ADOPCION DE NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA DE UNA COMPA

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ADOPCION DE NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION
FINANCIERA DE UNA COMPAÑÍA EXPORTADORA DE
PLATANOS EMPACADOS
Diego Andrés Boada Gallardo

• Sangolquí, Septiembre del 2012

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INTRODUCCION
Diego Andrés Boada Gallardo

• Las NIIF son la convergencia hacia a un lenguaje
  contable único universal.
• La adopción de NIIF en Ecuador es de importancia,
  dado que el marco contable ecuatoriano estaba
  incompleto y desactualizado.
• Las NIIF buscan generar información financiera
  confiable

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PROCESO DE CONVERSION
Diego Andrés Boada Gallardo

• Clasificación de las compañías en 3 grupos.
• Grupo 1 Compañías reguladas por la Ley de
  Mercado de Valores, compañías de auditoría
• Grupo 2 Activos superiores a US4 millones,
  holding, economía mixta, sucursales extranjeras
• Grupo 3 Las restantes

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LA COMPAÑIA
Diego Andrés Boada Gallardo

• Exportadora de plátano y yuca, pelados y
  empacados.
• Incursionando en la elaboración de chips de
  plátano, para mercado externo
• Creada en el año 2007

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APLICABILIDAD NIIF PyMES
Diego Andrés Boada Gallardo

• Resolución SC.Q.ICI.CPAIFRS.11.01 de la
  SuperCías.
• Al 31 de diciembre de 2009
• US300 mil en Total de Activos
• US1.2 millones en Ventas
• 27 Trabajadores
• Por tanto, puede adoptar NIIF para PyMES

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FASES DE IMPLEMENTACION
Diego Andrés Boada Gallardo

1. Diagnóstico conceptual - Visión general sobre los
   potenciales efectos de adopción
2. Evaluación de impacto - Impactos en la aplicación
   de los requerimientos de la nueva normativa
   contable
3. Implementación - Obtención de ajustes, registro y
   estados financieros proforma.

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DIAGNOSTICO CONCEPTUAL
Diego Andrés Boada Gallardo

• ASPECTOS RELEVANTES
• Aplicación de exención de valor razonable o
  revaluación como costo atribuido
• Medición a valor razonable de activos y pasivos
  financieros

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EVALUACION DE IMPACTO
Diego Andrés Boada Gallardo

• ASPECTOS RELEVANTES
• Presentación de juego completo de EEFF (Balance
  General, Estado de Resultados, Estado de cambios
  en el Patrimonio, Estado de Flujos de Efectivo,
  Notas)
• Definición de políticas adecuadas para
  reconocimiento y medición de PPE

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IMPLEMENTACION
Diego Andrés Boada Gallardo
2011
2012
31/12/2010
31/12/2011
31/12/2012
Fecha de Transición
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1. Costo atribuido de terrenos
Diego Andrés Boada Gallardo

• Registros en fecha de transición (31-Dic-10)
• v/r Incremento a valor razonable de terrenos

NEC DEBITO CREDITO NIIF
Terrenos 46,000 50,000 96,000
Result. Acum. Adopción NIIF (50,000) (50,000)
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2. Recálculo de depreciación
Diego Andrés Boada Gallardo

• Registros en fecha de transición (31-Dic-10)
• Recálculos de depreciación
• v/r Corrección de error en cálculos de
  depreciación

NEC DEBITO CREDITO NIIF
Result. Acum. Adopción NIIF 2,683 2,683
Deprec. Acumulada PPE (31,080) (2,683) (33,763)
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3. Costo atribuido de vehículos
Diego Andrés Boada Gallardo

• Registros en fecha de transición (31-Dic-10)
• Costo atribuido de Vehículos
• v/r Inclusión de valor residual y recálculo de
  depreciación

NEC DEBITO CREDITO NIIF
Deprec. Acumulada Vehículos (10,364) 3,400 (6,964)
Result. Acum. Adopción NIIF (3,400) (3,400)
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4. Costo atribuido de edificios
Diego Andrés Boada Gallardo

• Registros en fecha de transición (31-Dic-10)
• Costo atribuido de Edificios
• v/r Cambio de vida útil y recálculo de
  depreciación

NEC DEBITO CREDITO NIIF
Deprec. Acumulada Edificios (3,570) 1,275 (2,295)
Result. Acum. Adopción NIIF (1,275) (1,275)
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5. Baja de activos
Diego Andrés Boada Gallardo

• Registros en fecha de transición (31-Dic-10)
• v/r Baja de activos por aplicación de política de
  reconocimiento

NEC DEBITO CREDITO NIIF
Result. Acum. Adopción NIIF 3,185 3,185
Deprec. Acumulada PPE (31,080) 897 (30,183)
Costo PPE 201,006 (4,082) 196,924
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6. Baja en cuentas por cobrar y otras
Diego Andrés Boada Gallardo

• Registros en fecha de transición (31-Dic-10)
• v/r Depuración de cuentas por cobrar

NEC DEBITO CREDITO NIIF
Result. Acum. Adopción NIIF 18,796 18,796
Cuentas por cobrar 15,832 (15,832) (1,275)
Otras cuentas por cobrar 12,661 (2,694) 9,697
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7. Reclasificación de sobregiros
Diego Andrés Boada Gallardo

• Registros en fecha de transición (31-Dic-10)
• Reclasificación de sobregiros
• v/r Reclasificación al pasivo de sobregiros
  bancarios

NEC DEBITO CREDITO NIIF
Bancos (19,179) 19,179
Pasivos financieros (19,179) (19,179)
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8. Baja de pasivos financieros
Diego Andrés Boada Gallardo

• Registros en fecha de transición (31-Dic-10)
• Baja de pasivos financieros
• v/r Cuentas por pagar que no corresponden a
  obligaciones de la compañía

NEC DEBITO CREDITO NIIF
Pasivos financieros 36,333 36,333
Result. Acum. Adopción NIIF (36,333) (36,333)
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9. Valor razonable de pasivos financieros
Diego Andrés Boada Gallardo

• Registros en fecha de transición (31-Dic-10)
• Valor razonable de pasivos financieros
• v/r Cuentas por pagar sin vencimiento ni acuerdo
  de pago de intereses, valoradas a valor razonable

NEC DEBITO CREDITO NIIF
Pasivos financieros 10,406 10,406
Result. Acum. Adopción NIIF (10,406) (10,406)
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10. Costo amortizado de pasivos financieros
Diego Andrés Boada Gallardo

• Registros en fecha de transición (31-Dic-10)
• v/r Valoración a costo amortizado de obligaciones
  con instituciones financieras

NEC DEBITO CREDITO NIIF
Result. Acum. Adopción NIIF 1,318 1,318
Pasivos financieros (1,318) (1,318)
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11. Baja de gastos de constitución
Diego Andrés Boada Gallardo

• Registros en fecha de transición (31-Dic-10)
• v/r Baja de gastos de constitución , al no
  cumplir criterios de reconocimiento como activo.

NEC DEBITO CREDITO NIIF
Result. Acum. Adopción NIIF 1,003 1,003
Gastos constitución, neto 1,003 (1,003)
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12. Baja de gastos de desarrollo y marcas
Diego Andrés Boada Gallardo

• Registros en fecha de transición (31-Dic-10)
• v/r Baja de gastos de desarrollo y marcas , al no
  cumplir criterios de reconocimiento como activo.

NEC DEBITO CREDITO NIIF
Result. Acum. Adopción NIIF 28,497 28,497
Intangibles 28,497 (28,497)
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EEFF PROFORMA EN FECHA DE TRANSICION
Diego Andrés Boada Gallardo
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EEFF PROFORMA EN FECHA DE TRANSICION
Diego Andrés Boada Gallardo
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13. Baja de activos
Diego Andrés Boada Gallardo

• Registros al cierre del primer período
  comparativo (31-Dic-11)
• Baja de activos
• v/r Baja de activos registrados como adiciones en
  2011 y que no cumplen con la política para su
  registro

NEC DEBITO CREDITO NIIF
Otros gastos 78 444 522
Costo PPE 234,234 (444) 233,790
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14. Ajustes de depreciación
Diego Andrés Boada Gallardo

• Registros al cierre del primer período
  comparativo (31-Dic-11)
• v/r Ajuste al costo y gasto por depreciación en
  base a los listados definitivos de activos fijos

NEC DEBITO CREDITO NIIF
Deprec. Acumulada PPE (51,571) 4,358 (47,213)
Gastos administrativos 309,698 (2,615) 307,083
Costo de ventas 855,848 (1,743) 854,105
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15. Reverso de ajustes registrados en cartera
Diego Andrés Boada Gallardo

• Registros al cierre del primer período
  comparativo (31-Dic-11)
• v/r Reverso de registro de ajustes por depuración
  de cartera, registrados por la compañía en el año
  2011

NEC DEBITO CREDITO NIIF
Cuentas por cobrar 7,737 15,832 23,568
Otras cuentas por cobrar 122,460 2,964 125,424
CxC accionistas (18,796) (18,796)
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16. Reverso de ajustes registrados por sobregiros
Diego Andrés Boada Gallardo

• Registros al cierre del primer período
  comparativo (31-Dic-11)
• Reverso de ajustes registrados por sobregiros
• v/r Reverso de registro de ajustes por
  reclasificación de sobregiros, registrados por la
  compañía en el año 2011

NEC DEBITO CREDITO NIIF
Pasivos financieros 19,179 19,179
Bancos 980 (19,179) (18,199)
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17. Valor razonable de pasivos financieros
Diego Andrés Boada Gallardo

• Registros al cierre del primer período
  comparativo (31-Dic-11)
• v/r Actualización de valoración de pasivos
  financieros a valor razonable

NEC DEBITO CREDITO NIIF
Gastos financieros 7,285 3,030 10,315
Pasivos financieros (3,030) (3,030)
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18. Costo amortizado de pasivos financieros
Diego Andrés Boada Gallardo

• Registros al cierre del primer período
  comparativo (31-Dic-11)
• v/r Actualización de valoración de pasivos
  financieros por obligaciones a costo amortizado

NEC DEBITO CREDITO NIIF
Pasivos financieros 1,318 1,318
Gastos financieros 7,285 (1,318) 5,968
30
19. Baja de gastos de constitución
Diego Andrés Boada Gallardo

• Registros al cierre del primer período
  comparativo (31-Dic-11)
• v/r Reverso del gasto por amortización registrado
  por la Compañía durante el año 2011

NEC DEBITO CREDITO NIIF
Amort. Acum. Gastos Constit. (1,880) 1,003 (877)
Costo de ventas 855,848 (1,003) 854,845
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20. Baja de gastos de desarrollo
Diego Andrés Boada Gallardo

• Registros al cierre del primer período
  comparativo (31-Dic-11)
• Baja de gastos de desarrollo
• v/r Reverso del gasto por amortización de
  desarrollo registrado por la Compañía durante el
  año 2011

NEC DEBITO CREDITO NIIF
Amort. Acum. Gastos Desarr. (10,992) 10,992
Costo de ventas 855,848 (10,992) 844,856
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21. Baja de fondos de garantía
Diego Andrés Boada Gallardo

• Registros al cierre del primer período
  comparativo (31-Dic-11)
• 21. Baja de fondos de garantía
• v/r Reverso de baja de fondos en garantía
  registrado por la Compañía durante el año 2011

NEC DEBITO CREDITO NIIF
Intangibles 4,713 4,713
Cuentas por cobrar accionistas (4,713) (4,713)
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22. Baja de cuentas de accionistas
Diego Andrés Boada Gallardo

• Registros al cierre del primer período
  comparativo (31-Dic-11)
• Baja de cuentas de accionistas
• v/r Baja de cuentas a accionistas, debido a que
  no serán liquidadas posteriormente, y son
  producto de ajustes a cuentas registrados por la
  Compañía en el 2011.

NEC DEBITO CREDITO NIIF
Utilidades retenidas (20,411) 31,935 11,524
Cuentas por cobrar accionistas (31,935) (31,935)
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EEFF PROFORMA AL CIERRE DEL PRIMER PERIODO
COMPARATIVO
Diego Andrés Boada Gallardo
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EEFF PROFORMA AL CIERRE DEL PRIMER PERIODO
COMPARATIVO
Diego Andrés Boada Gallardo
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EEFF PROFORMA AL CIERRE DEL PRIMER PERIODO
COMPARATIVO
Diego Andrés Boada Gallardo
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CONCLUSIONES
Diego Andrés Boada Gallardo

• Impacto moderado en los estados financieros en su
  conjunto
• Efecto de US46 mil en la cuenta patrimonial de
  resultados acumulados por adopción NIIF
• Implicación tributaria mínima.
• Obtención de estados financieros razonables

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RECOMENDACIONES
Diego Andrés Boada Gallardo

• Promover la aprobación de los efectos por
  conversión a NIIF de parte de los socios
• Registrar contablemente los efectos
• Persuadir la contratación de actuarios para
  evaluar las obligaciones por beneficios definidos
• Capacitar al personal financiero contable