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CURSO DE TITULACION EN AUDITORIA FINANCIERA

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sesion ii: las normas de auditoria generalmente aceptadas y las normas internacionales de auditoria curso de titulacion en auditoria financiera – PowerPoint PPT presentation

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Title: CURSO DE TITULACION EN AUDITORIA FINANCIERA


1

SESION II LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE
ACEPTADAS Y LAS NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORIA
  • CURSO DE TITULACION EN AUDITORIA FINANCIERA
  • CPC CARLOS LUY P.

2
NORMAS DE AUDITORÍA
3
NAGAS - CONCEPTO
  • Las Norma de Auditoría Generalmente Aceptadas
    (NAGAs) son los principios fundamentales de
    auditoría a los que deben enmarcarse el desempeño
    los auditores durante el proceso de la auditoria.
    El cumplimiento de estas normas garantiza la
    calidad del trabajo profesional del auditor
    minimizando el riesgo profesional del mismo.

4
CLASIFICACIÓN DE LAS NAGAS
  • En la actualidad las NAGAS, vigente en nuestro
    país son 10.

5
Normas Generales o Personales
  • Entrenamiento y capacidad profesional
  • Independencia
  • Cuidado o esmero profesional

6
Normas Generales o Personales
  • Entrenamiento y capacidad profesional.-
  • El auditor debe tener educación formal en
    auditoría y contabilidad, experiencia práctica
    adecuada para la realización del trabajo y
    educación profesional contínua.

7
Normas Generales o Personales
  • Independencia.-
  • Los auditores deben esforzarse por mantener un
    alto nivel de independencia para conservar la
    confianza de los usuarios que confían en sus
    informes.

8
Normas Generales o Personales
  • Cuidado o esmero profesional.-
  • El auditor es un profesional responsable de
    cumplir con su trabajo de manera diligente y
    cuidadosa. El debido cuidado incluye considerar
    la integridad de los documentos de auditoría, la
    suficiencia de las pruebas obtenidas y la
    oportunidad del informe de auditoría. Deben
    evitar la negligencia y la mala fe.

9
Normas de Ejecución del Trabajo
  • Planeamiento y Supervisión
  • Estudio y Evaluación del Control Interno
  • Evidencia Suficiente y Competente

10
Normas de Ejecución del Trabajo
  • Planeamiento y Supervisión.-
  • La auditoría debe ser suficientemente planeada
    para asegurar un resultado adecuado y una
    apropiada supervisión de los asistentes. La
    supervisión es esencial porque gran parte del
    trabajo de campo lo realiza personal menos
    experimentado.

11
Normas de Ejecución del Trabajo
  • Estudio y evaluación del control interno.-
  • La estructura del control interno es importante
    para salvaguardar los activos, registros y
    generar información financiera confiable.
  • CI confiable gt evidencia con alcance menor.
  • CI no confiable gt evidencia con alcance mayor.

12
Normas de Ejecución del Trabajo
  • Evidencia suficiente y competente.-
  • La decisión sobre cuánto y que tipos de evidencia
    deben reconocerse en determinadas circunstancias,
    requiere de criterio profesional.

13
Normas de Preparación del Informe
  • Aplicación de los P.C.G.A.
  • Consistencia
  • Revelación Suficiente
  • Opinión del Auditor

14
LAS NIAs
  • Las Normas Internacionales de Auditoría y
    Servicios Relacionados - NIAs se emite para
    facilitar la comprensión de los objetivos y
    procedimientos de operación del Consejo de Normas
    Internacionales de Auditoría y Aseguramiento
    (IAASB) el cual es un Comité permanente del
    Consejo de la Federación Internacional de
    Contadores (IFAC).

15
LAS NIAs
  • Estas NIAs se orientan a mejorar el grado de
    uniformidad de las practicas de auditoría y los
    servicios relacionados en todo el mundo,
    contienen principios básicos y requisitos
    formales que debe cumplir todo auditor
    independiente.

16
LAS NIAs
  • En el Perú las NIAs fueron aprobadas por la
    Federación de Colegios de Contadores Públicos del
    Perú Junta de Decanos mediante Resolución del
    30.Jun.2007, se ha revisado y actualizado a
    Set.2008. estas NIAs se codifican en
  • 100-199 Asuntos Introductorios
  • 200-299 Principios Generales y Responsabilidades
  • 300-499 Evaluación de Riesgos y respuesta a los
    Riesgos Evaluados.
  • 500-599 Evidencia de Auditoría
  • 600-699 Uso del Trabajo de Otros
  • 700-799 Dictámenes y Conclusiones de Auditoría
  • 800-899 Áreas Especializadas

17
200-299 PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDADES
  • 200 Objetivos y Principios Generales que rigen la
    auditoría a los estados financieros
  • 210 Términos de los compromisos de auditoría
  • 220 Control de Calidad para las auditorías de
    Información Financiera Histórica
  • 230 Documentación
  • 230R Documentación de Auditoría
  • 240 Responsabilidades del auditor al considerar
    el fraude en una auditoría de estados financieros
  • 250 Consideraciones de las Leyes y Reglamentos en
    la auditoria de estados financieros
  • 260 Comunicación de asuntos de auditoria a
    aquellos con jerarquía plena de la entidad

18
300-499 EVALUACIÓN DE RIESGOS Y RESPUESTA A LOS
RIESGOS EVALUADOS.
  • 300 Planeamiento en una Auditoría de Estados
    Financieros
  • 310 Conocimiento del Negocio
  • 315 Entendiendo a la entidad y su ambiente y
    evaluando los riesgos de imprecisiones o errores
    significativos
  • 320 Materialidad en la auditoría
  • 330 Los procedimientos del auditor frente a los
    riesgos evaluados
  • 400 Evaluación de riesgos y control interno
  • 401 auditoria en un ambiente de SIC
  • 402 Consideraciones de auditoría relativa a
    entidades que utilizan organizaciones de servicios

19
500-599 EVIDENCIA DE AUDITORÍA
  • 500 Evidencia de auditoría
  • 500 Evidencia de Auditoría
  • 501 Evidencia de auditoria - consideraciones
    adicionales para partidas especificas
  • 505 Confirmaciones externas
  • 510 Compromisos Trabajos iniciales Balances de
    Apertura
  • 520 Procedimientos analíticos
  • 530 Muestreo en la auditoría y otros
    procedimientos de pruebas selectivas
  • 540 Auditoría a estimaciones contables
  • 545 Auditando mediciones y revelaciones del valor
    razonable
  • 550 Partes vinculadas
  • 560 Hechos Posteriores
  • 570 Empresa en Marcha
  • 580 Representaciones de la administración

20
600-699 USO DEL TRABAJO DE OTROS
  • 600 Utilización del trabajo de otro auditor
  • 610 Consideraciones al trabajo de auditoria
    interna
  • 620 Utilización del trabajo de un experto

21
700-799 DICTÁMENES Y CONCLUSIONES DE AUDITORÍA
  • 700 El dictamen del auditor sobre estados
    financieros
  • 700R El Dictamen del Auditor Independiente sobre
    un juego completo de estados financieros para
    propósitos generales.
  • 710 Comparativos
  • 720 Otra información con documentos que contienen
    estados financieros auditados

22
800-899 ÁREAS ESPECIALIZADAS
  • 800 Dictamen del auditor sobre compromisos de
    auditoría con fines especiales

23
NIA 200. Objetivos y principios que gobiernan una
auditoria
NIA 200-299 Principios Generales y Responsabilidad
  • Esta norma señala que el objetivo de una
    auditoría de estados contables es permitirle al
    auditor expresar una opinión acerca de si los
    estados contables están preparados
    razonablemente, en los aspectos significativos,
    de acuerdo con un marco de referencia para los
    estados e informes contables.

24
NIA 210. Acuerdo sobre los términos de auditoria
  • Esta norma tiene como propósito establecer una
    guía para acordar con el cliente los términos del
    trabajo de auditoría y, en su caso, ilustra sobre
    la posición que debe adoptar un auditor ante un
    requerimiento del cliente para cambiar los
    términos convenidos para  pasar a otro trabajo de
    nivel mas bajo de seguridad  que el que
    proporciona la auditoría

25
NIA 220. Normas sobre control de calidad
  • El propósito de esta NIA es establecer reglas y
    guías de procedimiento para el control de la
    calidad del trabajo de auditoría.

26
NIA 230 Documentación del trabajo (papeles de
trabajo)
  • La NIA 230 expresa que el auditor debe documentar
    las materias que son importantes en la provisión
    de elementos de juicio para respaldar tanto la
    opinión del auditor como el debido cumplimiento
    de las normas de auditoría. Los papeles de
    trabajo pueden estar en la forma de papeles
    propiamente dichos, películas, medios
    electrónicos u otro tipo de almacenamiento de
    datos.

27
NIA 240. Fraude y error en los estados contables
  • Esta NIA establece normas sobre la
    responsabilidad del auditor respecto de la
    existencia de fraude y error en los estados
    contables sometidos a su examen.

28
NIA 250. Responsabilidad del auditor frente a las
leyes y reglamentos en la auditoria de estados
contables
  • Dice esta NIA que a) cuando el auditor
    planifique y ejecute los procedimientos de
    auditoría y b) en la evaluación y comunicación de
    los resultados de su trabajo, debe reconocer que
    el incumplimiento por parte de la entidad de las
    leyes y regulaciones pueden afectar
    significativamente los estados contables sujetos
    a examen.

29
NIA 300. Planeamiento del trabajo
NIA 300-499 Evaluación de Riesgos y Respuesta a
los Riesgos Evaluados
  • La norma regula las guías para el planeamiento
    efectivo de un trabajo recurrente y distingue los
    aspectos que debe considerar en una primera
    auditoría. 

30
NIA 310. Conocimiento del negocio
  • Para la ejecución adecuada de la auditoría el
    auditor y su equipo deben obtener un apropiado
    conocimiento del negocio tal que les permita
    identificar los sucesos, las transacciones y las
    prácticas relevantes que tengan efecto sea en los
    estados contables auditados tomados en su
    conjunto como en el informe de auditoría.

31
NIA 320. Significación relativa
  • El auditor cuando conduce una auditoría debe
    considerar la significación relativa y sus
    relaciones con el riesgo de auditoría. La norma
    define el concepto de significación en forma
    similar a la contabilidad y se refiere al
    objetivo de la auditoría que es permitirle al
    auditor expresar una opinión acerca de si los
    estados contables están libres de errores
    significativos

32
NIA 330. Procedimientos de auditoria para
responder a los riesgos evaluados
  • La norma establece las guías para responder en
    forma global a la evaluación de los riesgos de
    errores significativos en los estados contables a
    través de la aplicación de los procedimientos de
    auditoría. Estos procedimientos de auditoría
    están dirigidos para responder a los riesgos  en
    el nivel de las afirmaciones contenidas en los
    estados contables.

33
NIA 400. Evaluaciones del riesgo y control
interno
  • La norma provee guías para que el auditor pueda
    obtener una comprensión de los sistemas contables
    y de control interno del ente que sean
    suficientes para planear la auditoría y
    desarrollar una estrategia efectiva en la
    ejecución.

34
NIA 401. Auditoría en un ambiente computadorizado
  • La norma establece que el auditor debe considerar
    de que manera el ambiente computadorizado influye
    en la auditoría se refiere a la idoneidad del
    auditor para evaluar esas cuestiones y, en su
    caso, cuando utilizar el trabajo de terceros
    expertos en el área pero no comprometidos con la
    organización auditada.

35
NIA 402. Consideraciones de auditoría relativas a
organizaciones que usan servicios de terceros
  • El auditor debe considerar como una organización
    de servicios (un tercero) que presta servicios a
    su cliente (usualmente ejecuta transacciones o
    procesa datos del cliente) puede afectar los
    sistemas contables y de control interno de ese
    cliente de manera de establecer en forma
    apropiada su plan de auditoría y la ejecución
    posterior de un modo efectivo.

36
NIA 500. Elementos de juicio en la auditoría
NIAS 500-599 Evidencia de Auditorìa
  • El auditor debe obtener elementos de juicio
    válidos y suficientes (provenientes de los
    registros contables y de la documentación) para
    sustentar en forma razonable sus conclusiones en
    las que basa su opinión.

37
NIA 501. Elementos de juicio en la auditoría
Consideraciones para ítems específicos
  • La norma proporciona las guías para el trabajo
    del auditor durante el conteo del inventario
    físico, los elementos de juicio que debe reunir,
    la oportunidad de efectuar ese trabajo y, en su
    caso, si puede ser pospuesto

38
NIA 505. Confirmaciones externas
  • La norma señala que el auditor debe determinar si
    el uso de confirmaciones externas es necesario
    para obtener elementos de juicio válidos y
    suficientes para respaldar las afirmaciones
    contenidas en los estados contables

39
NIA 510. Primera auditoría. Saldos iniciales
  • Para las primeras auditorías el auditor debe
    obtener elementos de juicio válidos y suficientes
    respecto de que
  • los saldos iniciales no contengan errores
    significativos que pudieran afectar los saldos
    del período corriente 
  • los saldos del ejercicio anterior han sido
    correctamente trasladados al presente ejercicio
    o, en su caso, han sido ajustados
  • las políticas contables del ente son apropiadas y
    han sido uniformemente aplicadas o sus cambios
    debidamente contabilizados y adecuadamente
    expuestos.

40
NIA 520. Procedimientos analíticos
  • La norma provee guías para la aplicación de
    procedimientos de revisión analítica en las
    etapas de planeamiento, de recopilación de
    elementos de juicio es decir como pruebas
    sustantivas y a la finalización de la auditoría
    como una revisión global.

41
NIA 530. Muestreo de auditoría y otras pruebas
selectivas
  • La norma expresa que cuando el auditor diseña sus
    procedimientos de auditoría debe determinar
    medios apropiados para seleccionar los ítems que
    va a probar como así también los elementos de
    juicio que debe recopilar para cumplir con los
    objetivos de las pruebas de auditoría.

42
NIA 540. Auditoría de las estimaciones contables
  • Esta norma expresa los procedimientos de revisión
    que debe seguir el auditor y que incluyen el
    análisis del proceso de estimaciones de la
    gerencia la comparación con elementos
    independientes o la revisión de los hechos
    posteriores que confirmen la estimación efectuada
    y, finalmente, la evaluación de los resultados de
    sus procedimientos.

43
NIA 545. Auditoria de las mediciones a valores
corrientes y su exposición
  • El auditor debe obtener elementos de juicio
    válidos y suficientes para respaldar las
    mediciones y exposiciones a valor corriente de
    ciertos activos, pasivos y de las variaciones de
    valor corriente de estos últimos, sea que
    impacten en resultados o en el patrimonio neto de
    acuerdo con las normas contables vigentes.

44
NIA 550. Partes relacionadas
  • El auditor debe ejecutar procedimientos de
    auditoría tendientes a obtener elementos de
    juicio válidos y suficientes respecto de la
    identificación y  exposición que la dirección ha
    hecho de las partes relacionadas y del efecto de
    las transacciones significativas hechas por el
    ente con las partes relacionadas.

45
NIA 560. Hechos posteriores
  • La norma establece que el auditor debe considerar
    los efectos de los hechos posteriores al cierre
    de los estados contables examinados sobre tales
    estados contables y sobre su informe de
    auditoría.

46
NIA 570. Empresa en marcha
  • El auditor debe considerar cuando planea y
    ejecuta los procedimientos de auditoría, la
    validez de la asunción por parte de la dirección
    de la condición de empresa en marcha del ente
    cuyos estados contables están siendo objeto de
    auditoría.

47
NIA 580. Representaciones de la dirección o
gerencia
  • El auditor debe obtener evidencia respecto de que
    la dirección del ente reconoce su responsabilidad
    sobre la presentación razonable de los estados
    contables de acuerdo con las normas contables
    vigentes y que los ha aprobado debidamente.

48
600 - 699 Uso del Trabajo de Otros
Uso del trabajo de otro auditor
600
Consideración del trabajo de Auditoria Interna
610
620
Uso del trabajo de un experto
URBANO VENTOCILLA ASOCIADOS S.C.
49
600 Uso del trabajo de otro auditor
  • El propósito de esta Norma es el de proporcionar
    lineamientos cuando un auditor que dictamina
    sobre los estados financieros de una entidad, usa
    el trabajo de otro auditor en la información
    financiera de uno o más componentes incluidos en
    los estados financieros de la entidad.
  • Cuando el auditor principal usa el trabajo de
    otro
  • auditor, el auditor principal debe determinar
  • como afectará a la auditoria el trabajo
  • del otro auditor.

50
NIA 600
  • Aceptación como auditor principal.
  • Los procedimientos del auditor principal.
  • Cooperación entre auditores.
  • Consideraciones sobre informes.
  • División de la responsabilidad.

51
  • Consideración del trabajo de
  • Auditoria Interna
  • Esta Norma ofrece guías a los auditores externos
    al considerar el trabajo de auditoria interna.
  • El auditor externo debe considerar las
    actividades de auditoria interna y su efecto, si
    lo hay, sobre los procedimientos de auditoria
    externa.
  • Auditoría interna Evaluación establecida dentro
    de una entidad, sus funciones incluyen examinar,
    evaluar y monitorear la adecuación y efectividad
    de los sistemas de contabilidad y de control
    interno.

52
NIA 610
  • Alcance y objetivos de la auditoria interna
  • Revisar los sistemas de contabilidad y de control
    interno.
  • Examinar la información financiera y efectiva de
    operaciones incluyendo los controles no
    financieros de una entidad.
  • Revisar el cumplimiento con leyes, reglamentos y
    otros requerimientos externos y con políticas y
    directivas de la administración y otros
    requisitos internos.
  • El auditor externo deberá obtener una comprensión
    suficiente de las actividades de auditoría
    interna para ayudar a la planeación de la
    auditoría y a desarrollar un enfoque de auditoría
    efectivo.

53
620 Uso del Trabajo de un Experto
  • Esta Norma trata sobre el uso del trabajo de un
    experto como
  • evidencia de auditoria.
  • Igualmente esta Norma indica que cuando se use el
    trabajo
  • realizado por un experto, el auditor debe obtener
    suficiente
  • evidencia apropiada de auditoria de que dicho
    trabajo es
  • adecuado para los fines de auditoria.

Experto Persona o firma que posee habilidad,
conocimiento y experiencia especiales en un campo
particular distinto del de la contabilidad y la
auditoría.
54
NIA 620
  • El experto puede ser
  • Contratado por la entidad
  • Contratado por el auditor
  • Empleado por la entidad o
  • Empleado por el auditor.
  • Se utiliza el trabajo de un experto para obtener
    evidencia de auditoría en forma de informes,
    opiniones, valuaciones y declaraciones de un
    experto.
  • Cuando emite un dictamen de auditor sin salvedad,
    el auditor no debería referirse al trabajo de un
    experto.

55
NIA 620
  • Si los resultados del trabajo del experto no
    proporcionan suficiente evidencia apropiada o si
    los resultados no son consistentes con otra
    evidencia, el auditor debería resolver el asunto.
    Esto puede implicar discusiones con la entidad y
    el experto, aplicar procedimientos adicionales,
    incluyendo la posibilidad de contratar a otro
    experto, o modificar el dictamen del auditor.
  • Si, como resultado del trabajo de un experto, el
    auditor decide emitir un dictamen modificado,
    puede ser apropiado, al explicar la naturaleza de
    la modificación, referirse o describir, el
    trabajo del experto (incluyendo la identidad y el
    grado de involucración), siempre y cuando se
    obtenga el permiso del experto.

56
700 - 799 Conclusiones y Dictamen de Auditoría
El dictamen del auditor independiente sobre un
juego completo de estados financieros de
propósito general.
700
Comparativos.
710
720
Otra información en documentos que contienen
Estados Financieros auditados.
57
700 El dictamen del auditor independiente
sobre un juego completo de estados
financieros de propósito general.
  • Esta Norma ofrece lineamientos sobre el dictamen
    del auditor independiente, emitido como resultado
    de una auditoria de un juego completo de estados
    financieros de propósito general preparado de
    acuerdo con un marco de referencia de información
    financiera diseñado para lograr una presentación
    razonable.
  • Esta NIA trata las circunstancias en que el
    auditor puede emitir una opinión no calificada y
    no es necesario ninguna modificación al dictamen
    del auditor. Cuando se requiere modificar el
    dictamen del auditor independiente, este debe
    referirse a la NIA 701.

58
NIA 700
  • El dictamen del auditor sobre los estados
    financieros.
  • Elementos del dictamen del auditor en una
    auditoría conducida de acuerdo con las Normas
    Internacionales de Auditoría.
  • Dictamen del auditor.
  • Dictamen del auditor para auditorías conducidas
    de acuerdo, tanto con las NIAs, como con normas
    de auditoría de una jurisdicción o país
    específico.
  • Información complementaria sin auditar presentada
    con los estados financieros auditados.

59
710 Comparativos
  • Esta Norma ofrece lineamientos sobre la
    responsabilidad del auditor respecto de los
    comparativos.
  • El auditor debe determinar si los comparativos
    cumplen en todos los aspectos de importancia
    relativa con el marco de referencia para
    información financiera aplicable a los estados
    financieros que están siendo auditados (políticas
    contables del periodo anterior, si las cifras del
    periodo anterior o si se han hecho ajustes o
    revelaciones apropiadas).
  • La diferencia en los marcos de referencia para
    la información financiera entre los países da
    como resultado que se presenta la información en
    forma diferente en cada marco referencial.

60
  • Las referencias a los marcos de referencia y
    métodos de presentación son los siguientes
  • Cifras correspondientes
  • Las cantidades y otras revelaciones para el
    periodo precedente como parte del los EEFF del
    periodo presente no se presentan como EEFF
    completos, sino que son una parte de los EEFF del
    periodo actual.
  • El dictamen del auditor se refiere a los EEFF del
    periodo actual.
  • Estados Financieros Comparativos
  • Las cantidades del periodos precedente para la
    comparación con los EEFF del periodo actual, no
    son parte integral de los EEFF del periodo
    actual.
  • El dictamen del auditor se refiere a cada periodo
    en que se presenten los EEFF.

61
  • Si el dictamen del auditor sobre el periodo
    anterior incluyera una opinión calificada, una
    abstención de opinión, o una opinión adversa, y
    el asunto que diera origen a la modificación esté
    resuelto, el dictamen actual no se refiere a la
    modificación previa sin embargo si el asunto es
    de importancia relativa al periodo actual, el
    auditor puede incluir un párrafo de énfasis que
    trate de la situación.
  • Auditor entrante requisitos adicionales
  • Cuando el auditor decide referirse a otro
    auditor, el dictamen deberá indicar
  • Que los EEFF fueron auditados por otro auditor.
  • El tipo de dictamen emitido por el auditor
    predecesor y, si el dictamen fue modificado, las
    razones para tal cosa y
  • La fecha del otro dictamen.

62
720 Otra información en documentos que
contienen Estados Financieros auditados.
  • Esta Norma proporciona lineamientos sobre la
    consideración del auditor de otra información,
    sobre la que el auditor no tiene obligación de
    dictaminar, en documentos que contienen estados
    financieros auditados.
  • El auditor debe leer la otra información para
    identificar las inconsistencias de importancia
    relativa con los estados financieros auditados.

63
NIA 720
  • Acceso a otra información.
  • Consideración de otra información.
  • Inconsistencias de importancia relativa.
  • Representaciones erróneas de importancia relativa
    de hecho.
  • Disponibilidad de otra información después de la
    fecha del dictamen del auditor.

64
800 - 899 Áreas especializadas
El dictamen del auditor sobre trabajos de
auditoría con propósito especial.
800
El Examen de Información Financiera Prospectiva.
810
65
800 El dictamen del auditor sobre trabajos de
auditoría con propósito especial.
  • El propósito de esta NIA es establecer
    lineamientos en conexión con trabajos de
    auditoria de propósito especial, incluyendo
  • Un juego completo de estados financieros
    preparados de acuerdo con otra base integral de
    contabilidad.
  • Un componente de un juego completo de estados
    financieros con propósito general o con propósito
    especial, como un solo estado financiero, cuentas
    especificadas, elementos de cuentas, o partidas
    de un estado financiero.
  • Cumplimiento con convenios contractuales, y
  • Estados financieros resumidos.

66
NIA 800
  • Consideraciones generales.
  • Dictámenes sobre estados financieros preparados
    de acuerdo con otra base integral de
    contabilidad.
  • Dictámenes sobre un componente de los estados
    financieros.
  • Dictámenes sobre el cumplimiento con convenios
    contractuales.
  • Dictámenes sobre estados financieros resumidos.

67
810 El Examen de Información Financiera
Prospectiva.
  • El propósito de esta Norma es establecer normas y
    proporcionar lineamientos sobre los trabajos para
    examinar e informar sobre información financiera
    prospectiva incluyendo los procedimientos del
    examen para los mejores estimados y supuestos
    hipotéticos.
  • Información financiera prospectiva información
    financiera basada en supuestos sobre sucesos que
    pueden ocurrir en el futuro y posibles acciones
    por una entidad.
  • Presupuesto información financiera prospectiva
    preparada sobre la base de supuestos respecto de
    sucesos futuros que la administración espera
    tengan lugar y de las acciones que la
    administración espera emprender a la fecha en que
    la información se prepara (las mejores
    estimaciones).

68
NIA 810
  • En un trabajo sobre información financiera
    prospectiva el auditor deberá obtener suficiente
    evidencia de auditoría sobre si
  • La información prospectiva esta preparada sobre
    una base consistente con los estados financieros
    históricos, usando principios contables
    apropiados.
  • Las mejores estimaciones sobre las que la
    información prospectiva se basa no son
    irrazonables y, en el caso de supuestos
    hipotéticos, si los mismos son consistentes con
    el propósito de la información.
  • La información financiera prospectiva está
    preparada en forma apropiada sobre la base de los
    supuestos.
  • La información financiera prospectiva está
    apropiadamente presentada y todos los supuestos
    de importancia relativa están adecuadamente
    revelados, incluyendo una clara indicación si son
    o las mejores estimaciones o supuestos
    hipotéticos.

69
NIA 810
  • El auditor deberá obtener representaciones
    escritas de la administración respecto del uso
    que se piensa dar a la información financiera
    prospectiva, la integridad de los supuestos
    importantes de la administración, y la aceptación
    de la administración de su responsabilidad por la
    información financiera prospectiva.
  • Cuando el auditor cree que la presentación y
    revelación de la información financiera
    prospectiva no es adecuada, el auditor debería
    expresar una opinión con salvedades o adversa en
    el informe sobre la información financiera
    prospectiva, o retirarse del trabajo según sea lo
    apropiado.

70
900 - 999 Servicios Relacionados
Trabajos para revisar estados financieros
910
Trabajos para realizar procedimientos convenidos
respecto de información financiera
920
930
Trabajos para compilar información financiera.
71
910 El Examen de Información Financiera
Prospectiva.
  • El objetivo de una revisión de estados
    financieros es hacer posible a un auditor
    declarar si, sobre la base de procedimientos que
    no proporcionan toda la evidencia que se
    requeriría en una auditoria, algo ha surgido a la
    atención del auditor que hace creer, que los EEFF
    no están preparados, respecto de todo lo
    importante, de acuerdo con un marco conceptual
    para informes financieros identificado (certeza
    negativa).
  • El auditor deberá cumplir con el "Código de Ética
    para Contadores Profesionales emitido por la
    Federación Internacional de Contadores.

72
NIA 910
  • Un trabajo de revisión proporciona un nivel
    moderado de certeza de que la información sujeta
    a revisión está libre de representación errónea
    de importancia relativa, esto se expresa en la
    forma de certeza negativa.
  • El auditor deberá aplicar las mismas
    consideraciones sobre la importancia relativa que
    serían aplicadas si se estuviera dando una
    opinión de auditoria sobre los estados
    financieros.
  • El auditor debería revisar y evaluar las
    conclusiones extraídas de la evidencia obtenida
    como la base para la expresión de certeza
    negativa.

73
920 Trabajos para realizar procedimientos
convenidos respecto de información financiera
  • El propósito de esta Norma Internacional de
    Auditoría (NIA) es establecer normas y
    proporcionar lineamientos sobre las
    responsabilidades profesionales del auditor
    cuando se lleva a cabo un trabajo para realizar
    procedimientos
  • El objetivo de un trabajo con procedimientos
    convenidos es que el auditor lleve a cabo
    procedimientos de una naturaleza de auditoría en
    lo cual han convenido el auditor y la entidad y
    cualesquiera terceras partes apropiadas, y que
    informe sobre los resultados.

74
NIA 920
  • El auditor debería asegurarse con representantes
    de la entidad y con otras partes especificadas
    quienes recibirán copias del informe de
    resultados de hechos, que hay una clara
    comprensión respecto de los procedimientos
    convenidos y de las condiciones del trabajo.
  • El auditor deberá documentar los asuntos que son
    importantes y que proporcionan evidencia para
    sustentar el informe de resultados de hechos, y
    la evidencia de que el trabajo fue llevado a cabo
    de acuerdo con esta NIA y los términos del
    trabajo.

75
930 Trabajos para compilar información
financiera.
  • El objetivo de un trabajo de compilación es que
    el contador use su pericia contable, en posición
    a la pericia en auditoría, para reunir,
    clasificar y resumir información financiera.
  • En todas las circunstancias cuando el nombre de
    un contador esté asociado con información
    financiera compilada por él, debería emitir un
    informe.
  • El contador deberá documentar los asuntos que son
    importantes para proporcionar evidencia de que el
    trabajo fue llevado a cabo de acuerdo con esta
    Norma Internacional de Auditoría y con los
    términos del trabajo.

76
NIA 930
  • El contador deberá obtener un conocimiento
    general del negocio y operaciones de la entidad y
    debería estar familiarizado con los principios y
    prácticas contables de la industria en que opera
    la entidad y con la forma y contenido de la
    información financiera que sea apropiada en las
    circunstancias.
  • El marco conceptual para informes financieros
    identificado y cualquiera de las desviaciones
    detectadas, deberían ser revelados dentro de la
    información financiera, aunque sus efectos no
    necesitan ser cuantificados.
  • Si el contador se da cuenta de representaciones
    erróneas importantes, debería tratar de convenir
    las correcciones apropiadas con la entidad. Si
    dichas correcciones no se hacen y la información
    financiera se considera incorrecta, el contador
    debería retirarse del trabajo.

77
Declaraciones Sobre Normas de Auditoria - SAS
78
Las Declaraciones de Normas de Auditoría
Statement on Auditing Standards - SAS
  • SON NORMAS EMITIDAS POR EL INSTITUTO AMERICANO DE
    CONTADORES PÚBLICOS CERTIFICADOS AICPA, SON
    INTERPRETACIONES DE LAS NORMAS DE AUDITORÍA
    GENERALMENTE ACEPTADAS, Y DIRECTRICES DE
    AUDITORÍA AUTORIZADAS PARA LOS MIEMBROS DE LA
    PROFESIÓN. SIN EMBARGO PROPORCIONAN MENOS
    INDICACIONES A LOS AUDITORES DE LO QUE PODRÍA
    SUPONERSE YA QUE ANTE REQUERIMIENTOS ESPECÍFICOS
    NO EXISTEN PROCEDIMIENTOS ESPECÍFICOS.
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