TEMA 2' Las Cuentas Anuales

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TEMA 2.Las Cuentas Anuales

• Fernando Giménez Barriocanal
• Curso Contabilidad Financiera y analítica II

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Objetivos

• Asimilar el contenido y alcance de las Cuentas
  Anuales como principal producto de información
  contable
• Capacitar para la confección y lectura de los
  distintos formatos de cuentas anuales vigentes
  en España
• Introducir en las novedades legislativas en esta
  materia

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EPÌGRAFES

• Introducción
• Las cuentas anuales en Código Comercio
• Las cuentas anuales en la Ley de S.A.
• Las cuentas anuales en el PGC.
• El Nuevo Régimen simplificado
• Otros Estados Financieros
• La NIC 1 sobre estados financieros

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1. INTRODUCCION

• Las cuentas anuales son el producto elaborado de
  la contabilidad.
• Intentan expresar la imagen del patrimonio, de la
  situación financiera y de los resultados.
• Ejemplo operativo.
• Multitud de destinatarios

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2. LAS CUENTAS ANUALES EN EL CODIGO DE COMERCIO

• Balance, cuenta de perdidas y ganancias y memoria
  (Unidad). Art. 34
• Imagen fiel
• Contenido de las cuentas y comparación (35)
• Las cuentas se firman por el empresario, los
  socios colectivos o los administradores
• Principios contables (empresa en funcionamiento,
  prudencia, coste histórico y valor razonable)
• Auditoría judicial (40)
• Contabilidad de grupos

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3. ... EN LA LEY DE S.A. El balance de situación

• Dos modelos Normal y abreviado.
• Condiciones para abreviado. No se supere en 2
  años 2 de los siguientes límites
• 395 millones Ptas. activo
• 790 millones Ptas.. cifra negocios
• 50 trabajadores

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3. ... EN LA LEY DE S.A. La cuenta de pérdidas y
ganancias

• Normal y abreviado.
• Condiciones para abreviado. No se supere en 2
  años 2 de los siguientes límites
• 1580 millones ptas activo
• 3.160 millones ptas cifra negocios
• 250 trabajadores
• SU EQUIVALENTE EN EUROS

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3. ... EN LA LEY DE S.A. La Memoria

• Completa y amplia el contenido de balance y cta
  perdidas y ganancias
• Explica las principales variaciones de las
  magnitudes contempladas en balance y cta de
  pérdidas y ganancia así como las normas y
  criterios aplicados
• Dos modelos abreviado con los criterios del
  balance (se pueden omitir apartados)

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3. ... EN LA LEY DE S.A. El Informe de Gestión

• El informe de gestión informe de la evolución de
  los negocios, la situación del grupo, y riesgos
  (art. 49 CC y 202 TRLSA)

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4.- LAS CUENTAS ANUALES EN EL PGC
Cuarta parte del PGC de carácter
obligatorio Estos documentos forman una unidad y
deben ser redactados con claridad y mostrar la
imagen fiel del patrimonio, de la situación
financiera y de los resultados de la empresa En
Euros (o miles o millones) Cuentas claramente
identificadas Las SL, SA, SAL y las sociedades
comanditarias por acciones se rigen por lo
previsto en el PGC
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4.- LAS CUENTAS ANUALES EN EL PGC. El balance

• El balance comprende, con la debida separación,
  los bienes y derechos que constituyen el activo
  de la empresa y las obligaciones y los fondos
  propios que forman el pasivo.
• Cifras comprables del ejercicio anterior
• No modificación de criterios ni estructura
• No figurarán las rúbricas en blanco
• Puede subdividirse más ( o agruparse si el
  importe es irrelevante)

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4.- LAS CUENTAS ANUALES EN EL PGC. El balance

• Separación créditos y deudas empresas del grupo.
• Largo/corto en función de vencimiento
• Separación del leasing
• Separación de desembolsos no exigidos sobre
  acciones
• Separación de Acciones propias para reducción de
  capital

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BALANCE
A)ACCIONISTAS (SOCIOS) POR DESEMBOLSOS NO
EXIGIDOS B) INMOVILIZADO I. Gastos de
establecimiento. II. Inmovilizaciones
inmateriales. III. Inmovilizaciones
materiales. IV. Inmovilizaciones financieras. V.
Acciones propias. C) GASTOS A DISTRIBUIR EN
VARIOS EJERCICIOS D) ACTIVO CIRCULANTE I.Accionis
tas por desemb. exigidos. II. Existencias. III.
Deudores. IV.Inversiones financ. temporales. V.
Acciones propias a corto plazo. VI.
Tesorería. VII. Ajustes por periodificación. TOTA
L GENERAL

• A) FONDOS PROPIOS
• I. Capital suscrito.
• II. Prima de emisión.
• III. Reservas de revalorización.
• IV. Reservas.
• V. Resultados de ejercicios anteriores.
• VI. Pérdidas y ganancias (bficio o pérdida).
• VII. Dividendo a cuenta entregado en el
  ejercicio.
• B) INGRESOS A DISTRIBUIR EN VARIOS EJERCICIOS
• C) PROVISIONES PARA RIESGOS Y GASTOS
• D) ACREEDORES A LARGO PLAZO
• E) ACREEDORES A CORTO PLAZO

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4.- CUENTAS ANUALES EN PGC. La Cuenta de
pérdidas y ganancias

• La cuenta de pérdidas y ganancias comprende, con
  la debida separación, los ingresos y los gastos
  del ejercicio y, por diferencia, el resultado del
  mismo
• Cifras comparables con el ejercicio anterior, no
  modificación de criterios ni estructura y podrá
  subdividirse más.
• Los gastos financieros de deudas a largo con
  vencimiento a corto, figuraran en el debe en
  Gastos financieros y asimilados.

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4.- CUENTAS ANUALES EN PGC. La Cuenta de
pérdidas y ganancias
A) GASTOS 1. Consumos de explotación 2. Gastos
de personal. 3. Dotaciones amortizaciones 4.
Variación de provisiones de tráfico 5. Otros
gastos de explotación 6. Gastos Financieros 7.
Variación de provisiones financieras 8.
Diferencias negativas de cambio 10. Perdidas
procedentes inmovilizado 11. Perdidas por oper.
Acciones propias 12 Gastos extraordinarios 13
Gastos y pérdidas de otros ejercicios Impuesto
Sobre Sociedades
A) INGRESOS 1. Ingresos de explotación
2. Ingresos Financieros 3. Diferencias
positivas de cambio 4. Beneficios procedentes
inmovilizado 5. Beneficios por opr. Acciones
propias 6. Subvenciones de capital transferidas
7. Ingresos extraordinarios 8. Ingresos y
beneficios de otros ejercicios
Rdo Explotación
Resultado Ordinario
Rdo Financie.
Rdo Extrao.
Resultado del ejercicio
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4.- CUENTAS ANUALES EN PGC. La Memoria

• La memoria completa, amplía y comenta la
  información contenida en el balance y en la
  cuenta de pérdidas y ganancias.
• No cumplimentar aspectos irrelevantes
• Ampliar información relevante
• Inclusión del cuadro de financiación en la
  memoria normal

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4.- CUENTAS ANUALES EN PGC. La Memoria.
Contenido

• Actividad de la empresa
• Bases presentación de cuentas
• Distribución de resultados
• Normas de valoración aplicadas
• Gastos de establecimiento
• Inmovilizado material
• Inmovilizado inmaterial
• Inversiones financieras

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4.- CUENTAS ANUALES EN PGC. La Memoria.
Contenido (II)

• Existencias
• Fondos propios
• Subvenciones
• Provisiones para pensiones
• Otros provisiones del grupo 1
• Deudas no comerciales
• Situación Fiscal
• Garantías comprometidas frente a terceros

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4.- CUENTAS ANUALES EN PGC. La Memoria.
Contenido (III)

• Ingresos y gastos
• Otra información (retribuciones de consejeros,
  pensiones...)
• Acontecimientos posteriores al cierre
• Cuadro de financiación. En él se describirán los
  recursos financieros obtenidos en el ejercicio,
  así como su aplicación o empleo y el efecto que
  han producido tales operaciones sobre el capital
  circulante

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5.- EL NUEVO RÉGIMEN SIMPLIFICADO

• Previsto en la ley 66/2003 (acomp. PGE 2004)
• Para Sociedades sujetas al Código de Comercio
• Elaborar cuentas anuales modelos específicos y
  criterios registro simplificados.
• Si cumplen 2 de 3 criterios.
• Modelos en web del ICAC www.icac.mineco.es
• Diario columnar, normas simplificadas

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6. OTROS ESTADOS FINANCIEROS
1.- Estado de flujos de Tesorería 2.- Otros 3.-
Cuadro de mando (conjunto de indicadores
relevantes)
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7. LA NIC 1. ESTADOS FINANCIEROS

• Información acerca de activos, pasivos,
  patrimonio neto, ingresos y gastos y flujos de
  efectivo.
• Balance
• Cuenta de resultados. (Estado)
• Estado de variaciones de patrimonio neto
• Estado de flujos de efectivo
• Políticas contables utilizadas y demás notas
  explicativas