La Propuesta de Modernizacin Fiscal en Guatemala

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• La Propuesta de Modernización Fiscal en Guatemala

Aspectos Tributarios
Ministerio de Finanzas Públicas
Antigua Guatemala, Julio 2008
2
Contenido

• Reforma integral al ISR.
• Otras Medidas tributarias.
• Gradualidad y efecto en el presupuesto de los
  ministerios sectoriales.

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1. Reforma Integral al Impuesto Sobre la Renta
(ISR)
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Objetivos

• Contribuir a lograr elevar la carga tributaria al
  13.2.
• Nueva legislación, aumentando la claridad,
  certeza y generalidad.
• Reducir tasas y ampliar bases, estimulando el
  ahorro y la inversión.
• Hacer que paguen quienes evaden o eluden
  impuestos.
• Eliminar el IETAAP.

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Regímenes en
Nueva Ley del ISR
I
II
III
IV
Rentas del Trabajo en Relación de Dependencia
Rentas de Actividades Lucrativas
Rentas de Capital, Ganancias y Pérdidas de
Capital
Rentas de no Residentes
(a) Simplificado
(b) Sobre utilidades
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Regímenes en
Nueva Ley del ISR
I
II
III
IV
Rentas de Actividades Lucrativas
Rentas del Trabajo en Relación de Dependencia
Rentas del Capital, Ganancias y Pérdidas de
Capital
Rentas de no Residentes
(a) Simplificado
(b) Sobre utilidades
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Nuevo Régimen SimplificadoI (a) Renta de las
Actividades Lucrativas

• Tasa incremento GRADUAL 5 en 2009, 6 en 2010
  y 7 a partir de 2011.
• Asegura que todos los contribuyentes harán un
  esfuerzo adicional.
• Actividades de alta rentabilidad y bajo costo.

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Regímenes en
Nueva Ley del ISR
I
II
III
IV
Rentas de Actividades Lucrativas
Rentas del Trabajo en Relación de Dependencia
Rentas del Capital, Ganancias y Pérdidas de
Capital
Rentas de no Residentes
(a) Simplificado
(b) Sobre utilidades
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Régimen Sobre Utilidades Ingresos Brutos
Reportados en 2006

• Ingresos totales reportados por Q 299,433.3
  millones
• 42,531 personas con Q 36,238.5 millones (62.7 de
  los contribuyentes, 12.1 de los ingresos
  reportados).
• 25,267 empresas con ingresos por Q 263,194.9
  millones (37.3 de contribuyentes, 87.9 de los
  ingresos reportados).

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Régimen Sobre Utilidades Costos y Gastos
Deducidos en 2006

• Deducción de Q193,619.6 millones por costo de
  ventas, equivalentes al 64.7 de los ingresos
  brutos reportados.

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Régimen Sobre Utilidades Costos y Gastos
Deducidos en 2006

• Deducción de Q 16,744.5 millones por
  sueldos, salarios y bonificaciones pagados,
  equivalentes al 5.6 de los ingresos brutos
  reportados.

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Régimen Sobre Utilidades Costos y Gastos
Deducidos en 2006

• Deducción de Q 9,072.7 millones por
  honorarios por servicios recibidos, equivalentes
  al 3.0 de los ingresos brutos reportados.

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Régimen Sobre Utilidades Costos y Gastos
Deducidos en 2006

• Deducción de Q 4,160.9 millones por
  depreciación de inmuebles, equivalentes al 1.4
  de los ingresos brutos reportados.

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Régimen Sobre Utilidades Costos y Gastos
Deducidos en 2006

• Deducción de Q 3,716.6 millones por
  pago de arrendamientos, equivalentes al 1.2 de
  los ingresos brutos reportados.

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Régimen Sobre Utilidades Costos y Gastos
Deducidos en 2006

• Deducción de Q 3,372,9 millones por
  pago de intereses, equivalentes al 1.2 de los
  ingresos brutos reportados.

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Régimen Sobre Utilidades Costos y Gastos
Deducidos en 2006

• Deducción de Q 38,677.0 millones por
  otros gastos, equivalentes al 12.9 de los
  ingresos brutos reportados.

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Régimen Sobre Utilidades Costos y Gastos
Deducidos en 2006

• Deducción de Q 15,022.7 millones por
  el resto de deducciones, equivalentes al 5.0 de
  los ingresos brutos reportados.

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Régimen Sobre Utilidades Costos y Gastos
Deducidos en 2006

• De los Q 299,433.4 millones de ingresos brutos,
  solamente Q 15,046.5 millones
  (5) constituyeron renta imponible (utilidades).

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ISR Actual Costos y Gastos Deducidos en 2006
Las empresas declararon costos y gastos
deducibles por el 95.8 de sus ingresos brutos
(utilidades de 4.2)
? En contraste, encuestas y estudios señalan que
una empresa en Guatemala en promedio logra un
margen de utilidades de alrededor del 26.
Las personas declararon costos y gastos
deducibles por el 89.3 de sus ingresos brutos
(utilidades de 10.7).
20
Opciones Consideradas en la Propuesta

• Reformas anteriores han buscado elevar la tasa
  sobre esta renta imponible y aplicar impuestos
  temporales y extraordinarios.
• La propuesta busca eliminar abusos en los costos
  y gastos deducibles.

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Influencia en el ISR de los Impuestos
Extraordinarios y Temporales
IETAAP
IEMA
ISET
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Opciones Consideradas en la Propuesta
(continuación)

• Adicionalmente, plantea reducir gradualmente la
  tasa.
• Y paralelamente gravar la distribución de
  dividendos.

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I (b) Renta de las Actividades Lucrativas

• Tasa 25, adoptando una reducción gradual de la
  tasa actual de 31 (paralelamente a gravar la
  distribución de dividendos).
• Ajustar el límite para las deducciones del 97 al
  95. Los montos sobre este límite pueden
  deducirse en los dos períodos fiscales siguientes.

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II. Renta de las Actividades Lucrativas Costos y
gastos controlados

• Deducciones
• Nuevos requerimientos para la documentación y
  respaldo.
• ? Salarios con más de 3 empleados documentados
  en planilla, pagos al IGSS.
• Depreciación de inmuebles deducción con base en
  el valor de la matrícula fiscal o catastro
  municipal.
• ? Reporte semestral obligado de inventarios.
• ? Registro y control de intereses.

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Regímenes en
Nueva Ley del ISR
I
II
III
IV
Rentas de Actividades Lucrativas
Rentas del Trabajo en Relación de Dependencia
Rentas del Capital, Ganancias y Pérdidas de
Capital
Rentas de no Residentes
(a) Simplificado
(b) Sobre utilidades
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II. Nuevo Régimen de Renta del Trabajo en
Relación de Dependencia

• Rentas Exentas
• ? Aguinaldo y el bono 14, cuando no excedan el
  100 del salario mensual.
• ? Indemnizaciones o pensiones.

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II. Nuevo Régimen de Renta del Trabajo en
Relación de Dependencia

• Las deducciones permitidas son
• ? Q 36,000 anuales como mínimo vital
  (trabajadores con salario menor a Q 3,000
  mensuales no pagan).
• ? Cuota del IGSS, IPM y regímenes estatales de
  previsión social.
• Deducción GRADUAL de la planilla del IVA.

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II. Simplicidad en el Nuevo Régimen de
Trabajadores Asalariados

• Nuevo esquema de tasas marginales

Trabajadores con salario menor a Q 3,000
mensuales no pagan ISR 75 de los trabajadores
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Regímenes en
Nueva Ley del ISR
I
II
III
IV
Rentas del Trabajo en Relación de Dependencia
Rentas de Actividades Lucrativas
Rentas de Capital, Ganancias y Pérdidas de
Capital
Rentas de no Residentes
(a) Simplificado
(b) Sobre utilidades
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III. Régimen Rentas de Capital

• Gravar la distribución de dividendos GRADUALMENTE
  al 10
• Medida paralela a reducción gradual de tasa sobre
  renta neta.
• Se elimina el timbre fiscal de 3.
• No aplica a dividendos no distribuidos.
• Los intereses continúan gravados al 10
• El mismo tratamiento actual con
• el Impuesto Sobre Productos Financieros.
• El resto de las ganancias de capital gravadas al
  10.

31
III. Régimen Rentas de Capital (Cont.)

• Disposiciones legales para el control de
  incrementos de capital no justificados.
• Apoya los esfuerzos para la detección y control
  de lavado de dinero y narcotráfico.

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Regímenes en
Nueva Ley del ISR
I
II
III
IV
Rentas del Trabajo en Relación de Dependencia
Rentas de Actividades Lucrativas
Rentas del Capital, Ganancias y Pérdidas de
Capital
Rentas de No Residentes
(a) Simplificado
(b) Sobre utilidades
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Régimen rentas de no residentes Reducción de
dispersión en tasas efectivas
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Nuevos métodos y criterios de tributación
internacional

• Para régimen de rentas de capital, ganancias y
  pérdidas de capital, aplica el concepto de renta
  mundial.
• Se incluye normativa de precios de transferencia.
• Se reconoce crédito fiscal por ISR sobre rentas
  de capital pagado en el exterior.
• Se incluye normas de subcapitalización.
• Se introducen los conceptos residente y
  establecimiento permanente.

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Otras Medidas Revisión de la Política de
Incentivos Fiscales

• Política de No Nuevos Incentivos Fiscales.
• Reducción gradual, congruente con los acuerdos de
  la OMC (a partir de 2015, prohíbe los incentivos
  mediante exoneraciones de ISR).

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2. Otras Medidas Tributarias
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Modernización Fiscal IVA

• NO incrementar la tasa del IVA.
• Extender y fortalecer el sistema de retenciones
  ya en funcionamiento.
• Reduce de 12 de IVA en primera venta de bienes
  inmuebles a 3 en ventas sucesivas.

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Modernización Fiscal Vehículos

• Incremento en el Impuesto de Circulación 0 en
  2009, 50 en 2010, y 100 a partir de 2011.
• Reemplazar los impuestos de importación por un
  impuesto interno.
• Mejorar la administración de traspasos.

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Modernización Fiscal Código Tributario

• Fortalecer facultades de SAT para fiscalizar y
  sancionar a los evasores.
• Permitir a la SAT obtener información necesaria
  para fiscalizar.
• Avanzar en adopción de mecanismos electrónicos de
  declaración de impuestos.
• Depurar y corregir errores en el marco
  sancionatorio vigente.

40
Modernización Fiscal Nueva Ley del Sistema
Aduanero

• Complementar la normativa aduanera internacional
• ? Código Aduanero Uniforme Centroamericano
  (CAUCA).
• ? Reglamento del CAUCA (RECAUCA).

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3. Gradualidad y Efecto en el Presupuesto de los
Ministerios Sectoriales.
42
Modernización Fiscal Aplicación gradual,
consistente con ciclo económico
43
Presupuesto total 2008-2011Como porcentaje del
PIB
44
Presupuesto del Ministerio de Educación 2008-2011
45
Presupuesto del Ministerio de Salud Pública y
Asistencia Social 2008-2011
46
Presupuesto del Ministerio de Gobernación
2008-2011
47
Muchas gracias