ULTIMAS MEDIDAS TRIBUTARIAS PROMULGADAS EN EL MARCO DE LAS FACULTADES LEGISLATIVAS

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MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS

• ULTIMAS MEDIDAS TRIBUTARIAS PROMULGADAS EN EL
  MARCO DE LAS FACULTADES LEGISLATIVAS

Marzo 2007
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Principales modificaciones

• Reducción progresiva del ITF
• Reducción progresiva del ITAN
• Modificaciones al Código Tributario
• Mayor proporcionalidad en las Tablas de Sanciones
• Modificaciones al Impuesto a la Renta e IGV
• Ley marco para la dación de exoneraciones
• Eliminación de exoneraciones

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MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS

• REDUCCION PROGRESIVA DEL ITF

Marzo 2007
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Reducción progresiva del ITF
Tasa
Fuente El Peruano Elaboración DGPIP
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MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS

• REDUCCION PROGRESIVA DEL ITAN

Marzo 2007
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Reducción progresiva del ITAN
Tasa
Fuente El Peruano Elaboración DGPIP
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MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS

• MODIFICACIONES AL CÓDIGO TRIBUTARIO

Marzo 2007
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Modificaciones al Código Tributario

• Se suspende el cobro de intereses moratorios
  cuando la Administración Tributaria incumpla el
  plazo legal para resolver una reclamación,
  manteniendo el valor real.
• Se fija un plazo máximo para el llevar a cabo una
  fiscalización.
• Se restringe la facultad de la Administración
  Tributaria de impugnar las resoluciones del
  Tribunal Fiscal en la vía judicial.

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Mayor proporcionalidad en las Tablas de Sanciones

• Se ha clasificado a las infracciones en muy
  graves, graves y leves.
• En determinadas infracciones se ha introducido un
  nuevo esquema para la determinación de la
  sanción correspondiente, con el fin de lograr una
  mayor proporcionalidad y razonabilidad.

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Mayor proporcionalidad en la Tabla de Sanciones
11
Mayor proporcionalidad en la Tabla de Sanciones
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MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS

• MODIFICACIONES AL IMPUESTO A LA RENTA

Marzo 2007
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Modificaciones al Impuesto a la Renta

• Se elimina responsabilidad tributaria de la
  empresa domiciliada en país, emisora de valores
  que son enajenados en operaciones efectuadas por
  terceros.
• Ampliación del plazo (a 3 años) a partir del cual
  los contratos de colaboración empresarial deben
  llevar contabilidad independiente.
• Intereses, que en cumplimiento de las
  disposiciones de la Superintendencia de Banca y
  Seguros son contabilizados como ingresos en
  suspenso, no constituirán ingresos devengados.

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MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS

• MODIFICACIONES AL IGV Y AL ISC

Marzo 2007
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Modificaciones a la Ley de IGV e ISC

• Se incorporan parámetros para la inclusión de
  bienes y servicios en los Apéndices I, II, III y
  IV, así como rangos para la modificación de tasa
  y montos fijos, siguiendo lo señalado por el
  Tribunal Constitucional en reiteradas sentencias.
  Ello no ha implicado ni incorporación de nuevos
  bienes ni la variación de las actuales tasas.

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Modificaciones a la Ley de IGV e ISC

• Se establece que la legalización extemporánea del
  Registro de Compras no llevará al desconocimiento
  del crédito fiscal.
• Se permite la compensación de las retenciones y
  percepciones no aplicadas, disminuyendo con ello
  el costo financiero de estas operaciones.

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Modificaciones a la Ley de IGV e ISC

• Se incorpora como un supuesto de exportación, las
  operaciones de venta a favor de un comprador del
  exterior, en la que medien documentos como los
  Holding Certificates, tomando en cuenta las
  costumbres y prácticas del comercio
  internacional.

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MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS

• LEY MARCO PARA EXONERACIONES

Marzo 2007
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Ley marco para la dación de exoneraciones

• Mayor evaluación del costo-beneficio y
  efectividad de la exoneración, los sujetos
  beneficiados y el ámbito de su aplicación.
• La vigencia de los beneficios tributarios no
  excederá de 6 años. Se podrá prorrogar los
  beneficios tributarios por periodo de hasta 3
  años.

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Ley marco para la dación de exoneraciones

• No deberá concederse beneficios tributarios sobre
  impuestos indirectos, tasas y contribuciones.
• No deberá incluirse en los contratos sectoriales
  que se suscriban con el Estado ninguna
  disposición que implique el reconocimiento de
  beneficios tributarios.

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Ley marco para la dación de exoneraciones

• Cada Ministerio, en un plazo de 24 meses, deberá
  efectuar una evaluación de los beneficios
  tributarios vigentes aplicables a su sector,
  debiendo proponer al Congreso cuáles deben
  eliminarse, eliminarse gradualmente o
  prorrogarse.

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MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS

• ELIMINACION DE EXONERACIONES

Marzo 2007
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Objetivo
Promover la inversión y el desarrollo de la
Región Selva y de la Amazonía fin de incrementar
la infraestructura y el gasto social a través de
la sustitución de exoneraciones e incentivos
tributarios por transferencia de recursos.
COSTO FISCAL
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Razones de la sustitución de los beneficios
tributarios

• Genera un trato desigual a los contribuyentes
  ubicados fuera de la zona.
• Propicia la realización de prácticas de evasión
  y elusión tributaria.
• Se evita superposición de beneficios.
• Los beneficios no han incidido en el desarrollo
  socioeconómico de la zona.

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En qué consistiría el programa de
Racionalización?

• 1 Etapa Sustitución Inmediata de incentivos o
  exoneraciones tributarias.
• 2 Etapa Sustitución gradual de incentivos o
  exoneraciones tributarias.

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1 Etapa Sustitución Inmediata
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• Beneficios a eliminar
• Crédito Fiscal Especial del IGV en la Amazonía.
• Exoneración del IGV por la importación de bienes
  que se destinen al consumo de la Amazonía.
• Eliminación del reintegro tributario del IGV a
  los comerciantes de la Región de la Selva.

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De los montos a transferir...

• La transferencia de recursos se efectuará hasta
  el 2055 y se actualizará por el IPC.
• La distribución se realizará de acuerdo a lo
  que establezca el Reglamento.

FUENTE SUNAT
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2 Etapa Sustitución Gradual
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2.1 Del IGV - Ventas Internas
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• Beneficio a eliminar
• La exoneración del IGV a la venta de bienes,
  prestación de servicios, contratos de
  construcción y primera ventas de inmuebles, en la
  Amazonía.
• Por qué eliminarlo?
• Genera trato desigual a los contribuyentes
  ubicados fuera de la zona.
• Propicia la realización de prácticas de evasión y
  elusión tributaria.
• Se evita superposición de beneficios.

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• Cronograma
• A partir del 01.01.09 los contribuyentes del IGV
  determinarán el Impuesto a pagar de acuerdo a
  las normas que regulan el citado Impuesto.
• A partir del 01.01.09 hasta el 31.12.12 los
  contribuyentes tendrán derecho a deducir del
  Impuesto a pagar un crédito equivalente a
• En el año 2009 80 del Impuesto a pagar.
• En el año 2010 60 del Impuesto a pagar.
• En el año 2011 40 del Impuesto a pagar.
• En el año 2012 20 del Impuesto a pagar.

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• Los recursos que se transferirán como
  consecuencia de la eliminación de la exoneración
  del IGV (venta interna) ascenderán a
• Para San Martín S/. 68 000 000
• Para Amazonas S/. 26 000 000
• Para Ucayali S/. 67 000 000
• Para Madre de Dios S/. 30 000 000
• Demás provincias y distritos de la Amazonía S/.
  21 000 000
• Dichos montos se transferirán de acuerdo a la
  periodicidad y porcentajes que se indican a
  continuación
• Por el año 2009 20 del monto total a
  transferir.
• Por el año 2010 40 del monto total a
  transferir.
• Por el año 2011 60 del monto total a
  transferir.
• Por el año 2012 80 y hasta el año 2055 100 del
  monto total a transferir.
• Dichos montos se actualizarán en base al IPC.

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• Eliminación de exoneraciones a los Combustibles
  en la Amazonía

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Situación Anterior

• La Ley de Amazonía, exonera del ISC e IGV a los
  combustibles a las empresas ubicadas en los
  departamentos de Loreto, Ucayali y Madre de Dios
  (50 años).
• Estas exoneraciones generaron, entre otros, los
  siguientes problemas
• - Contrabando
• - Evasión de impuestos
• - Competencia desleal
• - Problemas de control y fiscalización.

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Decreto Legislativo N 978

• MEDIDA
• Se eliminará gradualmente (5 años) las
  exoneraciones a partir de enero de 2008 a los
  departamentos de Ucayali y Madre de Dios.
• Se mantiene exoneración a Loreto, principalmente
  por su difícil acceso al resto del territorio
  nacional (Acceso por vía aérea)
• BENEFICIOS
• En contraparte a la eliminación del beneficio se
  darán Transferencias como compensación a Ucayali
  y Madre de Dios por 55 y 18 millones
  respectivamente hasta el año 2055.

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Eliminación de exoneraciones

• Loreto no forma parte del Programa de
  Racionalización, con excepción de la Provincia de
  Alto Amazonas.