesgo que los líderes de las
    organizaciones, privadas o públicas deben evaluar
    para analizar la probabilidad de ocurrencia e
    impacto, de tal manera de gerenciarlas o
    controlarlas.

58
  • Vivimos en una país con un nivel de pobreza e
    undigencia muy grandes la realidad es más cruda.
    Con una corrupción a todo nivel. Con un Poder
    Judicial endeble y permeable al dinero, con
    políticos cuestionados, desde los ministros y
    congresistas. No hay seguridad
  • ciudadana, las negligencias médicas y de
    otras profesiones son noticias de todos los días.
    Por otro lado un gobierno que perdió en gran
    medida el apoyo contundente del principio por
    algunas medidas inadecuadas hacia la sociedad y
    en suma, la figura presidencial se deteriora día
    a día. En medio de esta debacle nacional, la
    corrupción y los fraudes en las empresas, se
    incrementan geométricamente.
  • El problema número uno está constituido por el
    desempleo y el subempleo, que no pueden ser
    resueltos por los gobiernos, sino por los aportes
    de la actividad privada. Paralelamente, otro
    gran problema es la corrupción.
  • En el mundo de hoy, más de la mitad de la culpa
    es por la corrupción de los empresarios. Otra
    parte es de los gobiernos, otra de la sociedad
    civil, que los deja y les hace el juego por
    debajo de la mesa.

59
  • El problema que se armen nuevas redes de
    corrupción no se resuelve con un cambio de
    gobierno. Hace falta que la sociedad invente algo
    diferente. Algo como vigilar desde abajo y/o
    crear formas de hacer publico y castigar al
    corrupto. De allí que la Auditoria Forense sea,
    en opinión de muchos, una forma de poder castigar
    a los corruptos.
  • El fraude es la mayor preocupación en el ambiente
    de los negocios en la actualidad, por lo que
    combatir este flagelo se ha convertido en uno de
    los objetivos corporativos tanto a nivel privado
    como gubernamental, debido a estas crecientes
    necesidades surge la denominada Auditoría
    Forense.
  • La corrupción es una de las principales causas
    del deterioro del Patrimonio Público. La
    auditoría forense es una herramienta para
    combatir este flagelo. La auditoría forense es
    una alternativa porque permite que un experto
    emita ante los jueces conceptos y opiniones de
    valor técnico, que le permiten a la justicia
    actuar con mayor certeza, especialmente en lo
    relativo a la vigilancia de la gestión fiscal.
  • Queremos presentar el modelo de la Auditoría
    Forense, sus características y su importancia
    como modelo de control y de investigación
    gubernamental, con el fin de tener una nueva
    herramienta que ayude a detectar y combatir los
    delitos cometidos contra los bienes del Estado
    por parte de empleados públicos

60
  • deshonestos o patrocinadores externos, de esta
    manera contribuimos, a mejorar las economías de
    nuestros países y por tanto el bienestar de todos
    nuestros pueblos hermanos.
  • El perito o sujeto investigador debe ser elegido
    como un elemento imparcial, debe ser competente,
    se requiere de un experto para exponerle a un
    juez percepciones ordinarias que efectúe sobre
    determinados hechos, sino de emitir conceptos de
    valor técnico.
  • Los tiempos modernos exigen de la profesión
    contable nuevas tareas y presenta nuevos retos
    el fraude, la corrupción, el narcotráfico y el
    "terrorismo" asociado, al lavado de dinero y
    activos, hacen que el profesional de la
    contaduría sea más especialista y experto en su
    labor.
  • Por esto la Auditoría Forense se presenta como
    una opción válida para que el trabajo tenga mayor
    eficacia en estos difíciles momentos. La sociedad
    espera que el contador público brinde seguridad
    necesaria para que los grupos terroristas
    reconocidos no puedan financiarse y utilicen los
    sistemas financieros para estos fines.

61
DEFINICIÓN DE LA AUDITORIA FORENSE
  • Comúnmente el término forense se relaciona sólo
    con la medicina legal y con quienes la practican,
    frecuentemente identifican este vocablo con
    necropsia (necro que significa muerto o muerte),
    patología (ciencia médica que estudia las causas,
    síntomas y evolución de las enfermedades) y
    autopsia (examen y disección de un cadáver, para
    determinar las causas de su muerte).
  • El término forense corresponde al latín forensis,
    que significa público, y complementando su
    significado podemos remitirnos a su origen forum
    del latín que significa foro, plaza pública o de
    mercado de las antiguas ciudades romanas donde se
    trataban las asambleas públicas y los juicios lo
    forense se vincula con lo relativo al derecho y
    la aplicación de la ley, en la medida que se
    busca que un profesional idóneo asista al juez en
    asuntos legales que le competan y para ello
    aporte pruebas de carácter público para
    representar en un juzgado o Corte Superior.

62
DEFINICION DE AUDITORIA FORENSE
  • La auditoria forense, es una ciencia que permite
    reunir y presentar información financiera,
    contable, legal, administrativa e impositiva, en
    una forma que será aceptada por una corte de
    jurisprudencia contra los perpetradores de un
    crimen económico, por lo tanto, existe la
    necesidad de preparar personas con visión
    integral, que faciliten evidenciar especialmente,
    delitos como la corrupción administrativa, el
    fraude contable, el delito en los seguros, el
    lavado de dinero y el terrorismo, entre otros. La
    sociedad espera de los investigadores, mayores
    resultados que minimicen la impunidad,
    especialmente en estos momentos tan difíciles, en
    los cuales el crimen organizado utiliza medios
    más sofisticados para lavar dinero, financiar
    operaciones ilícitas y ocultar los resultados de
    sus diversos delitos.

63
  • La auditoría forense es una alternativa para
    combatir la corrupción, porque permite que un
    experto emita ante los jueces conceptos y
    opiniones de valor técnico, que le permiten a la
    justicia actuar con mayor certeza, especialmente
    en lo relativo a la vigilancia de la gestión
    fiscal, de esta manera se contribuye, a mejorar
    las economías de nuestros países y por tanto el
    bienestar de todos nuestros pueblos hermanos.

64

Lic. Jáuregui
Principal diferencia entre una auditoria forense
y una tradicional

AUDITORIA FORENSE
AUDITORIA TRADICIONAL
Experiencia de expertos que trabajan con
evidencia delicada
Sólo se dedica a llevar los programas para
obtener una seguridad razonable basada en sus
evidencias.
AUDITORIA DE EMPRESAS

con abogados con agencias estatales el
sistema legal
Trabajo está dirigido para ambientes legales o
cuasi jurídicos
Existe la necesidad de preparar personas con
visión integral, que faciliten evidenciar
especialmente, delitos como la corrupción
administrativa, el fraude contable, el delito en
los seguros, el lavado de dinero y el terrorismo,
entre otros.

65
Lic. Jáuregui

PRINCIPALES OBJETIVOS DE LA AUDITORIA FORENSE
Luchar contra la corrupción y el fraude
Evitar la impunidad

OBJETIVOS PRINCIPALES
Disuadir, en los individuos , las prácticas
deshonestas, promoviendo la responsabilidad y
transparencia en los negocios
Exigir a los funcionarios corruptos la rendición
de cuentas ante una autoridad superior, de los
fondos y bienes del Estado que se encuentran a su
cargo.  
Credibilidad de los funcionarios e instituciones
públicas
66
NORMAS APLICABLES PARA LA AUDITORÍA FORENSE
  • En la actualidad no existe un cuerpo definido de
    principios y normas de auditoría forense, sin
    embargo, dado que este tipo de auditoría en
    términos contables es mucho más amplio que la
    auditoría financiera, por extensión debe apoyarse
    en principios y normas de auditoría generalmente
    aceptadas y de manera especial en normas
    referidas al control, prevención, detección y
    divulgación de fraudes, tales como las normas de
    auditoría SAS N 82 y N 99 y la Ley
    Sarbanes-Oxley.

67
SAS N 82 Consideraciones Sobre el Fraude en una
Auditoría de Estados Financieros
6 factores
4 factores
15 factores
68
SAS N 99 Consideración del fraude en una
intervención del estado financiero.
Lic. Jáuregui
  • Este SAS acentúa la importancia de ejercitar el
    escepticismo profesional durante el trabajo de
    auditoría. Asimismo, requiere que un equipo de
    auditoría, que observe

Discuta en conjunto cómo y dónde los estados
financieros pueden ser expuestos en forma erronea
por el fraude.
INPUT
ACCIONES A SEGUIR
Recopile la información necesaria para
identificar los riesgos de una declaración
errónea material debido al fraude.
Utilice la información recopilada para
identificar los riesgos que pueden dar lugar a
una declaración errónea material debido al fraude
Evalúe los programas y los controles de la
organización que tratan tratan los riesgos
identificados.
Responder a los resultados del gravamen.
69
AMBITOS DE APLICACIÓN DE LA AUDITORIA FORENSE
70
Cualidades del Auditor Forense
Lic. Jáuregui
OUTPUT
Una mentalidad investigadora.
Una comprensión de motivación
Habilidades de comunicación, persuasión y una
habilidad de comunicar en las condiciones de ley
PRINCIPALES CUALIDADES QUE DEBERIA TENER EL
AUDITOR FORENSE
Habilidades de mediación y negociación
Habilidades analíticas
Creatividad para poder adaptarse a las nuevas
situaciones.
71
PRINCIPIOS PARA LA CONSIDERACION DE LA PRUEBA
Lic. Jáuregui
Principio de la Lealtad y de Probidad o de
Veracidad de la Prueba.
Principio de la Comunidad de la Prueba.
Principio de Pertinencia, Idoneidad y Utilidad de
la Prueba.
Principio de la Inmaculación de la Prueba.
Principio de la Obtención Coactiva de los Medios
Naturales de la Prueba.
Principio de la Necesidad de la Prueba.
Principio dé la Evaluación o apreciación de la
Prueba.
Principio de la Eficacia Jurídica y de la
Legalidad de la Prueba.
La incorporación y la evaluación de la prueba al
proceso debe sujetarse en los siguientes
principios
Principio de la Unidad de la Prueba.
Principio de Interés Público de la Función de la
Prueba.
Principio de Interés Público de la Función de la
Prueba.
Principio de la Preclusión de la Prueba
Principio de la Inmediación y de la Dirección del
funcionario judicial en la Producción de la
Prueba.
Principio de la Libertad de la Prueba.
Principio de la Originalidad de la Prueba.
Principio de Concentración de la Prueba.
72
METODOLOGIA DE INVESTIGACION DE LA AUDITORIA
FORENSE
  • Iniciar un servicio de auditoria forense con
    fines de detectar y determinar los hallazgos de
    irregularidades, fraude y corrupción en la
    administración de organizaciones, es establecer
    una metodología que conste de elementos
    definidos, consistentes e integrales.
  • Como aporte para el desarrollo de nuevas y más
    eficientes metodologías de investigación de
    fraudes o realización de auditorias forenses
    consideramos adecuado el siguiente esquema.
  • Esta metodología está constituida por las
    actividades siguientes

73
El término "hallazgo" es entendido como las
deficiencias o debilidades presentadas a través
del informe de auditoría y que hacen parte de los
comentarios que el auditor redacta sobre los
aspectos saltantes encontrados durante el proceso.
El objetivo es el de señalar al auditor una serie
de procedimientos que le brindarán la posibilidad
de contar con herramientas técnicas a fin de
cumplir con éxito su cometido, por ello no se
profundiza en ellas.
ETAPAS



Establecimiento de Areas de Riesgo se utiliza la
evaluación del sistema de control interno según
el COSO (Committee of Sponsoring Organizations of
tiie Treadway Commission). También se usan
también algunas consideraciones de la Entidad de
Fiscalización (EFK). Otras veces, las banderas
rojas utilizadas por la Oficina General de
Auditores de Canadá
Definición y reconocimiento del problema.
OBJETIVO
Recopilación de evidencias de fraude.
Evaluación de la evidencia recolectada.
METODOLOGIA DE INVESTIGACION DE AUDITORIA FORENSE
Elaboración del informe final con los hallazgos.
Evaluación del riesgo forense.
Detección de fraude.

ESTRUCTURA
Evaluación del Sistema de Control Interno.
La estructura de trabajo sigue los lineamientos
de las (NAGAS) y las Declaraciones sobre normas
de auditoria (SAS), en cuanto a las etapas del
proceso de auditoría (Planeación, Ejecución e
Informe), sin olvidar, por supuesto, que al
detectarse un fraude o una irregularidad, el
proceso puede verse afectado en cuanto al
enfoque, objetivos, alcance de las pruebas,
composición del equipo de auditoría y cronograma
de trabajo.
74
RESUMEN PARTE II
  • Se puede resumir la clasificación de la Auditoría
    así                                   
  • a.- La Auditoría se puede clasificar por su modo
    de ejercicio  o por el área de examen     
  • b.- Por el modo de ejercicio se clasifica en
    Auditoría Externa y Auditoría Interna.
  • c.- La  Auditoría Externa es ejercida por  un
    Auditor Financiero (Contador Público)
    independiente, el cual valida  la información
    sujeta a examen ante terceros.
  • d.- La Auditoría Interna se ejerce por personal
    vinculado laboralmente y su informe solo circula
    internamente en la empresa.          
  • e.- La Auditoría de  acuerdo al área objeto  de
    examen toma el nombre del sistema de información
    examinado y puede ser clasificada en Auditoría 
    Financiera, Auditoría Administrativa, Auditoría
    Operacional, Auditoría en Informática, Auditoría
    Gubernamental,  Auditoría Social, de Recursos
    Humanos, Auditoría Ambiental, Auditoría Forense
    etc.
  • f.- La Auditoría Integral es la sumatoria de la
    Auditoria Financiera, Auditoria de Control,
    Auditoria de Cumplimiento y Auditoría  de Control
    Interno.   

75
  • FIN DE LAS PARTES I Y II
  • MUCHAS GRACIAS!
About PowerShow.com