UNIVERSIDAD NACIONAL DE COLOMBIA FACULTAD DE CIENCIAS - PowerPoint PPT Presentation

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UNIVERSIDAD NACIONAL DE COLOMBIA FACULTAD DE CIENCIAS

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UNIVERSIDAD NACIONAL DE COLOMBIA FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS PROCESO CONTABLE PROFESORA: Edna Cristina Bonilla Seb ecbonillas_at_unal.edu.co MONITORES: – PowerPoint PPT presentation

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Title: UNIVERSIDAD NACIONAL DE COLOMBIA FACULTAD DE CIENCIAS


1
PROCESO CONTABLE
PROFESORA Edna Cristina Bonilla
Sebá ecbonillas_at_unal.edu.co MONITORES Juan
Camilo Santamaría Herrera jcsantamariah_at_unal.edu.c
o Diego Fernando Católico Segura dfcatolicos_at_unal.
edu.co
Bogotá D.C. Segundo Semestre de 2004.
2
Presentación de la Asignatura
En esta asignatura se promueve la comprensión
integral del proceso contable dentro de la
actividad empresarial haciendo reconocimientos
de los hechos económicos, familiarizando al
estudiante con la normatividad vigente que incide
en los registros contables en Colombia.
3
Presentación - 2
Con la vinculación del estudiante a los procesos
y procedimientos contables, se busca,
adicionalmente instruir sobre la implementación
de la contabilidad en una empresa comercial, con
la estructura jurídica de la sociedad de
responsabilidad limitada.
4
Objetivos específicos
  • Diseñar los procedimientos para la
    implementación de un sistema contable.
  • Reconocer objetivamente los sectores
    generadores de información, así como de los
    procedimientos pertinentes en cada uno de
    ellos como elementos de control.
  • Analizar el flujo general de información del
    ente económico.
  • Estructurar y manejar los estados financieros
    básicos.

5
PROGRAMA A DESARROLLAR
TEMA 1 Organización y constitución de
empresas. TEMA 2 Generalidades de la
tributación que afectan el proceso contable.
TEMA 3 Contabilidad Internacional. TEMA 4
Nomina, gastos de personal y pasivos



laborales. TEMA 5 Ventas. TEMA 6 Ingresos a
caja. TEMA 7 Operaciones bancarias relacionadas
con la empresa. TEMA 8 Compras. TEMA
9 Cheques girados. TEMA 10 Ajustes. TEMA
11 Estados financieros.
PROGRAMA
6
CRONOGRAMA DEL CURSO
CLICK
CRONOGRAMA
7
Tema 1. Organización y constitución de empresas
1. Concepto de organización y
empresa. 2. Proceso de constitución. 3. Procedi
mientos de registro ante las autoridades
competentes.
CLICK
8
GENERALIDADES DE LA HACIENDA PÚBLICA
GENERALIDADES DE LA TRIBUTACIÓN EN COLOMBIA
CLICK
LECTURA
CLICK
9
GENERALIDADES DE IVA
VER CONCEPTO No. 001/2003 DIAN www.dian.gov.co
CLICK
10
GENERALIDADES DE ICA, CASO ESPECIFICO BOGOTÁ
CLICK
11
Tema 3.
  • Contabilidad Internacional

12
.
CONTABILIDAD INTERNACIONAL CHARLA Presentado
por GABRIEL RUEDA DELGADO. Departamento de
Ciencias Contables - Pontificia Universidad
Javeriana E-mail gabriel.rueda_at_javeriana.edu.co
13
TABLA DE CONTENIDO
1. Origen de la contabilidad internacional. 2.
Puntos de partida para la discusión. 3.
Regulación mundial de la contabilidad
(reguladores y características) 4.El camino
próximo de la contabilidad internacional. 5.
Colombia frente a la armonización (antecedentes y
diferencias frente a estándares mundiales
GABRIEL RUEDA DELGADO. CONTADOR PUBLICO
14
1. ORIGEN DE LA CONTABILIDAD INTERNACIONAL
  • GLOBALIZACION Y POBREZA.
  • INSTITUCIONAL (ONU).
  • SOCIAL (STIGLIZ).

GABRIEL RUEDA DELGADO. CONTADOR PUBLICO
15
1. ORIGEN DE LA CONTABILIDAD INTERNACIONAL
  • La internacionalización de los mercados de
    capitales.
  • El incremento de inversiones directas extranjeras
    que operan en varios países. Especial influencia
    americana.
  • Información comparable del capital multinacional.
  • Decisiones de inversión y movimiento de
    capitales.

GABRIEL RUEDA DELGADO. CONTADOR PUBLICO
16
2. REFLEXIONES PREVIAS
  • Las normas IASB e incluso el código de ética de
    IFAC, apuntan a que el futuro de la contabilidad
    está en el manejo de sus estándares, es decir, en
    la contabilidad al servicio del mercado de
    capitales.
  • La contabilidad no es neutra ni neutral ante los
    eventos sociales y económicos del mundo de hoy.
  • Detrás de los estándares hay concepciones
    teóricas de la contabilidad, la economía, las
    finanzas y la administración.

GABRIEL RUEDA DELGADO. CONTADOR PUBLICO
17
2. REFLEXIONES PREVIAS
  • La nueva formación profesional no debería basarse
    en reemplazar el Decreto 2649/93 para centrarlo
    de manera mecánica por los estándares mundiales.
  • Por lo tanto el tema de la armonización no debe
    ser visto solo como algo de técnica contable sino
    como algo de social, político y económico. ( El
    contexto debe ser abordado en la formación
    profesional).

GABRIEL RUEDA DELGADO. CONTADOR PUBLICO
18
3. REGULACION MUNDIAL DE LA CONTABILIDAD
1. Reguladores Mundiales IASB Emite IFRSs
aplicables al sector privado. IFAC Normas de
Auditoría a nivel mundial. Emite IPSAS. Código de
ética. Pautas de formación profesional.
GABRIEL RUEDA DELGADO. CONTADOR PUBLICO
19
3. REGULACION MUNDIAL DE LA CONTABILIDAD
2. Otros Reguladores IOSCO. FASB. SEC US
GAAP. UNCTAD. BANCO MUNDIAL. C.E.E. CAPA.
GABRIEL RUEDA DELGADO. CONTADOR PUBLICO
20
3. REGULACION MUNDIAL DE LA CONTABILIDAD
Los estándares son un modelo de regulación
coherente (objetivos, marco de conceptos, normas
técnicas). Los estándares mundiales regulan la
presentación de información y no el
registro. Orientada a la toma de decisiones
económicas y no a la medición del
patrimonio. Reglamenta información financiera de
propósito general y la distingue de la de origen
tributario. Requieren de profesionalismo,
transparencia, flexibilidad.
GABRIEL RUEDA DELGADO. CONTADOR PUBLICO
21
4. EL CAMINO PROXIMO DE LA CONTABILIDAD
INTERNACIONAL
  • 4.1. CAMBIO DE
  • ORIENTACIÓN EN
  • IASB Y ACUERDO FASB.
  • 4.2 ESTANDARES DE PYMES.
  • 4.3. ARMONIZACION
  • POR PAISES.

22
4.1 ORIENTACION IASB Y ACUERDO FASB
  • El regulador mundial de la contabilidad IASB,
    tiene como orientación estratégica
  • Desarrollar un conjunto de estándares de alta
    calidad y de cumplimiento forzoso.
    (RECONOCIMIENTO, MAYOR REVELACION DISTINTA
    MEDICION).
  • Impulsar la transparencia y la comparabilidad
  • En la presentación de Estados y Reportes
    Financieros.
  • Para ayudar a los participantes de los mercados
    de capitales a tomar decisiones.

GABRIEL RUEDA DELGADO. CONTADOR PUBLICO
23
4.2 EL PAPEL DE LA UNCTAD COMO REGULADOR
CONTABLE Y SU PROPUESTA
ORGANIZACIÓN DE NACIONES UNIDAS. JUNTA DE
DESARROLLO Y COMERCIO UNCTAD. COMISION DE LA
INVERSION, TECNOLOGIA Y CUESTIONES FINANCIERAS
CONEXAS. GRUPO DE TRABAJO INTERGUBERNAMENTAL DE
EXPERTOS EN NORMAS INTERNACIONALES DE
CONTABILIDAD Y PRESENTACIÓN DE INFORMES. GRUPO
CONSULTIVO ESPECIAL DE EXPERTOS EN CONTABILIDAD
DE PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS PYMES.
GABRIEL RUEDA DELGADO. CONTADOR PUBLICO
24
4.2 EL PAPEL DE LA UNCTAD COMO REGULADOR CONTABLE
Y SU PROPUESTA
Si bien la producción individual de las PYMES es
muy pequeña en comparación de las empresas
mayores, si empleaban la mayor parte de la fuerza
laboral, generaban el mayor producto interno
bruto y pagaban la mayor parte de impuestos, en
los países en desarrollo miembros de la
UNCTAD. Se reconocía sin embargo, que la
contabilidad en un país normalmente es el
resultado de la acumulación de normas, sin mayor
coherencia entre sí, influenciadas por temas
fiscales y destinadas a resolver circunstancias
coyunturales.
GABRIEL RUEDA DELGADO. CONTADOR PUBLICO
25
4.2 EL PAPEL DE LA UNCTAD COMO REGULADOR
CONTABLE Y SU PROPUESTA
El grupo reconocía que las IASB han sido creadas
para empresas transnacionales de países
desarrollados y que por lo tanto son de difícil
aplicación en PYMES de países no desarrollados y
todavía más en entornos económicos donde la
infraestructura profesional es limitada y el
nivel general de educación comercial no incluye
la contabilidad. Además la rentabilidad de las
empresas no permite contar con ayuda profesional
óptima. Por estas razones se reconoció que era
necesario contar con un sistema de contabilidad e
información financiera que fuera fácil de
utilizar, comprensible y flexible, y se ajustara
a las necesidades de las PYMES, para permitirles
generar información financiera significativa.
GABRIEL RUEDA DELGADO. CONTADOR PUBLICO
26
4.2 EL PAPEL DE LA UNCTAD COMO REGULADOR CONTABLE
Y SU PROPUESTA
La UNCTAD formula las directrices de contabilidad
para PYMES (DCPYMES) que no son de obligatorio
cumplimiento sino se convierten en guías para los
países miembros quienes pueden decidir su
aplicación o no. IASB no ha respaldado el
proyecto (cumplir las DC PYMES no significa
cumplir IASB). Sin embargo lo que se espera es
que cuando el regulador mundial aborde el tema de
la PYMES en economías emergentes, las DCPYMES
sirvan de referencia.
GABRIEL RUEDA DELGADO. CONTADOR PUBLICO
27
4.2 EL PAPEL DE LA UNCTAD COMO REGULADOR CONTABLE
Y SU PROPUESTA
UNCTAD deriva su modelo de regulación de los
estándares internacionales por considerarlos de
alta calidad y adecuados para favorecer empresas
medianas y pequeñas con negocios
internacionales. El enfoque sugiere un sistema
de presentación de informes diferentes con
exigencias relacionadas con los grupos de
usuarios y elaboradores y que permite que una
empresa comercial se desarrolle dentro de un
marco contable coherente.
GABRIEL RUEDA DELGADO. CONTADOR PUBLICO
28
4.2 EL PAPEL DE LA UNCTAD COMO REGULADOR CONTABLE
Y SU PROPUESTA
  • Las DCPYMES parten de una clasificación en tres
    niveles de empresas.
  • Las del nivel 1, son las admitidas a cotizar en
    la bolsa cuyos valores se comercian públicamente
    Y se deben guiar por la aplicación integral de
    IASB.
  • Las de nivel 2 son entidades de cierta
    envergadura pero que no cotizan en bolsa las
    cuales pueden observar algunos estándares
    aplicables a sus transacciones más sencillas y
    habituales.
  • Las de nivel 3 dirigidas por su propietario y con
    pocos trabajadores deben llevar un sistema más
    sencillo de contabilidad muy ligado a
    transacciones en efectivo.

GABRIEL RUEDA DELGADO. CONTADOR PUBLICO
29
4.3 EL PROCESO DE ARMONIZACIÓN POR PAISES
CONVERGENCIA
  • ARMONIZACIÓN Adecuación de los sistemas de
    contabilidad de cada país para
  • lograr hacerlos comparables unos con otros, de
    tal manera que las decisiones en el
  • ambiente de globalización se vean favorecidas.
  • PROCESOS DE ARMONIZACIÓN
  • En algunos países con menor nivel de desarrollo
    de las normas contables nacionales, las NIC se
    han convertido en obligatorias sin someterlas a
    ningún cambio, es decir optaron por la adopción
    como camino para la armonización.
  • Un segundo escalón es la utilización de las
    Normas como base para el establecimiento de las
    reglas contables nacionales.
  • Un tercer grupo de países, con una aceptable
    desarrollo contable han declarado la
    aplicabilidad de la Normas Internacionales cuando
    se ocupen de algún asunto no tratado en su
    normativa nacional.
  • Finalmente los países con mayor desarrollo
    contable en Europa, Asia y América mantienen sus
    normas nacionales pero las comparan
    permanentemente con las internacionales.

30
5. COLOMBIA FRENTE A LA ARMONIZACIÓN
  • 5.1. ANTECEDENTES
  • LEY 550 DE 1999 INTERVENCIÓN ECONOMICA.
  • Dicha ley prevé en el artículo 2 que como
    objetivo de la intervención se tiene que
    asegurar la calidad, suficiencia y oportunidad
    de la información que se suministre a socios o
    accionistas ya terceros.
  • Así mismo el artículo 63 señala
    Armonización de las normas contables con los
    usos y reglas internacionales. Para efectos de
    garantizar la calidad, suficiencia y oportunidad
    de la información que se suministre a los
    asociados y a terceros, el Gobierno Nacional
    revisará las normas actuales en materia de
    contabilidad, auditoría, revisoría fiscal, y
    divulgación de información, con el objeto de
    ajustarlas a los parámetros internacionales y
    proponer al Congreso las modificaciones
    pertinentes.
  • OBLIGACIÓN INTERNACIONAL gt OMC Y ALCA.
  • ACUERDO BANCO MUNDIAL, FONDO MONETARIO
    INTERNACIONAL

31
5.1.
ANTECEDENTES ROSC DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
SERA APLICADO POR EL BANCO MUNDIAL EN
COLOMBIA. Incluye esquema de regulación, control
y formación profesional. Reports on the
observance of standars and codes. Gubernamental. F
inanciero. Empresarial. International Financial
Architectur. www.worldbank.org
5. COLOMBIA FRENTE A LA ARMONIZACIÓN
32
PROYECTO DE LEY APLICACIÓN DE ESTANDARES
INTERNACIONALES.
ART. CONTABILIDAD INTERNACIONAL.
PROYECTO DE LEY.
REGRESAR AL PROGRAMA
33
Tema 4. Nómina, gastos de personal y pasivos
laborales
  • 1. Concepto de nómina, gastos de personal y
    pasivos laborales.
  • 2. Construcción del documento de nómina.
  • 3. Proceso contable.
  • Devengados.
  • Deducciones y retenciones.
  • Provisiones y retenciones.
  • Tratamiento tributario de la nómina y
  • gastos de personal

CLICK
REFORMA LABORAL Y PENSIONAL.
CLICK
34
Tema 5. Ventas
1. Concepto de ventas. 2. Facturación. 3. Procedim
iento de las operaciones de ventas y Tratamiento
contable.
CLICK
35
Tema 6. Ingresos a caja
1. Concepto de ingresos a caja. 2. Proceso
contable de los ingresos a caja. 3. Ventas.
Otros ingresos a caja.
REGRESAR AL PROGRAMA
36
Tema 7. Operaciones bancarias relacionadas con la
empresa
1. Consignaciones. 2. Giros y remesas. 3. Transfer
encia electrónica de datos. 4. Notas débito y
notas crédito. 5. Proceso contable.
REGRESAR AL PROGRAMA
37
Tema 8. Compras
1. El método de tramitarse las operaciones de
compras. 1.1. Compras de mercancías. 1.2. Compras
de propiedades, planta y equipos. 1.3. Compras de
servicios. 1.4. Otras compras. 2. Tratamiento
contable del IVA, ICA y Retefuente. 2.1. Compras
de mercancías. 2.2. Compras de propiedades,
planta y equipos. 2.3. Compras de
servicios. 2.4. Otras compras. 3. Proceso
contable.
REGRESO AL PROGRAMA
38
Tema 9. Cheques girados
1. Proceso contable de los cheques girados.
REGRESAR AL PROGRAMA
39
Tema 10. Ajustes
1. Método de creación de los registros. 1.1. Acu
mulados de ingresos. 1.2. Acumulados de
gastos. 1.3. Diferidos de ingresos. 2. Ajustes
por Inflación. 3. Proceso contable.
REGRESAR AL PROGRAMA
40
Tema 11. Estados financieros
1. El Balance General. 2. El Estado de
Resultados. 3. El Estado de cambios en el
patrimonio. 4. El Estado de cambios en la
situación financiera. 5. El Estado de flujos de
efectivo.
CLICK
LECTURAS ADICIONALES
REGRESAR AL PROGRAMA
41
LECTURAS COMPLEMENTARIAS
Con el fin de complementar los contenidos del
Programa de Proceso Contable a continuación se
presentan algunas lecturas que enriquecen el
conocimiento de la contabilidad
42
FIN DEL PROGRAMA DE PROCESO CONTABLE
43
Tema 2. Generalidades de la tributación que
afectan el proceso contable
En esta unidad temática se parte de una mirada de
los conceptos básicos de la Hacienda Pública para
centrarse en la tributación en Colombia. Se
estudian los aspectos más importantes
-sustanciales y procedimentales- de los Impuestos
de Renta, IVA e Industria y Comercio, así como de
la Retención en la Fuente, centrando la atención
en los aspectos que afectan el proceso contable.
44
FUNCIONES ECONÓMICAS DE LAS ESTRUCTURAS SOCIALES
  • Asignación de recursos.
  • Formación de capital
  • Estabilización económica.
  • Distribución del ingreso
  • y de la riqueza.

45
DISTRIBUCIÓN DEL INGRESO-EQUIDAD
El desarrollo histórico de la teoría fiscal
centra su atención en la incidencia que tienen
los impuestos y el gasto público sobre la
distribución del ingreso. Smith sostenía que los
impuestos debían considerar la capacidad de pago
del contribuyente y que, por tanto, se debía
gravar mas a los ricos que a los pobres.
46
INDICES DE CAPACIDAD DE PAGO
  • La propiedad Se considera
  • que quien tiene mas
  • propiedades tiene mayor
  • capacidad de pago.
  • La riqueza Es la suma de
  • los activos menos los
  • pasivos.
  • La renta Utilidad
  • El consumo.

47
DERECHO TRIBUTARIO
Conjunto de normas que tienen por objeto el
estudio y la regulación del nacimiento,
modificación y extinción de las obligaciones
tributarias. En esta definición se distinguen dos
elementos Conjunto de normas Está recogido en
un conjunto de disposiciones legales que
conducen a calificarlo como de derecho positivo.
Obligaciones tributarias La finalidad que
persigue el Derecho Tributario es el estudio de
las obligaciones tributarias, entendidas como el
vínculo que une al estado con los sujetos.
48
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA (1/2).
Es el vínculo jurídico de Derecho Público por
medio del cual se constriñe al cumplimiento de
determinadas prestaciones. Puede ser sustancial o
formal. Aspectos Importantes de la obligación
tributaria Vínculo jurídico Relaciona las
partes, el sujeto activo (Estado) con el sujeto
pasivo de la obligación (contribuyente), a
través de una norma legal que establece esa
relación. Se dice por tanto, que sin norma legal
no hay vínculo jurídico tributario.
49
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA (2/2).
  • Derecho Público Al ser un vínculo jurídico que
    nace en y de la ley, no puede ser modificado por
    voluntad de los sujetos, a diferencia del derecho
    privado en donde prevalece la voluntad de las
    partes.
  • Cumplimiento de las prestaciones de Derecho
    Tributario Son las conductas o comportamientos
    que deben cumplir los sujetos de las
    obligaciones.

50
PRESTACIONES DEL DERECHO TRIBUTARIO
Prestación de DAR Consiste en pagar lo que se
debe al Estado. Prestación de HACER Ejecutar
una conducta. Ejemplo Declarar, solicitar NIT,
etc. Prestación de NO HACER Implica la
abstención de conductas, específicamente no
evadir ni eludir.
51
FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
La Constitución Nacional Encontramos los
principios rectores de la tributación y que le
dan la pauta al Legislador para crear, modificar
o suspender tributos. El Estatuto Tributario
Encontramos reunidas las normas relacionadas con
la parte sustancial y procedimental de los
impuestos Los Decretos Reglamentarios
Desarrollan buena parte de la legislación
tributaria.
52
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS CONSTITUCIONALES
  • Jerarquía de las normas.
  • Deber de contribuir.
  • Irretroactividad de la ley tributaria.
  • Principios de equidad, eficiencia y
  • progresividad.
  • Igualdad.
  • Competencia material Municipios.
  • Protección a rentas departamentales.
  • Unidad de presupuesto.
  • Control jurisdiccional Corte Constitucional.
  • Respeto a los Derechos fundamentales.
  • La buena fe.
  • Responsabilidad del Estado.
  • Unidad de materia.
  • De legalidad.

53
PRINCIPIO DE LEGALIDAD
C.P. Art.. 338. En tiempo de paz, solamente el
Congreso, las asambleas departamentales y los
concejos distritales y municipales podrán imponer
contribuciones fiscales o parafiscales.
54
ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL.
SUJETO ACTIVO Ente administrativo que tiene la
facultad para administrar, fiscalizar y recaudar
los impuestos. SUJETO PASIVO Obligado a pagar
el impuesto. HECHO GENERADOR Presupuesto legal
que hace que surja el impuesto. BASE Monto sobre
el cual se cuantifica o determina el
impuesto. TARIFA Porcentaje o valor que se
aplica a la Base Gravable para determinar el
impuesto.
55
TERRITORIALIDAD DE LAS DISPOSICIONES (1/2).
Orden nacional Se refieren a todas aquellas
normas que tienen un alcance territorial total,
es decir, que son aplicables a la totalidad de
las personas que están en el territorio
colombiano, sin ninguna distinción. Ejemplos el
impuesto sobre la renta, ventas, timbre y
tributos aduaneros.
56
TERRITORIALIDAD DE LAS DISPOSICIONES (2/2).
  • Orden departamental Las normas de orden
    departamental pueda que se apliquen en todo el
    país pero depende en su jurisdicción de cada
    departamento. Por medio de sus Asambleas
    Departamentales se regula el tributo en
    particular, de acuerdo a los lineamientos
    generales fijados en la ley. Ejemplo el impuesto
    aplicable a los licores.
  • Disposiciones de orden municipal Regulan los
    tributos que se cobran en los municipios y que
    dependen de cada jurisdicción municipal (Concejos
    Municipales). Ejemplo Impuesto de industria y
    comercio.

57
INGRESOS TRIBUTARIOS
IMPUESTOS Prestación de carácter pecuniario que
los contribuyentes deben cancelar de manera
general y obligatoria a favor del estado, para
que éste pueda satisfacer las necesidades de la
colectividad, No existe contraprestación . TASAS
Son canceladas por los usuarios de los servicios
públicos y por lo tanto conllevan la prestación
efectiva o potencial de un servicio. Son
establecidas por ley para recuperar
costos. CONTRIBUCIONES Gravamen que deben
cancelar quienes se benefician directamente por
la realización de actividades u obras estatales.
Incluye la parafiscalidad.
58
CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS.
TERRITORIALIDAD Nacionales, departamentales o
municipales. SOBRE QUIEN RECAE Directos e
Indirectos. MOMENTO DE GENERACION De periodo e
Inmediata o Ejecución instantánea.
59
Ley 863 de 2003
60
Anexo Normatividad Vigente
Decreto 3803 /03
Decreto 3804/03
Decreto 3805 /03
Decreto 3806 /03
Decretos 3807-3808 /03
Decreto 3809 /03
61
TALLER 2 TRIBUTACIÓN
CLICK
TALLER
62
IMPUESTOS EN COLOMBIA
  • Impuesto sobre la Renta.
  • Retención en la Fuente Renta.
  • Impuesto al valor Agregado.
  • Retención en la Fuente IVA.
  • Impuesto de Industria y Comercio

REGRESAR AL PROGRAMA
63
GENERALIDADES DE RENTA Y RETENCION EN LA FUENTE.
CLICK
64
IMPUESTO DE RENTA.
Ubicación Es impuesto, nacional, directo y de
periodo. Principio de Unidad Renta, Ganancia
Ocasional y Remesas ELEMENTOS Sujeto Activo
DIAN
65
  • SUJETO PASIVO
  • PERSONA QUE OBTIENE 0
  • REALIZA INGRESOS
  • CARACTERISTICAS
  • Que esté determinado.
  • Que tenga capacidad jurídico-
  • tributaria.
  • Que tenga capacidad contributiva.

66
SUJETO PASIVO
Hecho Generador Potenciales o Reales. Naturaleza
Naturales o Jurídicos. Obligación Sustancial
Contribuyente o No Contribuyente. Nacionalidad
Naturales (Por nacimiento o adopción). Jurídicas
(Nacionales o Extranjeras). Residencia Residente
o No Residente. Régimen Tributario General o
Especial. Obligación Formal Declarante o No
Declarante. Grado de Responsabilidad del Pago
Directo o Indirecto.
67
HECHO GENERADOR
OBTENCIÓN DEL INGRESO REQUISITOS Realización. E
nriquecimiento. No estar exceptuado. CLASIFICACIÓ
N Según Regularidad Ordinarios y
Extraordinarios. Según Realidad Ciertos y
Presuntos.
68
BASE GRAVABLE
SISTEMA ORDINARIO Establece la utilidad fiscal a
través de la elaboración de un Estado de
Ganancias y Pérdidas atendiendo normas fiscales.
Se generan unas diferencias conciliatorias que
pueden ser permanentes o transitorias. RENTA
PRESUNTIVA Sobre el Patrimonio Líquido 6.
69
PROCESO DE DEPURACIÓN INGRESOS TOTALES (-)
Ingresos No Rta. ni G.O. (-) Devoluciones,
Rebajas y Descuentos INGRESO NETO (-)
Costos RENTA BRUTA (-) Deducciones RENTA
LIQUIDA ORDINARIA Vs.
RENTA PRESUNTIVA gt RENTA LIQUIDA GRAVABLE (-)
Rentas Exentas RENTA GRAVABLE () Tarifa
IMPUESTO BASICO DE RENTA (-) Descuentos
Tributarios IMPUESTO NETO DE RENTA
70
TARIFA
La tarifa varía y es aplicada según el sujeto
pasivo. La Tarifa General es del 35. Así mismo,
existen otras Régimen Especial 20 Personas
Natural Según Tabla. Para los años 2004, 2005 y
2006 se crea una sobretasa del 10 del impuesto
neto de renta (Ley 863/03).
ARTICULOS PORTAFOLIO
71
LEY 863 DE 2003 (1/2).
  • RENTA
  • Subió tarifa.
  • Aprobó deducción del 30 por reinversión de
    utilidades en maquinaria, equipos y tecnología.
  • Modificó monto de patrimonio para los declarantes
    (80 millones de pesos año 2004). Ingresos se
    mantiene (60 millones de pesos).
  • Obligados a declarar renta Consignaciones
    superiores a 80 millones de pesos durante el año
    o compras con tarjetas, superiores a 50 millones
    de pesos durante el año.

72
LEY 863 DE 2003 (2/2).
  • PATRIMONIO Crea Impuesto a patrimonios
    superiores a 3.000 millones de pesos. Tarifa 0,3
    por ciento durante tres años.
  • GMF Modificó la tarifa de este gravamen al
    pasarla del 3 al 4 por mil. En el 2007 volverá a
    su nivel anterior.

73
TALLER 3 IMPUESTO DE RENTA
LECTURAS COMPLEMENTARIAS
TALLER
74
RETENCIÓN EN LA FUENTE
75
RETENCIÓN EN LA FUENTE
La retención en la fuente es un mecanismo
de recaudo anticipado de impuestos, que
consiste en restar de los pagos o abonos en
cuenta un porcentaje determinado por la
ley, a cargo de los beneficiarios de
dichos pagos o abonos en cuenta. LA
RETEFUENTE NO ES UN IMPUESTO
76
ORIGEN DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE
Surge originalmente como un mecanismo de recaudo
del Impuesto sobre la Renta para inversionistas
extranjeros sin domicilio en el país, por
concepto de dividendos. El D.1651/61 autorizó al
Gobierno para establecer retenciones en la
fuente con el fin de facilitar, acelerar y
asegurar el recaudo del impuesto sobre la renta y
sus complementarios, las cuales serán tenidas
como buena cuenta o anticipos.
77
OBJETIVOS DE LA RETEFUENTE
  • Acelera y asegura el recaudo de los impuestos.
  • Da liquidez al estado, consiguiendo que el
  • impuesto en lo posible, sea recaudado en el
  • mismo ejercicio gravable en el cual se cause.
  • Mecanismo de Control y Cruce de
  • información.
  • Previene la Evasión.
  • Da presencia del estado
  • en muchos lugares.

78
ELEMENTOS DE LA RETENCIÓN
SUJETO ACTIVO Es el Estado. Existe un sujeto
que representa al Estado que es el AGENTE
RETENEDOR. SUJETO PASIVO Persona sobre quien
se realiza la retención. HECHO GENERADOR Pago
o Abono en Cuenta. BASE Valor de la
transacción, sin tener en cuenta IVA, Descuentos
no Condicionados, Tributos en general, etc.
TARIFA Porcentuales.Cada concepto tiene una
tarifa a aplicar.
79
OBLIGACIONES DEL AGENTE RETENEDOR
Efectuar la retención. Presentar la
Declaración de Retefuente mensualmente
dentro de los plazos fijados por la
ley. Consignar oportunamente la
retención. Expedir certificados gt Por
concepto de salarios. gt Por otros conceptos.
80

SUJETOS PASIVOS CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN
GENERAL Impuesto de Renta. Impuesto de Ganancias
Ocasionales. Impuesto de Remesas. CONTRIBUYENTES
DEL REGIMEN ESPECIAL. Rendimientos
Financieros. AUTORRETENEDORES. NO SON SUJETOS
PASIVOS No contribuyentes. Régimen tributario
especial. Entidades exentas.
81
NATURALEZA JURIDICA Y TRATAMIENTO CONTABLE
NATURALEZA JURIDICA Para el agente retenedor
Obligación de HACER. Para el Retenido
Obligación de DAR. TRATAMIENTO CONTABLE
Para el Retenedor PASIVO. Para el retenido
ACTIVO, que se
cruza con el impuesto a cargo.
82
CONCEPTOS SOMETIDOS A RETEFUENTE (1/2).
Ingresos laborales. Enajenación de Activos
Fijos (PN). Ingresos de tarjetas débito.
Dividendos y Participaciones . Otros Ingresos
(Compras). Loterías,Rifas, apuestas y
similares. Honorarios. Pagos al
exterior a título de Renta.
83
CONCEPTOS SOMETIDOS A RETEFUENTE (2/2).
Comisiones. Servicios Técnicos y de
Asistencia. Servicios en general. Pagos al
exterior. Rendimientos financieros. Ingresos
provenientes del exterior en Moneda
Extranjera.
84
RETENCIÓN EN LA FUENTE SALARIOS
PROCEDIMIENTO 1. Sobre la base salarial el valor
a retener mensualmente es el indicado frente al
intervalo de la tabla. PROCEDIMIENTO 2. El valor
a retener mensualmente es el que resulte de
aplicarle a la base el porcentaje fijo de
retención semestral que le corresponda al
trabajador.
85
PROCEDIMIENTO 1 Sumatoria de los Ingresos
totales mensuales - Aportes pensionales
obligatorios y voluntarios (gt30) - Rentas
Exentas o YnoRGO (Ejemplo Indemnizaciones) SUB-T
OTAL - 25 Exento (Límite 4278.000, año 2004)
- Descuento por intereses y corrección monetaria
para adquisición de vivienda o de los pagos por
salud y educación (atendiendo los límites).
SALARIO BASE
86
PROCEDIMIENTO 2 Sumatoria de los Ingresos totales
de 12 meses - Aportes pensionales obligatorios y
voluntarios (gt30) - YnoRGO -Rentas Exentas
(Ejemplo Indemnizaciones) SUB-TOTAL - 25
Exento (Límite 4278.000, año 2004) Dividido 13
- Total descuento por intereses y corrección
monetaria para adquisición de vivienda o de los
pagos por salud y educación (atendiendo los
límites)/12 INGRESO MENSUAL PROMEDIO
87
ALGUNOS CASOS EN LOS CUALES NO SE EFECTUA LA
RETENCIÓN
  • Los pagos o abonos en cuenta que se
  • efectúen a la Nación y sus divisiones a las
  • entidades no contribuyentes.
  • Cuando la cuantía objeto del pago no esté
  • sometida a Retefuente.

88
ALGUNOS CASOS EN LOS CUALES NO SE EFECTUA LA
RETENCIÓN
  • Cuando los pagos se encuentren exentos.
  • Caso específico procedimental Cuando el
  • ingreso sea para AUTORRETENEDORES.

89
TALLER 4 RETENCIÓN EN LA FUENTE
TALLER
CLICK PARA REGRESAR
90
IMPUESTO A LAS VENTAS.
Su origen se remonta a la colonia en donde se
liquidaba la alcabala. Modernidad D.E.
3288/63, que exigía aplicar el IVA a partir del
01-01-65. Se grava artículos terminados a
excepción de productos de consumo popular,
agrícolas y artículos a exportar. Los
responsables son los productores, importadores y
vinculados a importadores.
91
REGLAMENTACIÓN IVA
92
LEY488/98
  • Redujo el listado de bienes excluidos.
  • Aplica tarifa del 10 y desaparece la tarifa del
    60.
  • Reduce al 15 la tarifa general del IVA a
    partir del 1 de noviembre de 1999.
  • Introduce cambios al tratamiento del cambio del
    régimen simplificado al régimen común.
  • Grava los tiquetes aéreos que se
    adquieren en el exterior para ser
    utilizados desde el territorio nacional.
  • Gravó la publicidad. A partir del 2001, su tarifa
    será la general.

93
LEY633/2000
  • Introdujo cambios en el listado de los bienes y
    servicios excluidos.
  • Reaparece la tarifa del 16 como tarifa general
    de IVA a partir del 1 enero de 2001.
  • Subió al 75 la tarifa de retención de IVA.
  • Gravó la transferencia a título oneroso de
    directorios telefónicos.
  • Cambió los requisitos para pertenecer al régimen
    simplificado y su tratamiento para el cambio al
    régimen común.
  • Creó presunción para cálculo de ingresos
    superiores al tope determinado.

94
LEY 788 DE 2002
  • Introdujo cambios en el listado de los bienes y
    servicios excluidos y exentos.
  • Estableció nuevas tarifas del 7 y 2 para
    algunos bienes y servicios.
  • Modificó las tarifas para los vehículos
    automotores.
  • Introdujo modificaciones al Régimen Simplificado,
    en cuanto a requisitos, dependiendo según sea la
    persona natural, comerciante minorista o
    detallista de bienes gravados, o prestador de
    servicios gravados.
  • Modificó el artículo de reclasificación del
    régimen simplificado al régimen común.

95
LEY 863 DE 2003
  • Introdujo cambios en el listado de los bienes y
    servicios excluidos y exentos. Ejemplo Café,
    Avena, Algodón y Alcohol.
  • Presenta modificaciones importantes al Régimen
    Simplificado del IVA, en cuanto a requisitos,
    obligaciones y paso al Régimen Común.
  • Introduce la figura de Devolución de IVA (dos
    puntos) por adquisiciones con tarjetas de crédito
    o débito, para las compras de bienes a tarifa
    general y del 10 .

96
GENERALIDADES DEL IVA.
UBICACION Es un impuesto, nacional, indirecto
(grava la operación), y de ejecución
instantánea. ELEMENTOS SUJETO ACTIVO
DIAN. SUJETO PASIVO Contribuyente o
responsable. Consumidor.
97
RESPONSABLES DEL IVA
  • En la venta, los comerciantes, cualquiera que sea
    la fase de producción o distribución.
  • En la venta de aerodinos, tanto los comerciantes
    como los vendedores ocasionales de éstos.
  • Quienes presten servicios.
  • Los importadores (salvo algunas excepciones como
    maquinaria industrial).

98
REGIMEN SIMPLIFICADO
Los comerciantes minoristas o detallistas, cuyas
ventas estén gravadas, así como quienes presten
servicios gravados, que sean personas naturales
podrán inscribirse en el régimen simplificado del
IVA cuando cumplan con los requisitos
establecidos en los artículos 499 y 499-1 del
Estatuto Tributario.
99
REGIMEN SIMPLIFICADO Pertenecen al régimen
simplificado
  • LEY 863 DE 2003
  • Las personas naturales comerciantes y los
    artesanos, que sean minoristas o detallistas los
    agricultores y los ganaderos, que realicen
    operaciones gravadas, así como quienes presten
    servicios gravados siempre y cuando cumplan las
    siguientes condiciones
  • RÉGIMEN ANTERIOR
  • Las personas naturales comerciantes minoristas o
    detallistas cuyas ventas estén gravadas y las
    personas naturales que presten servicios
    gravados, siempre y cuando cumplan las siguientes
    condiciones

100
REGIMEN SIMPLIFICADO Pertenecen al régimen
simplificado
  • LEY 863 DE 2003
  • a) Año anterior patrimonio bruto inferior a
    80.0000.000 de pesos (Vr. año base 2003 y 2004).
    Para los agricultores y ganaderos, equivale a
    100.000.000 de pesos (Vr. base 2003 y 2004).
  • b) Año anterior ingresos brutos totales
    provenientes de la actividad inferiores a
    60.000.000 de pesos. (Vr.año base 2003 y 2004).
  • RÉGIMEN ANTERIOR
  • a) No aplica.
  • b) Año anterior los comerciantes minoristas o
    detallistas que hayan obtenido ingresos brutos
    provenientes de la actividad inferiores a 400
    SMM. O prestadores de servicios que hayan
    obtenido ingresos brutos por un valor inferior a
    200 SMM.

101
REGIMEN SIMPLIFICADO Pertenecen al régimen
simplificado
  • LEY 863 DE 2003
  • c) Que tengan máximo un establecimiento de
    comercio, oficina, sede o local, o negocio donde
    ejercen su actividad y no se encuentre ubicado en
    un centro comercial o dentro de almacenes de
    cadena.
  • Se entiende por centro comercial, la
    construcción urbana que agrupe a más de 20
    locales, oficinas y/o sedes de negocios.
  • RÉGIMEN ANTERIOR
  • c) Que tengan un establecimiento de comercio,
    oficina sede o local o negocio donde ejercen su
    actividad.

102
REGIMEN SIMPLIFICADO Pertenecen al régimen
simplificado
  • RÉGIMEN ANTERIOR
  • No aplica.
  • LEY 863 DE 2003
  • e) Que en el establecimiento no se desarrollen
    actividades bajo franquicia, concesión, regalía,
    autorización o cualquier modalidad de explotación
    de intangibles.
  • f) Que no sean usuarios aduaneros.

103
REGIMEN SIMPLIFICADO Pertenecen al régimen
simplificado
  • RÉGIMEN ANTERIOR
  • No aplica.
  • LEY 863 DE 2003
  • g) Que no hayan celebrado en el año
    inmediatamente anterior, ni en el año en curso
    contratos de venta de bienes o de prestación de
    servicios gravados, por valor individual y
    superior a 60.000.000 de pesos (valores año base
    2003 y 2004).
  • h) Que el monto de las consignaciones bancarias,
    depósitos o inversiones financieras durante el
    año anterior o durante el respectivo año no
    supere la suma de 80.000.000 de pesos ( Vrs año
    base 2003 y 2004).

104
REGIMEN SIMPLIFICADO Obligaciones del régimen
simplificado
  • LEY 863 DE 2003
  • a) Inscribirse en el RUT.
  • b) Cumplir con los sistemas de control que
    determine el Gobierno Nacional.
  • c) Entregar copia del documento en el que conste
    su inscripción en el régimen simplificado, en la
    primera operación de venta o prestación de
    servicios que realice a adquirentes no
    pertenecientes al régimen simplificado, que así
    lo exijan.
  • RÉGIMEN ANTERIOR
  • a) Inscribirse en el RUT
  • b) Cumplir con los
  • sistemas de control que
  • determine el Gobierno
  • Nacional.

105
REGIMEN SIMPLIFICADO Obligaciones del régimen
simplificado
  • RÉGIMEN ANTERIOR
  • No aplica.
  • LEY 863 DE 2003
  • d) Exhibir en un lugar visible al público su
    inscripción en el RUT como perteneciente al
    régimen simplificado.
  • Las nuevas obligaciones sólo operarán a partir de
    la fecha que establezca el reglamento que deberá
    expedir el Gobierno Nacional en relación con el
    RUT.

106
REGIMEN SIMPLIFICADO Obligaciones del régimen
simplificado
  • OTRAS OBLIGACIONES
  • e). Llevar libro fiscal de registro de
    operaciones diarias.
  • f). Declarar renta cuando cumpla con los
    requisitos.
  • g). Informar cese de actividades.

107
REGIMEN COMUN Obligaciones del régimen común.
  • Inscribirse en el RUT.
  • Recaudar y cancelar el impuesto.
  • Expedir factura o documento equivalente.
  • Expedir certificado bimestral de retención de
    IVA.
  • Presentar la declaración.
  • Informar el NIT y nombre en la correspondencia,
    recibos facturas y demás documentos.

108
REGIMEN COMUN Obligaciones del régimen común.
  • Facilitar información en caso de requerimientos.
  • Conservar por lo menos 5 años las informaciones y
    pruebas relacionadas con el IVA.
  • Llevar libros de contabilidad y cumplir con las
    normas.
  • Informar en medio magnético.
  • Informar cese de actividades.

109
HECHO GENERADOR (1/2).
Venta de bienes corporales muebles que no estén
excluidos. Prestación de servicios en
Colombia. Importaciones. REQUISITOS Que la
transacción sea venta, servicio o
importación. Que siendo venta no este
excluida. Que siendo servicio no esté
exceptuado. El objeto de la venta no puede ser
activo fijo. Que la venta sea realizada por un
comerciante habitual.
110
HECHO GENERADOR (2/2).
VENTA Acto que implica transferencia de dominio.
Esto incluye Permuta, compraventa, paso de
mercancía a activo fijo e incorporación de bienes
corporales muebles a inmuebles. IMPORTACION
Introducción de mercancías extranjeras al
territorio nacional. SERVICIOS Actividad o labor.
111
CLASIFICACION DE LOS BIENES CORPORALES
BIENES INMUEBLES BIENES MUEBLES Bienes
Excluidos No causan impuesto. Ejemplo Máquinas
agrícolas o para cosechar. Bienes Exentos Tarifa
0. Tienen derecho a descuento y devolución.
Pueden ser exentos por producción o por
exportación. Gravados Tarifas diferentes a 0.
112

BASE GRAVABLE Valor total de la operación, salvo
excepciones contempladas por la
ley. TARIFA General 16. Bienes exentos
0. Diferenciales 21, 35 y 38. Especiales
7, 10 y 11 (para cervezas, comprende el
impuesto de consumo y ventas).
113
IVA EN ADQUISICION DE ACTIVOS FIJOS
Cuando se adquieren activos fijos reales
productivos, su IVA se podrá tratar como un
impuesto descontable en el impuesto del IVA, como
descuento tributario del impuesto sobre la renta,
o como parte del costo de adquisición del activo,
según sea el caso. Dec. 1014/04.
114
CUENTA IVA POR PAGAR
DEBITOS
CREDITOS
  • Valor de impuesto descontable.
  • Valor del IVA correspondiente
  • a devoluciones en venta o
  • ventas anuladas.
  • Pago del saldo a cargo.
  • Aplicación de las retenciones
  • que le hayan sido practicadas.
  • El valor del calculado sobre
  • las compras o servicios a título
  • de retención por transacciones
  • con el Reg. Simplificado.
  • Valor del IVA
  • generado.
  • Valor del IVA por
  • devoluciones en
  • compras, o compras
  • anuladas.
  • El IVA de
  • financiaciones
  • causadas.

115
RETENCIÓN DE IVA
116
AGENTES DE RETENCIÓN DE IVA
  • Entidades estatales.
  • Responsables de IVA que sean
    Grandes Contribuyentes.
  • Responsables de IVA designados como agentes
    retenedores.
  • Quienes contraten con personas o
    entidades sin residencia o domicilio en el país.
  • Responsables del Régimen Común cuando
    contraten con el Régimen Simplificado.
  • Las entidades emisoras de tarjetas crédito y
    débito en el momento del respectivo pago o abono
    en cuenta a las personas o establecimientos
    afiliados.

117
OBLIGACIONES DEL AGENTE RETENEDOR
  • Practicar la retención a título de IVA.
  • Declarar mensualmente el IVA retenido.
  • Pagar dentro de los plazos fijados.
  • Expedir certificados.
  • Elaborar nota de contabilidad cuando
  • comercialicen con el Régimen Simplificado
  • o No domiciliados.
  • Llevar cuenta IVA RETENIDO - 2367.
  • Indicar calidad de Agente Retenedor de IVA
  • en las facturas, cuando sea el caso.

118
PORCENTAJE RETE-IVA (1/2).
La tarifa general de la Retención de IVA es
equivalente al 75 del valor del IVA determinado
en las operaciones gravadas. Existe una tarifa
especial del 100 cuando el beneficiario no es
residente o domiciliado.
119
PORCENTAJE RETE-IVA (2/2).
Tarifa del cincuenta por ciento (50) del valor
del impuesto, para aquellos responsables que en
los últimos seis (6) períodos consecutivos hayan
arrojado saldos a favor en sus declaraciones de
ventas, provenientes de retenciones en la fuente
por IVA.
DECRETO 2223 / 04
120
CUANTIAS MINIMAS NO SUJETAS (1/2).
No están sujetas a Retención en la Fuente a
título de IVA los siguientes conceptos
Servicios Cuando el pago o abono en cuenta sea
inferior al valor fijado anualmente. Compras
Cuando la cuantía de la operación sea inferior al
valor estimado anualmente.
121
CUANTIAS MINIMAS NO SUJETAS (2/2).
Respecto del monto mínimo de los pagos o abonos
en cuenta por concepto de prestación de servicios
o compra de bienes gravados, se tendrán en cuenta
las operaciones individualmente consideradas, sin
que proceda la acumulación de operaciones, aún en
el evento en que un mismo comprador realice
varias compras a un mismo vendedor en una misma
fecha.
DECRETO 2224 / 04
122
TALLER 5 IVA
TALLER
CLICK PARA REGRESAR
123
CARACTERISTICAS DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y
COMERCIO
Es un impuesto de carácter municipal. Recae sobre
actividades industriales, comerciales y de
servicios. El ejercicio de la actividad puede
cumplirse con establecimientos de comercio o sin
ellos.
124
ICA CASO BOGOTA
SUJETO ACTIVO
Municipio Bogotá D.C. Entidad Dirección
Distrital de Impuestos Secretaría de
Hacienda Alcaldía Mayor
SUJETO PASIVO
  • Persona natural
  • Persona jurídica. ó
  • Sociedad de hecho,

Hecho Generador en Bogotá D.C.
125
REQUISITOS REGIMEN SIMPLIFICADO
CONTRIBUYENTES QUE CUMPLAN CON LA TOTALIDAD DE
REQUISITOS PARA PERTENECER AL REGIMEN
SIMPLIFICADO EN EL IVA.
Los comerciantes minoristas o detallistas, cuyas
ventas estén gravadas, así como quienes presten
servicios gravados, que sean personas naturales
podrán inscribirse en el régimen simplificado del
IVA cuando cumplan con los requisitos
establecidos en los artículos 499 y 499-1 del
Estatuto Tributario.
126
DECLARACIÓN Y PAGO REGIMEN SIMPLIFICADO
Los contribuyentes que pertenezcan al régimen
simplificado que obtengan durante el año gravable
ingresos netos inferiores a 80 salarios mínimos
mensuales vigentes no tendrán que presentar la
declaración del impuesto de industria y comercio
y su impuesto será igual a las sumas retenidas
por tal concepto.
127
OBLIGACIONES REGIMEN SIMPLIFICADO
  • Inscribirse en el Registro de Información RIT e
    informar actualizaciones y cese de
    actividades.
  • Conservar y proveer información.
  • Llevar el libro fiscal de operaciones.
  • Informar el NIT en correspondencia.
  • Atender requerimientos.
  • Declarar y pagar anualmente el impuesto. (A
    partir de 2003).
  • Cumplir las obligaciones en materia contable.

Los contribuyentes que pertenezcan al régimen
común, sólo podrán acogerse al régimen
simplificado cuando demuestren que en los 3 años
fiscales anteriores, se cumplieron, por cada año,
las condiciones establecidas en el artículo 4 del
presente acuerdo
128
REGIMEN COMÚN
  • Inscribirse en el Registro de Información RIT e
    informar actualizaciones y cese de
    actividades.
  • Conservar y proveer información.
  • Llevar libros de contabilidad.
  • Facturar.
  • Informar el NIT en correspondencia.
  • Entregar información para garantizar el pago de
    deudas tributarias.
  • Atender requerimientos.
  • Declarar y pagar bimestralmente el impuesto.
  • Declarar y pagar bimestralmente las retenciones.

129
HECHO GENERADOR
  • Con o sin establecimiento de com.
  • Directa o Indirectamente.
  • Ocasional o permanentemente.
  • Actividades Industriales
  • Actividades Comerciales
  • Actividades de Servicio

Bogotá D.C.
130
BASE GRAVABLE
INGRESOS ORDINARIOS Y EXTRAORDINARIOS
DEDUCCIONES PERMITIDAS
131
EXENCIONES
132
TARIFAS
133
AGENTES DE RETENCIÓN
  • Las entidades de derecho público
  • Quienes se encuentren catalogados como grandes
    contribuyentes por la Dirección de Impuestos y
    Aduanas Nacionales
  • Los que mediante resolución del Director
    Distrital de Impuestos se designen como agentes
    de retención en el impuesto de industria y
    comercio.
  • Los intermediarios o terceros que intervengan en
    operaciones económicas en las que se genere la
    retención del impuesto de industria y comercio,
    de acuerdo a lo que defina el reglamento.

EXISTE RETENCION SIEMPRE Y CUANDO LA OPERACIÓN
CAUSE IMPUESTO EN BOGOTA.
134
SISTEMA DE RETENCIONES 2004
NO
SI
SI
SI
NO
NO
SI
SI
NO
NO
NO
SI
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
En el caso de los sujetos que presten servicios
de consultoria profesional aplicará la retención
en la fuente por concepto de ICA. Según
Resolución 09/04.
RESOLUCION 09/2004.
135
OBLIGACIONES AGENTE RETENEDOR
  • Retener.
  • Declarar y consignar.
  • Expedir certificados.

CUÁNDO SE APLICA LA RETENCIÓN?
  • AL MOMENTO DEL PAGO O ABONO EN CUENTA, LO QUE
    OCURRA PRIMERO.

136
CUÁNDO NO SE EFECTÚA RETENCIÓN?
  • A ingresos no sujetos o exentos.
  • A entidades de derecho público.
  • A Grandes contribuyente, excepto cuando quien
    actúe como agente retenedor sea una entidad
    pública.
  • Compras inferiores al tope establecido por la
    ley.
  • Servicios inferiores al tope establecido por la
    ley.

137
TARIFA DE LA RETENCIÓN?
  • La tarifa de retención Respectiva actividad.
  • Cuando no se informe la actividad la tarifa
    de retención será la tarifa máxima vigente y a
    esta misma tarifa quedará gravada la operación.
  • La retención se efectuará sobre el valor total de
    la operación, excluido el impuesto a las ventas
    facturado.

138
Sujeto pasivo. Son sujetos pasivos del impuesto
complementario de Avisos y Tableros los
contribuyentes del impuesto de industria y
comercio que realicen cualquiera de los hechos
generadores. Hecho Generador La colocación
de vallas, avisos, tableros y emblemas en la vía
pública, en lugares públicos o privados visibles
desde el espacio público y la colocación de
avisos en cualquier clase de vehículos. Base
gravable y Tarifa. Se liquidará como complemento
del impuesto de industria y comercio, tomando
como base el impuesto a cargo total de industria
y comercio a la cual se aplicará una tarifa fija
del15.
AVISOS Y TABLEROS
139
ACUERDO 118/03 - PLUSVALIA EN ACCIONES
URBANISTICAS-
  • Establece la participación de las entidades
    públicas en la plusvalía generada por las
    acciones urbanísticas que regulan o modifican la
    utilización del suelo y del espacio aéreo urbano
    incrementando su aprovechamiento y generando
    beneficios resultantes de dichas acciones de
    conformidad con lo dispuesto en el artículo 82 de
    la Constitución Política, los artículos 73 y
    siguientes de la Ley 388 de 1997.

140
ACUERDO 118/03 - PLUSVALIA EN ACCIONES
URBANISTICAS-
  • SUJETO ACTIVO Secretaria de Hacienda Distrital.
  • SUJETO PASIVO Los propietarios o poseedores de
    los inmuebles respecto de los cuales se
    configure el hecho generador.

141
ACUERDO 118/03 - PLUSVALIA EN ACCIONES
URBANISTICAS-
  • HECHO GENERADOR Las autorizaciones específicas
    ya sea a destinar el inmueble a un uso más
    rentable, o bien a incrementar el aprovechamiento
    del suelo permitiendo una mayor área edificada,
    de acuerdo al POT.

142
ACUERDO 118/03 - PLUSVALIA EN ACCIONES
URBANISTICAS-
TARIFA a) Del primero de enero al 31 de
diciembre del 2004 30. b) Del primero de enero
al 31 de diciembre del 2005 40. c) Del primero
de enero del 2006 en adelante 50.
VER REGLAMENTACION www.shd.gov.co
CLICK PARA REGRESAR
143
TRAMITE DE FORMALIZACIÓN DE SOCIEDADES LIMITADAS
(1/3).
  • Escritura Pública.
  • Inscripción de la escritura pública en la
  • Cámara de Comercio.
  • Registro en la DIAN para efectos de
  • asignación del NIT (Número de Identificación
  • Tributaria) e inscripción en el RUT (Registro
  • Único Tributario).

144
TRAMITE DE FORMALIZACIÓN DE SOCIEDADES LIMITADAS
(2/3).
  • Inscripción de los libros en la Cámara de
  • Comercio.
  • Obtención del permiso de funcionamiento en
  • la Alcaldía local en los casos que así se
  • requiera.
  • Solicitud de Autorización a la DIAN para
  • facturación.

145
TRAMITE DE FORMALIZACIÓN DE SOCIEDADES LIMITADAS
(3/3).
  • Registro ante la Dirección Distrital de
    Impuestos
  • para efectos de Impuesto de Industria y
  • Comercio.
  • Inscripción en una Caja de Compensación
  • Familiar.
  • Inscripción al Sistema General de Seguridad
  • Social Salud (EPS), Pensión (Fondos de
  • Pensiones) y Riesgos Profesionales (ARP).

146
TALLER 1 CONSTITUCIÓN
CUADRO SINÓPTICO
TALLER
REGRESAR AL PROGRAMA
147
CONTRATO DE TRABAJO
Es aquel por el cual una Persona natural
se obliga a prestar un servicio
personal a otra, bajo subordinación y
mediante remuneración. Quien presta el servicio
se denomina trabajador y quien lo recibe o
remunera empleador. La remuneración salario.
148
ELEMENTOS DEL CONTRATO DE TRABAJO
  • Actividad personal del
  • trabajador.
  • Subordinación del


  • trabajador hacia el
  • empleador.
  • Salario como retribución
  • del servicio.

149
CLASES DE CONTRATO DE TRABAJO
  • POR LA FORMA
  • Verbal.
  • Escrito.
  • POR LA DURACIÓN
  • De duración inferior a un mes, para ejecutar un
    trabajo ocasional.
  • Por el tiempo que dure la realización de la obra
    o labor.
  • A término fijo, y
  • De duración indefinida.

150
OTROS ASPECTOS IMPORTANTES DEL CONTRATO DE TRABAJO
  • Duración
  • Termino definido
  • e indefinido.
  • Lugar.
  • Causales de
  • Terminación
  • Unilateral o
  • Bilateral.

151
PERIODO DE PRUEBA
CONCEPTO Etapa inicial de algunos contratos de
trabajo. DURACION Contrato a término indefinido
Hasta 2 meses. Contrato a término fijo inferior a
un año No puede ser superior a la quinta parte
del término fijo inicialmente pactado, ni exceder
los 2 meses. Término fijo de 1 a 3 años Máximo 2
meses. Excepciones Domésticos (15 días cuando es
verbal), aprendices.
152
OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR
  • CADA VEZ QUE SE
  • VINCULE UN
  • TRABAJADOR Contrato,
  • Afiliación al SGSS. y a la
  • Caja de Compensación.
  • CADA VEZ QUE
  • OCURRA Informar,
  • Exámenes médicos,
  • Registro de trabajo extra,
  • Pagar incapacidades,
  • Dotación, Pagar Salario y
  • Prestaciones.
  • MENSUAL Aportar a las entidades del SGSS las
    cotizaciones sobre salarios, Pagos al SGSS,
    Aportar a Caja de Compensación,
  • Retener y consignar,
  • reportar novedades a
  • entidades.
  • ANUAL Registros de
  • vacaciones, Certificar,
  • Consignar cesantías y pagar intereses.

153
NOMINA
Documento en el cual un empleador relaciona
salarios, deducciones, valor neto pagado, aportes
parafiscales y apropiaciones de los trabajadores
que han laborado en un periodo determinado, ya
sea por semana, década, quincena o mes.
154
PARTES DE LA NOMINA
  • ENCABEZAMIENTO
  • Nombre empleador y del
  • documento y periodo de
  • pago.
  • ESQUEMA CENTRAL
  • Nombre trabajador,
  • devengado, deducciones y
  • neto a pagar. Así como
  • aportes y apropiaciones.
  • FIRMAS

155
VALOR DEVENGADO
  • ESTA CONSTITUIDO
  • POR LAS SUMAS QUE
  • EL EMPLEADOR
  • PAGA AL
  • TRABAJADOR,
  • TENIENDO EN
  • CUENTA LA
  • LEGISLACION Y ESTA
  • FORMADO POR LOS
  • CONCEPTOS DE
  • SALARIO.
  • SALARIO TODO LO
  • QUE RECIBE EL
  • TRABAJADOR EN
  • DINERO O EN
  • ESPECIE Y COMO
  • CONTRAPRESTACION
  • DIRECTA DEL
  • SERVICIO. PUEDE
  • ADOPTAR DISTINTAS
  • FORMAS.

156
(No Transcript)
157
FORMAS DE SALARIO
  • SUELDO.
  • SOBRESUELDOS.
  • BONIFICACIONES HABITUALES.
  • PRIMAS (Productividad, Técnica, Antigüedad).
  • VALOR TRABAJO SUPLEMENTARIO.
  • VALOR TRABAJO DIAS DE DESCANSO.
  • PORCENTAJE SOBRE VENTAS O
  • UTILIDADES.
  • COMISIONES.

158
CONCEPTOS IMPORTANTES SALARIO
  • SALARIO MINIMO LEGAL VIGENTE Es el que todo
    trabajador tiene derecho a recibir.
  • SALARIO BASICO Remuneración ordinaria pactada en
    el contrato laboral y sirve de base para la
    liquidación de trabajo nocturno y extra.

159
SALARIO INTEGRAL
Incluye además del salario ordinario, el pago de
las prestaciones sociales, recargos por trabajo
nocturno, horas extras, dominicales, etc., con
excepción de las vacaciones. En ningún caso el
salario integral puede ser inferior a 10 SMLV,
mas el factor p
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