CRITERIOS Y DETERMINANTES PARA LA RACIONALIZACION DE LAS EXONERACIONES FISCALES. LEY DE CONTROL DEL GASTO P - PowerPoint PPT Presentation

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CRITERIOS Y DETERMINANTES PARA LA RACIONALIZACION DE LAS EXONERACIONES FISCALES. LEY DE CONTROL DEL GASTO P

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criterios y determinantes para la racionalizacion de las exoneraciones fiscales. ley de control del gasto p blico, deuda p blica y medidas antievasi n – PowerPoint PPT presentation

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Title: CRITERIOS Y DETERMINANTES PARA LA RACIONALIZACION DE LAS EXONERACIONES FISCALES. LEY DE CONTROL DEL GASTO P


1
CRITERIOS Y DETERMINANTES PARA LA RACIONALIZACION
DE LAS EXONERACIONES FISCALES. LEY DE CONTROL
DEL GASTO PÚBLICO, DEUDA PÚBLICA Y MEDIDAS
ANTIEVASIÓN AGOSTO 2012
2
I. Criterios y determinantes
  • Emergencia Fiscal.
  • Elevado Gasto Tributario. Carga Tributaria
    Erosionada
  • Evasión y Defraudación Fiscal
  • Ampliación de Base Tributaria. No Más Impuestos.
  • Cambios en los Objetivos y Política de Incentivos
    Tributarios
  • Mantener los Incentivos Tributarios al Sector
    Exportador
  • Armonización y Consolidación de las Leyes
    Tributarias

3
Emergencia Fiscal
  • El Programa Fiscal 2012-2013, requiere impulsar
    medidas fiscales urgentes para mantener un
    déficit fiscal congruente con la estabilidad
    macroeconómica del país fijado en 4.5 del PIB
    para 2012 y de 3.5 del PIB para 2013.
  • Resolver apremios financieros. En el Plan
    Fiscal 2012-2013, se determina la magnitud del
    ajuste fiscal a realizar para cerrar la brecha
    financiera del 2012 y cumplir las metas para 2013
    para lo cual se requiere mejorar los ingresos
    fiscales a través de la ampliación de la base
    tributaria (racionalización y eliminación de
    exoneraciones fiscales)

4
Elevado Gasto tributario erosiona carga
tributaria
  • La reforma tributaria propuesta busca
    incrementar ingresos tributarios, debido a que
    las exoneraciones fiscales son beneficios
    otorgados a sectores o instituciones publicas y
    privadas que implican un gasto tributario
    renuncia fiscalque conspira contra las
    posibilidades de financiamiento del necesario
    gasto público social y en infraestructura del
    país.
  • Según un estudio reciente(Agosto 2012) con
    asistencia financiera del BID, El gasto
    tributario ascendió a L. 23.025,56 millones en el
    año 2011 (7 del PIB). Se estima un valor total
    de L. 26.021,21 millones 2012 año
    2012(equivalente al 7,3 del PIB)
  • La carga tributaria se ha visto erosionada a
    pesar de las diferentes reformas y ello obedece
    en gran medida a las exoneraciones fiscales y la
    evasión y defraudación fiscal.
  • La mayor gasto tributario se registra en el
    impuesto sobre la venta, en menor medida en renta
    y los combustibles.

5
Cálculo del Gasto Tributario Total Años
2010/2011 y 2012 (proyección) (en millones de
lempiras, en del PIB y en de la recaudación
tributaria)
6
Presión Tributaria
7
Evasión y Defraudación fiscal
  • No ha sido efectivo el control y manejo de
    incentivos tributarios otorgados a varios
    sectores, empresas de energía y otras
    instituciones publicas y privadas beneficiadas
    de subsidios tributarios indirectos a través de
    diferentes Decretos y Leyes Especiales.
  • No se cuentan con mecanismos operativos idóneos
    y efectivos(Fiscalización y auditorias, sistemas
    de información etc ) para medir adecuadamente
    el consumo de combustible utilizado en la
    generación así como verificar el destino final
    de los productos exonerados en cada uno de los
    proyectos aprobados por los Ministerios de
    Línea.
  • La exoneración fiscal se ha convertido en un
    mecanismo de desvió comercio sin pagar impuesto.
  • Hay poca coordinación entre las instituciones
    involucrados en el proceso de control
    supervisión. Existe una desvinculación entre
    las instituciones que dictaminan los proyectos y
    las encargadas de aprobar las franquicias(SEFIN)
    y de la aplicación operativa(DEI)
  • La reforma tributaria del 2010, centralizo el
    control de las exoneraciones fiscales en SEFIN.

8
NO MAS IMPUESTOS
  • La Ley Control del Gasto y Racionalización de
    las Exoneraciones Fiscales para el
    Fortalecimiento de las Finanzas Publicas, no
    contiene reformas que conducen a un incremento
    de impuesto. La reforma se sustenta en la
    ampliación de base de contribuyentes.
  • Se mantiene el espíritu de lo establecido en el
    pacto fiscal del Gran Acuerdo Nacional que
    contiene un fuerte compromiso político del
    Gobierno, los Empresarios, Obreros y Campesinos,
    en los aspectos siguientes  
  • El actual Gobierno no impondrá nuevas cargas
    impositivas.
  • Ampliar la base de contribuyentes para lograr la
    equidad tributaria, una mayor recaudación fiscal
    y continuar mejorando los procesos
    administrativos de recolección de impuestos, para
    volverlos eficientes y alcanzar las metas de
    recaudación tributaria.
  • Analizar el impacto costo-beneficio de las
    exoneraciones, dispensas y exenciones en la
    recaudación fiscal y el desarrollo nacional.

9
Cambios en la Política de Incentivos Tributarios
  • Los beneficios adquiridos nunca prescriben. Los
    beneficios tributarios concedidos en Honduras
    suponen, en la mayoría de los casos, derechos
    adquiridos para sus beneficiarios, nunca
    prescriben o varias empresas cambian de régimen.
  • Inequidad tributaria entre sectores económicos.
    La temporalidad de la exención del ISR de las
    empresas promovidas genera un problema de
    desigualdad horizontal con otras empresas
    exportadoras o con productores locales que sí
    deben pagar el impuesto.
  • Incentivos a la Producción. En Honduras los
    incentivos tributarios se han otorgados a la
    producción y en menor medida a la Inversión.
  • Orientación de los nuevos incentivos
    tributarios. Los nuevos incentivos deberían
    otorgarse directamente a las empresas que
    incrementen el capital. De acuerdo a las buenas
    practicas internacionales , los elementos clave
    para promover la inversión son (a) la
    seguridad jurídica de los derechos de propiedad
    (b) estabilidad tributaria -los menores cambios
    de política tributaria y la menor
    discrecionalidad posible en su aplicación- y (c)
    una tasa efectiva de imposición baja, uniforme y
    competitiva internacionalmente.
  • Promover inversiones y APP. En Honduras, se
    aprobaron nuevos marcos jurídicos que incorporan
    buenas prácticas internacionales que estimulan
    la participación de las organizaciones privadas
    en proyectos de provisión de infraestructura y
    mejoramiento de los servicios públicos a la
    población. Se aprobó la Ley de promoción de
    inversiones y se asumieron riesgos y
    contingencias fiscales con los proyectos de
    Asociación públicas y privadas (APP).
  • Congruencia de la reforma con la política
    energética del país. En línea con política
    energética, el gobierno promueve la
    diversificación de la matriz energética. Fomento
    la generación de energía renovable y no la
    proveniente de los derivados del petróleo.

10
Se mantienen las Exoneraciones Fiscales al Sector
Exportador
  • Costo- beneficio del incentivo. Hay beneficios
    económicos y sociales evidentes en el sector
    maquila para la economía y la sociedad hondureña
    generación empleo, inversión extranjera y la
    creación de microempresas vinculadas a la
    producción de insumos para la maquila, entre
    otros.
  • Competitividad regional La eliminación del
    incentivo al sector exportador en forma
    unilateral provocaría problemas de competitividad
    a nivel regional.
  • Prescripción del beneficio Es muy difícil
    encontrar argumentos a favor de la concesión
    ilimitada de beneficios tributarios. La
    exoneración del 100 del Impuesto Sobre la Renta
    a las empresas usuarias de las ZIP y a las
    empresas operadoras y usuarias de las ZOLI se ha
    otorgado de manera permanente. Para eliminar los
    incentivos hay que esperar la decisión final de
    la Organización Mundial de Comercio (OMC) para
    el año 2015.
  • Continuidad del beneficio. Después de la Decisión
    de la OMC, Honduras podría continuar otorgando
    este incentivo para atraer mas inversión
    extranjera debido que solamente Honduras,
    Nicaragua y Haití podrían mantener el beneficios
    toda vez que el ingreso per-capita se mantenga
    menor a US 1000.0 (a precios del 90)

11
Inversión Extranjera por sectores
12
Armonizar y consolidar Leyes Tributarias para
mejorar los controles y la supervisión
  • Proliferación de Leyes. Ausencia de textos
    ordenados de las diferentes leyes impositivas,
    constituye una dificultad para identificar los
    distintos tratamientos que reciben las empresas y
    las instituciones beneficiadas y la operatividad
    de su aplicación. A través de los años han
    proliferado una serie de Decretos, Acuerdos y
    Resoluciones,
  • Ordenar marcos jurídicos Leyes y reglamentos .
    Hay necesidad de eliminar algunos instrumentos
    legales y consolidar en solo marco jurídico las
    regulaciones , principalmente en los impuestos a
    las ventas y rentas.
  • Confusión en su aplicación Algunos instrumentos
    legales han sido derogados, dando paso a nuevas
    disposiciones, o inclusive algunos han sido
    derogados parcialmente en el sentido de que
    algunos de sus artículos han sido derogados pero
    persiste el resto del instrumento, creando en
    algunos casos una confusión enorme en cuanto a
    que instrumentos siguen vigentes y cuales han
    sido derogados tácitamente.
  • Armonización y consolidación. SEFIN con apoyo
    del BID trabaja en la armonización y
    consolidación de las leyes tributarios,
    principalmente del ISR y de ISV.

13
II. En que consiste la reforma
  • Eliminación de las exoneraciones fiscales en el
    Impuesto Sobre la Renta.
  • Eliminación de las exoneraciones fiscales al
    Impuesto a los Combustibles
  • Control de las exoneraciones fiscales

14
Rendimiento del Impuesto Sobre la Renta
GOBIERNO CENTRAL INGRESOS 2008-2011 GOBIERNO CENTRAL INGRESOS 2008-2011 GOBIERNO CENTRAL INGRESOS 2008-2011 GOBIERNO CENTRAL INGRESOS 2008-2011 GOBIERNO CENTRAL INGRESOS 2008-2011 GOBIERNO CENTRAL INGRESOS 2008-2011 GOBIERNO CENTRAL INGRESOS 2008-2011 GOBIERNO CENTRAL INGRESOS 2008-2011 GOBIERNO CENTRAL INGRESOS 2008-2011
(MILLONES DE LEMPIRAS) (MILLONES DE LEMPIRAS) (MILLONES DE LEMPIRAS) (MILLONES DE LEMPIRAS) (MILLONES DE LEMPIRAS) (MILLONES DE LEMPIRAS) (MILLONES DE LEMPIRAS) (MILLONES DE LEMPIRAS) (MILLONES DE LEMPIRAS)

DESCRIPCIÓN 2008 2009 2010 2011 del PIB del PIB del PIB del PIB
DESCRIPCIÓN 2008 2009 2010 2011 2008 2009 2010 2011
                 
DIRECTOS 13,707.4 12,881.5 14,226.1 17,268.2 5.2 4.8 4.9 5.2
                 
RENTA 11,831.7 11,296.9 11,927.1 14,678.6 4.5 4.2 4.1 4.5
APORTE SOLIDARIO TEMPORAL 1,331.8 1,193.8 1,305.2 1,989.8 0.5 0.4 0.4 0.6
PROPIEDAD 264.7 224.0 254.0 289.5 0.1 0.1 0.1 0.1
ACTIVOS NETOS 279.2 166.8 359.3 310.3 0.1 0.1 0.1 0.1
REVALUACION DE ACTIVOS 0.0 0.0 380.5 0.0 0.0 0.0 0.1 0.0
PIB PIB PIB PIB PIB 262,417 267,850 290,990 329,571

15
Gasto tributario ISR de Personas Naturales
  • El Impuesto Sobre la Renta (ISR) empresarial en
    Honduras podría definirse como dicotómico pues,
    pese a la existencia de una tasa nominal alta
    (25 promedio Aporte solidario), la tasa
    efectiva es significativamente menor (alrededor
    del 6) producto de la multiplicidad de
    beneficios tributarios a varias personas
    naturales y jurídicas.
  • En el 2011, Los ingresos tributarios del ISR
    llegaron alcanzar los L 17,300 millones (
    equivalente a 30 de los ingresos tributarios
    del Gobierno Central) que representa un 5.2
    del PIB, incluyendo el Aporte Solidario.
  • El Gasto tributario para personas naturales,
    excluyendo docentes ascendió L 590 millones. De
    34.000 declaraciones juradas presentadas por los
    contribuyentes en el año 2010, 20.418 de ellos
    utilizaron la deducción por gastos médicos,
    siendo este beneficio tributario el de mayor peso
    relativo entre los estimados (L. 147,2 millones)
    en orden de importancia las bonificaciones y la
    deducción especial para personas naturales con
    más de 65 años, las cuales significaron L. 121,8
    y L. 67,9 millones respectivamente.
  • Para 2011, el Gasto tributario acumulado de
    docentes para el periodo 2003-2011 habría
    ascendido a L. 2.646,3 millones..

16
Gasto Tributario ISR. Personas Jurídicas.
Regímenes especiales.
  • Según estudios del BID de Agosto 2012. El gasto
    tributario identificados en el ISR de personas
    jurídicas, asciende a L. 2.570,78 millones, lo
    cual se acerca a 0,9 del PIB, donde el 53 de
    esta suma corresponde a beneficios recibidos por
    contribuyentes pertenecientes al régimen ZOLI y
    el 34 a los incluidos en otros regímenes
    especiales menores. Paradójicamente los
    regímenes más numerosos en términos de
    contribuyentes incluidos, el ZIP (1.862) y el
    ZOLT (559), no significaron un gasto tributario
    de envergadura sumando conjuntamente unos L.
    267,03 millones (0,08 del PIB) en el año 2010.
    Los Gastos tributarios de Los regímenes
    especiales en sectores económicos que no son
    maquila asciende a L 877.0 millones en el 2010.

17
Reforma del ISR
  • Quedan derogadas
  • Derogadas las exoneraciones fiscales otorgadas
    en concepto de Impuesto Sobre la Renta
    establecidas mediante Decretos y Leyes Especiales
    en varios sectores económicos. Turismo,
    Cooperativas y Sector transporte vinculado con
    turismo.
  • El Sector de Comidas Rápidas y Bebidas, las
    personas jurídicas deben pagar el Impuesto
    Sobre la Renta conforme al vencimiento de sus
    beneficios otorgados de conformidad a la Ley de
    Incentivos al Turismo.
  • Los demás sectores Forestal, Fondo cafetero, Caza
    pesca, pequeña y mediana empresa, OPDs y ONGs
    con fines lucrativos y el RIT ya pagan ISR.
  • Quedan exoneradas
  • Las otorgadas por Constitución de la República
  • Las otorgadas por los Convenios o Tratados
    Internacionales
  • El Banco Centroamericano de Integración
    Económica (BCIE)
  • Escuela Agrícola Panamericana
  • Cuerpo Diplomático, Consular Organismos y
    Agencias Internacionales
  • Municipalidades.
  • Contratos suscritos con el Estado, que otorguen
    exoneraciones aprobadas por el Congreso Nacional.
  • Regímenes Especiales, incluyendo el Sector de las
    Maquilas.

18
Reforma impuesto sobre la renta
  • Quedan exonerados
  • Las iglesias
  • Jubilados o Pensionados por el monto de la
    pensión recibidas
  • Los créditos concedidos a los adultos mayores que
    les concede la Ley Asociaciones Gremiales,
  • Asociaciones Patronales y Organizaciones
    Sindicales debidamente legalizadas y reconocidas
    por la Secretaría de Estado
  • El Despacho del Interior y Población, con su
    personalidad jurídica en cuanto a sus actividades
    no lucrativas
  • los partidos políticos legalmente constituidos
  • Ley para la Promoción y Protección de
    Inversiones la Ley de las Regiones Especiales
    de Desarrollo

19
Reforma del ISR
  • Quedan exentas
  • Decreto No.70-2007 del 30 de mayo de 2007
    contentivo de la Ley de Promoción a la Generación
    de Energía Eléctrica con Recursos Renovables
  • el Decreto No.126-2011 del 9 de agosto del 2011,
    contentivo de la Ley de Fomento del Turismo Rural
    Sostenible,
  • los Organismos Privados de Desarrollo Financiero
    (OPDF), Organizaciones no Gubernamentales (ONG),
    Organizaciones Privadas de Desarrollo OPD
  • Confederación Deportiva Autónoma de Honduras
    (CONDEPAH)
  • La Fundación Suyapa.
  •  

20
(No Transcript)
21
Impuestos a los Combustibles
22
Tasas Tributarias a los combustibles
23
Subsidios Indirectos a la Energía. Estudios de
subsidios a la energía Banco Mundial 2009.
24
SUBSIDIOS DIRECTOS A LA ENERGIA
  • El subsidio beneficia a consumidores
    residenciales de energía con consumos menores 150
    kwh por mes. Este beneficio es pagado a la ENEE
    con una transferencia de recursos del Gobierno
    Central.
  • Monto del subsidio para el 2011 fue de L. 904.4
    millones.
  • Abonados Subsidiados 593 mil.
  • La Re focalización del Subsidio redujo a
    250,000 consumidores ubicados en el tramo de 150
    Kwh.
  • Monto subsidio proyectado para 2012 L. 1, 100
    millones.
  • El monto total de subsidios directos e indirectos
    suma L 5,138. millones

25
Gasto tributario Combustibles
  • La importación directa de Bunker por parte de
    las empresas privadas generadoras de energía
    térmica está exonerada del APSCPV según lo
    dispuesto en el Acuerdo 05-2003. En el año 2011,
    el gasto tributario asociado a la exoneración del
    tributo para estas empresas ascendió a L. 1.760,7
    millones.
  • La exoneración total del Aporte APSCPV a la
    importación de combustibles habría tenido un
    costo fiscal para el Estado de L. 2.249,2
    millones (0,68 del PIB)(Incluye Texaco,
    Petróleos de Honduras y otras

26
(No Transcript)
27
Reforma exoneraciones a los combustible
28
Quedan exoneradas
29
Matriz Eliminación de Exoneraciones Fiscales
30
Matriz Eliminación de Exoneraciones Fiscales
31
Matriz Eliminación de Exoneraciones Fiscales
32
Control de las Exoneraciones Fiscales
  • Control de Exoneraciones.- Se prohíbe el
    otorgamiento discrecional de exenciones,
    exoneraciones y franquicias aduaneras, la
    Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas,
    para el estricto cumplimiento de esta medida
    designará una Comisión para tal fin. Control de
    las exoneraciones se centraliza en SEFIN. Las
    violaciones a esta disposición serán sancionadas
    administrativa y civilmente de conformidad a la
    Ley.
  • Registro de Beneficiarios.- Los beneficiarios de
    cualquier exoneración, exención o franquicia
    aduanera, deben registrarse ante la Dirección
    General de Control de Franquicias Aduaneras
    dependiente de la Secretaría de Estado en el
    Despacho de Finanzas. Para hacer efectivo el
    beneficio deberán presentar una solicitud
    detallada y calendarizada de los bienes y
    servicios a importar o adquirir localmente, lo
    que deberá guardar relación al giro de la
    actividad, en la que utilizarán los bienes y
    servicios exonerados previo dictamen de las
    instituciones especializadas en la materia, dicho
    dictamen no será vinculante.
  • Estimación Gasto Tributario. La SEFIN queda
    facultada para calcular el gasto tributario anual
    y realizar su publicación y presentar un informe
    al Congreso Nacional conjuntamente con el
    Presupuesto anual

33
III. Rendimiento de las medidas
34
ANEXOS
  • Marco Jurídico del Impuesto Sobre la Renta Vigente

35
(No Transcript)
36
(No Transcript)
37
(No Transcript)
38
(No Transcript)
39
(No Transcript)
40
(No Transcript)
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