Transparencia Informativa y Gobierno de la Empresa en la Unin Europea: especial referencia a ESPAA

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Transparencia Informativa y Gobierno de la
Empresa en la Unión Europeaespecial referencia
a ESPAÑA

• Prof. Dr. Leandro Cañibano
• Catedrático de la Universidad Autónoma de Madrid
• Presidente de AECA
• Foro Internacional 50º aniversario de la Junta
  Central de Contadores de Colombia

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Transparencia Informativa y Gobierno de la Empresa

• Objetivo económico de la UE mejora de la
  eficiencia y la competitividad empresarial
• Recientes escándalos exigen devolver confianza a
  los inversores y proteger a terceros relacionados
  con las empresas
• (CE 2003) Los medios de vida, las pensiones, las
  inversiones de millones de europeos dependen
  estrechamente el carácter adecuado y responsable
  de las prácticas y de la gobernanza de las
  empresas con cotización en las que invierten.

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Gobierno de la Empresa

• Interrelaciones entre la dirección, el Consejo,
  los accionistas y otros grupos de interés social.
  Estructura que permite establecer los objetivos
  de la empresa, los medios para alcanzarlos y
  supervisar y controlar su cumplimiento.
• Debe facilitar información precisa y regular
  sobre los resultados, la situación financiera, la
  propiedad y el gobierno de la sociedad

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Gobierno de la Empresa España

• Informes de expertos
• Olivencia (1998)
• Aldama (2003)
• Leyes
• Ley Financiera (2002) Comité de Auditoría
• Ley de Transparencia (2003) sociedades
  cotizadas
• CNMV (2006) código unificado de buen gobierno
  para sociedades cotizadas

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Transparencia contable y Gobierno de la Empresa

• La existencia de un cuerpo de normas contables
  (NIC/NIIF en la UE) no es suficiente garantía de
  una información financiera de calidad, se precisa
  un sistema eficiente de refuerzo y control del
  cumplimiento
• USA Informe COSO (1987)/ LSO (2002)
• UE Comunicación CE (2000)
• España Libro Blanco Reforma Contable (2002)

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Sistema de refuerzo y controlelementos

• Control interno de la gestión de la empresa y de
  su información financiera
• Auditoría externa independiente y de calidad
• Supervisión y control institucional, más allá de
  una mera verificación formal

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Control interno

• Plan de organización, métodos coordinados y
  medidas adoptadas para proteger los activos,
  identificar riesgos financieros y operativos,
  verificar la exactitud y fiabilidad de los datos
  contables, promover la eficiencia de la
  operaciones y estimular la adhesión a las
  políticas de la dirección.
• Prevenir errores y detectar fraudes
• Planes de seguimiento Dptº de Auditoría
  interna

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Comité de Auditoría

• Propuesta de Informe COSO (1987) asumida por
  todos los posteriores
• CE 2003 Habida cuenta de los recientes
  escándalos vinculados a malversaciones contables
  se pondrá un acento particular en el Comité de
  Auditoría
• Miembros todos ellos pertenecientes al Consejo
  de Administración no ejecutivos o
  externos/independientes

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Comité de Auditoría España

• Tareas
• Supervisión sistemas control interno
• Supervisión servicios Auditoría interna
• Conocimiento procesogt estados financ.
• Proponer nombramiento Auditor externo
• Interlocución con el Auditor externo
• Examinar riesgos sobre su independencia
• Informar a la Junta General

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Auditoría externa

• Ministerio de Economía-España (2001) la
  información económica y financiera se trata de un
  bien jurídico que debe ser protegido
• FEE (1995) meta del auditor la expresión de una
  opinión objetiva basada en su competencia
  profesional
• Objetivo de la auditoría dotar de credibilidad a
  la información financiera

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Auditoría externa medidas regulatorias

• Auditoría obligatoria exige regulación
• Medidas regulatorias
• Independencia de los auditores
• Calidad de su trabajo
• Otras formación, responsabilidad, régimen
  sancionador, honorarios, etc.

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Auditoría externa en EspañaIndependencia

• Ausencia de intereses o influencias que puedan
  menoscabar la objetividad del auditor actitud
  mental que le permite actuar con libertad de
  juicio profesional los auditores deberán ser y
  parecer independientes en el ejercicio de su
  función
• Nueva Directiva CE (2006) antes de julio 2008
  incorporada a leyes de los EM

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Auditoría externa en Españacontrol de calidad

• Debate Autocontrol profesional versus control
  gubernamental
• Autocontrol profesional
• Ventajas fomenta cohesión profesional,
  minimiza costes gubernamentales
• Inconvenientes recursos escasos, compañerismo
  mal entendido
• Tras escándalos control de calidad pasa a
  organismos gubernamentales USA, UE y España

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Supervisión y control institucional

• Supervisores de los mercados de valores
  independientes del gobierno y de los
  participantes en el mercado, con recursos y
  poderes para monitorizar la información
  financiera
• No pueden emitir guías de aplicación de las
  NIC/NIIF
• Coordinación en la UE CESR

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Supervisión y control institucionalEspaña

• Para sociedades cotizadas CNMV. Actualmente
  cuenta con poderes conferidos por la Ley para el
  ejercicio del control.
• Para sociedades no cotizadas
• Actividades reguladas banca, seguros,
  energía, telecomunicaciones, servicios públicos
  ente regulador supervisa
• Actividades no reguladas ICAC somete a
  control técnico a los auditores

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A modo de conclusiones

• Información contable-financiera es un bien
  jurídicamente protegible utilidad para diversos
  usuarios
• Aplicación NIC/NIIF en la UE a partir de 2005
• Transparencia informativa exige mecanismos de
  refuerzo y control del cumplimiento de las normas
  contables

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A modo de conclusionesmedidas de refuerzo

• Control interno y auditoría externa supervisados
  por el Consejo de Administración Comité de
  Auditoría pieza clave
• Auditoría externa independiente y de calidad,
  bajo supervisión de los poderes públicos
• Supervisión y control institucional de la
  información financiera de las sociedades

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A modo de conclusionesEspaña

• En los últimos quince años se han producido más y
  mayores cambios en la manera de preparar y
  comunicar la información financiera de las
  sociedades y en la forma de acometer el gobierno
  de las mismas que en toda su historia precedente.
• Son una consecuencia de las políticas tendentes a
  incrementar la competitividad empresarial y la
  integración de los mercados, objetivos
  prioritarios en la Unión Europea.