UNIVERSIDAD INTERAMERICANA DE PANAMA MAESTRIA EN CONTABILIDAD Y CONTROL GERENCIAL

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EJECUCION DEL TRABAJO DE AUDITORIA
ELABORADO POR YEXANIA MORALES
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II. EJECUCION DEL TRABAJO
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Generalidades

• La fase de ejecución del trabajo se concreta con
  la aplicación de los programas
• elaborados en la planificación específica y el
  cumplimiento de los estándares definidos en el
  plan de la auditoría.
• Esta fase de la auditoría prevé la utilización de
  profesionales especializados en las materias
  objeto de la auditoría, casos en los cuales el
  trabajo incluirá la preparación de los programas
  que serán sometidos a la revisión del jefe de
  equipo y supervisor.

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Elaboración del plan de auditoría

• Después de la conformación del equipo de
  auditoria, el auditor líder procederá a elaborar
  el plan de auditoria en el cual se establecen
  fechas, objetivo, alcance, equipo de auditoria,
  participantes, programa, entre otras El plan de
  auditoria podrá ser complementado y modificado
  según las necesidades, debiendo registrarse todas
  las modificaciones. Este plan servirá también
  para registrar la distribución del trabajo y los
  detalles de la ejecución de la auditoria.

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Reunión de apertura

• La reunión de apertura de la auditoría debe ser
  programada por el auditor líder con los
  responsables de la sección a auditar que vayan a
  estar involucradas de una u otra forma con la
  auditoría y el equipo auditor.

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Hallazgos de Auditoría

• Los hallazgos en la auditoría, se definen como
  asuntos que llaman la atención del auditor y que
  en su opinión, deben comunicarse a la entidad, ya
  que representan deficiencias importantes que
  podrían afectar en forma negativa, su capacidad
  para registrar, procesar, resumir y reportar
  información confiable y consistente, en relación
  con las aseveraciones efectuadas por la
  administración

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Evidencias de Auditoría

• Las evidencia de auditoría es el conjunto de
  hechos comprobados, suficientes,
• competentes y pertinentes (relevantes) que
  sustentan las conclusiones de auditoría. Las
• evidencias de auditoría constituyen los elementos
  de prueba que obtiene el auditor sobre
• los hechos que examina y cuando éstas son
  suficientes y competentes, constituyen el
• respaldo del examen que sustentan el contenido
  del informe

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Conclusiones de Auditoría

• Establecen si los objetivos de auditoría han sido
  alcanzados.
• Sin conclusiones apropiadas el trabajo es
  incompleto.
• Todas las conclusiones de auditoría deben ser
  revisadas por un miembro experimentado del
  equipo, de mayor jerarquía que aquel que las
  preparó, pues tienen como propósito preparar el
  informe a base de la evaluación

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Comunicación de los Hallazgos de Auditoría

• La comunicación de hallazgos de auditoría es el
  proceso mediante el cual, el auditor jefe de
  equipo da a conocer a los funcionarios
  responsables de la entidad auditada, a fin de que
  en un plazo previamente fijado presenten sus
  comentarios o aclaraciones debidamente
  documentadas, para su evaluación oportuna y
  consideración en el informe.
• Su propósito es proporcionar información útil y
  oportuna, en torno a asuntos importantes que
  posibilite recomendar, en su momento, la
  necesidad de efectuar mejoras en las operaciones
  y en el sistema de control interno de la entidad.

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Ejemplo Opinión de auditoría

• Informe de los Auditores Independientes
• Señores
• Presidente, Directores y Accionistas
• Los Acantos S.A.
• Hemos efectuado una auditoría a los balances
  generales de Los Acantos S.A. al 31 de diciembre
  de 2005 y 2004 y a los correspondientes estados
  de resultados y de flujos de efectivo por los
  años terminados en esas fechas. La preparación
  de dichos estados financieros (que incluyen sus
  correspondientes notas), es responsabilidad de la
  administración de Los Acantos S.A. Nuestra
  responsabilidad consiste en emitir una opinión
  sobre estos estados financieros, con base en las
  auditorías que efectuamos.
• Nuestras auditorías fueron efectuadas de acuerdo
  con normas de auditoría generalmente aceptadas en
  Chile. Tales normas requieren que planifiquemos y
  realicemos nuestro trabajo con el objeto de
  lograr un razonable grado de seguridad de que los
  estados financieros están exentos de errores
  significativos. Una auditoría comprende el
  examen, a base de pruebas, de evidencias que
  respaldan los importes y las informaciones
  revelados en los estados financieros. Una
  auditoría comprende, también, una

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Ejemplo Opinión de Auditoría

• evaluación de los principios de contabilidad
  utilizados y de las estimaciones significativas
  hechas por la administración de la compañía, así
  como una evaluación de la presentación general de
  los estados financieros. Consideramos que
  nuestras auditorías constituyen una base
  razonable para fundamentar nuestra opinión.
• En nuestra opinión, los mencionados estados
  financieros presentan razonablemente, en todos
  sus aspectos significativos, la situación
  financiera de Los Acantos S.A. al 31 de diciembre
  de 2005 y 2004, los resultados de sus operaciones
  y los flujos de efectivo, por los años terminados
  en esas fechas, de acuerdo con principios de
  contabilidad generalmente aceptados en Panamá.
• Homero Simpson .
• Panamá, 20 de enero de 2006

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Conclusiones y Recomendaciones

• se obtendrá la información de los papeles de
  trabajos en los que se detalla los hallazgos
  encontrados, se indicará para cada hallazgo la
  condición, criterio, causa efecto o conclusión, y
  la recomendación que resulta del hallazgo.

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La Conclusión

• Es el resultado obtenido como consecuencia del
  análisis de cada hallazgo específico.
• El informe deberá contener conclusiones cuando
  los objetivos de auditoría lo requieren.
• Las conclusiones deberán formularse
  explícitamente y no dejar que sean deducidas por
  los lectores

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(No Transcript)
15
muchas gracias