PERSONAS MORALES 2011 - PowerPoint PPT Presentation

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PERSONAS MORALES 2011

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Title: Diapositiva 1 Author: Mayra Last modified by: Cristian Created Date: 2/10/2010 6:32:05 PM Document presentation format: Presentaci n en pantalla (4:3) – PowerPoint PPT presentation

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Title: PERSONAS MORALES 2011


1
PERSONAS MORALES 2011
2
IMPUESTO SOBRE LA RENTA 2011.
  • I.S.R.

3
CALCULO DEL ISR ANUAL 2011.
  • INGRESOS ACUMULABLES
  • MENOS DEDUCCIONES AUTORIZADAS
  • MENOS PTU PAGADA EN EL EJERCICIO
    .
  • UTILIDAD FISCAL
  • MENOS PERDIDAS FISCALES POR AMORTIZAR.
  • RESULTADO FISCAL
  • POR TASA DE I.S.R. 30
    .
  • IMPUESTO DEL EJERCICIO

4
INGRESOS ACUMULABLES
  • Propios de la actividad
  • Presuntos por S.H.C.P.
  • Por pagos en especie
  • Por accesión
  • Por enajenación de activos
  • Recuperación incobrables
  • Recuperación de seguros
  • Indemnizaciones recibida

5
INGRESOS ACUMULABLES
  • Cantidades que se perciban para efectuar gastos a
    cuenta de terceros.
  • Intereses Devengados a favor en el ejercicio, sin
    ajuste alguno.
  • Ajuste anual por inflación Acumulable.
  • Cantidades recibidas en efectivo por concepto de
    prestamos y aportaciones de capital mayores a
    600,000.00 cuando no cumpla con lo previsto en el
    art. 86-A.
  • Deudas no cubiertas prescritas

6
INGRESOS ACUMULABLES
  • Gastos no comprobados
  • Operaciones financieras derivadas
  • Venta de acciones
  • Venta de terrenos
  • Utilidad cambiaria
  • Anticipos de clientes
  • Artículos 17 al 28 LISR

7
PAGOS PROVISIONALES
  • CALCULO DE PAGOS PROVISIONALES DE ACUERDO AL
    DECRETO DEL 28-NOV-2006
  • Ingresos Nominales del Periodo.
  • Por Coeficiente de Utilidad
    .
  • Igual UTILIDAD FISCAL ESTIMADA PAGO
    PROV.
  • Mas Proporción Inventario
    Acumulable.
  • Menos Deducción Inmediata.
  • Menos Proporción PTU pagada en 2010.
  • Menos Anticipos Utilidades S. C. ó
    Cooperativas.
  • Menos 100 perdidas ejercicios
    Anteriores .
  • Igual RESULTADO FISCAL PARA PAGO
    PROV.
  • por Tasa de ISR 30 (2011)
    .
  • Igual PAGO PROV. ISR DEL PERIODO

8
PAGOS PROVISIONALES
  • COEFICIENTE DE UTILIDAD
  • No incluir el inventario acumulable en la
    utilidad o perdida fiscal que sirva de base para
    el cálculo del coeficiente.
  • No incluir el inventario acumulable en los
    ingresos nominales para el cálculo del
    coeficiente.

9
PAGOS PROVISIONALES
  • CALCULO DEL COEFICIENTE DE UTILIDAD.
  • Utilidad Fiscal
  • () Ded. Inm. de inversiones
  • () Retiros de utilidades de socios (S.C. o
    A.C.)
  • (-) Inventario acumulable
  • ___________________________________
  • Ingresos Acumulables
  • (-) Ajuste anual x inf acumulable
  • (-) Inventario acumulable

COEFICIENTE DE UTILIDAD
10
PAGOS PROVISIONALES
  • DECRETO POR EL QUE SE OTORGAN DIVERSOS BENEFICIOS
    FISCALES (28-NOV-06)
  • ESTÍMULOS EN MATERIA DE DEDUCCIÓN INMEDIATA Y
    PTU, PARA PAGOS PROVISIONALES DE ISR.
  • Las P.M. podrán disminuir de la utilidad fiscal
    para pagos provisionales el importe de la
    Deducción Inmediata que se realizará en el
    ejercicio (Art. 220 LISR).
  • Las P.M. podrán disminuir de la utilidad fiscal
    para pagos provisionales el monto de la PTU
    pagada en el ejercicio. Este se disminuirá en
    montos iguales correspondientes a los meses de
    mayo a diciembre acumulándose.
  • Éstas disminuciones serán hasta por el monto de
    la utilidad fiscal del pago provisional que
    corresponda.
  • En ningún caso se recalculará el coeficiente de
    utilidad de los pagos provisionales (Art. 14 LISR)

11
PAGOS PROVISIONALES
  • EFECTO DEL INVENTARIO ACUMULABLE EN LOS PAGOS
    PROVISIONALES
  • Para pagos provisionales se debe acumular la 12a.
    parte del ingreso acumulable determinado en cada
    ejercicio por el número de meses al que
    corresponda el pago.
  • Art. 3 Trans. Fr. V 2005.
  • ISR ACREDITABLE VS IETU (ART. 8 LIETU)
  • ISR efectivamente pagado
  • No el que se haya cubierto con acreditamientos o
    reducciones en los términos de las disposiciones
    fiscales (crédito IEPS, Subsidio al empleo, etc)
  • Si con acredita miento de IDE o mediante
    compensación
  • Recomendación aplicar los acreditamientos contra
    retenciones y no contra ISR propio.

12
PAGOS PROVISIONALES
  • OPCIÓN PARA PM DE DISMINUIR SUS PAGOS
    PROVISIONALES.
  • Los contribuyentes que estimen que el C.U. que
    están aplicando para determinar los pagos
    provisionales es superior al C.U. Que se obtendrá
    en el ejercicio al que correspondan los pagos,
    podrán solicitar autorización para disminuir el
    monto de los pagos provisionales a partir del
    segundo semestre del ejercicio.
  • Art. 15 Fr. II LISR.
  • La solicitud de autorización, se presentará a la
    autoridad fiscal un mes antes de la fecha en la
    que se deba efectuar el pago provisional cuya
    disminución se solicite.

13
DEDUCCIONES AUTORIZADAS
  • Devs., rebajas y bonificaciones s/ventas
  • Costo de lo vendido
  • Gastos netos
  • Inversiones
  • Créditos incobrables
  • Perdidas fortuitas
  • Perdida en venta activo fijo
  • Aportaciones pensiones y jubilaciones
  • Cuotas IMSS inclusive de trabajadores

14
DEDUCCIONES ARTICULO 29
  • Intereses devengados a cargo
  • Intereses moratorios devengados a cargo, 4 mes
    los pagados
  • Pérdida cambiaria devengada
  • Ajuste anual por inflación
  • Anticipos cooperativistas
  • Anticipos socios de S.C.-A.C.
  • Anticipos a proveedores para gastos

15
DEDUCCIONES ARTICULO 31
  • Estrictamente indispensables.
  • Salvo donativos, no deducibles los onerosos o
    remunerativos
  • Inversiones vía depreciación normal o por baja.
  • Documentación comprobatoria
  • Pago con cheque, traspasos, tarjeta de crédito o
    débito o monederos electrónicos si el pago excede
    de 2,000.

16
DEDUCCION DE COMBUSTIBLES
  • Solo si se pagan con cheque nominativo del
    contribuyente, tarjeta de crédito o debito, de
    servicios, monederos electrónicos, aun cuando no
    excedan de 2,000.
  • Aplicable a partir del 1 jul. 2005
  • Arts. 31 F-III y 3 T 2005 F-XXIII

17
DEDUCCION DE COMBUSTIBLES
  • R.M. I.3.4.6.
  • Los contribuyentes podrán comprobar los gastos
    con los estados de cuenta originales en los que
    conste el pago mediante tarjeta de crédito o
    débito siempre que
  • - Registren en su contabilidad.
  • - Vinculen las operaciones registradas en el
    estado de cuenta con la adquisición de
    combustibles.
  • - Conserven el original del estado de cuenta.
  • - Que el estado de cuenta contenga el RFC de la
    estación de servicio.

18
DEDUCCION DE CUENTAS INCOBRABLES
  • CUENTAS INCOBRABLES
  • En el mes en que se consuma el plazo de
    prescripción, o
  • Antes si existe notoria imposibilidad practica de
    cobro
  • Créditos hasta de 30,000 UDIS, no se hubiera
    logrado su cobro en el plazo de un año de haber
    incurrido en mora.
  • Créditos mayores de 30,000 UDIS, el acreedor haya
    demandado ante la autoridad judicial o se haya
    iniciado el procedimiento arbitral para su cobro
  • Se compruebe que el deudor ha sido declarado en
    quiebra o concurso.
  • ARTICULO 31 F-XVI

19
DEDUCCION DE CUENTAS INCOBRABLES
REQUISITOS PARA LA DEDUCCION
IMPORTES PUBLICO EN GRAL PUBLICO EN GRAL ACTIVIDAD EMPRESARIAL
Cuentas menores a 5,000. Plazo de un año de haber incurrido en mora Plazo de un año de haber incurrido en mora Plazo de un año de haber incurrido en mora
Cuentas de 5,000. a 30,000. UDIS Plazo de un año de haber incurrido en mora Informar al buró de crédito Plazo de un año de haber incurrido en mora Informar al buró de crédito Plazo de un año de haber incurrido en mora Informar al buró de crédito
Cuentas de 5,000. a 30,000. UDIS Informar al deudor de su castigo Informar al deudor de su castigo
Cuentas de 5,000. a 30,000. UDIS Declaración informativa del castigo Declaración informativa del castigo
Cuentas Mayores de 30,000 UDIS Demanda Judicial o Procedimiento Arbitral Informar al buró de crédito Informar al deudor de su castigo Declaración informativa del castigo Demanda Judicial o Procedimiento Arbitral Informar al buró de crédito Informar al deudor de su castigo Declaración informativa del castigo Demanda Judicial o Procedimiento Arbitral Informar al buró de crédito Informar al deudor de su castigo Declaración informativa del castigo
20
DEDUCCION DE INVENTARIOS OBSOLETOS
  • ART. 31 FRACCION XXII
  • Adquisiciones a partir del 1 enero 2005.
  • Deducción de mercancías, materias primas,
    productos semiterminados o terminados,
    deterioradas.
  • En el ejercicio de su deterioro u otras causas
    por las que hubiera perdido su valor.
  • Deducirlas del inventario.
  • Podrán destruirlas o donarlas, presentando aviso
    30 dias antes de la destrucción o donación.
  • Productos perecederos, aviso 15 días antes.

21
ANTICIPOS A PROVEEDORES PARA GASTOS
  • Son deducibles en el ejercicio que se efectúen
  • Contar con comprobante del anticipo en el
    ejercicio que se paga
  • Contar con comprobante con requisitos fiscales
    por el total de la operación a mas tardar el día
    ultimo del ejercicio siguiente al que se dio el
    anticipo
  • La deducción en el ejercicio en que se reciba el
    bien será por la diferencia entre lo consignado
    en el comprobante y el monto del anticipo
  • ART. 29 ULT. PFO Y 31 XIX

22
DEDUCCION INMEDIATA DE INVERSIONES
  • De acuerdo a ley Art. 220
  • Aplicable a bienes nuevos de activo fijo
  • Se puede tomar en el ejercicio en
  • Que se efectuó la inversión
  • Que se inicie el uso
  • El ejercicio siguiente al que se inició el uso
  • Monto original de la inversión actualizado por
    aplicable según decreto.
  • Se deduce el excedente de acuerdo a los
    porcentajes de la tabla del decreto, cuando se
    vendan o dejen de ser útiles.

23
DEDUCCION INMEDIATA DE INVERSIONES
  • Actualización del M.O.I
  • Desde fecha de adquisición hasta la mitad del
    periodo que transcurra entre fecha de adquisición
    y el mes de cierre del ejercicio en que se tome
    la deducción inmediata
  • No aplica a mobiliario o equipo de oficina,
    automóviles o su equipo de blindaje, ni aviones

24
DEDUCCION INMEDIATA DE INVERSIONES
  • DECRETO PUBLICADO EN D.O.F. EL 20 JUNIO 2003
  • Aplicable en lo que se refiere a los de
    deducción inmediata y los cuando el bien se
    venda o deje de ser útil.
  • (DT. 2006 Art. 2 fracción III)
  • No aplicar del articulo 220 ni tabla del art.
    221 durante el ejercicio 2011.

25
DEDUCCION DE TERRENOS PARA INMOBILIARIAS
  • Contribuyentes que se dediquen a la construcción
    y enajenación de desarrollos inmobiliarios
  • Podrán deducir el costo de los terrenos en el
    ejercicio en que los adquieran siempre que
    cumplan lo siguiente
  • Que sean destinados a la construcción de
    desarrollos inmobiliarios.
  • El 85 de los ingresos provengan de desarrollos
    inmobiliarios
  • Art. 225 LISR

26
DEDUCCION DE TERRENOS PARA INMOBILIARIAS
  • Que se considere ingreso acumulable el precio
    total de la venta del terreno
  • Acumular adicionalmente un 3 del monto deducido
    en cada ejercicio que transcurra desde que se
    adquirió el terreno hasta el inmediato anterior
    al que se enajene.
  • Que en la escritura en la que conste la
    adquisición se asiente que el contribuyente opta
    por aplicar este estímulo.
  • Aplicar la opción respecto de todos los terrenos
    de su activo circulante, por un periodo de 5
    años.
  • Art. 225 LISR y 284 RISR

27
ARRENDAMIENTO FINANCIERO
  • Para efectos fiscales es el contrato por el cual
    una persona se obliga a otorgar a otra el uso o
    goce temporal de bienes a plazo forzoso ,
    obligándose esta ultima a liquidar en pagos
    parciales una cantidad que cubra el valor de
    adquisición de los bienes, las cargas financieras
    y demás accesorios, y a adoptar al vencimiento
    del contrato algunas de las opciones terminales
    que establece la ley de la materia
  • Al celebrarse un contrato de arrendamiento
    financiero se considera que se realiza una
    enajenación conforme al art. 14 CFF., Por lo que
    el bien adquirido se deducirá conforme al
    capítulo de deducción de inversiones
    (depreciación fiscal)
  • ART. 14 Y 15 CFF

28
ARRENDAMIENTO FINANCIERO
  • El monto original de la inversión es igual al
    valor del bien en el contrato respectivo.
  • Deducción de inversiones por las opciones del
    arrendamiento financiero
  • Opción de transferencia del bien o prorroga del
    contrato
  • Importe pagado / No. años que faltan para
    deducir el monto original de la inversión
  • Venta a tercero se deduce la diferencia entre
    los pagos y las cantidades deducidas, menos el
    ingreso obtenido
  • ART. 45 LISR

29
COMPROBACION DE GASTOS
  • ASIMILADOS A SALARIOS
  • Los pagos que se realicen a personas físicas por
    las actividades empresariales que realicen pueden
    comprobarse vía asimilados a salarios sin contar
    con un comprobante con requisitos fiscales,
    elaborando un escrito donde se opta por pagar el
    impuesto en estos términos y efectuando la
    retención correspondiente. (Art. 110 Fr. VI
    LISR)

30
REFORMAS FISCALES 2011
  • FACTURACION
  • ELECTRONICA
  • REFORMA ARTS. 29 y 29-A DEL CODIGO FISCAL DE LA
    FEDERACION EN VIGOR A PARTIR DEL 1 DE ENERO DE
    2011
  • PRIMERA RESOLUCIÓN DE MODIFICACIONES A LA RMF
    2010 PUBLICADA EN EL DOF EL 14-SEP-2010
  • TERCERA RESOLUCIÓN DE MODIFICACIONES A LA RMF
    2010 PUBLICADA EN EL DOF EL 28-DIC-2010

31
MODALIDADES DE FACTURACION PARA 2011
TIPO DE CONTRIBUYENTE FACTURA IMPRESA (EN PAPEL) FACTURA IMPRESA (EN PAPEL)
Impresas en establecimiento autorizado antes del 1/enero/2011 Con código de barras bidimensional CBB a partir del 1/enero/2011
CON INGRESOS MAYORES A 4000,000 ? Aplica hasta que se agote su vigencia (Fracción II Art. 10 Transitorio del CFF) ? solo para operaciones que no excedan de 2,000.00 Art. 29 CFF
CON INGRESOS MENORES O IGUALES A 4000,000 ? Aplica hasta que se agote su vigencia (Fracción II Art. 10 Transitorio del CFF) ? Aplica sin importar el monto de la operación Regla I.2.23.2.2
32
MODALIDADES DE FACTURACION PARA 2011
TIPO DE CONTRIBUYENTE FACTURA ELECTRONICA 2010 (CFD) Si optan antes del 1/enero/2011 FACTURA ELECTRONICA 2010 (CFD) Si optan antes del 1/enero/2011 FACTURA ELECTRONICA 2011 (CFDI)
A través de un Proveedor Autorizado de CFD Por medios propios del contribuyente A través de un Proveedor de Certificación de CFDI Autorizado
CON INGRESOS MAYORES A 4000,000 ? Aplica durante el 1er semestre de 2011 Art. Séptimo y Octavo Resolutivo ? Aplica Indefinidamente Regla I.2.23.4.1 y II.2.23.4.1 ? Obligatorio a partir del 1/abril/2011 Ene-Mar Factura impresa con Código de Barras Art. Quinto Resolutivo
CON INGRESOS MENORES O IGUALES A 4000,000 ? Opcional durante el 1er semestre de 2011 ? Opcional ? Opcional a partir del 1/enero/2011
33
FACTURACION ELECTRONICA
  • FACTURAS EN PAPEL CON CODIGO DE BARRAS
  • Contribuyentes con ingresos acumulables para ISR
    iguales o menores a 4000,000 sin importar el
    monto de la operación
  • Contribuyentes que inicien operaciones y estimen
    que sus ingresos no excederán los 4000,000
  • Operaciones cuyo monto no exceda de 2,000.00
    (antes de impuestos) sin importar el monto de sus
    ingresos
  • Contribuyentes obligados a expedir CFDI durante
    el primer trimestre de 2011

34
FACTURACION ELECTRONICA
  • FACTURAS EN PAPEL CON CODIGO DE BARRAS
  • REQUISITOS
  • Contar con certificado FIEL vigente
  • Solicitar asignación de folios al SAT (a través
    de la página del SAT con la CIECF o FIEL)
  • Imprimir original y copia del comprobante fiscal
    que contenga el CBB generado por el SAT en la
    asignación de folios y demás requisitos Regla
    I.2.23.2.1 y .2
  • La impresión del comprobante puede ser por medios
    propios o a través de un impresor
  • No proporcionan información trimestral

35
FACTURACION ELECTRONICA
REQUISITOS DE FACTURA ELECTRONICA 2010 (CFD)
POR MEDIOS PROPIOS Tramitar el Certificado de Sello Digital y solicitar la asignación de folios y series. Llevar contabilidad en un sistema electrónico, y adecuarlo para que cumpla con los requisitos de la regla II.2.23.4.4. de la RMF y el Anexo 20 Generar y enviar un informe mensual de las facturas emitidas. Proporcionar a sus clientes, la representación impresa de los CFD, cuando lo soliciten. A TRAVES DE UN PROVEEDOR Tramitar el Certificado de Sello Digital (o varios), solicitar la asignación de folios y series, y proporcionarlos al proveedor Contar con un contrato de prestación de servicios y presentar aviso al SAT dentro de 30 días Los proveedores generan el informe mensual y lo envían al contribuyente para su presentación. Presentar aviso al SAT por la terminación del contrato
36
FACTURACION ELECTRONICA
REQUISITOS DE FACTURA ELECTRONICA 2011 (CFDI)
A TRAVES DE UN PROVEEDOR DE CERTIFICACION (UNICA OPCION en 2011) Tramitar el Certificado de Sello Digital y proporcionar al proveedor su autorización para que entregue al SAT, copia de los comprobantes que certifique Generar el comprobante digital por internet, utilizando las aplicaciones gratuitas de los proveedores, los accesos directos que proporcionará el SAT en su página, o bien, adquirir, arrendar o desarrollar un sistema para estos efectos, que cumpla con los requisitos del Anexo 20. Enviar el comprobante al proveedor para su validación, asignación de folio e incorporación del sello digital del SAT(certificación) (72 horas) No es necesario presentar el informe mensual Proporcionar la representación impresa al cliente cuando la solicite
37
FACTURACION ELECTRONICA
  • REQUISITOS PARA USO SIMULTÁNEO DE COMPROBANTES
    REGLA I.2.11.8
  • Los contribuyentes que hubieran optado por
    emitir CFD podrán seguir utilizando comprobantes
    impresos en establecimientos autorizados
    simultáneamente, sin que sea necesario que
    dictaminen sus estados financieros, siempre que
    incluyan en el reporte mensual los datos de los
    comprobantes fiscales impresos siguientes
  • RFC del cliente.
  • Folio del comprobante y serie (en su caso).
  • Número y año de aprobación de los folios.
  • Monto de la operación y monto del IVA trasladado.
  • Estado del comprobante (cancelado o vigente).
  • Números y fechas de los pedimentos.

38
FACTURACION ELECTRONICA
  • EXPEDICION DE COMPROBANTES SIMPLIFICADOS REGLA
    I.2.10.22
  • Los contribuyentes que realicen operaciones con
    el público en general podrán expedir comprobantes
    simplificados en alguna de las formas siguientes
  • Comprobantes con requisitos del art. 29-A, F. I y
    III del CFF, y además
  • Importe total de la operación consignado en
    número o letra.
  • contener impreso el número de folio en forma
    consecutiva previamente a su utilización.
  • Copia de la parte de los registros de auditoría
    de sus máquinas registradoras, en la que aparezca
    el importe de las operaciones y que los registros
    de auditoría contengan
  • El orden consecutivo de operaciones
  • El resumen total de las ventas diarias revisado y
    firmado por el auditor interno o por el
    contribuyente.

39
FACTURACION ELECTRONICA
  • EXPEDICION DE COMPROBANTES SIMPLIFICADOS REGLA
    I.2.10.22
  • Los contribuyentes que realicen operaciones con
    el público en general podrán expedir comprobantes
    simplificados en alguna de las formas siguientes
  • Comprobantes emitidos por los equipos de registro
    de operaciones con el público en general, siempre
    que cuenten con sistemas de registro contable
    electrónico que permitan identificar en forma
    expresa el valor total de las operaciones
    celebradas cada día, así como el monto de los
    impuestos trasladados y demás requisitos
    señalados.
  • Adicionalmente deberán cumplir lo siguiente

40
EXPEDICION DE COMPROBANTES SIMPLIFICADOS
MODALIDAD DE FACTURACION CONTRIBUYENTES QUE REQUISITO ADICIONAL PARA EXPEDIR COMPROBANTES SIMPLIFICADOS REQUISITO ADICIONAL PARA EXPEDIR COMPROBANTES SIMPLIFICADOS
Continúen utilizando las facturas impresas en establecimientos autorizados antes del 1 /enero/2011 Elaboren un comprobante fiscal diario por los comprobantes simplificados que emitan. Elaborarse en base a los comprobantes simplificados Separar el monto del IVA a su cargo Estar firmado por el contribuyente o el auditor interno Ser elaborado a mas tardar dentro del mes siguiente al que corresponda
Emitan comprobantes impresos con Código de Barras a partir del 1/enero/2011 Elaboren comprobante fiscal impreso mensual donde consten los números de folio de los comprobantes simplificados que avalen las operaciones. Elaborarse en base a los comprobantes simplificados Separar el monto del IVA a su cargo Estar firmado por el contribuyente o el auditor interno Ser elaborado a mas tardar dentro del mes siguiente al que corresponda
Pequeños Contribuyentes Sin requisito adicional Sin requisito adicional
41
EXPEDICION DE COMPROBANTES SIMPLIFICADOS
MODALIDAD DE FACTURACION CONTRIBUYENTES QUE REQUISITO ADICIONAL PARA EXPEDIR COMPROBANTES SIMPLIFICADOS REQUISITO ADICIONAL PARA EXPEDIR COMPROBANTES SIMPLIFICADOS
Expidan CFDs (Esquema 2010) Elaboren CFD mensual utilizando el RFC genérico XEXX010101000, cumpliendo con todos los requisitos para la emisión de CFDs Elaborarse en base a los comprobantes simplificados Separar el monto del IVA a su cargo Estar firmado por el contribuyente o el auditor interno Ser elaborado a mas tardar dentro del mes siguiente al que corresponda
se encuentren obligados u opten por expedir CFDI a partir del 1/enero/2011 Elaboren CFDI mensual utilizando el RFC genérico XEXX010101000, donde consten los números de folio de los comprobantes simplificados que avalen las operaciones. Elaborarse en base a los comprobantes simplificados Separar el monto del IVA a su cargo Estar firmado por el contribuyente o el auditor interno Ser elaborado a mas tardar dentro del mes siguiente al que corresponda
42
FACTURACION ELECTRONICA
ESQUEMAS ESPECIALES
  • Personas Físicas
  • Sector Primario
  • con ingresos lt 40 SMG x año
  • Primera enajenación de
  • Leche, frutas verduras, granos, semillas,
    legumbres.
  • Pescados y mariscos
  • Desperdicios animales o vegetales.
  • Arrendadores de espacios para la colocación de
    publicidad o antenas telefónicas
  • 3. Pequeños Mineros
  • Ingresos lt 4000,000
  • Inscribirse en el RFC, a través de los
    adquirentes de sus productos o arrendatarios
  • Podrán expedir CFDI a través de un Proveedor de
    Certificación Autorizado
  • Autofactura Los adquirentes de los bienes o
    arrendadores, podrán comprobar las erogaciones
    realizadas con CFDI expedidos por un proveedor
    de Certificación Autorizado.
  • (En arrendamiento retener 20 de ISR y 100 de
    IVA)

43
FACTURACION ELECTRONICA
  • ART. 29 CFF.- OBLIGACION DE CONSERVAR LAS
    FACTURAS ELECTRÓNICAS
  • Es obligación tanto del Emisor como del Receptor
    conservar las facturas electrónicas recibidas, en
    medios electrónicos actualizados que puede ser
    magnéticos, ópticos o de cualquier otra
    tecnología.
  • Tanto las facturas, como los archivos y registros
    electrónicos se consideran parte de la
    contabilidad.
  • OBLIGACIONES DEL EMISOR
  • Mantener en todo momento a disposición del SAT
    los elementos necesarios para su verificación y
    cotejo

44
FACTURACION ELECTRONICA
  • ART. 29 CFF.- OBLIGACION DE CERCIORARSE DE LA
    AUTENTICIDAD DE LOS COMPROBANTES
  • OBLIGACIONES DEL RECEPTOR
  • Los contribuyentes que deduzcan o acrediten
    fiscalmente con base en las Facturas
    Electrónicas, incluso si están impresas, deben
    comprobar su autenticidad, verificando si el
    número de folio fue autorizado para el emisor y
    si el certificado de sello digital se encuentra
    registrado en el SAT y no ha sido cancelado.
  • Tratándose de facturas con Código de Barras se
    deberá verificar su autenticidad y la
    correspondencia con los datos del emisor del
    comprobante

45
PERDIDAS FISCALES
  • ARTICULOS 61 AL 63 LISR
  • Deducciones mayores a ingresos.
  • Se disminuyen de las utilidades de los 10
    ejercicios siguientes.
  • Actualización con I.N.P.C.
  • Desde primer mes de la 2ª Mitad del ejercicio en
    que ocurrió, hasta el último mes de la 1ª mitad
    del ejercicio en que se aplica.

46
PERDIDAS FISCALES
  • INGRESOS ACUMULABLES
    (-) DEDUCCIONES
    AUTORIZADAS
  • UTILIDAD O (PERDIDA) FISCAL
  • (-) PTU PAGADA EN EL EJERCICIO..
  • PÉRDIDA FISCAL AMORTIZABLE VS.
    UTILID. FISCALES DE LOS 10 EJERCICIOS SIG.

47
PERDIDAS FISCALES
  • En Fusión se pierde el derecho por las pérdidas
    por amortizar de la fusionada.
  • La fusionante puede disminuir sus pérdidas
    únicamente contra utilidades del mismo giro en
    que se obtuvieron las pérdidas.
  • En escisión se dividen en proporción a
    inventarios y ctas. x cobrar o activos fijos

48
  • PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS
    UTILIDADES DE LAS EMPRESAS

49
DEDUCCION DE LA PTU PAGADA
  • EN 2011 SE DEDUCE EL 100
  • Si PTU pagada menor a utilidad fiscal disminuye
    la utilidad fiscal
  • Si PTU pagada mayor a utilidad fiscal la
    diferencia es la perdida fiscal del ejercicio
  • Si deducciones mayores a ingresos acumulables la
    perdida se incrementa con la PTU pagada.
  • ART. 10, 61, 3o. T F-II 2005.
  • Aplica también a Personas Físicas

50
BASE PARA EL CALCULO DE LA PTU
  • CALCULO DE LA BASE GRAVABLE PARA PTU ART. 16
    LISR
  • INGRESOS ACUMULABLES PARA ISR SIN AJUSTE ANUAL
    POR INFLAC.
  • () INGRESOS POR DIVIDENDOS O REINVERTIDOS
  • () UTILIDAD CAMBIARIA EXIGIBLE DE DEUDAS Y
    CRÉDITOS
  • () PRECIO DE VENTA DE ACTIVO FIJO
  • (-) GANANCIA ACUMULABLE POR ENAJENACIÓN DE
    ACTIVOS FIJOS
  • MENOS
  • DEDUCCIONES AUTORIZADAS PARA ISR SIN AJUSTE
    ANUAL POR INFLAC.
  • (-) DEPRECIACIÓN FISCAL
  • () DEPRECIACIÓN FISCAL SIN ACTUALIZACIÓN
  • (-) SALDO POR DEDUCIR ACTUALIZADO POR VENTAS DE
    ACTIVO FIJO
  • () SALDO POR DEDUCIR HISTÓRICO POR VENTAS DE
    ACTIVO FIJO
  • () DIVIDENDOS O UTILIDADES REEMBOLSADOS
  • () PÉRDIDA CAMBIARIA EXIGIBLE DE DEUDAS Y
    CRÉDITOS
  • RENTA GRAVABLE PARA PTU TASA DEL 10 PTU A
    REPARTIR

51
JURISPRUDENCIA PTU
  • JURISPRUDENCIA
  • Materia(s) Constitucional Administrativa, Novena
    Epoca
  • Instancia Segunda Sala
  • Fuente Semanario Judicial de la Federación y su
    Gaceta
  • Tomo XIX, Abril de 2004, Página 432
  • Tesis 2a./J. 32/2004
  • PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS
    UTILIDADES DE LAS EMPRESAS. EL ARTÍCULO 16 DE LA
    LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA QUE LA REGULA,
    VIGENTE A PARTIR DEL 1o. DE ENERO DE 2002,
    CONTRAVIENE EL ARTÍCULO 123, APARTADO A, FRACCIÓN
    IX, INCISO E), DE LA CONSTITUCIÓN FEDERAL. El
    citado precepto constitucional prevé que para
    determinar el monto de las utilidades de cada
    empresa se tomará como base la renta gravable que
    al efecto establezca la Ley del Impuesto sobre la
    Renta, esto es, la que está precisada en su
    artículo 10

52
JURISPRUDENCIA PTU
  • En consecuencia, el hecho de que el artículo 16
    de la ley citada señale un procedimiento y
    conceptos diversos a los previstos en dicho
    numeral para efectos de la determinación de la
    base gravable en la participación de los
    trabajadores en las utilidades de las empresas,
    contraviene el artículo 123, apartado A, fracción
    IX, inciso e), de la Constitución Política de los
    Estados Unidos Mexicanos, toda vez que a l
    obligarse a las personas morales a otorgar esa
    participación sobre una riqueza no generada, se
    produce una carga injusta que no toma en cuenta
    la capacidad económica del patrón, reflejada en
    la renta neta o utilidad obtenida de restar a los
    ingresos acumulables, las deducciones autorizadas.

53
CALCULO DE LA PTU ART. 10 LISR
  • JURISPRUDENCIA
  • ? Tribunal Pleno, Novena Epoca, Volumen XXII,
    Página 7
  • ? Fecha de publicación Octubre del 2005
  • PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS
    UTILIDADES DE LAS EMPRESAS. LOS ARTICULOS 16 Y
    17, ULTIMO PARRAFO, DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE
    LA RENTA, VIOLAN EL ARTICULO 123, APARTADO A,
    FRACCION IX, INCISO E), DE LA CONSTITUCION
    FEDERAL (LEGISLACION VIGENTE EN 2002).
  • Los Artículos 16 y 17, último párrafo, de la ley
    del impuesto sobre la renta vigente en 2002, al
    obligar a la quejosa a determinar y pagar la
    participación de los trabajadores en las
    utilidades de las empresas sobre una "renta
    gravable" que no representa las ganancias o la
    utilidad fiscal neta que aquélla percibió en el
    ejercicio fiscal, violan el artículo 123,
    apartado A, fracción IX, inciso e), de la
    Constitución Política de los Estados Unidos
    Mexicanos.

54
CALCULO DE LA PTU ART. 10 LISR
  • JURISPRUDENCIA
  • ? Tribunal Pleno, Novena Epoca, Volumen XXII,
    Página 7
  • ? Fecha de publicación Octubre del 2005
  • Del que se desprende que la base para el cálculo
    de dicha prestación es la utilidad fiscal
    prevista en el artículo 10 de la ley citada, la
    cual se obtiene de restar las deducciones
    autorizadas del total de ingresos. Ello, porque
    los referidos artículos 16 y 17, último párrafo,
    señalan lineamientos distintos a los establecidos
    en el artículo 10 para el cálculo de la utilidad
    fiscal, lo cual origina que exista una base de
    participación en las utilidades empresariales que
    contraviene lo dispuesto en la norma
    constitucional citada.
  • El Tribunal Pleno, el veintiséis de septiembre
    en curso, aprobó, con el número 114/2005, la
    tesis jurisprudencial que antecede. México,
    Distrito Federal, a veintiséis de septiembre de
    dos mil cinco.

55
CONSOLIDACIÓN FISCAL
  • RÉGIMEN VIGENTE
  • CONCEPTOS QUE GENERAN ISR DIFERIDO
  • PERDIDAS INDIVIDUALES
  • DIVIDENDOS CONTABLES
  • PERDIDAS VENTA DE ACCIONES
  • CONCEPTOS ESPECIALES DE CONSOLIDACIÓN (ANTERIORES
    A 2002)

56
CONSOLIDACIÓN FISCAL
  • RÉGIMEN VIGENTE
  • MOMENTOS EN QUE SE DEBE PAGAR EL ISR.
  • VARIACIÓN EN LA PARTICIPACIÓN
  • DESINCORPORACION O DESCONSOLIDACION
  • PÉRDIDAS INDIVIDUALES
  • CADUCIDAD
  • FUSIÓN
  • VENTAS A TERCEROS
  • ACCIONES CONTROLADAS
  • ACTIVOS VINCULADOS (CONC. ESPECIALES DE
    CONSOLIDACIÓN)

57
CONSOLIDACIÓN FISCAL
  • NUEVO RÉGIMEN
  • SE MANTIENE
  • ESQUEMA RESULTADO FISCAL CONSOLIDADO (DISMINUCIÓN
    DE LAS PÉRDIDAS FISCALES CONTRA LAS UTILIDADES
    GENERADAS DENTRO DEL GRUPO)
  • LIBRE DE FLUJO DE DIVIDENDOS
  • ART. 70-A LISR

58
CONSOLIDACIÓN FISCAL
  • NUEVO RÉGIMEN.
  • LA CONTROLADORA DEBERÁ ENTERAR EN CADA EJERCICIO
    EL ISR DIFERIDO POR LA CONSOLIDACIÓN GENERADO EN
    EL SEXTO EJERCICIO ANTERIOR ACTUALIZADO
  • PAGO EN PARCIALIDADES EN 5 EJERCICIOS
  • NO IMPLICA COMPLEMENTARIAS
  • ART. 70-A LISR

59
CONSOLIDACIÓN FISCAL
  • PARCIALIDADES

EJERCICIO DEL ISR DIFERIDO 2016 2017 2018 2019 2020
2011 25 25 20 10 10
2012 25 25 20 10
2013 25 25 20
2014 25 25
2015 25
ART. 70-A LISR
60
CONSOLIDACIÓN FISCAL
  • RÉGIMEN PARA 2010.
  • LA CONTROLADORA DEBERÁ ENTERAR EL ISR DIFERIDO
    POR LA CONSOLIDACIÓN CORRESPONDIENTE A LOS
    EJERCICIOS ANTERIORES A 2005, QUE NO SE HUBIERA
    PAGADO AL 31-DIC-09.
  • PAGO EN PARCIALIDADES EN 5 EJERCICIOS.
  • ART. CUARTO FRACC. VI DISPOSICIONES TRANSITORIAS
    DE LA LISR.

61
CONSOLIDACIÓN FISCAL
  • Parcialidades 2010

Junio 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018
2004 25 25 20 15 15
2005 25 25 20 15 15
2006 25 25 20 15 15
2007 25 25 20 15 15
2008 25 25 20 15 15
2009 25 25 20 15
ART. CUARTO FRACC. VI DISPOSICIONES TRANSITORIAS
DE LA LEY DEL ISR.
62
CONSOLIDACIÓN FISCAL
  • OBLIGACIONES
  • DICTAMEN FISCAL - REVISAR Y EMITIR OPINIÓN
  • CONCEPTOS QUE INTEGRAN ISR DIFERIDO.
  • EL ISR DIFERIDO EN CADA EJERCICIO.
  • EL ISR ENTERADO Y EL ISR PENDIENTE DE ENTERAR
  • REGISTROS.
  • RECOMENDACIONES
  • ANALIZAR MEDIOS LEGALES DE DEFENSA.
  • ART. 65 F.II Y ART. 72

63
CAPITULO VIIIFOMENTO AL PRIMER EMPLEO
  • OBJETO DEL ESTIMULO
  • INCENTIVAR LA CREACIÓN DE NUEVOS EMPLEOS DE
    CARÁCTER PERMANENTE EN TERRITORIO NACIONAL, ASÍ
    COMO FOMENTAR EL PRIMER EMPLEO.
  • ARTICULO 229
  • DEFINICIONES
  • TRABAJADOR DE PRIMER EMPLEO
  • EL QUE NO TENGA REGISTRO PREVIO DE ASEGURAMIENTO
    EN EL REGIMEN OBLIGATORIO ANTE EL IMSS POR NO
    HABER PRESTADO UN SERVICIO REMUNERADO, PERSONAL Y
    SUBORDINADO A UN PATRON EN FORMA PERMANENTE O
    EVENTUAL
  • ARTICULO 231

64
CAPITULO VIIIFOMENTO AL PRIMER EMPLEO
  • DEFINICIONES
  • PUESTO DE NUEVA CREACION
  • AQUEL QUE INCREMENTE EL NÚMERO DE TRABAJADORES
    ASEGURADOS EN EL REGIMEN OBLIGATORIO DEL IMSS EN
    CADA EJERCICIO FISCAL A PARTIR DE LA ENTRADA EN
    VIGOR DE ESTE ARTICULO.
  • PARA DETERMINAR EL INCREMENTO DE TRABAJADORES
    ASEGURADOS, NO SE TOMARAN EN CUENTA LAS BAJAS DE
    TRABAJADORES PENSIONADOS O JUBILADOS EN EL AÑO Y
    LAS BAJAS DE REGISTRADAS EN NOVIEMBRE Y DICIEMBRE
    DE 2010
  • DEBERÁ PERMANECER EXISTENTE POR UN PERIODO DE 36
    MESES CONTINUOS Y SER OCUPADO POR UN TRABAJADOR
    DE PRIMER EMPLEO
  • ARTICULO 231

65
CAPITULO VIIIFOMENTO AL PRIMER EMPLEO
  • DEFINICIONES
  • SALARIO BASE
  • EL QUE EN LOS TERMINOS DE LA LEY DEL SEGURO
    SOCIAL SE INTEGRA COMO SALARIO BASE DE COTIZACIÓN
    PARA LA DETERMINACION DE LAS CUOTAS DE SEGURIDAD
    SOCIAL
  • ARTICULO 231

66
CAPITULO VIIIFOMENTO AL PRIMER EMPLEO
  • CALCULO DE LA DEDUCCION ADICIONAL
  • Salario Base 100.00
  • (x) Número de días del mes o año 30 días
  • () Salario Base mensual o anual (A) 3,000.00
  • (x) Tasa de impuesto vigente 30
  • () Subtotal (B)
    900.00
  • (A) - (B) 2,100.00
  • (/) Tasa de impuesto vigente 30
  • () Subtotal 7,000.00
  • (x) máximo (30 para 2012) 40
  • () Monto máximo deducción adicional 2,800.00
  • NO PODRÁ EXCEDER DE LA UTILIDAD FISCAL O
  • DE LA BASE ANTES DE LA DEDUCCION ADICIONAL
  • ARTICULO 230

67
CAPITULO VIIIFOMENTO AL PRIMER EMPLEO
  • CALCULO DE LA DEDUCCION ADICIONAL
  • EJEMPLO DE APLICACIÓN EN PAGOS PROVISIONALES
  • Ingresos Acumulados en el periodo 800,000.00
  • (x) Coeficiente de Utilidad 4.22
  • () Utilidad Fiscal 33,760.00
  • (-) Deducción Adicional 2,800.00
  • () Proporción del Inventario acumulable 0.00
  • (-) Pérdidas fiscales 0.00
  • (-) Deducción Inmediata 2011 0.00
  • (-) PTU pagada en 2011 0.00
  • () Resultado Fiscal 30,960.00
  • (x) Tasa de ISR para 2011 30
  • () ISR del pago provisional 9,288.00

68
CAPITULO VIIIFOMENTO AL PRIMER EMPLEO
  • DEDUCCION ADICIONAL
  • EL PATRÓN QUE NO LA APLIQUE EN LOS PAGOS
    PROVISIONALES O EN EL EJERCICIO, PUDIENDO HABERLO
    HECHO, PERDERÁ EL DERECHO, HASTA POR LA CANTIDAD
    QUE PUDO HABER APLICADO.
  • NO DEBERÁ CONSIDERARSE PARA CALCULAR LA RENTA
    GRAVABLE QUE SERVIRÁ DE BASE PARA LA PTU.
  • SÓLO SERÁ APLICABLE TRATÁNDOSE DE TRABAJADORES
    QUE PERCIBAN HASTA 8 VECES EL SMG VIGENTE EN LA
    ZONA.
  • PARA PERSONAS FÍSICAS, SOLO SERÁ APLICABLE CONTRA
    LOS INGRESOS OBTENIDOS POR ACTIVIDADES
    EMPRESARIALES Y SERVICIOS PROFESIONALES Y POR
    ARRENDAMIENTO.
  • NO DEBERÁ CONSIDERARSE PARA LA DETERMINACIÓN DEL
    COEFICIENTE DE UTILIDAD.
  • ARTICULOS 230 Y 233

69
CAPITULO VIIIFOMENTO AL PRIMER EMPLEO
  • REQUISITOS QUE DEBE CUMPLIR EL PATRON
  • CREAR PUESTOS NUEVOS, CONTRATAR TRABAJADORES DE
    PRIMER EMPLEO PARA OCUPARLOS, E INSCRIBIRLOS EN
    EL IMSS
  • DETERMINAR Y ENTERAR AL IMSS LAS CUOTAS
    PATRONALES DE TODOS LOS TRABAJADORES, ASI COMO
    LAS RETENCIONES DE ISR.
  • NO TENER CREDITOS FISCALES FIRMES DETERMINADOS
    POR EL SAT O POR EL IMSS
  • MANTENER OCUPADO EL PUESTO DE NUEVA CREACIÓN EN
    FORMA CONTINUA POR UN MINIMO DE 18 MESES
  • CUMPLIR LAS DEMAS OBLIGACIONES DE SEGURIDAD
    SOCIAL
  • ARTICULO 235

70
CAPITULO VIIIFOMENTO AL PRIMER EMPLEO
  • REQUISITOS QUE DEBE CUMPLIR EL PATRON
  • NO SE PERDERA EL DERECHO CUANDO AL TRABAJADOR DE
    PRIMER EMPLEO LE SEA RESCINDIDO SU CONTRATO Y
    ESTE SEA SUSTITUIDO POR OTRO TRABAJADOR DE PRIMER
    EMPLEO EN EL PUESTO DE NUEVA CREACION.
  • PRESENTAR EN EL SAT, EL AVISO DE OPCION, EN EL
    MES EN QUE INICIEN LA APLICACIÓN DE LA DEDUCCION
    ADICIONAL.
  • PRESENTAR EN EL SAT A MÁS TARDAR EL DÍA 17 DE
    CADA MES LA SIGUIENTE INFORMACIÓN CORRESPONDIENTE
    AL MES INMEDIATO ANTERIOR
  • RFC DEL PATRON Y TODOS LOS REGISTROS PATRONALES
    ANTE EL IMSS ASOCIADOS AL RFC
  • ARTICULOS 235 Y 236

71
CAPITULO VIIIFOMENTO AL PRIMER EMPLEO
  • REQUISITOS QUE DEBE CUMPLIR EL PATRON
  • RESPECTO DE CADA TRABAJADOR DE PRIMER EMPLEO
    CONTRATADO
  • 1. NOMBRE COMPLETO, NÚMERO DE SEGURIDAD SOCIAL,
    CURP Y RFC.
  • 2. EL SALARIO BASE DE COTIZACIÓN REGISTRADO EN
    EL IMSS.
  • 3. EL MONTO DE LAS CUOTAS DE SEGURIDAD SOCIAL
    PAGADAS.
  • EL MONTO DE LA DEDUCCIÓN ADICIONAL APLICADA EN EL
    MES
  • RESPECTO DE LOS TRABAJADORES DE PRIMER EMPLEO QUE
    SE HUBIERAN SUSTITUIDO
  • 1. EL NÚM. DE SEGURIDAD SOCIAL DEL TRABAJADOR
    SUSTITUIDO.
  • 2. EL NÚM. DE SEGURIDAD SOCIAL DEL TRABAJADOR
    SUSTITUTO.
  • 3. LA INFORMACIÓN DE LA FRACCIÓN II DEL
    TRABAJADOR SUSTITUTO.
  • ARTICULO 236

72
CAPITULO VIIIFOMENTO AL PRIMER EMPLEO
  • SANCIONES
  • LOS PATRONES QUE EN UN EJERCICIO FISCAL INCUMPLAN
    CON LOS REQUISITOS PERDERÁN EL DERECHO A APLICAR
    LA DEDUCCIÓN ADICIONAL POR LA CONTRATACIÓN DE
    TRABAJADORES DE PRIMER EMPLEO QUE SE REALICEN EN
    EJERCICIOS POSTERIORES
  • DICHOS PATRONES DEBERÁN PAGAR EL ISR QUE LE
    HUBIERA CORRESPONDIDO DE NO HABER APLICADO LA
    DEDUCCIÓN ADICIONAL, EN LOS PAGOS PROVISIONALES O
    EN EL EJERCICIO DE QUE SE TRATE, CON
    ACTUALIZACION Y RECARGOS
  • ARTICULOS 237 Y 238

73
CAPITULO VIIIFOMENTO AL PRIMER EMPLEO
  • TRANSITORIOS
  • LA VIGENCIA DE ESTE CAPITULO SERA DE 3 AÑOS A
    PARTIR DE SU ENTRADA EN VIGOR (1 DE ENERO DE
    2011)
  • LOS BENEFICIOS SE PODRÁN APLICAR POR UN PERIODO
    DE 36 MESES, AUN CUANDO DICHAS DISPOSCIONES YA NO
    ESTEN VIGENTES
  • EN EL SEGUNDO AÑO DE VIGENCIA DE LA LEY, EL MONTO
    MAXIMO DE DEDUCCIÓN SE DISMINUIRA EN UN 25
  • NOTA IMPORTANTE ESTE ESTIMULO NO APLICA PARA
    IETU

74
IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA 2011.
  • I.E.T.U.

75
CALCULO ANUAL DE IETU 2011.
  • INGRESOS COBRADOS
  • MENOS DEDUCCIONES PAGADAS
  • BASE DEL IETU
  • POR TASA 2011 17.5
    .
  • IETU CAUSADO

76
CALCULO ANUAL DE IETU 2011.
  • IETU CAUSADO
  • (-) CRED. 17.5 DEDUCC. gt INGRESOS DE EJERC.
    ANTS. Art. 8 LIETU
  • (-) CRED. 17.5 PAGOS CAP. I LISR GRAV. Y CUOTAS
  • IMSS E INFONAVIT
  • (-) CRED. INVERSIONES ADQ. ENE 98 A DIC 07.
    Art. 6Tr. LIETU
  • (-) CRED. SOBRE EL INVENTARIO AL 31 DIC 07
    1
  • (-) CRED. S/PERDIDAS FISCALES ISR PEND. 05, 06 Y
    07 2
  • (-) CRED. S/PERDIDAS ISR SALIDA REG.
    SIMPLIFICADO 3
  • (-) CRED. OPCION DE ENAJENACIONES A PLAZOS
    4
  • (-) CRED. MAQUILADORAS ______
    ______ 5
  • IETU DETERMINADO
  • Se actualizan para el cálculo anual

Decreto 5-Nov-07
77
CALCULO ANUAL DE IETU 2011.
  • IETU DETERMINADO
  • MENOS ACRED. ISR CAUSADO EN EL EJERCICIO
  • IGUAL IETU A CARGO DEL EJERCICIO
  • MENOS PAGOS PROVS. IETU DEL EJERCICIO
  • IGUAL SALDO A CARGO O A FAVOR DEL
    EJERCICIO

78
EJEMPLO CALCULO ANUAL IETU-ISR 2010.
  • DATOS

ISR IETU
VENTAS TOTALES 23,000. COBRADAS 22,000
COSTO DE VENTAS 12,000. COMPRAS NETAS PAGADAS 10,000.
GASTOS DEDUCIBLES 4,000. PAGADOS 3,740.
DEDUCC. NORMAL INVERSIONES 700. DEDUCC. INMEDIATA INVERSIONES 300. INVERSIONES PAGADAS EN 2010 400. INVERSIONES PAGADAS DE SEP DIC 07 240
AJUSTE ANUAL POR INFLACION DEDUCIBLE 200.
GASTO NOMINA 2,200. GRAVADOS 1,750.
IMSS E INFONAVIT 440. PAGADO 410.
79
EJEMPLO CALCULO ANUAL IETU-ISR 2010.
ISR IETU
INTERES DEVENGADO A FAVOR 250
INTERES DEVENGADO A CARGO 420.
PTU PAGADA 210. GRAVADA 195.
PAGOS PROVISIONALES 358 PAGOS PROV. IETU 212.50
  • OTROS DATOS PARA LOS ACREDITAMIENTOS VS IETU
  • EXCESO DE DEDUCCION S/INGRESO DE IETU DEL 2009
    953
  • SALDO POR DED. INVERSIONES 31 DIC. 2007
    8,400.
  • INVENTARIO DE MERCANCIAS AL 31 DIC. 2007
    2,350.
  • PERDIDAS FISCALES POR AMORTIZAR GENERADAS EN 2007
    POR LA
  • APLICACIÓN DE DEDUCC. INMED. DE INVERS.
    1,480.
  • EN EL EJERC. 2009 SE AMORTIZARON PERDIDAS POR
    546.
  • DEDUCCION INMEDIATA APLICADA EN 2007
    580.
  • DEDUCCION NORMAL DE LAS INVERSIONES ANTERIORES
    60.

80
EJEMPLO CALCULO ANUAL IETU-ISR 2010.
  • CALCULO ISR 2010
  • VENTAS TOTALES 23,000.
  • INTERESES A FAVOR 250.
  • INGRESOS ACUMULABLES 23,250.
  • COSTO DE VENTAS 12,000.
  • GASTOS DEDUCIBLES 4,000.
  • DEDUCC. NORMAL DE INVERSIONES
    700.
  • DEDUCC. INMEDIATA DE INVERSIONES
    300.
  • AJUSTE ANUAL POR INFLACION DEDUCIBLE
    200.
  • GASTO NOMINA 2,200.
  • IMSS E INFONAVIT 440.
  • INTERESES A CARGO 420.
  • DEDUCCIONES AUTORIZADAS
    20,260.

81
EJEMPLO CALCULO ANUAL IETU-ISR 2010.
82
EJEMPLO CALCULO ANUAL IETU-ISR 2010.
  • CALCULO ISR 2010
  • INGRESOS ACUMULABLES 23,250.
  • MENOS DEDUCCIONES AUTORIZADAS 20,260.
  • MENOS PTU PAGADA EN EL EJERCICIO
    210.
  • UTILIDAD FISCAL 2,780.
  • MENOS PERDIDAS FISCALES POR AMORT. 1,200.
  • RESULTADO FISCAL 1,580.
  • POR TASA DE I.S.R. 30 ...
    30
  • IMPUESTO DEL EJERCICIO
    474.
  • MENOS PAGOS PROV. REALIZADOS 358.
  • ISR A PAGAR
    116.
  • MENOS COMPENSACION DE IETU A FAVOR 32.
  • CANTIDAD A PAGAR 84.

83
EJEMPLO CALCULO ANUAL IETU-ISR 2010.
  • CALCULO IETU 2010
  • VENTAS COBRADAS 22,000.
  • INGRESOS COBRADOS 22,000.
  • COMPRAS PAGADAS 10,000.
  • GASTOS DEDUCIBLES PAGADOS
    3,740.
  • INVERSIONES PAGADAS
    400.
  • DEDUCCIONES PAGADAS
    14,140.
  • M.O.I. DE BIENES NUEVOS ADQUIRIDOS
  • Y PAGADOS EN SEPT-DIC 2007
    240.
  • DEDUCCION ANUAL (1/3)
    80.
  • ACTUALIZAC. INPC DIC10/DIC07 (ESTIMADO)
    1.1431
  • DEDUCC. ADICIONAL INVERS. SEPT-DIC 2007
    91.45

84
EJEMPLO CALCULO ANUAL IETU-ISR 2010.
  • CALCULO IETU 2010
  • INGRESOS COBRADOS 22,000.
  • MENOS DEDUCCIONES PAGADAS 14,140.
  • MENOS DEDUCC. ADICIONAL INVERSIONES
  • ADQUIRIDAS EN SEP A DIC 07 (1/3)
    91.45
  • IGUAL BASE DEL IETU 7,768.55
  • POR TASA 2010 17.5
    17.50
  • IGUAL IETU CAUSADO 1,359.50

85
EJEMPLO CALCULO ANUAL IETU-ISR 2010.
  • CALCULO ACREDITAMIENTOS VS IETU.
  • CREDITO POR DEDUCCIONES QUE EXCEDEN A LOS
    INGRESOS
  • EXCESO DE DEDUCIONES S/
  • INGRESOS PARA IETU ANUAL 2009
    953.
  • POR TASA 2009 17
    17
  • RESULTADO 162.
  • POR FACTOR ACTUALIZAC. INPC JUN10/JUN08
    1.0964
  • CREDITO POR PERDIDAS IETU EJERC. ANT.
    177.62

86
EJEMPLO CALCULO ANUAL IETU-ISR 2010.
  • CALCULO ACREDITAMIENTOS VS IETU
  • CREDITO POR SALARIOS Y APORTACIONES DE SEGURIDAD
    SOCIAL
  • IMSS E INFONAVIT PAGADO 410.
  • () NOMINA GRAVADA PAGADA 1,750.
  • () PTU GRAVADA PAGADA (CORRESP. 2009)
    195.
  • TOTAL PARA ACREDITAMIENTO
    2,355.
  • POR FACTOR IETU 2010
    0.175
  • CREDITO. POR SALARIOS Y APORTAC. S.S.
    412.12

87
EJEMPLO CALCULO ANUAL IETU-ISR 2010.
  • CALCULO ACREDITAMIENTOS VS IETU
  • CREDITO POR INVERSIONES REALIZADAS EN
  • ENERO-98 A DIC-07
  • SALDO POR DEDUCIR INVERSIONES A DIC. 2007
  • ACTUALIZADO A DIC. 2007 8,400.
  • POR FACTOR IETU 2010 0.175
    1,470.
  • POR 5 ACREDITABLE EN 2010 73.50
  • POR FACTOR ACTUALIZAC. INPC JUN10/DIC07
    1.1187
  • CREDITO S.P.D. INVERSIONES ENE 98- DIC 07
    82.22

88
EJEMPLO CALCULO ANUAL IETU-ISR 2010.
  • CALCULO ACREDITAMIENTOS VS IETU
  • DECRETO 5-NOV-07
  • CREDITO SOBRE INVENTARIOS AL 31-DIC-07
  • INVENTARIO AL 31 DIC. 2007
    2,350.00
  • POR FACTOR IETU 2010 0.175
    411.25
  • POR PORCENTAJE 6 ACREDITABLE
    24.67
  • POR FACTOR ACTUALIZAC. INPC JUN10/DIC07
    1.1187
  • CREDITO SOBRE INVENTARIOS
    27.59

89
EJEMPLO CALCULO ANUAL IETU-ISR 2010.
  • CALCULO ACREDITAMIENTOS VS IETU
  • DECRETO 5-NOV-07
  • CREDITO POR PERDIDAS FISCALES 05,06,07
  • DEDUCC. INMEDIATA DE INVERS. DE 2007
    580.00
  • (-) DEDUCC. NORMAL DE INVERS. ANTERIORES
    60.00
  • DEDUCCION AJUSTADA
    520.00
  • VS PERDIDA POR AMORTIZAR GENERADA EN 2007
    1480.00
  • IMPORTE MENOR DE LOS DOS ANTERIORES
    520.00
  • POR FACTOR ACTUALIZAC. INPC DIC07/JUL07
    1.0272
  • IMPORTE ACTUALIZADO
    534.14
  • POR FACTOR IETU 2010 0.175
    93.47
  • POR PORCENTAJE 5 ACREDITABLE
    4.67
  • POR FACTOR ACTUALIZAC. INPC JUN10/DIC07
    1.1187
  • CREDITO POR PERDIDAS FISCALES 05,06,07
    5.22

90
EJEMPLO CALCULO ANUAL IETU-ISR 2010.
  • CALCULO IETU A PAGAR
  • IETU CAUSADO 1,359.50
  • (-) ACREDIT. POR PERDIDAS IETU EJERC. ANTS
    177.62
  • (-) ACREDIT. POR SALARIOS Y APORTAC. S.S.
    412.12
  • (-) ACREDIT. SALDO POR DED. INVERS. A DIC. 07
    82.22
  • (-) ACREDIT. POR EL INVENTARIO AL 31 DIC. 07
    27.59
  • (-) ACREDIT. POR PERDIDAS FISCALES 05, 06 Y 07
    5.22
  • IETU DETERMINADO DESPUES DE ACREDIT.
    654.73
  • (-) ISR CAUSADO EN EL EJERCICIO 474.00
  • IETU A CARGO DEL EJERCICIO 180.73
  • (-) PAGOS PROVISIONALES DE IETU 212.50
  • IETU A FAVOR - 31.77
  • (-) SALDO A FAVOR COMPESADO VS ISR
    31.77
  • CANTIDAD A FAVOR 0.00

91
EJEMPLO CALCULO ANUAL IETU-ISR 2010.
  • CASO 1 CASO 2 CASO
    3
  • ISR DEL EJERCICIO 481. 290.
    481.
  • (-) PAGOS PROVISIONALES 358. 358.
    358.
  • ISR A PAGAR (A FAVOR) 123.
    ( 68.) 123.
  • (-) COMP. DE IETU A FAVOR 47.
    0.
  • CANTIDAD A PAGAR 76. 123.
  • (-) IETU FAVOR COMP VS ISR 68.
  • SALDO DE ISR A FAVOR
    0.
  • IETU DETERMINADO 646. 646
    646.
  • (-) ISR DEL EJERCICIO 481. 290
    481.
  • IETU DEL EJERCICIO 165. 356
    165.
  • (-) PAGOS PROV DE IETU
    212. 212 95.
  • IETU A CARGO (A FAVOR) (
    47.) 144 70.
  • (-) IETU FAVOR COMP VS ISR 47.
  • SALDO IETU A FAVOR
    0.
  • (-) COMP. DE ISR A FAVOR
    68

92
EJEMPLO CALCULO ANUAL IETU-ISR 2010.
  • CALCULO DEL ISR 2010 CASO 4
  • ISR CAUSADO DEL EJERCICIO 525.
  • (-) CREDITO FISCAL IETU POR DEDUCC. gtINGRESOS
    164.
  • (-) PAGOS PROVISIONALES
    290.
  • ISR A PAGAR 71.
  • CALCULO DEL IETU 2010
  • INGRESOS COBRADOS
    18,042.
  • (-) DEDUCCIONES PAGADAS 18,910.
  • (-) DEDUCC. ADICIONAL INVERSIONES
  • ADQUIRIDAS EN SEP A DIC 07 (1/3)
    85.
  • BASE DEL IETU
    0.
  • EXCESO DE DEDUCCIONES S/INGRESOS
    953.
  • EXCESO DE DEDUCCIONES S/INGRESOS
    953.
  • (x) TASA 2010 17.5
    17.5
  • RESULTADO 167.
  • (x) FACTOR ACTUALIZAC. INPC DIC10/JUN10
    (Estimado) 1.044

93
OBJETO DEL IMPUESTO
  • Enajenación de bienes
  • Prestación de servicios independientes
  • Uso o goce temporal de bienes
  • No se consideran los ingresos cobrados en 2009
    que se hayan devengado antes de 2008
  • No se consideran las deducciones pagadas en 2009
    que se hayan devengado antes de 2008.
  • ART. 1

94
SUJETOS Y ACTIVIDADES EXENTOS
  • Personas morales no contribuyentes de ISR
  • Actividades primarias hasta el limite exento en
    ISR, registrados en el RFC
  • Fondos de pensiones y jubilaciones de extranjeros
    que sean accionistas de personas morales
  • Partes sociales, documentos pendientes de cobro y
    títulos de crédito
  • Venta moneda nacional y extranjera salvo ingresos
    por esa actividad hasta el 90 del total
  • Actividades por personas físicas, NO si tiene
    ingresos de Cap. II y/o III de Título IV ley ISR
  • Exentas las ventas de bienes no deducidos para
    este impuesto (solo aplica a personas físicas)

95
SUJETOS Y ACTIVIDADES EXENTOS
  • Escuelas con reconocimiento oficial de estudios
    que sean A.C. o S.C.
  • Para no pagar IETU deben tener autorización para
    recibir donativos deducibles de impuestos
  • Las que no la tengan al 1 de enero de 2008 deben
    pagar IETU, si la obtienen en 2008 les regresan
    el impuesto

96
DEDUCCIONES AUTORIZADAS
  • Adquisición de bienes
  • Servicios independientes
  • Uso o goce temporal de bienes
  • No se deducen salarios ni asimilados a salarios
    del artículo 110 LISR
  • Contribuciones a cargo, con excepción de IETU,
    ISR, IDE, IMSS, INFONAVIT y las que deban
    trasladarse
  • Se deducen IVA e IEPS cuando no se tenga derecho
    a acreditar

97
DEDUCCIONES AUTORIZADAS
  • Aprovechamientos por explotación de bienes de
    dominio público o servicios públicos
  • Devoluciones, descuentos, bonificaciones o
    devolución de anticipos que hubieran pagado IETU
  • Indemnizaciones por daños y perjuicios y penas
    convencionales, salvo que sea culpa del
    contribuyente
  • Reservas de instituciones de seguros y pagos a
    beneficiarios por riesgos que amparen las
    pólizas, y pagos de instituciones de fianzas por
    pago de reclamaciones.
  • ART.5

98
DEDUCCIONES AUTORIZADAS
  • Premios que paguen los que organizan sorteos,
    loterías y juegos de apuestas autorizados
  • Donativos no onerosos ni remunerativos con
    limites de ISR (7 de utilidad fiscal del
    ejercicio anterior)
  • Perdidas por créditos incobrables que sufran
    empresas del sistema financiero
  • ART. 5

99
REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES
  • Que sean pagos a personas que causen el IETU
  • Excepto pagos a gobierno, a no contribuyentes del
    ISR, a los de actividades primarias o por pagos
    por operaciones accidentales
  • Pagos a extranjeros sin establecimiento
    permanente, debe ser deducible para ISR
  • Que sean estrictamente indispensables para las
    actividades del contribuyente.
  • Que estén efectivamente pagadas
  • Pagos con cheque hasta que el cheque sea cobrado
  • ART.6

100
REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES
  • Se considera pagado si se entregan títulos de
    crédito suscritos por una persona distinta
  • Se considera pagado mediante compensación o
    dación en pago
  • Se considera pagado cuando la obligación quede
    satisfecha mediante cualquier forma de extinción
  • ART.6

101
REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES
  • Que sean deducibles para el ISR, excepto
    autofacturas o las que se determinen aplicando un
    al ingreso o las deducciones o las que sean en
    cantidades fijas, autorizadas mediante reglas o
    facilidades administrativas
  • Las deducibles en forma parcial para ISR, serán
    deducibles en la misma forma para el IETU
  • Bienes de procedencia extranjera, que se hayan
    cumplido requisitos para legal estancia en el
    país
  • ART. 6

102
IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO 2011.
  • I.D.E.

103
AUMENTO EN LA TASA Y DISMINUCION DEL MONTO
ACUMULADO EXENTO.
  • Tasa para el cálculo del Impuesto del 3
  • El monto acumulado exento del impuesto a
    15,000.00 en cada mes del ejercicio fiscal.
  • ART. 3, 2 F. III Y 4 F. I LIDE

104
EXENTOS DE IDE POR CRÉDITOS OTORGADOS.
  • Se excluye como sujetos exentos a las personas
    morales y a las físicas que realicen actividades
    empresariales y profesionales (Título IV, Cap. II
    Ley del ISR) por los depósitos en efectivo que
    realicen en cuentas propias abiertas con motivo
    de los créditos que les hayan sido otorgados por
    las instituciones del sistema financiero, hasta
    por el monto adeudado.
  • Las demás personas físicas para continuar como
    sujetos exentos deberán proporcionar a la
    institución del sistema financiero su clave en el
    RFC.
  • ART. 2 F. VI LIDE

105
PERSONAS FISICAS EXENTOS DE IDE POR CRÉDITOS
OTORGADOS.
  • Las personas físicas debieron proporcionar a la
    institución del sistema financiero su clave del
    RFC entre el 1 de enero y el 1 de julio de
    2010, para que la institución verifique con el
    SAT si la persona no tributa en el régimen de
    actividades empresariales y profesionales.
  • ART. SEXTO F. I DISPOSICIONES
    TRANSITORIAS
  • DE LAS LEY DEL IDE

106
CRÉDITO FISCAL POR SALDOS DE IDE PENDIENTES DE
PAGO.
  • Se amplía el plazo otorgado al contribuyente de
    10 a 20 días hábiles a partir del día siguiente
    en que surta efectos la notificación, para que
    manifieste por escrito lo que a su derecho
    convenga y presente los documentos que desvirtúen
    la existencia del saldo a pagar de IDE notificado
    por las autoridades fiscales.
  • Se especifica que transcurrido el plazo anterior,
    si el contribuyente no logra desvirtuar la
    existencia del saldo a cargo o no haya ejercido
    el derecho anterior, la autoridad determinará el
    crédito fiscal.

107
DEFINICIÓN DE INSTITUCIONES DEL SISTEMA
FINANCIERO.
  • Se incluyen como Instituciones del sistema
    financiero para efectos de esta Ley además de las
    consideradas para efectos del ISR a las
    siguientes
  • Las que se consideren como sociedades
    c
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