INVERSIONES Y SUS RESULTADOS

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INVERSIONES Y SUS RESULTADOS

• CATEDRA DE AUDITORIA
• UNIVERSIDAD NACIONAL DEL LITORAL
• FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

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De que inversiones hablamos?

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DESCRIPCION DEL COMPONENTE (RT 9)Son las
realizadas con el ánimo de obtener una renta u
otro beneficio, explícito o implícito, y que no
forman parte de los activos dedicados a la
actividad principal del ente, y las colocaciones
efectuadas en otros entes.

• INCLUYEN ENTRE OTRAS
• TITULOS VALORES PUBLICOS Y/O PRIVADOS Bonos del
  Gobierno, Acciones, Cuotas partes
• OBLIGACIONES TRANSFERIBLES Obligaciones
  negociables, depósito a plazo fijo, Letra de
  tesorería
• PARTICIPACIONES EN SOCIEDADES CONTROLADAS
  Y/VINCULADAS según ley 19.550 incluye Llaves de
  negocio
• INMUEBLES Y PROPIEDADES en alquiler

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CRITERIOS DE VALUACION

• Moneda Extranjera ---gt Tipo de cambio a
  F.Cierre
• Títulos Públicos ---gt V.N.R. (valor neto de
  realización)
• Acciones --gt V.N.R. (valor neto de realización)
• Plazo Fijo --gt Valor del depósito más los
  intereses o ajustes devengados
• Títulos Públicos --gt Valor Técnico Valor
  adquisición más intereses devengados a la Tasa
  Interna de Retorno menos cobranzas o
  amortizaciones
• Participaciones en otros entes --gt Controlante,
  control conjunto o influencia significativa
  V.P.P. (R.T. 21)
• V.P.P. --gt P.Neto (Sociedad) Acciones en
  poder controlante
• Cantidad de Acciones en circulación
• Inmuebles de Renta Costo original mejoras -
  Amortiz. Acum.

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INFORMACION COMPLEMENTARIA

• Notas a los EE.CC. Sobre criterios de valuación.
• Anexos Inversiones en Títulos Valores y
  Participaciones
• Activos y Pasivos en Moneda Extranjera
• Información sobre los resultados por Tenencia
  generados por los activos.
• Criterio corriente o no corriente
• Verificar que el valor contable no supera el
  valor recuperable.
• Previsión para Desvalorización de Títulos y
  Acciones

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Evaluación preliminar del Riesgo de Control

• Evaluar la efectividad de los sistemas de
  contabilidad y control interno de una entidad
  para prevenir o detectar y corregir afirmaciones
  erróneas
• Documentar la comprensión y evaluación del riesgo
  en el sistema de contabilidad y de control
  interno.
• Las técnicas utilizadas para ello son
  cuestionarios, descripciones narrativas, listas
  de verificación, diagramas de flujo, lectura de
  manuales y circulares
• Proceso de Auditoría de Arens y Loebbecke,
  Auditoría Un Enfoque Integral
• Modelo del Informe C.O.S.O. Para el componente

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CONTROL INTERNO

• Ambiente de Control
• Necesidad de Registros detallados de Activos
• Bienes existentes, vida útil, Cuota de
  amortizaciones, Tasa de interés, etc.
• Sociedad o agente de Bolsa con el que se opera.
• Detalle de los gastos y/o comisiones
• Controles sobre las inversiones en Activos y en
  el seguimiento de los rendimientos de los mismos.

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Evaluación de los Controles Directos

• Controles Gerenciales. Presupuesto de Adquisición
  de Inversiones.
• Seguimiento de la información contable del rubro.
• Preparación de Informes Gerenciales y de
  excepción.
• Controles de Procesamiento y Funciones de
  procesamiento.
• Controles para el seguimiento del rendimiento de
  los activos.

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MATRIZ DE RIESGO

• Combinación de Riesgo Inherente y de Control

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Objetivos del Trabajo del Auditor

• Lo registrado es real
• Lo registrado es propio
• Todo lo real está registrado
• La valuación es correcta
• La exposición es correcta
• Las transacciones han sido contabilizadas
  conforme las normas

• Existencia
• Propiedad
• Integridad
• Valuación
• Exposición
• Acaecimiento de los resultados del ciclo

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Procedimientos sustantivos

• Confirmación de Tenencia de Terceros (Caja de
  Valores, Sociedad de Bolsa)
• Revisión de documentación respaldatoria de
  movimientos del período, Boletos de compra/venta,
  órdenes de pago, transferencias
• Inventario de las existencias a fecha de cierre
• Revisión valuación conforme a cotizaciones
  vigentes a Fecha de Cierre.
• Análisis de los gastos de venta (pruebas
  analíticas)

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Procedimientos sustantivos (Cont.)

• Revisión limitaciones a la libre disponibilidad
  de los Títulos
• Recálculo de intereses, amortizaciones, y/o
  resultado rescate de títulos.
• Revisión de la correcta exposición de los mismos.
• Cotejo de los valores s/ auditoría con los saldos
  contables.
• Análisis de las cuentas de resultados
  involucradas para analizar los procedimientos
  contables utilizados.
• Cotejo de información relacionada, en especial,
  ciclo de Tesorería.

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Controles Internos que interesan al Auditor

1. Manejo de fondos
2. Autorizaciones
3. Registros contables
4. Acceso Físico
5. Comprobaciones Físicas
6. Bienes entregados en arrendamiento
7. Participaciones permanentes en otros entes

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Práctica

• Programa de Trabajo
• Inventario
• Cálculo de los Resultados por Tenencia.
• Hoja llave
• Documentación Respaldatoria

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• Muchas Gracias!!!