D I A International Audit Co., Ltd. - PowerPoint PPT Presentation

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D I A International Audit Co., Ltd.

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TSA 2555 D I A International Audit Co., Ltd. – PowerPoint PPT presentation

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Transcript and Presenter's Notes

Title: D I A International Audit Co., Ltd.


1
TSA ?????? 2555
??? ??? ????? ?????????? ???????? D I A
International Audit Co., Ltd. ?????? 26
???????? 2555
2
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  • ???????????? 25 ???????? 2555
  • ????????????????????????????
  • ????????????????????????????? (Frame work and 200
    series)
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ???????????? (300 400 series)
  • ????????????????????? (600 series)
  • ???????????? 26 ???????? 2555
  • ?????????????????? (500 series)
  • ???????????????????????????? (700 series)
  • ??????????????????? (800 series)
  • ????????? (2400 series)

3
???? 500 ??????????????????
???? 500 ??????????????????
???? 501 ?????????????????? ?????????????????????????????????
???? 505 ???????????????????????????
???? 510 ??????????????????????????????????????
???? 520 ???????????????????????
???? 530 ?????????????????????????????
???? 540 ??????????????????????????? ?????????????? ????????????????????????????????
???? 550 ?????????????????????????????
???? 560 ????????????????????????????
4
???? 500 ?????????????????? (???)
???? 570 ?????????????????????
???? 580 ?????????????
5
TSA 500
?????????????????? Audit Evidence
??????????? ???????
6
????????????
??????????????????????????????????????????????????
??????????????????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
????????????????????????????? ???????????
??????? ????????????????????????????????? ???????
???? ??????? ?????????????????????????????????????
???????????????? ?????????????????????????????????
?????????????????????????????????????????
TSA 500
7
??????????????????????????????????
??????????????? (Relevance) ???
??????????????????????????????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
????????????????? ??????????????? (Reliability)
??????????????????????????????????????????????????
?????????????????????????????? ???????????????????
????????????????????????????? ????????????????????
?????????????????????????
TSA 500
8
???????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
  • ???????????????????????????????????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ?????????????????
  • ???????????????????????
  • ??????????????? (?????????????????????????????????
    ??????????????)
  • ????????????????? (???????????????????????????????
    ??????????????????????)

TSA 500
9
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  • ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????
  • ???????????????? ???????? ????????????????????????
    ??
  • ???????????????????? ?????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ?????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ???????

TSA 500
10
???????????????????????????????
  • ??????????????????????????????????????????? ????
    ??????????????????????????????????? ???????????
  • ??????????????????????????????? ????
    ??????????????????????????? ?????????????????????
  • ??????????????????????????????????????????

TSA 500
11
?????????????????????????????????????????????????
  • ??????????
  • ??????????????
  • ???????????????????????????
  • ????????????????
  • ????????????????????????
  • ???????????????????????
  • ?????????

TSA 500
12
??????????????????????????????????????????????????
????
  • ?????????????????
  • ???????????????????????
  • ????????????????????????????? (??????????????????
    ???? 530)

TSA 500
13
??????????????? ??????????????????????????????????
????????????????
  • ?????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????
    ????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ????????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ????

TSA 500
14
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  • ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????????? ???? ?????????????????????????????
    ? ???????????????? ???????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ???????
  • ???????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????

TSA 500
15
TSA 501
?????????????????? ?????????????????????????????
???? Audit EvidenceSpecific Considerations for
Selected Items
??????????? ???????
16
????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ?????????????????????
  • ?????????????????????????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ??????

TSA 501
17
?????????????
  • ?????????????????????????????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ?????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ?????
  • ????????????????????
  • ???????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ???????

TSA 501
18
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  • ??????????????????????????????????????????????????
    ???????????????????????????????????
  • ?????????????????????????????? ???????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ?????????????????????????????????????????
    ?????????????????????????????

TSA 501
19
????????????? (???)
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ?????????????????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ???????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ????? ????????????????????????????????????????????
    ?????????????????????????????????????????? ????
    705

TSA 501
20
????????????? (???)
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ?????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ???????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ????????????????????

TSA 501
21
?????????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ????????????????????????????????????????????
  • ??????????????????????????????????????
    ???????????????????????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ?????????????????????????????
  • ????????????????????????????????????

TSA 501
22
????????????????????? (???)
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ???????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ???? ???????????????????????????????????
  • ???????????????????????????????????????
    (?????????????????????????????????????????????????
    ????????????????) ????????????????????????????????
    ?????????????????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ?
  • ??????????????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ???????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ?????????????????????????

TSA 501
23
???????????????????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ??????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ?????????????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ????
  • ??????????????????????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ????????????????????????????

TSA 501
24
???????????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ???????????????????? ?????????????????????????????
    ?????????????????????? ???????????????????????????
    ???????????????????????
  • ???????????? ???????????? ????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ???????

TSA 501
25
TSA 505
??????????????????????????? External Confirmations
??????????? ???????
26
????????????
??????????????????????????????????????????????????
????????????????????????????????????????????
TSA 505
27
??????????????????????????????????
  • ????????????????????????
  • ?????????????????????????????
  • ????????????????
  • ????????????????? ???? ??????????????????
  • ????????????????? (???? ??????????? ????????????
    ???????????? ?)
  • ????????????????????????????????????????
  • ????????????????????????????????????????????
  • ?????????????????????????????????
    ??????????????????????????

TSA 505
28
????????????????????????????????????????????????
  • ????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????
  • ???????????????????????????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ???????????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ?????????????????????????????????
    (?????????????????? ???? 260)
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ????????????????????? (?????????????????? ????
    705)

TSA 505
29
??????????????????????????????
  • ???????????????????????????
  • ?????????????????????????????????????????
  • ?????????????????????????????????????????????????
  • ?????????????????????????????????????????????????
    ?????????????????????????????? ???????????????????
    ??? ????????? ???????? ???????????????????????????
    ???
  • ???????????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ???????????????????????????????????????
  • ?????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????

TSA 505
30
????????????????????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ???????????????????
  • ????????????????????????????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ?????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ?????????????????????
  • ????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????
  • ???????????????????????????????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????

TSA 505
31
???????????????????????
  • ????????????????????????????????????????????
  • ??????????????????? ??????????????????????????????
    ?????????????
  • ???????????????????????????
  • ???????????????????????
  • ????????????????????

TSA 505
32
???????????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????? ??????????????????????
    ???????????????????????????????
  • ???????????????????????? ?????????????????????????
    ??????????? ???? ??????????????

TSA 505
33
TSA 510
?????????????????????????????????????? Initial
Audit EngagementsOpening Balances
??????????? ????
34
????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ?????????????????????????????????????? ???
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ?????? ???????????????????????????????????????????
    ???????????????????? ?????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ???????????????

TSA 510
35
??????????????
??????? 1.) ??????????????????????????????????
(?????) ??????????????????????????????????????????
??? (?????) ??????????????????????????????????????
???????? 2.) ????????????????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
??????????????????? ???
TSA 510
36
?????????????? (???)
??????? (?) ?????????????????????????????????????
????????????????????????????????
??????????????????????????????????????????????? (?
) ???????????????????????????????????????????????
????????????????? ???
TSA 510
37
?????????????? (???)
??????? (?) ?????????????????????????????????????
???????? ????????????????????????????????????? ???
??????????????????????????????????????????????????
?????????????????????????????????
???? ?????????????????????????????????????????????
????????????????? 3.) ???????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
??????? ??????????????????????????????????????????
????????????????????????????????
TSA 510
38
?????????????? (???)
????????????????????????????? ????????????????????
???????????????????????????????????? ?????????????
?????????????????????????????????????????????????
??????????????????????? ??????????????????????????
??????????????? ??????????????????????????????????
???
TSA 510
39
?????????????? (???)
  • ???????????????????????????????????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ???????? (Modified opinion) ??????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ?????????

TSA 510
40
???????????????????????????????
??????????????? ??????????????? ???????????????
?????????? ??????? ???????? ????????? ??????????
????????????????????????????????????????????????????????????? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? ? ?
??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? ? ?
????????????????????????????????????????????????????????? ????????????????????????????????????? ? ?
41
??????????????????????????????? (???)
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ??????
  • ??????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ???????????????? ?????????????????????????????????
    ?????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ??????

TSA 510
42
???????????????????????
  • ???????????????????????
  • ?????????????????????? ????????????????????
    ????????????????????

TSA 510
43
TSA 520
??????????????????????? Analytical Procedures
??????????? ????
44
????????????
(?) ?????????????????????????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
???????????????????????? ??? (?)
??????????????????????????????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
??????????????????????????????????????
TSA 520
45
???????????
  • ??????????????????????? ???????
    ???????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ?????????????? ? ?????????????????????????????????
    ????????????????????? ????????????????????????????
    ???? (Expected values) ????????????????????????

TSA 520
46
??????????? (???)
  • ??????????????????????? ??????
  • 1. ??????????????????????????????????????????????
    ?????????? ? ????????????
  • ???????????????????????????????????? ?
  • ????????????????????????? (Anticipated result)
    ???? ????????????????????????? ?
    ???? ?????????????????????????
  • ????????????????????????????????????????????????
    ????? ?????????????????????? ??????????????????
  • 2. ??????????????????????????????????????????????
    ???????????? ? ????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ???????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ????????????????????????????????
  • 3. ???????????????????????????? ?
    ?????????????????????????????? ???????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ????????????????????

TSA 520
47
??????????????????????????????????????????????????
????
1. ??????????????????????????????????????????????
??? 2. ??????????????????????????????? 3.
??????????????????????????????????????????????????
?? ?????????????? 4. ????????????????????????????
??? ???????????????????????? ??????????????????
TSA 520
48
??????????????????????????????????????????????????
?????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ?????????????????????
  • ?????????????????????????? 315 ???????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ???????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ???

TSA 520
49
?????????????????????????????????????
  • 1. ???????????????
  • 2. ??????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ????????????????????
  • 3. ??????????????????????????????????????????????
    ????
  • ??????????????????????????????????????
  • ????????????????????????????????????????????????
    ???????????????????????????????????????????

TSA 520
50
???????????????????????
  • ?????????????????????????????????????????? ????
    ????????????????????? ? ?????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ???

TSA 520
51
TSA 530
????????????????????????????? Audit Sampling
??????????? ????
52
?????????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
?????????????????????????????? ???????????????????
???????????????????????? ? ???
??????????????????????????????????????????????????
??????????????????????????
TSA 530
53
???????????????? ????????????????????????????
  • ????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ????????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ???????????????????????????????????
    ?????????????????????????????????????
  • ???????????????????????????????
    ???????????????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ?????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ????????????????

TSA 530
54
???????????????? ????????????????????????????
  • ??????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ???????????????? ?????????????????????????????????
    ?????????????????????????? ???? ??????????????
    ?????????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ???? ???????????????????? ????????????????????????
    ?????????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????

TSA 530
55
???????????????? ????????????????????????????
??????????????????????? (Value Weighted
Selection) ???????????????????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
???????????????????????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
?? ???????????????????????????????????????????????
?????????????????????????? ???????????????????????
????????????????????????????? ????????????????????
??????? ????????????????????????? (Random
selection)
TSA 530
56
???????????????? ????????????????????????????
  • ???????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ????????????? ?????????????????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ?????????? ???????????????????????????
    ?????????????????????????????????????????????
    ?????????????????????????????
  • ?????????????????????????????????????????
    ????????????????????????????????????????????

TSA 530
57
???????????????? ????????????????????????????
???????????????????????? - ?????????????????????
??????? ??????????????????????????????????????????
???????????? ? ??? - ???????????????????????????
??? ?????????????????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
???????????
TSA 530
58
???????????????? ????????????????????????????
???????????????????? 1. ???????????????????????
(Random selection) 2. ??????????????????????????
? (Systematic selection) 3. ????????????????????
???????????? (Monetary Unit Sampling) 4.
?????????????????????? (Haphazard selection) 5.
???????????????????? (Block selection)
TSA 530
59
??????????????????????????????????????????????????
?????????????
  • ???????????????????????????????? -
    ??????????????????????? ? ????????????????????????
    ????????????????? ???? ????????????????????
    ???????????????????? ?????????????????????????????
    ?????????????????????????????????????????
    ????????????????????????????????
  • ???????????????????????????? (Anomaly) -
    ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ??????

TSA 530
60
??????????????????????????????????????????
?????????????????????? ???????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
???????????????????? ?????? ??????????????????????
????????????????????????
TSA 530
61
???????????????????????????? - ??????????????????
??????????????????????????????????????????????????
??????? ?????????? ???????????????????????????????
?????????????????????????????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
???????????????????????????????????
TSA 530
62
???????????????????????????? - ???????????????????
?????
??????? 1 ???????? ?????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
????????
????????????????????????????????????????????? (Pro
jected Misstatement)
??????????????????????????????????????????
(?????) (Anomalous Misstatement)
????????????????????????????????????????????? (Tol
erable Misstatement)

gt
TSA 530
63
???????????????????????????? - ???????????????????
?????
??????? 2 ???????? ?????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
???????
????????????????????????????????????????????? (Pro
jected Misstatement)
??????????????????????????????????????????
(?????) (Anomalous Misstatement)
????????????????????????????????????????????? (Tol
erable Misstatement)


TSA 530
64
???????????????????????????? - ???????????????????
?????
??????? 3 ????????????????????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
??? ??????????????????????????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
???????????????????????????????????????
TSA 530
65
????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
??????????????????????????? ??????????????????????
?????????? ???????????????????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
?????????????????????????????????????
???? ??????????????????????????? ????????
??????????????????????????????????????????????????
??????????
TSA 530
66
???????????????????????
  • ????????????????????????????????????????????????
  • ??????????????????????????

TSA 530
67
TSA 540
??????????????????????????? ??????????????
???????????????????????????????? Auditing
Accounting Estimates, Including Fair
Value Accounting Estimates, and Related
Disclosures
??????????? ???
68
??????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
??????????????????????????????????
?????????????????????????????????
????????????????? ????????????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
????????????????????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
???????????????????
TSA 540
69
????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ?????????????
  • ????????????????? ????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ????????????????????? ???
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ???????????

TSA 540
70
?????????????????
??????? ??????????????????????????????????????????
???????????????????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
???????????????????????????????????
?????????????????? ? ?????????????????????????????
TSA 540
71
???????????????????????????????????????????????
????????????????????????????????????????????
(?????????) ??????????????????????????????????????
???????????????????????????????????????????????
?????? - ???????????????????????????????????????
????????????????? ????? - ?????????????????????
? - ??????????????????????????????? -
???????????????????????????????????????
TSA 540
72
?????????????????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ????????????????????????? ????????????????????????
    ???????????????
  • ????????????????????????????????????????????????
    ?????? ???????????????????????????????????????????
    ? ???
  • ????????????????????????????????????????????????
    ?? ???????????????????????????????

TSA 540
73
????????????????????????????? (???)
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ?????????????????? ???????????????????????????????
    ????????
  • ???????????????????????????????????????????????
    ???
  • ????????????????????????????????????????????????
    ????????? ????????????????????????????????????????
    ????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ???????????????????????????????????????????

TSA 540
74
?????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ???????? ?????????????????????????????????????????
    ??????? ?????????????
  • ????????????????????????????????????????????????
    ???????????????????????? ???
  • ????????????????????????????????????????????????
    ????????????????????????????????????????????????
    ?????????

TSA 540
75
????????????????? (???)
??????????????????????????????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
??????????????????????? ??????????????????????????
??????????????? ??????????????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
??????????
TSA 540
76
?????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????? ????????????
  • ?????????????????????????????????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ?????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ??????

TSA 540
77
?????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ????????????????????????
  • ??????????????????????
  • ?????????????????????
  • ?????????????????????????????
  • ????????????????????????????????????????????????
    ?
  • ????????????????????????????????????????????????
    ???????????????????
  • ????????????????????????????????????????????????

TSA 540
78
????????????????? (???)
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ???????????????????????????????????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????
  • ??????????????????????????
  • ?????????????????????????????????????????????????
    ?????? ?????????????????????????????????

TSA 540
79
???????????????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
??????????????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
????????????????????????????????
TSA 540
80
???????????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ?????????????
  • ?????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ????????????????????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ???

TSA 540
81
??????????????????????????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????
  • ??????????????????????????????????????????????

TSA 540
82
TSA 550
??????????????????????????????? Related Parties
??????????? ???
83
??????????????????
2. ???????????????????????????????????????????????
????????????????????????????????
3. ???????????????????????????????????????????????
????????????????????????????
  1. ????????????????????????

?????????????
4. ???????????????????????????????????????????????
?????????????????????? ???????????????????? ??????
???
?????????????
TSA 550
84
????????????????
  • ??????
  • ???????????????????????????
  • ??????????????????????????
  • ????????????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ?????????????????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ????????????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????

TSA 550
85
??????
??????????????????????????????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
TSA 550
86
?????????????
??????????????????????????????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
???????????????????????????????????
????????????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
???????????????
TSA 550
87
??????????????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????
    ?????????????????????????
  • ?????????????????????????????????? (?????)
    ??????????????????????????????????????????????????
    ???????????????
  • ???????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ???????????
  • - ?????????????????????????????????
  • - ????????????????????????????????

TSA 550
88
???????????
  • ??????????????????????????????? ???????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ????????????

TSA 550
89
??????????? (???)
???????????????????????????? (Arms length
transactions) ??? ????????????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
?????????????? ???????????????????????????????????
??????????????????????????????????
TSA 550
90
1. ????????????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????? ??????????????????????????????????????
    ?
  • ??????????????????????????????????????
  • ????????????????????? ????????????????????????????
    ???????????????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ?????????????????????????????? ?????
    ?????????????????????????????????????????

TSA 550
91
1. ???????????????????????? (???)
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ?????????????????
  • ???? ???????????????????????????
  • ??????????????????????????????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ?????????????????

TSA 550
92
1. ???????????????????????? (???)
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ???????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????
    ???????????????????????????????????????
  • ???????????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ????

TSA 550
93
2. ??????????????????????????????????????????????
?????????????????????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ???????????????? (significant risk)
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ????????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????????

TSA 550
94
3. ??????????????????????????????????????????????
???????????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
??????????????????????????????????????????? ??????
??????????????????????????????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
?????????????? ???????????????????????????????????
????????????????????????????????????????
TSA 550
95
3. ??????????????????????????????????????????????
??????????????????????????????? (???)
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ??????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ?????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ???????????????????????????????????
  • ??????????????????????????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ????????????????
  • ???????????????????????????????????????????????
    ?????????????????????????????????????????

TSA 550
96
3. ??????????????????????????????????????????????
??????????????????????????????? (???)
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ???
  • ???????????????
  • ????????????????????????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????

TSA 550
97
3. ??????????????????????????????????????????????
??????????????????????????????? (???)
??????????????????????????????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
? ????????????????????????????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
?????
TSA 550
98
4. ??????????????????????????????????????????????
??????????????????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ????????????????????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ???
  • ????????????????????????????????????

TSA 550
99
??????????????????????????????????????????????????
?????????????????????????????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ?????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ?????????????????? ???????????????????????????????
    ???????????

TSA 550
100
?????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ????????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????
    (??????????????????????????????????????)
    ??????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ??

TSA 550
101
???????????????????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
??????????????????????????????????????????????
TSA 550
102
?????????????
??????????????????????????????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
????????????????????
TSA 550
103
???????????????????????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????? ?
  • - ?????????????????????????????
  • - ???????????????????????????????????????????????
  • - ????????????????????????????????????????????????
    ???????????????????????

TSA 550
104
???????????????????????
  • ???????????????????????????????????????????
    ?????????????????? ? ???????? ????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ???????????????????? ?????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ???????????????????????? ?????????????????????????
    ???????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ????? ???? ???????????????????????????????????????
    ????????????????????????? ????????????????????????
    ???????????????????????????????????????????????
    ????????????????????????????????????????

TSA 550
105
??????????????????????????????????????
  • ??????????????????????????? ???????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ????????????????????????????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ????????????????????????? ???? ???????????????????
    ?????????????? ???????????????????????????????????
    ???????????????????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ?????????????????????????????????????????

TSA 550
106
TSA 560
????????????????????????????? Subsequent Events
??????????? ???????
107
??????????????????
1
2
3
Y/E Date
Approved Date Audit Report Date
Y/E Date
1
??????????????????????????????????????????????????
????? ????????????????????
2
?????????????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
??????????????????????????????
3
????????????????????????????????????????????
108
????????????????
  • ????????????????????????????????? ?? 2 ??????
  • ????????????????????????????????????? ?
    ?????????????????
  • (????????????????????????????????????????????????)
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ?????????????
  • (?????????????????????????????????????????????????
    ??)

TSA 560
109
????????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ?????????????
  • ??????????????????????????????????????? (Dual
    Dating of the Auditors Report)

TSA 560
110
??????????????????????????
Issued Date
Y/E Date
Approved Date Audit Report Date
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ???????????????????????????????????????? ?
    ?????????????? ?????????????????????????

TSA 560
111
??????????????
  1. ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ???????????
  2. ????????????????????????????? ????????????????????
    ??????????? ?????????????????????????
    ???????????????????????????????????
    ????????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ???? ???????????????????????????????????
  3. ??????????????????????????????????????????????????
    ???????????????? ???????? ????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ????????????

TSA 560
112
?????????????? (???)
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ???????????????????????????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ?????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????? ??????
  • - ???????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ???? ???? ????????????????????????????? ?
  • - ?????????????????????????????????????
  • - ???????????????????????????????????????????????
    ??????????

TSA 560
113
?????????????? (???)
- ???????????????????????? ?????????????????????
????????????? ????????????????????????????????????
??????????? - ???????????????????????????????????
??????? ???? ????????? ??????????? - ????????????
??????????????????????????????????????????????? -
?????????????????????????????????????????????????
?????????????? - ????????????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
?????????????????? ????????????
??????????????????????????????????????????????????
??????????? 6. ???????????????????????????????????
????????????????????????????????????
TSA 560
114
????????????
1. ??????????????????????????????????????????????
?????????????????????????????
Approved Date Audit Report Date
Issued Date
Y/E Date
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ???????????????????????????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ????????????????????????

TSA 560
115
???????????? (???)
2. ???????????????????????????????????????????????
?????????????????????????????????
Approved Date Audit Report Date
Publish Date
Y/E Date
2.1 ??????????????????????????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
?????????????? ???????????????????????????????????
???????????????????????????????????????
TSA 560
116
???????????? (???)
2. ???????????????????????????????????????????????
????????????????????????????????? (???)
2.2 ?????????????????????????? ???????????????????
??????????????????????????????????????????????????
?????????????? ???????????????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
??????????????????????????? 2.3 ??????????????????
??????????????????????????????????????????????????
???????? ?????????????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
??? ??????????????????????????????????????
TSA 560
117
???????????? (???)
2. ???????????????????????????????????????????????
????????????????????????????????? (???)
2.4 ??????????????????????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
???????????????????????? 2.5 ?????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
??????????????? ??????????????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
???????????????????????
TSA 560
118
???????????? (???)
??????????????????????????????????????????????????
??????????
?????????????? ?????????
??????????????????????????????????????????????????
?????????????????
????????????? ?????????
???????????????????????????
?????????????????????????????????????????????? ???
?????????
Yes
????????????????? ?????????
?????????????????????????? ???????????????????????
???
???????????????????????????????????????? ?????????
???????
No
??????????????????????????????????????????????????
?????????
119
???????????? (???)
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ?????????????????????????????? (???)
  • ?????????????????
  • ?????????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ???????????????????????????????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ?? ??????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????
  • (?) ?????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????
  • (?) ???????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ?????????????????

TSA 560
120
???????????? (???)
3. ???????????????????????????????????????????????
Approved Date Audit Report Date
Publish Date
Y/E Date
3.1 ?????????????????????????? ???????????????????
?????????????????? ???????????????????????? ?
???????????????????????????? ?????????????????????
?????????????????????????????????????
???????????????????????????????????????????
????????????????????????????????????????
TSA 560
121
???????????? (???)
3. ????????????????????????????????????????????
(???) 3.2 ????????????????????????????????????????
??????? ??????????????????????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
??????????? 3.3 ??????????????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
?????????????
TSA 560
122
???????????? (???)
3. ????????????????????????????????????????????
(???) 3.4 ????????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
?????????????????????????????? ???????????????????
?????????????????????????????????????????????????
???????????????????????? 3.5 ?????????????????????
?????????????????????????????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
?? ???????????????????????????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
?????????????????????????????
TSA 560
123
???????????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ????????????
  • ???????????????? ?????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ?????????????????????????????

TSA 560
124
??????????????????????????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ????????????????? ???? ???????????????
    ??????????????????????????????????????????
  • ???????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ?????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????
  • ???????????????????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ?????????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ???

TSA 560
125
TSA 570
????????????????????? Going Concern
??????????? ????
126
??????????????????
?????????
???????????
??????????????????????????????????????????????????
???
??????????????????? ?????????????????????
???????????????????????????????
???????????????????????????
???????????????????????????
????????? ?????????? ????????
????????? ?????????? ????????
?????????????????
??????????????????
???????????????????????????? ?????
????????????????????????????????
???????????????????? ??? ?????????????????????????
? (?????????)
????????????????????????????
127
???????????????????????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ?????????????????????????????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????????????/????????????
    ?????????????????????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ?????????????????????????????????????????????????
    ???

TSA 570
128
????????????
  • ?????????????????????????
  • ?????????????????????????
  • ????????????????????????????????????????????????
  • ???????????????????????????????

TSA 570
129
?????????????????????????
  • ???????????? ? ???????????????????????????????????
    ?????????????????????????????????
    ?????????????????????????????????????????????????
    ????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????????? 12 ????????????????????????

1/1/11
31/12/11
31/12/12
TSA 570
130
????????????????????????? (???)
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ????
  • ??????????????????????? ???? ?????????????????????
    ????????????????????
  • ??????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ????????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ?????????????
  • ???????????????????????????????
    ????????????????????????????? ????????????????????
    ??
  • ???????????????????????????????????
  • ???????????????????????????????????????????????
  • ????????????????????????????? ???????
    ???????????????????????????????????????????????
  • ?????????????????????????????????
    ???????????????? ????????????????????????????????
    ??????????

TSA 570
131
???????????????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ???????????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
  • ????? ??????????????????????????????????????????
    ???????????????????
  • ???????? -- ??????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ???????????????????????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ?????????????????????????????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ???????? ? ??????????????? ???????????????????????
    ??????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ?????????????????????????????? (i.e. 12
    ????????????????????????)

TSA 570
132
??????????????????????????? (???)
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ???
  • ????????? ????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ??????

1/1/11
31/12/11
31/12/12
Audit Evidence
Inquiry
  • ?????????????????????????????????????????????????
  • ?????????????????????????????????????????
  • ??????????? ????????????????????????????????????
    ????????????
  • ?????????????????????????????????? 12
    ???????????????????????????????
  • ??????????????????????????? ??????????????????????
    ????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ???

TSA 570
133
????????????????????????????????????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ???????????????? ???????????????????????????????
    ???
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ????????????????????????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ?????????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????
  • Holding Company
  • Reinvest in new stocks
  • Parent supports capital

TSA 570
134
????????????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ????????????? ???? ???????????????? ?
    ?????????????
  • ????????????????????????? ???
  • ?????????????????????????????????????????????
  • ????????????????????????????????
    ?????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ???????????????????? ????
  • ????????
  • ??????????
  • ?????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ????????????? ????????????????????????????????????
    ??????????????????????????? ??????????????????????
    ??????????

TSA 570
135
???????????????????????? (???)
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ?????????????????????????????????????????????????
    ???????????????????????????????????????????????
    ?????????????????????????????????????????????????
    ??????????????????
  • ?????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????????????? ??????????????????????????????
    ????????????????????????????

TSA 570
136
???????????????????????????????
?????????????????
??????????????????????????????????? ??????????????
???????? ?????????? ??????????????????????????????
???????? ?????????????????????????????? ??????????
?????????????????
??????????????????
????????????? ????????????
????????????? ??????????
???????????????????????? ??????????????????
???????????????????????? ??????????????????
????????
?????????? ????????????? ?????????????? ??????????
?????
??????????
??????????
??????????
??????????
TSA 570
??????? ????????
137
TSA 580
????????????? Written Representations
??????????? ???????
138
???????????
TSA 580
  • ????????????? ??????? ????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ?? (p.10)

139
??????????????????
TSA 580
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????????? (p.3)
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ???????????????????????????? (????????????????)
    ????? (p.6)
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ???????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ????????????? (???????????????????????????????????
    )

140
??????????????????
TSA 580
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ??????????????????????????????????????????????????
    ????????????? ????
  • 1. Classify investment
  • 2. Plan to discontinue a segment
  • 3. Reasons for choosing a particular course of
    action
  • 4. Request by other TSAs i.e.
  • - Assumption for accounting estimation (TSA 540)
  • - RPTs (TSA 550)
  • - Event after reporting period (TSA 560)
  • - Unrecorded differences (TSA 450)
  • ??????????????????????????????????? ????
  • 1. NRV gt Cost

141
????????????
TSA 580
  • ??????????????
  • ?????????????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????
  • ???????????????????????
  • ??????????????????????????????????????????????????
    ????????????????????

142
??????????????
TSA 580
???? ????
?????????????????????????? (p.15) ?????????????????????????
?????????? ??????????????????????????????????????????????????????????????? (????????????????????????)
?????????? ???????????????????????????????????????????????????????????
143
??????????????
TSA 580
???? ????
??????????????????????????????????????????????? ???????????????????????????????????????????????
????????????????? (p.10) - ???????? GAAP ????????????? ????????????????? - ???????? GAAP ?????????????
???????????????????????????????????(p.11) ?????????/?????????????????????????????????? ???????????????????????????????????????? ??????????
?????????? ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
144
??????????????
TSA 580
???? ????
????????????????? ?????????????????
????????????????????????? (p.13) ???????????????????????????????????????? / ????????????????????????????????????????????? ????????/?????????????????????????????????? ????????????????????????????? ????????????????????????????????? ????????????????????????
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