Presentacin Documento Digital: Del Papel al bit

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PresentaciónDocumento Digital Del Papel al bit

• Dr Jorge Sanchez Pastor
• Dr Guillermo Besana

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Antecedentes

• Cronología

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Firma Digital
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Integridad

• MD5
• SHA 1

5
Encriptación

• Clave simétrica
• Clave asimétrica

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No Repudio

• Infraestructura PKI

7
Confidencialidad

• Sobre digital

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Seguridad en Internet

• Canal Seguro
• Documento Seguro

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Concepto Fundamental
La seguridad en medios digitales es altísima
!!!, pero cuando de cambia de medio se pierde
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LOS BITS EN LOS SISTEMAS DE ALMACENAMIENTO
CONTABLES Y LA DOCUMENTACIÓN RESPALDATORIA

• DOCUMENTACIÓN RESPALDATORIA
• SISTEMAS DE REGISTROS CONTABLES Y REGISTROS
  TRIBUTARIOS
• REGISTROS CONTABLES EN MEDIOS DE ALMACENAMIENTO
  ALTERNATIVOS
• LAS PERICIAS EN LOS SISTEMAS DE REGISTROS
  CONTABLES ALTERNATIVOS

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1
DOCUMENTACIÓN RESPALDATORIA
RES. GRAL. AFIP
CÓDIGO DE COMERCIO
1361 Comprobantes Duplicados
LEY 11683
ART. 43 - 44
2177 Comprobantes Originales
ART. 33
ART. 67
2239 Clave Fiscal -Administración de Relaciones
DEC. 1397/79
RES. GRAL. 1415 AFIP
ART. 33 - 49
Digit. Fin. y Pers. del Estado
FACTURA
Decisión Administrativa Jef. Gab. Min. 43/96
REMITOS
RECIBOS
LEY 25206
DEC. 2628/02
ART 11 - 12
ART 5
NORMAS ISO
9660 Define un sistema de archivos para CD-ROM.
23081 Procesos de gestión de documentos.
Metadatos para los documentos.
15489 Gestión de documentos.
27001 Sistema de Gestión de la Seguridad de la
Información.
17799 Guía prácticas de seguridad de la
información.
FIN
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2
EL SISTEMA DE REGISTROS CONTABLES (SRC) Y LOS
REGISTROS TRIBUTARIOS (RT)
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SISTEMA DE REGISTROS CONTABLES
Lo integran, según los Arts 43 Y 44 CC

• REGISTROS
• DOCUMENTOS QUE RESPALDAN LAS REGISTRACIONES

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REGISTROS Y DOCUMENTACIÓN TRIBUTARIA (RT)
Res. AFIP 1361
TÍTÚLO I - Almacenamiento electrónico del
duplicado.
IVA Ventas TÍTULO II Registración
IVA
Compras
Res. AFIP 2177(Ex1956)
Almacenamiento electrónico de originales.
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Los registros integrantes del SRC deben
cumplimentar

• Encuadernación
• Foliado
• Individualización
• Rúbrica

Art 53 CC

• Hojas móviles
• Discos ópticos
• Microfilmación

Opción de almacenamiento del Art 61 LS
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Documento
DEFINICIÓN Es toda cosa susceptible de
percepción sensorial y aprehensión mental que
sirve de demostración histórica indirecta y
representativa de un hecho cualquiera, pudiendo
ser declarativa, representativa o únicamente
representativa y estar expresado en cualquier
elemento material que sirva para fines
representativos papel, madera, tela, muro,
película fotográfica o cinematográfica, cinta
grabadora, CD Rom , etc. definición que la
adapta al tráfico mercantil, agregando capaz de
representar un hecho y apto para producir efectos
jurídicos.
Definición dada por el Dr. Bernardo Carlino
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Clasificación de los Documentos

• Público
• Privado (no tienen valor per se)

Según el Emisor

• Respaldatorios
• Constitutivos

Según su Función
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Pruebas de los Contratos Código Civil
Art 1190 establece Los contratos se prueban por
el modo que dispongan los Códigos de
procedimientos de las Provincias Federadas. Por
instrumentos públicos Por instrumentos
particulares firmados o no firmados Por
confesión de partes, judicial o
extrajudicial Por juramento judicial Por
presunciones legales o judiciales Por testigos
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Pruebas de los Contratos Código de Comercio
Art 207. El derecho civil, en cuanto no esté
modificado por este Código, es aplicable a las
materias y negocios comerciales. Art 208. Los
contratos comerciales pueden justificarse 1º
Por instrumentos públicos 2º Por las notas de
los corredores, y certificaciones extraídas de
sus libros 3º Por documentos
privados, firmados por los contratantes o algún
testigo, a su ruego y en su nombre 4º
Por la correspondencia epistolar y
telegráfica 5º Por los libros de los
comerciantes y las facturas aceptadas 6º Por
confesión de parte y por juramento 7º Por
testigos. Son también admisibles las
presunciones, conforme a las reglas establecidas
en el presente título.
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Contenido de una Factura

• Fecha
• Descripción de la cosa
• Precio
• Plazo

Condición para ser considerada como aceptada
Art 474 CC No siendo reclamadas por el
comprador dentro de los diez días siguientes,
a la entrega y recibo, se presumen cuentas
liquidadas.
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SRC vs. RT

• Los Registros Tributarios son Registros
  Contables?
• La Factura Electrónica es un documento
  respaldatorio?

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Los registros tributarios NO
son registros contables

• Para considerarlos, se debe
• Gestionar la opción del Art 61 LS.
• Realizar el encabezado del registro de acuerdo a
  las
• normas de la IGJ.
• Colocar título a cada columna del Registro
  Tributario.
• Identificar al Deudor y/o Acreedor.

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La factura tributaria electrónica NO
es un documento respaldatorio

• Se debe demostrar
• Autoría
• Integridad
• Fecha de recepción del documento

• Se logra mediante
• La utilización de Firma Digital (Ley 25506)
• Servidor de Tiempo

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Presentación de Copias en Papel a

• Organismo de Control.
• Presentación de Demandas.
• Peritos.
• Etc.

Se logra mediante Resolución AFIP 1361 Anexo
III Apartado A Punto 5
Exige la posibilidad de imprimir la copia de los
comprobantes y registraciones.
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CONCLUSIÓN
Las Resoluciones AFIP 1361 y 2177 (Ex 1956)
constituyen un punto de partida innovador para la
Registración y Documentación Contable. Nos
encamina hacia la utilización de la Firma Digital
y las facilidades del Art 61 de la Ley de
Sociedades.
FIN
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3
REGISTROS CONTABLES EN MEDIOS
DE ALMACENAMIENTO ALTERNATIVOS
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INSPECCIÓN GENERAL DE JUSTICIA Ministerio de
Justicia y Derechos Humanos
RESOLUCIÓN GENERAL I.G.J. Nº 7/2005
Boletín Oficial Nº 30724 - Pág. 12 a 55 Fecha de
Publicación 25/08/05
Art. 4 Vigencia A los 180 días de su
publicación (21/02/06) Art. 6 Punto 6.
Adecuación de uso ejercicio inmediato siguien-
te a la vigencia.
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LIBRO IV TÍTULO II REGISTRACIÓN CONTABLE
Art. 280 Sistemas de Registración Contable. Art.
281 Libro Inventario y Balances. Art.
282 Registro por ordenadores, medios mecánicos,
magnéticos u otros (Art. 61 Ley 19550)
Presentación. Art. 283 Procedimientos
Aprobación tácita. Art. 284 Obligatoriedad de la
autorización previa. Libros anteriores. Art.
285 Registración contable en listado de hojas
móviles. Art. 286 Sistema de Registración
Contable en compact disk, otros discos ópticos
y microfilmes. Art. 287 Información periódica
medios mecánicos, magnéticos u otros.
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Art. 280 3. Ofrezcan elevado grado de
inalterabilidad. Art. 282 1. Primer testimonio
de Escritura Pública de la solicitud -
Compromiso de preservar la lectura -
Extender en papel los registros - Mantener
la vigencia de las máquinas lectoras Art.
283 Aprobación tácita (Si dentro de los 30 días
no tiene observa- ciones). Art.
284 Acreditación dentro de los 10 días de los
registros anteriores, mediante copia
certificada de la foja donde conste la
nota correspondiente firmada por representante
legal y síndico o Acta de constatación notarial.
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Art. 285 Hojas Móviles. Encuadernación cada 500
hojas. La primera página contendrá -
Nombre de la sociedad. - Denominación del
registro. - Número de la primera y última
página. - Fecha - Firma representante
legal y síndico. Art. 286 Discos ópticos /
microfilm. 6. Acta de registración. -
Identificación del soporte. - Cantidad de
registros. - Periodo. - Primera y
última registración. 7. La Actas deben estar
firmadas por el representante legal. Trimestralm
ente El Órgano de Fiscalización emitirá un
informe sobre las condiciones exigidas.
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Art. 287 Información periódica. I - Informe
anual de Contador Público sobre -
Descripción exacta del sistema utilizado.
- Opinión sobre concordancia con el
autorizado. De no existir observaciones, la IGJ
emitirá una certificación que se agregará al
libro Inventario y Balance, siendo condi- ción
necesaria para que se considere la contabilidad
regularmente llevada II - Informe
de actualización técnica cada 2 años.
III - La IGJ puede exigir el vuelco a papel del
movimiento contable de acuerdo a su
volumen.
FIN
32
4
LAS PERICIAS Y LOS SRC ALTERNATIVOS
Su análisis
X
X
33
LEGISLACIÓN APLICABLE

• Código de Comercio (Arts 43 67)
• Ley 19550 LS (Art 61)
• Resolución 7/05 IGJ (Arts 280 287)
• Ley 25506 de Firma Digital (Arts 11 12)

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EL SISTEMA DE REGISTRO CONTABLE (SRC)
REQUISITOS APROPIADOS
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LIBROS INTEGRANTES DEL SRC

• LIBROS INDISPENSABLES OBLIGATORIOS (Art 44 CC)
• Diario
• Inventario y Balances
• LIBROS AUXILIARES OBLIGATORIOS
• Todos aquellos necesarios por la naturaleza e
  importancia del ente (Art 44 CC)

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REGISTRACIÓN EN EL LIBRO INVENTARIO Y BALANCES
Art 52 (Res 7/05 IGJ Art 281) 1 Estados
contables con la firma del Representante Legal. 2
Detalle, analítico y composición de los rubros
del Activo y Pasivo. 3 Informes del órgano de
fiscalización y Contador Público. 4 Plan de
Cuentas, agregados y reemplazos. 5 Descripción
del SRC y Dictámen Técnico de prescindencia del
Art 53 CC y la correspondiente autorización
del Órgano de Contralor.
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REQUISITOS FORMALES

• Art 54
• Prohibición de alterar el orden cronológico de
  fechas y operaciones.
• Sin huecos o blancos.
• Sin interlineaciones, raspaduras, enmiendas y/o
  tachaduras.
• Prohibición de alterar la foliación o mutilar el
  registro.
• Art 62
• La documentación de su giro firmada por si o por
  otro.
• Art 66
• Idioma castellano.

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PRESCINDENCIA DE LAS FORMALIDADES DEL ART 53 CC

• Por aplicación del Art 61 LS (Res 7/05 IGJ - Arts
  282-283-284)
• Se prescinde
• Del encuadernado
• Del foliado
• De la individualización con nota datada
• Del destino del libro
• De su titular
• Del número de hojas

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VALOR EN JUICIO
Art 55 CC Si carecen de las formalidades del Art
53 CC y tengan los vicios del Art 54 CC, no
tienen valor alguno en juicio. Art 56 CC La
omisión de los Libros indispensables, se juzga
por los libros del adversario.
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LEGAL FORMA
Implica la aseveración técnica de que los
registros están llevados en legal forma, cuando
se conocen las disposiciones legales que incidan
sobre el ente sometido a estudio y que a su vez
se refieran a los registros de contabilidad.
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SITUACIÓN DE LA PRESCINDENCIA DEL ART 53 CC

• Aprobadas antes de la vigencia de la Resolución
  7/05 IGJ (21/02/06)
• - Art 6.6 Normas transitorias de adecuación,
  exigibles a partir del ejercicio
• económico inmediato siguiente a la vigencia
  de estas normas.
• Aprobadas a partir del 21/02/06
• - En relación a los informes periódicos (Res
  07/05 IGJ - Arts 287 I y II)
• Son obligatorios a partir del ejercicio
  económico de cierre inmediato siguiente a la
• autorización.
• - Resto de las formalidades
• En forma inmediata, a la fecha de
  aprobación.

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PASOS DEL TRABAJO PERICIAL
Paso I Identificación del almacenamiento
Autorización concedida por ..
(Tácita o Expresa) De fecha
// Medio de almacenamiento
.. Registros Autorizados
.. ..
.. .. Transcripción en
el Libro Inventario y Balances de la
autorización Libro Nº Rubricado el //
Bajo el Nº Folios desde / hasta Registro
de habilitación de Medios Ópticos Libro Nº
Rubricado el // Bajo el Nº Actas
objeto de la pericia Folio Nº Fecha //
Periodo de Almacenamiento ..
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Paso II Esquema del SCR y de los listados
autorizados

• Análisis del esquema (Flujograma) del Sistema de
  Registro Contable, transcripto al Folio Nº
  .. (282.2.b).
• Comparación del formato del listado Utilizado vs.
  el Autorizado (282.2.f).
• Listado autorizado, transcripto en el Folio
  Nº

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Paso III Sistema de seguridad de las
registraciones
45
Continuación
46
Continuación
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EVALUACIÓN DE LOS PLAZOS DE ALMACENAMIENTO

• A evaluar por el Perito
• Criterios
• Fecha del informe periódico del Síndico (RT 15).
• Fecha del informe trimestral del Síndico (Res
  07/05 IGJ).
• Fecha del informe de cierre (Res 07/05 IGJ).
• Estado de la contabilidad desde el sistema.
• Fecha de la certificación de la IGJ, en la que
  deberá constar
• que la contabilidad está regularmente llevada
  (Res 07/05 IGJ).

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Muchas Gracias

• Dr. Guillermo Besana
• gbesana_at_Contador.com.ar
• Dr Jorge Sánchez Pastor
• jsp_at_totaldigital.com.ar