Auditora de Cuentas por Cobrar e Ingresos - PowerPoint PPT Presentation

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Auditora de Cuentas por Cobrar e Ingresos

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Sistema (contable) de informaci n y de comunicaci n ... VISTA FINANCIERO CONTABLE ... informaci n relativa al auxiliar contable de la partida de ... – PowerPoint PPT presentation

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Title: Auditora de Cuentas por Cobrar e Ingresos


1
Auditoría de Cuentas por Cobrar e Ingresos
  • Capitulo 11

2
Evaluación control interno (NIA 315)
  • Ambiente de control
  • Evaluación del riesgo
  • Monitoreo
  • Sistema (contable) de información y de
    comunicación
  • Actividades de control.

3
Evaluación control interno (NIA 315)
  • Ambiente de control
  • Personal competente (principiso contables
    estimaciones y cálculos complejos).
  • Filosofía de los directivos y estilo operativo.
  • Políticas y prácticas de recursos humanos
    (antecedentes, pólizas de seguros de fidelidad?
    puestos de confianza).

4
  • Son los gerentes agresivos o conservadores al
    seleccionar los métodos de reconocimiento de
    ingresos?
  • Preparan meticulosamente las estimaciones de las
    cuentas incobrables?

5
Evaluación control interno (NIA 315)
  • Evaluación del riesgo
  • Requiere identificar, analizar y manejar los que
    influyen en la preparación de los EF.

6
Evaluación control interno (NIA 315)
Evaluación factores externos
Cambios condiciones económicas
Competencia
Demanda de los clientes
7
Evaluación control interno (NIA 315)
  • Monitoreo
  • Retroalimentación formal por parte de los
    clientes respecto a la veracidad de las facturas.
  • Confirmaciones de saldos, conciliación de
    discrepancias.
  • Revisión de los análisis de antigüedad de saldos
    de las cxc.

8
Cuentas por cobrar
9
Preparación ordenes de compra
Aprobación de crédito
Envío de la mercancía
Segregación de funciones
Embarque
Facturación
Revisión facturas
Autorización de la cancelación de las cuentas
incobrables
Auxiliares
Aprobación de devoluciones y descuentos
10
Estructura
11
(No Transcript)
12
Cuentas por Cobrar
  • OBJETIVOS QUE SE PLANTEA EL AUDITOR Y
    PROCEDIMIENTOS BÁSICOS QUE APLICA A LAS CUENTAS

13
(No Transcript)
14
Guía detallada de revisión
15
Guía detallada de revisión
16
Guía detallada de revisión
17
Ejemplos pruebas de control
  • Conciliación mayor vrs auxiliar
  • Aprobación de límites de crédito
  • Conciliación compañías relacionadas

18
Ejemplos pruebas sustantivas
  • Cobros posteriores
  • Conciliación mayor - auxiliar y clasificar
    antigüedad de los items.
  • Confirmación de las cuentas más significativas
  • Solicitar política establecida por la Compañía
    sobre el reconocimiento de las cuentas por cobrar
    y el de la estimación de cuentas de dudoso cobro.

19
Ejemplos pruebas sustantivas
  • Documentar tendencia de cobro y solicitar a la
    administración el porcentaje histórico de
    cobrabilidad sobre la facturación.
  • Obtener un detalle de los clientes a más de 90
    días. Solicitar al encargado de crédito un
    detalle de clientes en proceso de cobro judicial
    y evaluar las probabilidades de recuperación de
    esos saldos (Valuación de cuentas por cobrar).

20
(No Transcript)
21
(No Transcript)
22
Ingresos
23
Estructura
24
Ingresos
  • OBJETIVOS QUE SE PLANTEA EL AUDITOR Y
    PROCEDIMIENTOS BÁSICOS QUE APLICA A LAS CUENTAS

25
Ingresos
26
Identificación de riesgos
  • Riesgo de mercado fluctuación tipo de cambio,
    efecto inflacionario
  • Políticas financieras intereses
  • Errores en el registro de la realización del
    ingreso
  • Obsolescencia
  • Cambios en políticas de distribución de
    dividendos
  • Sobreestimación de ingresos

27
(No Transcript)
28
Ingresos Ejemplos pruebas de control
  • Listado de facturación
  • Solicitar al encargado de facturación, los
    listados de los días seleccionados a criterio del
    auditor.
  • Verificar que las facturas físicas coincidan
    con el listado de facturación de cada día
    seleccionado.

29
Ingresos Ejemplos pruebas de control
  • Reconocimiento de ingreso
  • Indagar con el personal de ventas de la Compañía
    sobre los controles aplicados para el
    reconocimiento del ingreso por ventas de
    mercadería.
  • 2) Solicitar la documentación de soporte de una
    transacción de ventas, con el fin de verificar el
    diseño y la eficacia operativa de los controles
    aplicados en el proceso de reconocimiento del
    ingreso.

30
Ingresos ejemplos pruebas sustantivas
  • Inspeccionar la documentación de las facturas,
    obtener evidencia, en una muestra seleccionada,
    que la mercadería asociada a esa factura, fue
    despachada el día de su emisión.
  • Obtener el corte de documentos de ventas cierre y
    el día posterior.

31
Ingresos ejemplos pruebas sustantivas
  • Verificar que las declaraciones de ventas
    coincidan con el total de ventas del periodo.
  • Seleccionar una muestra de clientes y chequear
    que el cliente tenga un contrato firmado.
  • Verificar que las NC del mes siguiente al cierre
    no corresponda a ventas del periodo auditado.

32
Elaboración de caso práctico
33
  • A continuación se presenta información relativa
    al auxiliar contable de la partida de cuentas por
    cobrar de la empresa ABC S.A., con corte al 30 de
    setiembre del 2007

34
  • Prepare una cédula de antigüedad de saldos al 30
    de setiembre del 2007 considerando para tales
    efectos intervalos de 30 días hasta un máximo de
    180 días. Asimismo, proceda a emitir su opinión
    acerca de si la entidad debe o no proceder al
    registro de una estimación para incobrables, lo
    anterior a efecto de lograr una presentación
    razonable del rubro de cuentas por cobrar.
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