Conversin a las Normas Internacionales de Informacin Financiera IFRS o NIIF - PowerPoint PPT Presentation

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Conversin a las Normas Internacionales de Informacin Financiera IFRS o NIIF

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Conversi n a las Normas Internacionales de Informaci n Financiera (IFRS o NIIF) Contenido. NIIF 'La Oportunidad es Ahora' NIIF Requerimientos e Implicaciones ... – PowerPoint PPT presentation

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Title: Conversin a las Normas Internacionales de Informacin Financiera IFRS o NIIF


1
Conversión a las Normas Internacionales de
Información Financiera (IFRS o NIIF)
2
Contenido
  • NIIF La Oportunidad es Ahora
  • NIIF Requerimientos e Implicaciones
  • Status de la Conversión a NIIF
  • NIIF Asuntos de Negocios
  • NIIF Desafíos de la Conversión
  • NIIF Proceso de Conversión

3
NIIFs La Oportunidad es Ahora
4
NIIFs Requerimientos (Según Proyecto de Ley)
Primer Año Cifras Comparativas
Para un ejercicio teminado en 31 de diciembre.
5
NIIFs Requerimientos
Implicaciones Prácticas para Compañías
  • La conversión a NIIF es más que un ejercicio
    técnico y presenta muchos desafíos y
    oportunidades.
  • Las conversiones mayores pueden tardar hasta 18
    meses o más para ser completadas.
  • La alta gerencia necesitará tiempo para entender
    el impacto completo de las NIIF en la compañía y
    para desarrollar el mensaje correcto para el
    mercado.
  • Las compañías que fallen en la implementación
    adecuada de las NIIF pueden perder ventaja
    competitiva o presentar una imagen inconsistente
    al ser comparadas o al tener que corregir los
    errores con posterioridad (revisión de estados
    financieros según marco conceptual de NIIF y NIC
    8).
  • Las normas contables evolucionan porque hay
    nuevas transacciones y se conocen mejores
    prácticas para medir las transacciones.

6
Conversion a NIIF
  • El impacto de las NIIF varía de acuerdo con la
    industria, tamaño y la organización de cada
    compañía.
  • Las compañías que no inician pronto la
    conversión, deben establecer planes de crisis
    en el futuro inmediato, especialmente filiales de
    compañías extranjeras.

7
NIIF Asuntos de Negocios
8
Impactos de Adopción de IFRS en Asuntos de
Negocios Conversión a NIIFs No Solamente un
Ejercicio Contable
9
Asuntos de Negocios Relaciones con
Inversionistas
  • Una parte significativa de los stakeholders
    (interesados o partes de interés) de la compañía
    pueden ver las NIIFs bajo una óptica diferente.
  • Por primera vez la información será publicada por
    segmentos (IFRS 8 a partir de 2009). En
    consecuencia, se le dará un gran énfasis a los
    resultados por segmento.
  • Inversionistas internacionales pueden estar en
    condiciones de interpretar mejor la información
    financiera y dar mayor credibilidad al negocio.

10
Asuntos de Negocios Indicadores de Desempeño
  • Reporte de Segmentos
  • Se requerirá un reporte detallado del desempeño
    operacional por segmento, esto incrementará el
    escrutinio por parte de los analistas.
  • Actualmente algunas compañías preparan
    información extracontable para registrar y medir
    la gestión. Con IFRS será necesaria.
  • Presupuestos y Pronósticos
  • Las compañías necesitarán presupuestar sus
    operaciones por segmento, con uno a dos años de
    anticipación.
  • Las utilidades que se reporten pueden ser
    diferentes del desempeño comercial percibido,
    como resultado del uso de valores justos FAIR
    VALUES y de las restricciones sobre prácticas
    tales como contabilización de operaciones de
    cobertura.
  • Los indicadores para valorar negocios y desempeño
    de los ejecutivos tendrán que ser revisados.

11
Asuntos de Negocios Contabilidad Financiera y de
Reporte
  • Alcance de la Consolidación
  • La consolidación de entidades previamente no
    consolidadas puede afectar adversamente índices
    financieros claves e indicadores de desempeño.
  • Deterioro de los Activos Tangibles e Intangibles
    (conocido mundialmente como Impairment)
  • La conversión a NIIF puede resultar en un
    análisis y prueba de deterioro más rigurosos.
    Pueden llevar potencialmente a castigos
    significativos en el valor de los activos.
  • Revelaciones más detalladas y rigurosas. Más
    enfocadas a revelar riesgos.

12
Asuntos de Negocios Contabilidad Financiera y de
Reporte
  • Instrumentos Financieros
  • La administración de riesgo y las políticas de
    cobertura deberían ser reevaluadas y podrían
    necesitar ser rediseñadas para asegurar que serán
    efectivas bajo IAS 39, 32 e IFRS 7.
  • Una función de tesorería robusta será esencial
    para identificar todos los instrumentos
    financieros y calcular los valores justos (fair
    values).
  • Combinaciones de Negocios
  • La contabilidad de combinaciones se hará
    fundamentalmente bajo el método de compra, y en
    consecuencia, el goodwill será creado en la
    mayoría de combinaciones de negocios. El goodwill
    será castigado si hay deterioro (no más
    amortización).
  • Reportes a Reguladores
  • La información pública implica mayores
    responsabilidades en cuanto a que existen guías
    específicas obligatorias que de no aplicarlas
    generarían riesgos de sanciones y de reputación.

13
Asuntos de Información y Negocios Sistemas de
Reporte Gerencial
  • Cambios o adaptaciones de los sistemas de
    información y soporte actuales (no pueden hacerse
    en una hoja electrónica).
  • La contabilidad financiera y los sistemas de
    reporte deben ser capaces de
  • Producir información robusta y consistente para
    los reportes financieros.
  • Capturar nueva información para las revelaciones
    requeridas, incluyendo entre otras, información
    por segmento, valores justos de instrumentos
    financieros y beneficios de los empleados (más
    cualitativa que cuantitativa).
  • Riesgos de manejo, control, seguridad e
    integridad de la información
  • Las compañías necesitarán mejorar sus niveles de
    seguridad en tecnología para minimizar el riesgo
    de interrupción del negocio (mucho más para
    compañías listadas en bolsas).

14
Asuntos de Negocios Compensación de Empleados y
Ejecutivos
  • Compensación de Ejecutivos Sistemas Basados en
    Desempeño
  • Las compensaciones calculadas y pagadas bajo
    sistemas basados en desempeño pueden ser
    materialmente diferentes bajo NIIFs porque los
    resultados financieros de la compañía pueden
    variar sustancialmente.
  • Sistemas de Remuneración en Acciones
  • Habrá pérdida de privacidad por las revelaciones
    sobre sistemas de remuneración en acciones
    necesarias detalladas y accesibles a
    inversionistas, clientes, asociaciones laborales
    y otros interesados.
  • Los gastos por pagos en acciones impactarán la
    forma en que los sistemas de remuneración serán
    diseñados e implementados en el futuro.
  • Impacto impositivo al revelar y aplicar sistemas
    de compensación.

15
Asuntos de Negocios Finanzas Corporativas y
Productos Estructurados
  • Nuevas transacciones en el mercado de capitales
  • La transparencia y comparabilidad que se derivan
    de la aplicación de las NIIFs, se traducirán en
    tasas de interés preferenciales y en mayor éxito
    para atraer inversionistas.
  • Reestructuración de negocios por adquisiciones,
    fusiones, alianzas, escisiones, etc.
  • Variedad y complejidad de los instrumentos
    financieros

16
Asuntos de Negocios Finanzas Corporativas y
Productos Estructurados
  • Desinversiones
  • El comprador potencial durante la diligencia
    debida puede requerir la presentación de estados
    financieros que cumplan con NIIFs.
  • Valores Justos (Fair Values) y modelos de
    valuación cobrarán mayor importancia bajo NIIFs
  • Valuaciones de activos tangibles e intangibles en
    combinaciones de negocios, valuaciones y análisis
    de deterioro de activos y valuaciones de planes
    de remuneración con acciones.
  • Productos Estructurados
  • Las compañías que estén usando o vendiendo
    productos financieros estructurados, deberán
    asegurarse de que entienden perfectamente el
    impacto de los NIIFs sobre la contabilidad y los
    reportes financieros, incluyendo lo relacionado
    con consolidación de productos existentes y de
    nuevos productos bajo análisis.

17
Asuntos de Negocios Planeación de Impuestos
  • Los NIIFs tendrán un impacto significativo sobre
    el tratamiento y reporte de los impuestos.
  • Una revisión pormenorizada de los planes y
    estrategias de impuestos actuales. La medición y
    reconocimiento de transacciones deberán tener
    tratamientos distintos a los fiscales.
  • Impacto sobre impuestos diferidos y corrientes
    (activos y pasivos).
  • Las consecuencias derivadas del proceso de
    conversión a NIIFs no solamente afectarán la
    tributación corriente. Los impuestos diferidos
    también sufrirán un impacto proveniente de los
    cambios en la consolidación de cuentas, estados
    financieros individuales y contabilidad de
    impuestos.
  • Los departamentos de impuestos tendrán que
    enfocarse en medir los impuestos diferidos
    activos y pasivos así como la tasa efectiva de
    impuestos para ser revelados.

18
Asuntos de Negocios Planeación de Impuestos
  • El impacto de los impuestos en los estados
    financieros
  • Junto con los riesgos de impuestos, los asuntos
    regulatorios deberán ser considerados en conexión
    con cualquier combinación de negocios, productos
    financieros estructurados u otra iniciativa de
    negocios

19
Lecciones Aprendidas Hasta Ahora Observaciones
Generales
  • No solamente hay que verlo como un ejercicio de
    cumplimiento
  • Los requerimientos de sistemas de información
    presentan desafíos e inversiones importantes.
  • Es necesario anticiparse a los desafíos
    relacionados con comunicaciones financieras (Ej.
    relaciones con inversionistas, reportes de
    desempeño, volatilidad, KPI, revelaciones, etc.)
  • Es necesario armonizar los reportes gerenciales
    con los externos. Un mismo lenguaje.
  • Pueden existir asuntos contables recurrentes como
    resultado de la conversión a NIIFs fair values,
    revelaciones, mediciones, etc.

18
20
Lecciones Aprendidas Hasta Ahora Factores Claves
de Éxito
  • No espere a hacer uso de opciones de última hora.
  • Sea práctico maneje los asuntos operacionales
    IT, entrenamiento, diagnósticos.
  • Maneje calendarios múltiples varios proyectos
    tendientes al mismo objetivo (IT, contabilidad,
    reportes, gobierno corporativo, etc)
  • Establezca un diálogo entre los participantes y
    sistemas de información para desarrollar
    diferentes escenarios.
  • Haga que toda la organización participe. No es
    solo un trabajo contable.

21
Lecciones Aprendidas Hasta Ahora Participación
de Toda la Organización
  • Patrocina el proyecto
  • Comprende el impacto en el negocio
  • La Junta

Alta Gerencia
  • Participa, distribuye presupuesto/recursos
  • Comprende medidas de desempeño de NIIFs

Equipo de Finanzas
  • Administra el proyecto, relaciones con negocios
  • Modifica políticas contables, paquetes de reporte
    y estados financieros externos
  • Apoya la consecución de información

Área de Tecnología (IT)
  • Planea y ejecuta los cambios a los sistemas para
    permitir reportes consistentes bajo NIIFs y
    fiscales

Negocios
  • Recoge información para los nuevos requerimientos
    de contabilidad y de revelación
  • Impacto NIIFs en estructura de nuevas
    transacciones

Relaciones con Inversionistas
  • Revisa comunicaciones externas
  • Instruye a analistas e inversionistas

20
22
NIIF Desafíos de la Conversión
23
NIIFs Desafíos de la Conversión 4 Desafíos Clave
Funcional
Financiero
Sistemas
Organización
24
NIIFs Desafíos de la Conversión 4 Desafíos Clave
Funcional
  • Aplicación e interpretación de los estándares
  • Definición de escenarios funcionales y técnicos
    para manejar la transición hacia NIIFs
  • Manejo de doble conjunto de estándares Col GAAP,
    IFRS

25
NIIFs Desafíos de la Conversión 4 Desafíos Clave
Financieros
  • Clarificación de opciones a través de su
    cuantificación
  • Preparación de balances iniciales
  • Identificación de oportunidades relacionadas con
    adopción total
  • Simulación del impacto financiero de los NIIFs

26
NIIFs Desafíos de la Conversión 4 Desafíos Clave
Sistemas
  • Múltiples impactos sobre el principal sistema de
    información
  • Co-existencia de varios sistemas
  • Soluciones temporales dados los requerimientos de
    calendarios (especialmente adopción total)

27
NIIFs Desafíos de la Conversión 4 Desafíos Clave
Organización
  • Adaptación de procedimientos y procesos
    operacionales
  • Participación creciente de funciones
    operacionales
  • Aceptación de NIIF por todos los miembros de la
    compañía

28
NIIFs Proceso de Conversión
29
NIIFs Plan de Conversion - Overview
30
NIIFs Plan de Conversion
  • Fases 2 a 5
  • Estas fases ocurrirán en todas las conversiones
  • Fases no necesariamente discretas, secuenciales,
    de igual valor o importancia.
  • Fase 1 Diagnostico
  • Identificación del estado actual
  • Identificación de los resultados de la conversión
    requeridos
  • Recomendación acerca de como lograr los
    resultados.
  • Workstreams
  • Clave en el trabajo diario del proyecto de
    conversión
  • Representan los principales grupos de trabajo
    responsables por el logro de los objetivos en
    cada una de las fases.

31
Fase 2-5 Actividades de trabajo la estructura
para asignar responsabilidad operacional
  • Comprende todas las actividades relacionadas con
    el desarrollo de
  • Políticas Contables
  • Paquetes de Reporte
  • Administración de requerimientos de reporte
  • Estructura de los estados financieros bajo NIIF
  • Manual de reporte bajo NIIF

Contabilidad General
Contabilidad Especial
  • Reexpresión de PCGA colombiano a NIIF
  • Identificación y resolución de cualquier cambio
    requerido en procesos, sistemas y reportes como
    resultado de la conversión a NIIF

30
32
Fase 2-5 Actividades de trabajo la estructura
para asignar responsabilidad operacional
  • Identificación y resolución de cualquier cambio
    en Tecnología, incluyendo el impacto de NIIFs
    sobre proyectos de sistemas actuales y planeados,
    así como comunicaciones relacionadas con
    empleados y accionistas.
  • Análisis y organización de los requerimientos de
    capacitación

Información y Tecnologia
  • Análisis del impacto sobre la función de reporte
    así como las nuevas habilidades de los empleados
  • Principales componentes incluye comunicación,
    entrenamiento y educación, organización y
    recursos humanos, y apoyo en la implementación

Administración del Cambio
Industria
  • Reexpresión de GAAP nacional a NIIFs en áreas
    especificas de la industria
  • Identificación y resolución de cambios requeridos
    en los procesos organizacionales y de reporte.

31
33
Otro enfoque para un proyecto de conversión

Fase 1 DIAGNÓSTICO
Fase 0 LANZAMIENTO DEL PROYECTO
Fase 2 CONVERSIÓN
Fase 3 MANTENIMIENTO
PRINCIPALES HITOS
Identificación de principales diferencias Identifi
cación de alternativas existentes Cuantificación
preliminar de impactos contables al 31 de
diciembre de 2009 Balance general y estado de
resultados consolidados preliminares Identificació
n de desgloses adicionales Estados financieros
anuales ilustrativas preliminares Determinación
de necesidades de cambios en los sistemas de
información, procedimientos contables y de
reporte Preparación de un paquete de
consolidación de acuerdo con las IFRS Definición
del proyecto y planes de trabajo para las fases 2
y 3
Toma de decisiones sobre diferentes alternativas
Cuantificación de los impactos contables para
cada entidad del grupo Consolidación de los
paquetes de cada entidad preparados de acuerdo
con las IFRS Análisis detallado de los impactos
en los procesos contables y operativos Análisis
detallado de los impactos en los sistemas de
información Desarrollo de las soluciones para
resolver los impactos en los procesos contables y
operativos y en los sistemas de
información Actualización de los requisitos de
revelación Elaboración de un manual de
consolidación contable de acuerdo con las
IFRS Actualización de los estados financieros
preparadas de acuerdo con las IFRS Entrenamiento

Preparar los estados financieros anuales
consolidadas del ejercicio de acuerdo con las
IFRS Comunicación a los analistas de los efectos
de los cambios
Definición de equipos y comités Presentación a la
Dirección Compromiso de la Dirección Reunión de
planificación y lanzamiento del proyecto Reunión
inicial Planificación fase 1
34
Lecciones Aprendidas Hasta Ahora Factores Claves
de Éxito
  • No espere a hacer uso de opciones
  • Sea práctico maneje los asuntos operacionales
  • Maneje calendarios múltiples
  • Establezca un diálogo entre los participantes y
    sistemas para desarrollar diferentes escenarios.
  • Haga que toda la organización participe

35
Principales Observaciones Implementación de IFRS
en Europa
  • Los estados financieros bajo IFRS retienen un
    fuerte contenido de identidad nacionalista
  • Los tratamientos contables alternativos afectan
    la comparabilidad de los estados financieros
  • Las compañías siguen usando mediciones
    tradicionales (y no con los IFRS) con el
    propósito de comunicar los resultados a los
    mercados.

36
Beneficios con la Implementación de IFRS
  • Eficiencia al estandarizar cuando se tienen
    subsidiarias en otros países cuyos estándares
    están en IFRS
  • Ganancias en cambio de sistemas de reporte
  • Nuevos proyectos financieros con una visión más
    globalizada
  • Benchmarking con competencia que reporta en IFRS
  • Adelanto en conocimiento y preparación para
    recibir cambio de principios o nuevos
    pronunciamientos
  • Capacitación a los profesionales
  • Visión de las empresas y de los comités
    ejecutivos y de auditoría
  • Cambio gerencial de las empresas
  • Reporte a casas matrices
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